Hiện nay, việc ghi chép kế toán ở Công ty còn thủ công nên vẫn tồn tại những hạn chế nhất định nhƣ mất thời gian, dễ gây nhầm lẫn, sai sót, không hiệu quả…chính vì thế mà Báo cáo tài chính của công ty đôi khi chậm trễ về thời gian, khi có sai sót thì khó phát hiện ra.
Mạc Thị Thảo Ngọc_Lớp QT 1501K 71
3.1.3. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM SHB Lighting.
Kiến nghị 01: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng hoặc định kỳ
Việc kiểm kê quỹ của công ty đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm. Vì thế khi muốn kiểm tra đột xuất thì công ty không có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời. Vì vậy công ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối mỗi tháng hoặc định kỳ khi cần thiết có thể kiểm kê đột xuất hoặc ghi bàn giao quỹ. Biên bản kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ và thời điểm kiểm kê
Biểu số 3.1: Đơn vi:……….. Bộ phận:………. Mẫu số: 08a – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số:...
Hôm nay, vào ....giờ ...ngày ...tháng ...năm ...
Chúng tôi gồm: Ông/Bà: ...Đại diện kế toán Ông/Bà: ...Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: ...Đại diện ...
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B 1 2 I Số dƣ theo sổ quỹ: X ... II Số kiểm kê thực tế X ... 1 Trong đó: 2 - Loại ... ... 3 - Loại ... ... 4 - Loại ... ... 5 - ... ... ...
III Chênh lệch (III = I – II) X ...
- Lý do: + Thừa: ...
+ Thiếu: ...
- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: ...
Mạc Thị Thảo Ngọc_Lớp QT 1501K 73 và tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê.
Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng từng loại tiền có trong quỹ. Khi có sự chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây ra thừa thiếu và phải báo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải quyết.
Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập thành hai bản: Một bản lƣu ở thủ quỹ, một bản phải lƣu ở kế toán quỹ tiền mặt hoặc kế toán thanh toán.
Ƣu điểm: Giúp cho các nhà quản lý nắm đƣợc số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt hơn trong việc tăng cƣờng quản lý quỹ làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch.
Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt đƣợc lập theo mẫu tại biểu 3.1
Kiến nghị 02:Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ
Hiện nay theo quy định của công ty, các chứng từ ban đầu là các hóa đơn GTGT đều do phòng kinh doanh lập rồi mới chuyển lên phòng kế toán. Quy trình luân chuyển nhƣ vậy là không sai so với so với chế độ kế toán hiện hành, song trong quá trình luân chuyển dễ dẫn đến hiện tƣợng mất mát chứng từ. Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ khi luân chuyển giữa các phòng, các bộ phận. Mỗi khi giao nhận chứng từ thì các bên đều phải ký nhận vào sổ. Nếu xảy ra mất mát chứng từ cũng dễ quy trách nhiệm cho đúng ngƣời, đúng bộ phận để có biện pháp xử lý. Việc này giúp quản lý chặt chẽ chứng từ của công ty. Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm đối với quản lý chứng từ nói riêng và công việc nói chung.
Biểu số 3.2:
SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ
Từ ngày....đến ngày....
Ngày tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ
Ký tên
Bên giao Bên nhận
Kiến nghị 03: Hoàn thiện việc lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (BCLCTT) là một bộ phận hợp thành Báo cáo tài chính, là chuẩn mực số 24 trong nhóm chuẩn mực kế toán cung cấp thông tin giúp ngƣời sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. Việc lập BCLCTT là hoàn toàn cần thiết vì nó sẽ cung cấp đầy đủ thông tin hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
BCLCTT phản ánh việc hình thành và sử dụng lƣợng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Thông tin phản ánh trong bảng cung cấp cho đối tƣợng sử dụng thông tin có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra tiền và sử dụng những khoản tiền đã tạo ra trong các hoạt động của doanh nghiệp. Cụ thể:
- Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền, các khoản tƣơng đƣơng tiền và nhu cầu của doanh nghiệp trong việc sử dụng các khoản tiền.
- Đánh giá, phân tích thời gian cũng nhƣ mức độ chắc chắn của việc tạo ra các khoản tiền.
- Đánh giá ảnh hƣởng của hoạt động kinh doanh, đầu tƣ tài chính của doanh nghiệp đối với tình hình tài chính.
- Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng thanh toán và xác định nhu cầu về tiền của doanh nghiệp trong hoạt động kỳ tiếp theo.
* Nội dung, kết cấu của BCLCTT gồm 3 phần:
+ Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh + Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ + Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
* Phương pháp lập:
Có thể sử dụng 1 trong 2 phƣơng pháp lập trực tiếp hoặc gián tiếp. Hai phƣơng pháp cơ bản chỉ dùng để xác định lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, còn hoạt động đầu tƣ và hoạt động tài chính chỉ sử dụng một phƣơng pháp trực tiếp.
Nội dung của phƣơng pháp trực tiếp đƣợc lập bằng cách phân tích và xác định các khoản thực thu, thực chi trong kỳ theo các ghi chép của kế toán. Nội dung của phƣơng pháp gián tiếp các luồng tiền vào và các luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh đƣợc tính và xác định bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo KQHĐKD khỏi ảnh hƣởng của
Mạc Thị Thảo Ngọc_Lớp QT 1501K 75 chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tƣ.
* Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo 2 phương pháp trực tiếp và gián tiếp
Biểu số 3.3:
BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phƣơng pháp trực tiếp) (*)
(Ban hành theo quyết định 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Năm 2014
CÔNG TY TNHH TM SHB LIGHTING Mã số thuế: 0105352672
Địa chỉ: 231 Tôn Đức Thắng, Đống Đa, Hà Nội
Đơn vị tính:VNĐ
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh Nămnay Năm trƣớc
A B C 1 2
I. Lƣu chuyển tiền từ hoạt
động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung
cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 5.743.553.345 3.841.231.592
2. Tiền chi trả cho ngƣời cung
cấp hàng hoá và dịch vụ 02 (6.773.201.566) (3.962.642.756)
3. Tiền chi trả cho ngƣời lao
động 03 (472.297.579) (259.822.318)
4. Tiền chi trả lãi vay 04 - (40.786.321)
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp 05 - -
6. Tiền thu khác từ hoạt động
kinh doanh 06 61.568.492 1.225.756.409
7. Tiền chi khác từ hoạt động
kinh doanh 07 (69.025.044) (477.242.366)
Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt
động kinh doanh 20 (1.509.402.352) 326.494.240
II. Lƣu chuyển tiền từ hoạt
động đầu tƣ
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tƣ và các tài sản dài hạn khác
21 - (47.885.636)
2.Tiền thu từ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, BĐS đầu tƣ và các tài sản dài hạn khác
22 - -
3.Tiền chi cho vay, mua các
công cụ nợ của đơn vị khác 23 -
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại
các công cụ nợ của đơn vị khác 24 -
5.Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào
đơn vị khác 25 -
6.Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh Nămnay Năm trƣớc
A B C 1 2
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và
lợi nhuận đƣợc chia 27 -
Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt
động đầu tƣ 30 - (47.885.636)
III. Lƣu chuyển tiền từ hoạt
động tài chính
1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu
31 -
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
32 -
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn
nhận đƣợc 33 (413.721.720) 560.000.000
4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 - (146.278.280)
5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 -
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho
chủ sở hữu 36 -
Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt
động tài chính 40 (413.721.720) (413.721.720)
Lƣu chuyển tiền thuần trong
năm (50 = 20+30+40) 50 (1.923.124.072) 692.330.324 Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu
năm 60 1.185.342.018 2.416.135.766
Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ giá
hối đoái quy đổi ngoại tệ 61
Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối
năm (70 = 50+60+61) 70 V.11 (737.782.054) 3.108.466.090
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2014
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
* Nhận xét:
- Căn cứ vào số liệu từ Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ nhà quản lý có thể đƣa ra những đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động.
- Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp vì nó loại trừ đƣợc các ảnh hƣởng của việc sử dụng các phƣơng pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tƣợng.
Mạc Thị Thảo Ngọc_Lớp QT 1501K 77 lƣợng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tƣơng lai; dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trƣớc đây về các luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lƣợng lƣu chuyển tiền thuần và những tác động của thay đổi giá.
Biểu số 3.4:
Đơn vị:... Mẫu số B 03 – DNN
Địa chỉ:... (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
ngày 14/ 9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm….. Đơn vị tính: ... Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trƣớc 1 2 3 4 5
I. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Lợi nhuận trƣớc thuế 01
2. Điều chỉnh cho các khoản
- Khấu hao TSCĐ 02
- Các khoản dự phòng 03
- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện 04
- Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tƣ 05
- Chi phí lãi vay 06
3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc thay đổi vốn lƣu
động 08
- Tăng, giảm các khoản phải thu 09
- Tăng, giảm hàng tồn kho 10
- Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả,
thuế thu nhập phải nộp) 11
- Tăng, giảm chi phí trả trƣớc 12
- Tiền lãi vay đã trả 13
- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14
- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15
- Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16
Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tƣ và các
tài sản dài hạn khác 21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, BĐS đầu tƣ và các
tài sản dài hạn khác 22
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24
Mạc Thị Thảo Ngọc_Lớp QT 1501K 79
7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia 27
Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tƣ 30
III. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở
hữu 31
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu
của doanh nghiệp đã phát hành 32
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc 33
4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34
5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36
Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40
Lƣu chuyển tiền thuần trong năm (50 = 20+30+40) 50
Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu năm 60
Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61
Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối năm (70 = 50+60+61)
70 V.11
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Kiến nghị 04: Về việc ứng dụng kỹ thuật vào công tác kế toán.
Tại Công ty TNHH TM SHB Lighting, công tác kế toán đƣợc thực hiện thủcông. Mặc dù đƣợc trang bị đầy đủ máy tính nhƣng máy tính chủ yếu dùng để soạn thảo, kẻ mẫu sổ sách và ứng dụng Excel để làm sổ. Do vậy, việc làm thủ công vẫn không tránh khỏi những sai sót khi xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Vì vậy công ty nênthuê thiết kế phần mềm kế toán riêng cho công ty,tuy có tốn kém nhƣng đem lại hiệu quả cho công việc cao. Nó tiết kiệm thời gian của kế toán, giúp kế toán hàng tháng làm sổ sách, báo cáo nhanh hơn, thuận lợi hơn, điều đó đồng hành với việc kế toán sẽ có thời gian làm các việc khác phục vụ cho Công ty ngày càng phát triển hơn.
Công ty có thể mua các phần mềm của các nhà cung ứng phần mềm kế toán chuyên nghiệp nhƣ:
1. Phần mềm kế toán IT-soft
Với giao diện thân thiện IT-soft hỗ trợ tất cả các khâu trong công tác kế toán của doanh nghiệp bao gồm cập nhật chứng từ, công tác xử lý kế toán nhƣ kết chuyển cuối kỳ, phân bổ chi phí, tính giá thành sản phẩm, tự động lên các sổ sách và báo cáo tài chính, báo cáo quản trị.
Đặc biệt với thiết kế động cho phép ngƣời dùng chủ động lựa chọn các chức năng mà mình cần dùng, thêm bớt các thông tin cần hoặc thừa để tiện cho việc nhập liệu nhanh chóng, ít sai sót.
Hơn nữa, đây cũng là phần mềm sử dụng bảng mã UNICODE, bảng mã chuẩn theo quy định bắt buộc của Chính Phủ.
Đặc điểm chung: Là phần mềm kế toán Việt Nam đầu tiên sử dụng Unicode - Bộ mã tiếng Việt tiêu chuẩn. Xây dựng trên công nghệ .NET tiên tiến, có khả năng tích hợp cao với các ứng dụng khác. Có nhiều phiên bản khác nhau phù hợp với các đơn vị có quy mô nhỏ (1 kế toán) đến những đơn vị có quy mô lớn, gồm đặc điểm nhƣ: giao diện động, tính mở của hệ thống, hệ thống báo cáo động, độ tin cậy và bảo mật cao, sử dụng đơn giản, nhiều công cụ hỗ trợ…
Mục tiêu của phần mềm đối với công ty: - Tiết kiệm thời gian và nguồn nhân lực cho công tác kế toán - Kiểm soát tốt tình hình kế toán tài chính của doanh nghiệp - Giúp lãnh đạo doanh nghiệp đƣa ra quyết định kịp thời và chính xác trong hoạt động sản xuất kinh doanh - Tạo sức cạnh tranh của doanh nghiệp.
Mạc Thị Thảo Ngọc_Lớp QT 1501K 81
Giao diện của phần mềm kế toán IT-soft
2. Phầm mềm kế toán MISASME.NET 2012
MISA SME.NET 2012 là phần mềm kế toán cho phép doanh nghiệp thực hiện các nghiệp vụ: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Cổ đông,Tổng hợp. Phần mềm tự động lập các báo cáo thuế có mã vạch và quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo đúng quy định của Tổng cục Thuế. Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến cơ quan Thuế. Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 cập nhật Thông tƣ 156/2013/TT-BTC quy định sửa đổi các biểu mẫu thuế GTGT, TNDN, TTĐB, Thuế tài nguyên...
- Dễ tiếp cận và cài đặt, dễ sử dụng.
- Quy trình hạch toán bằng hình ảnh thân thiện, dễ hiểu, dễ sử dụng với phim, sách hƣớng dẫn và trợ giúp trực tuyến.
- Công cụ quản trị tài chính hiệu quả. Kiểm soát chặt chẽ tình hình tài chính, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Cập nhật các chế độ kế toán tài chính mới nhất
- Luôn cập nhật các chế độ kế toán tài chính, các thông tƣ hƣớng dẫn thuế,