3. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật
2.2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.2.3.1 Khái niệm
- Chi phí bán hàng tại công ty là những chi phí như: chi phí quảng cáo, in ấn, bao bì,
điện nước, chi phí lương, thưởng, chi phí thuê kho, thuê văn phòng, chi phí xăng, sửa xe ..chi phí khấu hao TSCĐ.
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn đầu vào: Là hóa đơn mua hàng mà công ty nhận của nhà cung cấp về hàng hóa, dịch vụ công ty đã sử dụng. Được dùng làm cơ sởđể kế toán lập phiếu chi.
- Phiếu chi: Do kế toán tổng hợp lập để thanh toán khoản mua hàng hóa, công cụ từ các nhà cung cấp, khoản chi phí mua sắm thiết bị …. mà công ty sử dụng được
đưa vào TK chi phí bán hàng. Dùng làm cơ sởđể ghi nhận vào sổ chi tiết TK.
- Bảng thanh toán tiền lương: Thể hiện khoản lương mà công ty chi trả cho nhân viên.
- Giấy đề nghị thanh toán: Là chứng từ xin thanh toán khoản tiền công tác phí, tiền thăm bệnh….Do nhân viên lập đề nghị công ty chi trả.
Ngoài ra còn nhiều chứng từ liên quan khác… 2.2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
- TK 641 – Chi phí bán hàng (chi tiết cho 7 tài khoản cấp 2). Cụ thể các tài khoản cấp 2 của chi phí bán hàng như sau:
- TK 6411 – Chi phí nhân viên : bao gồm tiền lương phải trả, lương bán thời gian, lương trợ cấp thôi việc, phụ cấp, trích nộp BHXH, BHYT..cho nhân viên công ty. - TK 6412 – Chi phí văn phòng : bao gồm chi phí trả tiền in bao xốp logo, tiền gửi xe nhân viên, gửi thư, tiền điện, điện thoại ,thuê internet, mua văn phòng phẩm, bảo trì hệ thống điện…
- TK 6413 – Chi hoa hồng : là khoản chi hoa hồng cho khách hàng.
- TK 6415 – Chi phí thuê kho, thuê văn phòng.
- TK 6416 – Chi phí Hà Nội: là khoản chi phí của nhân viên Hà Nội - TK 6417 – Chi phí xăng, sửa xe: là khoản chi của xe tải và xe ô tô - TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác: là khoản chi dịch vụ, chi khác, . . - TK 6419 – Chi phí quảng cáo, Marketing
- Khi có phát sinh nghiệp vụ, kế toán tổng hợp vào phần mềm, chọn phân hệ Vốn bằng tiền rồi sau đó chọn mục phiếu chi hoặc báo nợ ngân hàng để nhập dữ liệu. 2.2.2.3.3 Sổ kế toán:Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 641, Sổ cái tài khoản
641.
2.2.2.3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Trong phần mềm kế toán, theo sự chỉ đạo của giám đốc điều hành kế toán trưởng đã khai báo vào phần mềm nhũng tài khoản cấp 2 của chi phí bán hàng (ngoài ra còn có chi phí quản lý) cho phù hợp hơn với tình hình của công ty cũng như yêu cầu xem báo cáo về chi phí.
2.2.2.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 06/03, chi tiền mua văn phòng phẩm dùng cho toàn công ty, hóa đơn số
017890 ngày 05/03.
Nợ TK 6412 3.647.000
Có TK 1111 3.647.000
- Ngày 10/03, chi tiền xăng xe ô tô, hóa đơn số 54719 ngày 10/03. Nợ TK 6417 1.055.000
Có TK 1111 1.055.000
- Ngày 15/03, chuyển lương đợt 1 tháng 03 cho nhân viên, chuyển khoản từ tài khoản ngân hàng Vietcombank.
Nợ TK 334 102.974.000
Có TK 1121 (VCB) 102.974.000
- Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng 03 là: 465.959.000. - Chi tiết cho từng tài khoản cấp 2 như sau:
TK 6411: 205.948.000 TK 6412: 64.086.900 TK 6413: 95.265.100 TK 6414: 30.720.340
TK 6415: 42.500.000 TK 6416: 4.238.900 TK 6417: 7.659.600 TK 6418: 3.962.000 TK 6419: 11.578.160
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN
118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P. Bình Trưng Đông,Q.2,TP.HCM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 Tháng 03/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng .... .... ... .... ... ... 06/03 017890 Mua văn phòng phẩm 1111 3.647.000 10/03 54719 Tiền xăng xe 1111 1.055.000 15/03 Chuyển lương đợt 1 1211 102.974.000 ………….. 31/03 K/c K/c Chi phí bán hàng 911 465.959.000 Cộng số phát sinh 465.959.000 465.959.000 Số dư cuối tháng Ngày……tháng……năm 2014 Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế(Ký, họ tên) toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc
Mẫu số: S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN 118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P. Bình Trưng Đông,Q.2,TP.HCM
SỔ CÁI Tháng 03 năm 2014 Tên TK: 641 ĐVT:Đồng Ngày……tháng……năm 2014 Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế(Ký, họ tên) toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng ……… …… 06/03 06/03 Mua văn phòng phẩm 1111 3.647.000 0 ………… 10/03 10/03 Tiền xăng xe 1111 1.055.000 0 ………… 15/03 15/03 Chuyển lương đợt 1 1121 102.974.000 0 ………… ………… 31/03 31/03 Kết chuyển 911 465.959.000 Cộng phát sinh 465.959.000 465.959.000 Số cuối kỳ Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
2.2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.2.4.1 Khái niệm
- Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty chủ yếu là những chi phí phát sinh trong quá trình quản lý các hoạt động tại công ty: chi phí tiếp khách hàng, uỷ thác, vận chuyển, phí và lệ phí, mua sắm thiết bị, tài sản, chi phí vận chuyển ngoài nước… 2.2.2.4.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn đầu vào: Là hóa đơn mua hàng mà công ty nhận của nhà cung cấp về các khoản chi phí công ty đã sử dụng. Được dùng làm cơ sởđể kế toán lập phiếu chi. - Phiếu chi: Do kế toán tổng hợp lập để thanh toán khoản: chi phí tiếp khách, vận chuyển, vận chuyển ngoài nước… mà công ty sử dụng được đưa vào TK chi phí quản lý doanh nghiệp. Dùng làm cơ sởđể ghi nhận vào sổ chi tiết TK.
- Giấy đề nghị thanh toán: Là chứng từ xin thanh toán khoản tiền công tác phí,….Do nhân viên lập đề nghị công ty chi trả.
2.2.2.4.3 Tài khoản sử dụng- TK 642
- Theo tình hình hoạt động thực tế của công ty, chi phí bán quản lý doanh nghiệp gồm có 7 tài khoản cấp 2:
TK 6421 – Chi phí tiếp khách: bao gồm các khoản chi của giám đốc, nhân viên bán hàng, … tiếp khách.
TK 6422 – Chi phí vận chuyển gồm các khoản chi phí giao hàng, gửi hàng cho khách hàng.
TK 6423– Chi phí khấu hao TSCĐ: là khoản chi phí khấu hao xây dựng mặt bằng, sữa chữa kho.
TK 6424 – Chi phí thuế và lệ phí gồm chi phí thuế nhập khẩu, giấy phép nhập khẩu TK 6425 – Chi phí công tác gồm các khoản chi phí tiền khách sạn, vé máy bay. TK 6426 – Chi phí nợ khó đòi là các khoản nợ khách hàng không trả.
TK 6427 – Chi phí mua sắm chi phí mua các vật dụng nhỏ như USB, modem.. - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh sang tài khoản 911 để
xác định kết quả kinh doanh.
2.2.2.4.4 Sổ kế toán : Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 642, sổ cái tài khoản 642.
2.2.2.4.5 Trình tự luân chuyển chứng từ
Chi phí quản lý doanh nghiệp. Hàng ngày khi có phát sinh nghiệp vụ, kế toán vào phần mềm kế toán vốn bằng tiền, rồi vào phiếu chi hoặc báo nợ ngân hàng để nhập dữ liệu.
2.2.2.4.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 05/03, chi Anh Minh tiếp khách Mr.Hoàng ở ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, hóa đơn số 76890 ngày 04/03.
Nợ TK 6421 1.243.000
Có TK 1111 1.243.000
- Ngày 15/03, chuyển khoản tài khoản ngân hàng Vietcombank, thanh toán chi phí ủy thác nhập hàng cho văn phòng phẩm Tuấn, hóa đơn số 54902 ngày 12/03
Nợ TK 6422 26.829.000
Có TK 1121 26.829.000
- Ngày 16/03, chi thanh toán cước gửi hàng đường tàu đi Hà Nội, Đà Nẵng, Nghệ An, hóa đơn số 00149 ngày 13/03.
Nợ TK 6422 1.065.700
Có TK 1111 1.065.700
- Tổng chi phí quản lý doanh nghệp phát sinh trong tháng 03 là: 279.641.000đ. Chi tiết cho từng tài khoản cấp 2 như sau:
TK 6421: 18.735.600 TK 6422: 48.312.800 TK 6422: 27.040.600 TK 6423: 20.064.100 TK 6424: 33.735.100 TK 6425: 29.133.000 TK 6426: 2.975.000 TK 6427: 4.162.000 TK 6428: 95.483.700
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN 118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P. Bình Trưng Đông,Q.2,TP.HCM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 Tháng 03/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Sốdư Ngày Số Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng ... ... ... .... ... ... 05/03 76890 Chi tiền tiếp
khách 1111 1.243.000 15/03 54902 ủy thác nhập hàng 1111 26.829.000 16/03 00149 Cước gửi hàng đường tàu 1111 1.065.700 ... ... ... ... ... ... 31/03 KC K/C Chi phí QLDN 911 279.641.000 Cộng số phát sinh 279.641.000 279.641.000 Số dư cuối tháng Ngày……tháng……năm 2014 Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế(Ký, họ tên) toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc
Mẫu số: S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN 118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P. Bình Trưng Đông,Q.2,TP.HCM
SỔ CÁI Tháng 03 năm 2014 Tên TK: 642 ĐVT:Đồng Ngày……tháng…năm 2014 Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế(Ký, họ tên) toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc