Hệ thống thông tin kế toán tại công ty

Công ty sử du ̣ng phần mềm kế toán UNESCO với giao diê ̣n sổ sách , chứng từ theo hình thức Nhâ ̣t ký chung . Tùy thuộc vào yêu cầu của công ty mà phần mềm kế toán được cài đặt và xây dựng hệ thống sổ kế toán tổng hợp tương ứng với hình thức kế toán của công ty và phù hợp với chế độ sổ kế toán quy định.

Sổ kế toán dùng để ghi chép tập hợp chi phí sản xuất gồm 2 hệ thống sổ:

 Sổ kế toán tổng hợp: được mở theo tài khoản tổng hợp, tùy theo hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng mà có các loại sổ khác nhau.

 Sổ kế toán chi tiết: sổ được mở để phản ánh chi tiết một đối tương cụ thể.

Mẫu sổ chi tiết tùy theo đặc điểm sản phẩm, quy trình công nghệ của doanh nghiệp mà được mở và thiết kế cho phù hợp với việc theo dõi chi tiết từng khoản mục chi phí theo từng đối tượng tập hợp chi phí.

30

2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tình giá thành sản phẩm 2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

2.2.1.1 Nội dung

Công ty TNHH MTV Xi Măng Hạ long có quy trình công nghệ hiện đại của Đan mạch, sản phẩm của nhà máy là xi măng PCB - 40 dưới dạng đóng bao và xi măng xá(rời). Toàn bộ những chi phí trong quá trình sản xuất chi ra trong tháng ở tất cả các bộ phận trong toàn công ty đều để sản xuất xi măng . Vì vậy chi phí sản xuất được tập hợp theo phân xưởng.

Toàn bộ các chi phí để sản xuất ra sản phẩm Công ty chia ra như sau:  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Các nguyên vật liệu chủ yếu được sử dụng trực tiếp vào sản xuất sản phẩm .  Chi phí nhân công trực tiếp:

Những chi phí về tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất theo qui chế khoán sản phẩm, các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn.

 Chi phí sản xuất chung:

Bao gồm tất cả những chi phí như: nhân viên quản lý, chi phí điện nước, chi phí khấu hao tài sản cố định, các chi phí mua vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.

2.2.1.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.2.1.2.1 Nội dung

CPNVLTT là toàn bộ những vật liệu có liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm. Bao gồm NVL chính như: Clinker, Thạch cao ,đá Puzoland, đá vôi . NVL phụ như: vỏ bao, bi đạn.

Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.

Trình tự hạch toán: căn cứ vào phiếu xuất kho NVL kế toán hoạch toán vào sổ chi tiết tài khoản “6211”,“6212”,“6213”,“6214”,“6215”,“6216” sau đó ghi nhận vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản “621”

31 2.2.1.2.2 Tài khoản sử dụng

Công ty TNHH MTV Xi măng Hạ long dùng những tài khoản sau để ha ̣ch toán chi phí nguyên vâ ̣t liê ̣u trực tiếp:

 Tài khoản 152 " Nguyên Vật liệu " gồm có:

 TK 1521 : Nguyên liệu chính

 TK 1522 : Vật liệu phụ

 TK 1523 : Nhiên Liệu

 TK 1524 : Phụ tùng thay thế

 TK 1525 : Thiết bị vật tư xây dựng cơ bản

 TK 1526 : Vật liệu thuê ngoài chế biến

 TK 1527 : Vật liệu khác

 Tài khoản 621 " Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp " gồm có:

 TK 6211 : Chi phí nguyên liệu trực tiếp Clinker

 TK 6213 : Chi phí nguyên liệu trực tiếp đá Puzolan ( đá mu rùa)

 TK 6212 : Chi phí nguyên liệu trực tiếp thạch cao

 TK 6214 : Chi phí nguyên liệu trực tiếp đá vôi

 TK 6215 : Chi phí nguyên liệu trực tiếp vỏ bao

 TK 6216 : Chi phí nguyên liệu trực tiếp bi đạn

2.2.1.2.3 Phƣơng phá p ha ̣ch toán

 Ngày 01 tháng 06 năm 2013 xuất kho 66.408,33 tấn Clin ker theo phiếu xuất kho số T06-07/NVL phục vụ cho sản xuất xi măng với đơn giá là:

19.583.840.000 + 51.000.000.000

Đơn giá xuất Clinker = = 1.000.000 đ/tấn

20.583,84 + 50.000

Giá trị Clinker xuất trong tháng = 1.000.000 x 66.408,33 = 66.408.330.000 đ.

Hạch toán: Nơ ̣ TK 6211: 66.408.330.000 Có TK 1521: 66.408.330.000

 Ngày 01 tháng 06 năm 2013 xuất kho 3.176,663 tấn Thạch cao theo phiếu xuất kho số T06-08/NVL phục vụ cho sản xuất xi măng với đơn giá là:

32

2.643.084.000 + 900.000.000

Đơn giá xuất thạch cao = = 900.000 đ/tấn

2.936,76 + 1.000

Giá trị thạch cao xuất trong tháng = 900.000 x 3.176,66 = 2.858.994.000 đ.

Hạch toán: Nơ ̣ TK 6212: 2.858.994.000 Có TK 1521: 2.858.994.000

 Ngày 01 tháng 06 năm 2013 xuất kho 3.907,49 tấn Puzoland theo phiếu xuất kho số T06-09/NVL phục vụ cho sản xuất xi măng với đơn giá là:

271.608.000 + 7.800.000.000

Đơn giá xuất đá Puzoland = = 600.000 đ/tấn

452,68 + 13.000

Giá trị thạch đá Puzoland xuất trong tháng = 600.000 x 3.907,49 = 2.344.494.000 đ.

Hạch toán: Nơ ̣ TK 6213: 2.344.494.000 Có TK 1521: 2.344.494.000

 Ngày 01 tháng 06 năm 2013 xuất kho 3.747,99 tấn đá vôi theo phiếu xuất kho số T06-10/NVL phục vụ cho sản xuất xi măng với đơn giá là:

871.200.000 + 1.800.000.000

Đơn giá xuất đá vôi = = 600.000 đ/tấn

1.452 + 3000

Giá trị vôi xuất xuất trong tháng = 600.000 x 3.747,99 = 2.248.794.000 đ.

Hạch toán: Nơ ̣ TK 6214: 2.248.794.000 Có TK 1521: 2.248.794.000

 Ngày 01 tháng 06 năm 2013 xuất kho 100.000 vỏ bao PK và 80.000 vỏ bao KPK theo phiếu xuất kho số T06-11/NVL phục vụ cho sản xuất xi măng với đơn giá là:

1.150.000.000 + 2.500.000.000

Đơn giá xuất vỏ bao PK = = 5.000 đ/cái

230.000 + 500.000

33

660.000.000 + 3.000.000.000

Đơn giá xuất vỏ bao PK = = 6.000 đ/cái

110.000 +500.000

Giá trị vỏ bao PK xuất trong tháng = 5.000 x 100.000 = 500.000.000 đ. Giá trị vỏ bao PKP xuất trong tháng = 6.000 x 800.000 = 480.000.000 đ.

Hạch toán: Nơ ̣ TK 6215: 980.000.000 Có TK 1522: 980.000.000

 Ngày 01 tháng 06 năm 2013 xuất kho bi đạn 77.339,15 theo phiếu xuất kho số T06-12/NVL phục vụ cho sản xuất xi măng với đơn giá là:

Giá trị bi đạn xuất trong tháng = 811,92 x 77.339,15= 62.793.202 đ

Hạch toán: Nơ ̣ TK 6216: 62.793.202 Có TK 1522: 62.793.202

2.2.1.2.4 Sổ sá ch và chƣ́ng tƣ̀ liên quan

Phiếu xuất kho : Clinker, thạch cao, Puzoland, đá vôi, vỏ bao, bi đa ̣n đính kèm phu ̣ lục A.

Sổ chi tiết TK “6211”, “6212”, “6213”, “6214”, “6215”, “6216” đính kèm phu ̣ lu ̣c A.

Sổ nhâ ̣t ký chung: đính kèm phu ̣ lu ̣c A. Số cái TK 621 đính kèm phu ̣ lu ̣c A.

2.2.1.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 2.2.1.3.1 Nội dung

Là những khoản tiền phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm bao gồm tiền lương chính, tiền lương phụ, các loại phụ cấp... và các khoản trích theo lương của các đối tượng này.

Tiền lương liên quan đến đối tượng nào thì tính trực tiếp cho đối tượng đó.

Nếu liên quan đến nhiều đối tượng thì chọn tiêu thức phân bổ: giờ công sản xuất, định mức chi phí nhân công trực tiếp,...

34

Đối với khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính trực tiếp cho đối tượng. Cụ thể công ty thực hiện việc trích nộp các khoản theo lương theo chế độ hiện hành của nhà nước cụ thể như sau :

 Bảo hiểm xã hội trích 24% trên lương cơ bản của cán bộ công nhân viên.  Bảo hiểm y tế trích 4,5% trên lương cơ bản của cán bộ công nhân viên.  Kinh phí công đoàn trích 2% trên lương sản phẩm của cán bộ công nhân viên.  Bảo hiểm thất nghiệp trích 2% trên lương cơ bản của cán bộ công nhân viên.

2.2.1.3.2 Phƣơng pháp tính lƣơng *Quỹ lƣơng trong tháng

Dựa trên sản lượng tiêu thụ và sản lượng sản xuất trong tháng trong tháng để xác định quỹ lương.

Trong tháng 06/2013 sản lượng xi măng tiêu thụ là : 81.059,93 tấn. Trong đó:  Xi măng xá là : 22.378,24 tấn

 Xi măng bao là : 58.681,69 tấn

Sản lượng sản xuất ra là 77.339,15 tấn.

Theo quy định của công ty về chi trả lương 1 tấn xi măng sản xuất sẽ chi trả 12.000đ và 1 tấn xi măng tiêu thụ được sẽ được chi trả 3000đ.

Vậy quỹ lương trong tháng 06/2013 :

Tiền lương xuất xưởng = 77.339,15 tấn x 12.000đ/ tấn = 928.069.800 đ

Tiền lương kinh doanh = 81.059,93 tấn x 3.000đ/ tấn = 243.179.790 đ

Quỹ tiền lương = 1.171.249.590 đ

Căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty, công ty phân bổ tiền lương cho các bộ phận theo tỷ lệ sau :

 Lương công nhân trực tiếp = 48,757% trên tổng qũy tiền lương  Lương nhân viên QL phân xưởng = 4,793% trên tổng qũy tiền lương

Cụ thể phân bổ như sau :

 Tiền lương NCTT = 1.171.249.590 đ x 48,757% = 571.066.163 đ

35

*Tổng các khoản trích trong tháng của toàn công ty

Lương cơ bản theo thang lương nhà nước qui định của toàn công ty là: 400.800.000 đồng / tháng. Các khoản trích nộp theo lương của toàn công ty trong tháng 06/2013 được tính như sau :

 BHXH = LCB x 17 % = 400.800.000 x 17% = 68.136.000 đ  BHYT = LCB x 3% = 400.800.000 x 3% = 12.024.000 đ  BHTN = LCB x 1% = 400.800.000 x 1% = 4.008.000 đ

 KPCĐ = Lương theo đơn giá x 2% = 1.171.249.590 x 2% = 23.424.991 đ

Số còn lại 9,5% (bao gồm : BHXH : 7%, BHYT : 1.5%, BHTN : 1%) người lao động nộp trừ vào tiền lương hàng tháng

*Chi tiết các khoản trích theo lƣơng của bộ phận sản xuất

Căn cứ vào tiền lương phải trả thực tế để tính ra các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và trong tháng 06/2013 có tình hình về việc thanh toán các khoản trích theo lương như sau:

 Căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty, công ty phân bổ BHXH cho các bộ phận theo tỷ lệ sau :

 BHXH công nhân trực tiếp = 51,514% trên tổng qũy BHXH công ty nộp

 BHXH NVQL phân xưởng = 2,80% trên tổng qũy BHXH công ty nộp Cụ thể phân bổ như sau :

 BHXH nhân công trực tiếp = 68.136.000 x 51,514% = 35.099.579 đ

 BHXH nhân viên QLPX = 68.136..000 x 2,80% = 1.907.808 đ

 Căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty, công ty phân bổ BHYT cho các bộ phận theo tỷ lệ sau :

 BHYT công nhân trực tiếp = 51,514% trên tổng qũy BHYT công ty nộp

 BHYT NVQL phân xưởng = 2,80% trên tổng qũy BHYT công ty nộp Cụ thể phân bổ như sau :

 BHYT nhân công trực tiếp = 12.024.000 x 51,514% = 6.194.043 đ

 BHYT NVQL phân xưởng = 12.024.000 x 2,80% = 336.672 đ

 Căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty, công ty phân bổ BHTN cho các bộ phận theo tỷ lệ sau :

36

 BHTN NVQL phân xưởng = 2,80% trên tổng qũy BHTN công ty nộp Cụ thể phân bổ như sau :

 BHTN nhân công trực tiếp = 4.008.000 x 51,514% = 2.064.681 đ

 BHTN NVQL phân xưởng = 4.008.000 x 2,80% = 112.224 đ

 Căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty, công ty phân bổ KPCĐ cho các bộ phận theo tỷ lệ sau :

 KPCĐ công nhân trực tiếp = 48,757% trên tổng qũy KPCĐ của công ty

 KPCĐ NVQL phân xưởng = 2,80% trên tổng qũy KPCĐ của công ty Cụ thể phân bổ như sau :

 KPCĐ nhân công trực tiếp = 23.424.991 x 48,757% = 11.421.322 đ

 KPCĐ NVQL phân xưởng = 23.424.991 x 4,793% = 1.122.760 đ

2.2.1.3.3 Tài khoản sử dụng

 TK 3341 " Phải trả người lao động "

 TK 338 " Phải trả phải nộp khác " bao gồm :

 TK 3382 : Kinh phí công đoàn

 TK 338301 : Bảo hiểm xã hội

 TK 338401 : Bảo hiểm y tế

 TK 338904 : Bảo hiểm thất nghiệp  TK 622 " Tiền lương NCTT "

 TK 622 : Lương công nhân trực tiếp

 TK 6222 : BHXH nhân công trực tiếp

 TK 6223 : BHYT nhân công trực tiếp

 TK 6224 : KPCĐ nhân công tiếp

2.2.1.3.4 Phƣơng phá p ha ̣ch toán

Dựa vào Bảng thanh toán tiền lương PXSX và bảng phân bổ tiền lương PXSX kế toán tổng hơ ̣p ha ̣ch toán chi phí NCTT như sau:

 Hạch toán lương phải trả NCTT:

Nơ ̣ TK 622: 571.066.163

37

 Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương PXSX hạch toán các khoản trích theo lương:

Nơ ̣ TK 622: 54.779.625 Có TK 338: 54.779.625 Chi tiết TK 338: 338301: 35.099.579 338401: 6.194.043 338904: 2.064.681 3382 : 11.421.322

2.2.1.3.5 Chƣ́ ng tƣ̀ và sổ sách liên quan

Bảng thanh thanh toán tiền lương PXSX và bảng phân bổ tiền lương PXSX đính kèm Phụ lục C.

Sổ chi tiết TK “622” đính kèm Phu ̣ lu ̣c B. Sổ nhâ ̣t ký chung đính kèm Phụ lục B. Sổ cái TK “622” đính kèm Phụ lục B.

2.2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung 2.2.1.4.1 Nội dung

Chi phí sản xuất chung của công ty là những chi phí liên quan đến tổ chức, quản lý, điều hành sản xuất ở phân xưởng trừ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp). Bao gồm:

 Vật liệu, CCDC dùng cho quản lý phân xưởng sản xuất

 Chi phí nhân công: Tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân phục vụ và của công nhân quản lý phân xưởng.  KH TSCĐ: gồm máy móc thiết bị và TSCĐ khác dùng trong PXSX.

 Lao vụ, dịch vụ mua ngoài dùng trong phân xưởng.  Chi phí bằng tiền chi cho phân xưởng.

2.2.1.4.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung  Tài khoản này mở chi tiết cho từng bộ phận:

38

 TK 214 : "Khấu hao tài sản cố định"

 TK 21412 : " Hao mòn TSCĐ nhà cửa VP, nhà cửa PX"

 TK 21433 : "Hao mòn MMTB phân xưởng"

 TK 21414 : "Hao mòn phương tiện vận tải , truyền dẫn"

 TK 21415 : "Hao mòn thiết bị, dụng cụ quản lý"

 TK 21435 : "Hao mòn TSCĐ vô hình phần mềm máy vi tính"

 TK 6274 : "Chi phí sản xuất chung (khấu hao TSCĐ)  Tài khoản 152: Nguyên vâ ̣t liê ̣u

 Tài khoản 153: Công cu ̣ du ̣ng cụ  Tài khoản 111: Tiền mặt

2.2.1.4.3 Phƣơng phá p ha ̣ch toán

 Xuất CCDC và NVL phục vụ sản xuất:

Nơ ̣ TK 627 : 573.436.892

Có TK 1532 : 521.500.681 Có TK 1523: 51.936.211

Theo phiếu xuất kho số T06-79/CCDC và phiếu xuất kho số T06-81/NVL .  Trích khấu hao TSCĐ thuộc PXSX :

Nơ ̣ TK 627 : 4.082.518.462

Có TK 214 : 4.082.518.462

Theo bảng khấu hao TSCĐ thuô ̣c PXSX tháng 06 năm 2013  Chi phí sản xuất thuê ngoài :

Nơ ̣ TK 627 : 74.080.866 Có TK 331 : 74.080.866

Theo bảng phân bổ tiền điê ̣n, nước cho PXSX tháng 06 năm 2013  Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên QLPX :

Nơ ̣ TK 627 : 59.617.456

Có TK 334 : 56.137.992

Có TK 338 : 3.479.464

39

 Chi phí hoa ̣t đô ̣ng khác:

Nơ ̣ TK 627 : 29.524.000

Có TK 111 : 29.524.000

Theo phiếu chi số PC15/06

2.2.1.4.4 Chƣ́ ng tƣ̀ và sổ sách liên quan

Chứng từ nêu trên đính kèm phu ̣ lu ̣c C. Sổ chi tiết TK “627” đính kèm Phu ̣ lu ̣c C. Sổ nhâ ̣t ký chung đính kèm Phụ lục C. Sổ cái TK “627” đính kèm Phu ̣ lu ̣c C.

2.2.2 Kế toá n đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

Công ty tiến hành sản xuất và kinh doanh đồng thời cả xi măng bao và xi măng xá (loại xi măng không đóng vào bao) nhưng công ty không tập hợp giá thành cụ thể cho từng loại mà tập hợp chung với nhau. Vì vậy cuối kỳ, những sản phẩm dở dang chưa được đóng bao công ty đều hạch toán hết vào thành phẩm dưới dạng xi măng xá.

Ngoài ra công ty đã có sẵn định mức sản xuất cho 1 tấn xi măng xá. Do đó công ty không có sản phẩm dở dang cuối kỳ và đầu kỳ.