1. .2.2 Đăng kí kê khai và nộp thuế
2.1.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển cơng ty
Tên chính thức:CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HƯNG LỘC
THỊNH
Tên gia ch: HLT CO.,LTD
Website: Đang cập nhật
Đ a chỉ: 5 Thoại Ngọc Hầu, Phường Hồ Thạnh, uận Tân Phú, Thành Phố
Hồ Chí Minh
Điện th ại:(84-8) 35128399, 54456358
Fax: (84-8) 35128399
Giám đốc/Chủ sở hữ : Ngơ Văn Tuấn
Giấy phép inh anh: 102069207 . Ngày cấp: 12/02/2009
Mã số th ế: 0307023920
Vốn điề lệ: 2.650.000.000
Ngày h ạt động: 20/03/2009
H ạt động chính: Bán, sửa chữa ơ tơ, mơ tơ, xe máy và xe cĩ động cơ khác 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý ở cơng ty
33
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy cơng ty
2.1.2.2 Nhiệm vụ - chức năng các phịng ban tr ng c ng ty:
Ban Giám Đốc:
Thành viên Ban giám đốc hiện nay: Giám đốc: Ngơ Văn Tuấn
Phĩ giám đốc : Trần Văn Sơn
- Giám đốc là người điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của cơng ty, ban hành quy chế quản lý nội bộ cơng ty, ký kết hợp đồng nhân danh cơng ty, tuyển dụng lao động,…
- Giám đốc và phĩ giám đốc là những người chịu trách nhiệm cao nhất về việc kiểm tra, giám sát mọi hoạt động kinh doanh của cơng ty. Là những người đề ra kế hoạch, mục tiêu, nhiệm vụ và quan hệ với khách hàng đồng thời phát hiện được mặt mạnh và
BAN GIÁM ĐỐC
GIÁM ĐỐC
PHỊNG HÀNH CHÍNH PHỊNG KINH DOANH
PHĨ GIÁM ĐỐC
34
yếu, mặt tiêu cực và tích cực của doanh nghiệp để từ đĩ xây dựng cơng ty ngày càng phát triển.
Phịng Hành Chính:
- Tổ chức quản lý, điều phối lao động và định mức lao động tham gia với các phịng ban khác trong việc xây dựng chỉ tiêu nhân sự, chế độ tiền lương…
- Đề xuất với Giám đốc trong việc tuyển dụng, thơi việc, hưu trí, đề bạc cán bộ,…
Phịng Kế Tốn:
- Thực hiện tồn bộ cơng việc kế tốn, thống kê theo chế độ kế tốn do nhà nước quy định.
- Kiểm tra, đối chiếu và xử lý nhanh chĩng các trường hợp sai sĩt để cĩ biện pháp giải quyết hợp lý.
- Gặp gỡ và làm việc trực tiếp khách hàng, tư vấn cho khách hàng về những vấn đề liên quan đến các chính sách thuế cũng như các chế độ kế tốn quy định.
- Làm việc với cơ quan thuế khi cĩ vấn đề liên quan đến dịch vụ kế tốn của những khách hàng mình đảm nhiệm.
- Trao đổi, xin ý kiến, đề xuất các vấn đề nghiệp vụ chuyên mơn với Ban Giám Đốc để cĩ hướng giải quyết kịp thời và đạt hiệu quả cao.
Phịng Kinh doanh:
- Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp cho Ban Giám Đốc về mọi hoạt động của cơng ty như: quản lý, chăm sĩc và phát triển thêm khách hàng, giao dịch, tìm hiểu thị trường và nhu cầu của khách hàng để phát triển thị trường tăng doanh số.
- Hỗ trợ Phịng Kế Tốn trong cơng việc: gặp gỡ khách hàng lấy chứng từ, nộp tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo tài chính hàng năm.
35
2.1.3 Cơ cấu tổ chức kế tốn tại cơng ty
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn
Nhiệm vụ và chức năng của ế t án:
Kế t án trưởng:
- Chịu trách nhiệm về tồn bộ hoạt động kế tốn tài chính của cơng ty, cĩ trách nhiệm tổ chức và hồn thiện bộ máy kế tốn.
- Tổ chức ghi chép, tính tốn, phản ánh chính xác tình hình hoạt động kinh doanh và phân tích kết quả tài chính.
- Tính tốn và thiết lập đầy đủ các khoản nộp nhà nước.
- Lập và gửi lên cấp trên đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế tốn. - Tổ chức kiểm tra, lưu trữ, bảo quản tài liệu kế tốn, bảo vệ tiền vốn
của cơng ty.
Kế tốn tổng hợp:
- Tập hợp và phân bổ chi phí, xác định kết quả kinh doanh.
- Ghi chép và cập nhập chính xác vào sổ sách kế tốn tình hình các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của cơng ty.
- Theo dõi, quản lý tồn bộ các hợp đồng kinh tế phát sinh, tài khoản ngân hàng và sổ phụ.
- Cuối kỳ khĩa sổ, lập báo cáo thuế, báo cáo kế tốn.
Thủ quỹ KẾTỐNTRƯỞNG
36
- Lập báo cáo tài chính quyết tốn năm.
Các kế tốn viên:
gồm cĩ: kế tốn thuế, kế tốn tiền lương, kế tốn cơng nợ
- Kế tốn thuế: là làm tất cả những cơng việc cĩ liên quan đến thuế như: thuế GTGT hàng tháng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế mơn bài... - Kế tốn tiền lương: việc hạch tốn tiền lương dựa vào các yếu tố như: bảng chấm cơng, bảng theo dõi cơng tác, phiếu làm thêm giờ, hợp đồng lao động, hợp đồng khốn…. để lập bảng tính, thanh tốn lương và bảo hiểm xã hội cho người lao động.
- Kế tốn cơng nợ: căn cứ hố đơn bán hàng và chứng từ bán hàng, kế tốn tổng hợp lên cơng nợ phải thu, phải trả, lập kế hoạch thu nợ, giãn nợ và kỹ năng địi nợ, giãn nợ.
Thủ quỹ:
- Cĩ trách nhiệm thu – chi tiền mặt khi cĩ chứng từ đầy đủ và hợp lệ. - Theo dõi, quản lý, kiểm tra, đối chiếu với kế tốn tiền mặt và báo cáo
tình hình thu – chi tiền mặt của cơng ty theo yêu cầu của Kế tốn trưởng và Ban giám đốc.
2.1.4 Tình hình cơng ty những năm gần đây
Nhân viên:
Tình hình nhân sự của cơng ty phân chia rõ ràng, đúng phận sự của nhân viên nào thì nhân viên đĩ làm.
Trong những năm qua cơng ty đã duy trì được một lực lượng lao động tương đối ổn định và khá hợp lý phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty, biến động khơng đáng kể ,những lao động cĩ trình độ cao được ban giám đốc cơng ty bố trí
37
vào những vị trí lãnh đạo và làm việc hành chánh. Cịn những lao động cĩ trình độ thấp hơn thì làm việc ở các phân xưởng sản xuất, tuy họ cĩ học vấn khơng cao nhưng là những con người trẻ tuổi cĩ khả năng tiếp thu kinh nghiệm và học việc rất nhanh, đây cũng là một lợi thế của cơng ty.
Doanh thu:
Doanh thu trong các năm trung bình điều từ 20 tỷ trở lên tuỳ từng năm cĩ tăng, giảm nhưng khơng đáng kể. Nhìn chung doanh thu của cơng ty khá ổn định và phát triển.
2.1.5 Thuận lợi, hĩ hăn, phương hướng phát triển
Thuận lợi:
Cơng ty cĩ đội ngũ nhân viên cụ thể, rõ ràng, đúng năng lực nên làm việc hiệu quả; cơ sở vật chất đầy đủ đáp ứng được cơng việc (bàn ghế, máy tính, tài liệu, các đồ dùng cho văn phịng phẩm, đặc biệt cĩ phần mền phục vụ cho cơng việc kế tốn....)...
Khĩ khăn:
Vì là kinh doanh về vận tải nên khơng cần cơ sở vật chất nhiều để tiết kiệm chi phí nên cĩ phịng ban vẫn chung một phịng nhiều khi khối lượng cơng việc nhiều thì cũng cĩ bất cập. Cĩ khi khối lượng cơng việc nhiều thì giải quyết khơng được nhanh chĩng lắm.
2.2 Thực trạng kế tốn thuế tại cơng ty TNHH TM VT Hưng Lộc Th nh 2.2.1 Kế tốn thuế GTGT
38
Cơng tác kê khai thuế GTGT hàng tháng của cơng ty được thực hiện theo nguyên tắc tổng hợp HĐ GTGT mẫu số 01/GTGT, sau đĩ lập bảng kê HĐ ,chứng từ HHDV bán ra( mẫu số 01-1/GTGT), bảng kê HĐ, chứng từ HHDV mua vào ( mẫu số 02-1/GTGT) . Tất cả số liệu trong bảng kê, sẽ được đưa vào tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT
2.2.1.1.1 Bảng kê hàng hố, d ch vụ mua vào
Chứng từ kế tốn là cơ sở pháp lý quan trọng hàng đầu trong việc xác định tính hợp pháp, hợp lệ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mà dựa vào đĩ cơ quan thuế thực hiện việc kiểm tra thuế , cũng như giúp cho doanh nghiệp làm căn cứ để chứng minh tính trung thực hợp pháp trong việc thực hiện Luật thuế của nhà nước. Do vậy hàng tháng cơng ty luơn tổng hợp đầy đủ các HĐ HHDV chịu thuế GTGT để tiến hành kê khai thuế GTGT.
Bảng 2.1: Doanh số HHDV mua vào trong quý IV /2013
Đơn vị tính: đồng Th ế s ất Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 D anh số mua vào Tỷ trọng (%) D anh số mua vào Tỷ trọng (%) D anh số mua vào Tỷ trọng (%) 5% 0 0 420.000 0.02 0 0 10% 1.411.513.562 100 2.365.053.950 99.98 1.922.324.067 100 Tổng 1.411.513.562 100 2.365.473.950 100 1.922.324.067 100
39 Một số HĐ mua vào, bán ra (Xem phụ lục A)
Chi tiết bảng kê HĐ, chứng từ hàng hĩa, dịch vụ mua vào PL 02-1/GTGT (Xem phụ
lục A).
Sa đây là 1 số ví ụ mẫ của h á đơn, chứng từ hàng h á ch vụ m a và Biểu 2.1: Bảng ê h á đơn, chứng từ hàng hố, d ch vụ mua vào
41
Trong tháng 10: Tổng HHDV mua vào là 1.411.513.562 đồng, trong đĩ HHDV chịu thuế suất 5 là 0 đồng, chiếm tỷ trọng 0 , HHDV mua vào chịu thuế suất 10% là 1.411.513.562 đồng, chiếm 100 .
Trong tháng 11: Tổng HHDV mua vào là 2.365.473.950 đồng, trong đĩ HHDV chịu thuế suất 5 là 20.000 đồng, chiếm tỷ trọng 0.02 , HHDV mua vào chịu thuế suất 10 là 2. 65.05 .950 đồng, chiếm 99.98
Trong tháng 12: Tổng HHDV mua vào là 1.922.324.067 đồng, trong đĩ HHDV chịu thuế suất 5 là 0 đồng, chiếm 0 , HHDV mua vào chịu thuế suất 10 là 1.922. 2 .067 đồng, chiếm 100 .
Bảng 2.2: So sánh doanh số mua vào giữa các tháng trong quý IV
Chênh lệch giữa T11 và T10
Chênh lệch giữa T12 và
T10 Chênh lệch giữa T12 và T11
Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ
953.960.388 67,58% 510.810.505 36.19% (443.149.883) (18,73)%
ua bảng doanh số mua vào trong quý ta thấy được số lượng HHDV mua vào trong tháng 11 và tháng 12 nhiều hơn tháng 10, tháng 11 nhiều hơn tháng 12. HHDV mua vào trong tháng 11 tăng so với tháng 10 là 95 .960. 88 đồng, tương ứng tăng 67,58 . Nguyên nhân tháng 11 tăng so với tháng 10 là do nhu cầu mua HHDV của khách hàng tăng, nên cơng ty cần dự trữ kho hàng nhiều hơn tháng 10.Tăng cao nhất là trong tháng 11, HHDV mua vào so với tháng 10 tăng là 95 .960. 88 đồng và so với tháng 12 tăng là .1 9.88 , tương ứng tăng 18,7 , Lúc này cơng ty đã đi
42
vào quỹ đạo, HĐ bán hàng tăng cao, nhu cầu mua hàng hĩa dự trữ và các dịch vụ khác phục vụ việc bán hàng cũng tăng cao.
2.2.1.1.2 Bảng kê hàng hố, d ch vụ bán ra
Bảng 2.3: Doanh số HHDV bán ra trong quý IV/2013
Đơn vị tính: đồng
Chi tiết bảng kê HĐ , chứng từ hàng hĩa, dịch vụ bán ra PL 01-1/GTGT ( Xem phụ
lục A). Th ế s ất Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 D anh số bán ra Tỷ trọng (%) D anh số bán ra Tỷ trọng (%) D anh số bán ra Tỷ trọng (%) 10% 1.591.293.097 100 2.590.629.709 100 2.101.549.868 100 Tổng 1.591.293.097 100 2.590.629.709 100 2.101.549.868 100
43
Sa đây là 1 số ví ụ mẫ của h á đơn, chứng từ hàng h á ch vụ bán ra Biểu 2.2: Bảng ê h á đơn, chứng từ hàng hố, d ch vụ bán ra
45
HHDV bán ra chủ yếu là "cước vận chuyển" và "cước hạ conts".
Trong tháng 10 : Tổng HHDV bán ra là 1.591.293.097 đồng, trong đĩ HHDV bán ra chịu thuế suất 10 là 1.591.293.097 đồng chiếm là 100
Trong tháng 11: Tổng HHDV bán ra là 2.590.629.709 đồng, trong đĩ HHDV bán ra chịu thuế suất 10 là 2.590.629.709 đồng chiếm 100
Trong tháng 12: Tổng HHDV bán ra là 2.101.549.868 đồng, trong đĩ HHDV bán ra chịu thuế suất 10 là 2.101.549.868 đồng chiếm 100
Bảng 2.4: So sánh doanh số bán ra giữa các tháng trong quý IV
Chênh lệch giữa T11 và T10
Chênh lệch giữa T12 và
T10 Chênh lệch giữa T12 và T11
Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ
999.336.612 62,8% 510.256.771 32,07% (489.079.841) (18,88)%
Doanh số bán ra của tháng 11 so với tháng 10 tăng, với doanh số tăng là 999. 6.612 đồng, tương ứng tăng 62,8 . Do gần cuối năm nên nhu cầu đi lại vận chuyển hàng hố tăng dẫn đến doanh số bán ra của cơng ty tăng. Doanh số bán ra của tháng 12 so với tháng 10 tăng, với doanh số tăng là 510.256.771 đồng, tương ứng tăng 2,07 lí do như trên. Nhưng đến tháng 12 doanh số bán ra lại giảm, với doanh số giảm là 89.079.8 1 đồng, tương ứng giảm 18,88 . Cuối năm hàng hố là đầy đủ nhu cầu vận chuyển khơng cần cấp thiết nữa nên doanh số bán ra giảm.
2.2.1.2 Tình hình kê khai và nộp thuế GTGT tr ng q IV năm 2013
46
2.2.1.2.1 Thuế GTGT đầu ra
Một số HĐ phản ánh Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu ra trong quý IV:
Ngày 0/10/201 cơng ty vận chuyển cho cơng ty TNHH May XNK Thành Trực theo HĐ GTGT HT/11P số 0000865, với số tiền thuế GTGT là 2.56 .150 đồng
Ngày 1/10/201 cơng ty vận chuyển cho cơng ty TNHH TMDV Thiên Thanh theo HĐ GTGT HT/11P số 0000868, với số tiền thuế GTGT là 8.050.000 đồng
Ngày 16/11/201 cơng ty vận chuyển cho cơng ty TNHH CN Điều Khiển Chất Lỏng KTN theo HĐ GTGT HT/11P số 000088 , với số tiền thuế GTGT là 0.000 đồng
Ngày 28/11/201 cơng ty vận chuyển cho cơng ty TNHH YCH PROTRANDE theo HĐ GTGT HT/11P số 0000901, với số tiền thuế GTGT là .566.000 đồng
Ngày 0/11/201 cơng ty vận chuyển cho cơng ty TNHH TMDV Thiên Thanh theo HĐ GTGT HT/11P số 000090 , với số tiền thuế GTGT là .150.000 đồng
Ngày 02/12/201 cơng ty vận chuyển cho cơng ty TNHH Tỷ Hùng theo HĐ GTGT HT/11P số 0000906, với số tiền thuế GTGT là .980.000 đồng
Ngày 26/12/201 cơng ty vận chuyển cho cơng ty TNHH Tỷ Xuân theo HĐ GTGT HT/11P số 000092 , với số tiền thuế GTGT là 5. 55 đồng
47
Dựa vào bảng 2. : Doanh số HHDV bán ra trong quý IV/201 ta sẽ tính được thuế GTGT đầu ra của tháng 10,11,12 . Cụ thể như sau:
- Tháng 10:
Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bán ra chịu thuế * thuế suất
Thuế suất 0 và 5 khơng cĩ
Thuế suất 10
Thuế GTGT đầu ra = 1.591.293.097*10% = 159.129.309
Tổng th ế GTGT đầ ra phải nộp = 159.129.309
- Tháng 11:
Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bán ra chịu thuế * thuế suất
Thuế suất 0 và 5 khơng cĩ
Thuế suất 10
Thuế GTGT đầu ra = 2.590.629.709*10% = 259.062.973
Tổng th ế GTGT đầ ra phải nộp = 259.062.973 - Tháng 12:
Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bán ra chịu thuế * thuế suất
Thuế suất 0 và 5 khơng cĩ
Thuế suất 10
48
Tổng th ế GTGT đầ ra phải nộp = 210.154.992
Theo quy định của luật thuế GTGT, Cơng ty TNHH Thương mại và Vận tải Hưng Lộc Thịnh luơn kê khai đúng và đầy đủ doanh số bán ra và mức thuế suất trong tờ khai hàng tháng để làm căn cứ tính thuế GTGT phải nộp ( theo mẫu số 01/GTGT ). Việc kê khai khơng chính xác sẽ ảnh hưởng đến việc kê khai thuế và số thuế phải nộp cho ngân sách Nhà nước.
Trong quý IV, thuế GTGT đầu ra phải nộp của tháng 10 thấp nhất 159.129. 09 đồng, tháng 11 cao nhất 259.062.97 đồng, rồi đến tháng 12 là 210.15 .992 . Đây cũng là dấu hiệu chuyển biến tốt, Thuế trong năm 201 cũng sẽ tăng cao, gĩp phần làm tăng khả năng điều tiết của nền kinh tế xã hội, và các cơng trình cơng cộng, phúc lợi xã hội.
2.2.1.2.2 Thuế GTGT đầ và được khấu trừ
Tất cả các HĐ, chứng từ của c ng ty đề hợp lệ, hợp l và đủ điề iện