2.2.2.2 Kế toán các khoản trích theo lương
2.2.2.2.1 Chứng từ sử dụng
Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng thanh toán BHXH
Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương (10-LĐTL) Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (11-LĐTL)
Các chứng từ khác có liên quan.
2.2.2.2.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng tài khoản 338 “Phải trả và phải nộp khác” dùng để phản ánh tình hình thanh toán, trích lập, sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN.
Kết cấu tài khoản 338:
TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác”
SDĐK: Khoản đã trích chưa sử dụng hết còn lại đầu kỳ
- BHXH phải trả cho công nhân viên.
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định
- Chi kinh phí công đoàn tại DN. - BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù - Khoản BHXH và KPCĐ đã nộp
lên cơ quan quản lý cấp trên.
- Chi mua BHYT, BHTN cho người lao động
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
SDCK: Khoản đã trích chưa sử dụng hết
TK 338 chi tiết làm 6 tiểu khoản: + 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết + 3382: Kinh phí công đoàn (KPCĐ) + 3383: Bảo hiểm xã hội (BHXH) + 3384: Bảo hiểm y tế (BHYT) + 3388: Phải trả phải nộp khác.
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
+ 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp(BHTN)
2.2.2.2.3 Sổ sách kế toánSổ cái TK 338 Sổ cái TK 338 Chứng từ ghi sổ 2.2.2.2.4 Phương pháp hạch toán TK 338 TK 642 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (Theo tỷ lệ quy định) 23% TK 334 TK 111, 112
Các khoản trích theo lương trừ vào lương CNV 9.5% Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV TK 334 TK 641 TK 627
Nộp hoặc chi BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tại đơn vị cho
cơ quản quản lý
TK 111,112
Thu hồi BHXH, KPCĐ chi hộ, chi vượt
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
CHƯƠNG 3: