= Số lượng thành phẩm xuất kho x Đơn giá bình quân
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất công
nghiệp Việt An
Mẫu số S03b - DN
Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/08/2014 đến ngày 31/08/2014
Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán
Đvt: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền SH NT Tr. Sổ TT dòng Nợ Có 02/8 PXK 07 02/08 Màn hình MT Dell 156 70.000.000 16/8 XK117 16/8 Màn hình Samsung 156 87.500.000 17/8 XK118 17/8 Màn hình Samsung 156 29.960.000 31/8 CTK 349 31/8 Kết chuyển 911 187.460.000 Cộng phát sinh 187.460.000 187.460.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
và Sản xuất công nghiệp Việt An
2.4.2.1. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty
Chi phí bán hàng của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất công nghiệp Việt An là những khoản chi phí mà Công ty phải bỏ ra có liên quan đến hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ trong kỳ như lương nhân viên bán hàng, dụng cụ đồ dùng, khấu hao tài sản, điện, điện thoại….
Với các khoản chi phí chi ra, phòng kinh doanh đều phải có hoá đơn chứng từ chứng minh các khoản chi đó là có thực và hợp lý để kế toán có căn cứ tập hợp chi phí bán hàng.
Để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng và các TK khác có liên quan.
TK 641 được mở chi tiết 7 tài khoản cấp 2 TK 6411 - Chi phí nhân viên
TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 - Chi phí KHTSCĐ
TK 6415 - Chi phí bảo hành
TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác
Hàng ngày khi phát sinh chi phí quản lý bán hàng của công ty, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán để nhập liệu trên các phần hành kế toán tương ứng, số liệu sẽ được chuyển sang phân hệ tổng hợp vào sổ nhật ký chung - Biểu 2.16 và sổ cái TK 641.
Nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng
1) Ngày 20 tháng 8 năm 2014 chi hội nghị khách hàng. Số tiền 6.737.000đ, trong đó thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán. (hóa đơn GTGT số 0001183)
Định khoản:
Nợ TK 6418: 6.125.000 Nợ TK 1331: 612.500 Có TK 331: 6.737.000
thanh toán là 3.568.950đ, trong đó thuế GTGT 10%. (Phiếu chi số 69) Định khoản:
Nợ TK 6417: 3.244.500 Nợ TK 1331: 324.450 Có TK 111: 3.568.950
Căn cứ vào hoá đơn kế toán định khoản vào phần mềm kế toán phân hệ chứng từ khác để phản ánh chi phí bán hàng trong kỳ phần mềm kế toán sẽ tự động tính toán và xử lý số liệu để nhập vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 641
Biểu số 2.8: Sổ cái tài khoản chi phí bán hàng Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất công
nghiệp Việt An
Mẫu số S03b - DN
Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/08/2014 đến ngày 31/08/2014 Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng
Đvt: VNĐ NTG S Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền SH NT Tr. Sổ TT dòng Nợ Có 20/08 HD 1183 20/8 Chi phí hội nghị khách hàng 331 6.737.000 28/8 PC 69 28/08 TT tiền điện 111 3.244.500 31/8 HD 1184 31/8 Kết chuyển 911 9.981.500 Cộng phát sinh 9.981.500 9.981.500 Ngày 31 tháng 08 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
mại và Sản xuất công nghiệp Việt An
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất công nghiệp Việt An là các khoản chi phí liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả công ty mà không tách riêng ra cho từng hoạt động nào được. Chi phí QLDN gồm lương nhân viên quản lý, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài,…
Kế toán căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ để tập hợp chi phí QLDN. Để hạch toán chi phí QLDN, kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí QLDN và các TK liên quan khác.
TK 642 được mở chi tiết 8 tài khoản cấp 2 TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 - Chi phí KHTSCĐ
TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí TK 6426 - Chi phí dự phòng
TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Cách hạch toán và ghi sổ giống như tài khoản 641 - chi phí bán hàng
Ví dụ:
1) Phiếu chi số 63 ngày 26/9/2014 mua văn phòng phẩm phụ vụ bộ phận văn phòng công ty. Số tiền 2.500.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Định Khoản:
Nợ TK 642: 2.500.000 Nợ TK 1331: 250.000 Có TK 1111: 2.750.000
2) Chi phí lương tháng 08/2014 tại bộ phận quản lý doanh nghiệp của công ty là 24.210.000 đồng kế toán vào phân hệ tiền lương phản ánh nghiệp vụ tính lương (BL 81)
Nợ TK 6421: 24.210.000 Có TK 334: 24.210.000
Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất công nghiệp Việt An
Mẫu số S03b - DN
Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/08/2014 đến ngày 31/08/2014 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đvt: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền SH NT Tr. Sổ TT dòng Nợ Có 26/8 PC 63 26/08 Mua VPP 111 2.500.000 31/8 BL81 31/8 Tính lương 334 24.210.000 31/8 CTK351 31/8 Kết chuyển 911 26.710.000 Cộng phát sinh 26.710.000 26.710.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
mại và Sản xuất công nghiệp Việt An
Kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ trong Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất công nghiệp Việt An là kết quả hoạt động kinh doanh mà Công ty tiến hành. Kết quả đó được tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ với một bên là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN. Kết quả này được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Lợi nhuận của hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí QL DN Trong đó: Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ
- Giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -
Các khoản giảm trừ doanh thu
Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết, các bảng tổng hợp, chứng từ liên quan, kế toán tiến hành xác định kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ. Để phản ánh kết quả, kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh và các TK khác có liên quan.
Kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 511: 253.600.000 Có TK 911: 253.600.000
hoạt động tài chính:
Nợ TK 911 : 224.151.500 Có TK 632 : 187.460.000 Có TK 641 : 9.981.500 Có TK 642 : 26.710.000 Tính thuế thu nhập doanh nghiệp 25% là:
Nợ TK 821 : 7.362.125 Có TK 3334 : 7.362.125
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 7.362.125
Có TK 821 : 7.362.125
Cuối tháng tập hợp số liệu, kế toán xác định tổng số phát sinh bên nợ và bên có của Tài khoản 911 sau đó kết chuyển vào tài khoản 421
Ta có : ∑ PS nợ TK 911 : 231.513.625 ∑ PS có TK 911 : 253.600.000
∑ PS có TK 911 - ∑ PS nợ TK 911 = 253.600.000 - 231.513.625 = 22.086.375
Kết chuyển lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 911 : 22.086.375
Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất công nghiệp Việt An
Mẫu số S03a - DN
Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC