Mẫu 2.15. Sổ Cái TK 632(Trích)
Công ty TNHH Tân Hồng Mẫu số:S03a-DN
Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC ngày 14 /09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/05/2014 đến 31/05/2014
Tài khoản: 632-Gía vốn hàng bán Đơn vị tính:VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Số hiệu NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ
07/05 PXK 01/05 07/05 Xuất hàng bán cho chi
nhánh số 2-Súng Ekol Aras 156 74.943.680
… … …
12/05 PXK 02/05 12/05 Chi nhánh số 2 mua Súng
Ekol Aras 156 133.828.000
13/05 PNK 04/05 13/05 Gía vốn của hàng bị trả lại-
Súng Ekol Aras 156 18.735.920
… … …
17/05 PXK 05/05 24/05 Xuất hàng bán cho chi
nhánh số 2 156 224.831.040
… … …
24/05 PXK 08/05 24/05 Xuất hàng bán cho chi
nhánh số 2 156 168.623.280 … … … 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển GVHB -Súng Ekol Aras 911 583.490.080 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển GVHB -Gậy sắt 3 khúc 911 20.800.000 .. … …. 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển GVHB 911 1.362.026.430 Cộng số phát sinh 1.362.026.430 1.362.026.430 Số dƣ cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
48
Công ty TNHH Tân Hồng
Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, HàNội
Mẫu số:S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09 /2006 của Bộ trưởng BTC)
SỐ CÁI
Từ ngày 01/05/2014 đến 31/05/2014
Tài khoản: 521-Các khoản giảm trừ doanh thu Đơn vị tính:VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƢ Số tiền Số hiệu NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 13/05 HĐ 0000308 13/05 Doanh thu hàng bán bị
trả lại-Súng Ekol Aras 131 22.400.000
16/05 HĐ 0000309 16/05 Hàng bị trả lại-Khóa tay số 8 131 6.534.000 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển giảm trừ doanh thu 511 28.934.000 Cộng phát sinh 28.934.000 28.934.000 Số dƣ cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu 2.17. Sổ Cái TK 131(Trích)
Công ty TNHH Tân Hồng
Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, HàNội
Mẫu số:S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09 /2006 của Bộ trưởng BTC)
SỐ CÁI
Từ ngày 01/05/2014 đến 31/05/2014
Tài khoản: 131-Phải thu khách hàng Đơn vị tính:VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Số hiệu NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 84.560.432
03/05 SP 02/05 03/05 Thu tiền bán hàng từ tháng trước
của chi nhánh số 2 1121 81.500.070 … … … 12/05 HĐ 0000305 12/05 Bán hàng cho chi nhánh số 2 5111 160.000.000 12/05 HĐ 0000305 12/05 Bán hàng cho chi nhánh số 2 3331 16.000.000 13/05 HĐ 0000308 13/05 Hàng bị trả lại 5212 22.400.000 13/05 HĐ 0000308 13/05 Hàng bị trả lại 3331 2.240.000 … … … Cộng số phát sinh 1.807.622.432 113.327.470 Số dƣ cuối kỳ 1.694.294.962 Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
50
2.2.3.1. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí nhân viên
Chi phí nhân viên là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương Phụ cấp cho nhân viên bao gồm phụ cấp ăn trưa và phụ cấp trách nhiệm Thông thường Công ty chi trả tiền ăn trưa cho nhân viên ăn tại công ty, hạch toán ngay vào chi phí quản lý kinh doanh, nhân viên nào không ăn trưa th được phụ cấp 20 000/bữa
Lương của nhân viên của bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong Công ty TNHH Tân Hồng có: lương ngày công, phụ cấp và các khoản trích theo lương.
Lương ngày công là phần lương mà nhân viên nhận được tính trên số ngày công đi làm thực tế.
Công thức tính lương ngày công tại Công ty TNHH Tân Hồng:
Lƣơng ngày công =
Lƣơng cơ
bản *
Số ngày làm thực tế Số ngày làm theo quy định của
Công ty
Trong đó:
Số ngày làm theo quy định của Công ty là 26 ngày.
Lương cơ bản là mức lương quy định của Nhà nước nhân với hệ số lương của mỗi người, đây được làm căn cứ để tính BHXH, BHTN, BHYT.
Ví dụ: Cách tính lương và các khoản trích theo lương của cán bộ nhân viên bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong Công ty TNHH Tân Hồng như sau:
Nhân viên Lê Ngọc Mai ký hợp đồng lao động với Công ty với mức lương cơ bản là 3.600.000/tháng. Hàng tháng, Công ty sẽ trích các khoản bảo hiểm theo quy định của nhân viên này trên mức lương cơ bản.
Dựa vào bảng chấm công, kế toán tiền lương sẽ tính được tổng số ngày làm việc thực tế của mỗi nhân viên trong 1tháng Khi đó, kế toán tiền lương sẽ tính lương theo công thức sau:
Lƣơng ngày công = Lƣơng cơ bản *
Số ngày làm thực tế 26
Đối với nhân viên Lê Ngọc Mai, trong tháng 05/2014 tổng số ngày đi làm là 24 ngày, có khoản phụ cấp ăn trưa là 240.000/tháng.
Lương ngày
công = 3.600.000 *
24
= 3.323.077 26
Tổng lƣơng = Lƣơng ngày công + Tổng phụ cấp
= 3.323.077+ 240.000 = 3.563.077
Sau đó, kế toán tiền lương xác định 3 khoản trích theo lương: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp. Kinh phí công đoàn không được Công ty trích lập. Tỷ lệ trích bảo hiểm năm 2014 như sau:
Các khoản bảo hiểm Tính vào chi phí của doanh nghiệp (%)
Trừ vào lƣơng nhân viên (%)
Bảo hiểm xã hội 18% 8%
Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1%
Bảo hiểm y tế 3% 1,5%
Tổng 22% 10,5%
(Nguồn:Phòng Kế toán)
Công ty TNHH Tân Hồng áp dụng trích các khoản này trên lương cơ bản của mỗi nhân viên. Dựa vào lương cơ bản của nhân viên Lê Ngọc Mai là 3.600 000, ta tính được các khoản trích theo lương như sau:
Các khoản bảo hiểm Đƣa vào chi phí của doanh nghiệp (%)
Trừ vào lƣơng nhân viên (%)
Bảo hiểm xã hội 3.600.000*18%=648.000 3.600.000*8%=288.000
Bảo hiểm thất nghiệp 3.600.000*1%= 36.000 3.600.000*1%=36.000
Bảo hiểm y tế 3.600.000*3%=108.000 3.600.000*1,5%=54.000
Tổng 792.000 378.000
Ta có: Thực lĩnh = Tổng lƣơng – Các khoản giảm trừ lƣơng
= 3.563.077-378.000 = 3.185.077 (VNĐ)
Tương tự, ta có bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận dựa vào bảng chấm công:
52 Công ty TNHH Tân Hồng Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 05 năm 2014 Họ và tên
Ngày trong tháng Số ngày
làm thực tế 01 02 03 04 05 07 08 09 10 11 12 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 28 29 30 31
Hoàng Gia Sơn x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27
Đặng Duy Nam x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
Hoàng Thu Thủy x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27
Phạm Thanh Trà x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 Lê Ngọc Mai x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 24 Nguyễn Thị Liên x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 Phƣơng Ngọc Kim x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 24 Trần Mai Hƣơng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 23 Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu 2.19. Bảng chi tiết thanh toán tiền lương
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG - BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tháng 05 năm 2014 Đơn vị tính:VNĐ
Họ và tên Lƣơng cơ bản Số ngày làm thực tế Lƣơng ngày công Phụ cấp Tổng lƣơng
Các khoản khấu trừ vào lƣơng
Thực lĩnh Trách
nhiệm
Ăn
trƣa BHXH BHTN BHYT Cộng
Hoàng Gia Sơn 5.400.000 27 5.400.000 500.000 500.000 6.400.000 432.000 54.000 81.000 567.000 5.833.000 Đặng Duy Nam 4.160.000 26 4.005.926 100.000 120.000 4.225.926 332.800 41.600 62.400 436.800 3.943.200 Hoàng Thu Thủy 4.320.000 27 4.320.000 100.000 4.420.000 345.600 43.200 64.800 453.600 3.966.400 Phạm Thanh Trà 3.375.000 25 3.125.000 200.000 3.235.000 270.000 33.750 50.625 354.375 3.220.625
Tổng 17.255.000 16.850.926 700.000 820.000 18.370.926 1.380.400 172.550 258.825 1.811.775 16.559.151
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG - BỘ PHẬN BÁN HÀNG
Tháng 05 năm 2014 Đơn vị tính:VNĐ
Họ và tên Lƣơng cơ bản Số ngày làm thực tế Lƣơng ngày công Phụ cấp Tổng lƣơng
Các khoản khấu trừ vào lƣơng
Thực lĩnh Trách
nhiệm Ăn trƣa BHXH BHTN BHYT Cộng
Lê Ngọc Mai 3.600.000 24 3.323.077 240.000 3.563.077 288.000 36.000 54.000 378.000 3.185.077 NguyễnThị Liên 3.000.000 25 2.884.615 100.000 2.984.615 240.000 30.000 45.000 315.000 2.669.615 Phương Ngọc Kim 3.600.000 24 3.323.077 60.000 3.283.077 288.000 36.000 54.000 378.000 3.005.077 Trần Mai Hương 2.760.000 23 2.441.538 2.441.538 220.800 27.600 41.400 289.800 2.151.738 Tổng 12.960.000 11.972.308 100.000 300.000 12.372.308 1.036.800 129.600 194.400 1.360.800 11.011.508 Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn:Phòng Kế toán)
54
Công ty TNHH Tân Hồng
Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 05 năm 2014
STT Đối tượng sử dụng
TK 334-Phải trả người lao động TK 338-Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lươngngày công Các khoản phụ cấpkhác Cộng có TK 334 BHXH (18%) BHYT (3%) BHTN (1%) Cộng có TK 338 A B 1 2 3=1+2 4 5 6 7=4+5+6 8=3+7 1 TK 6421- Chi phí bán hàng 11.972.308 400.000 12.372.308 2.332.800 388.800 129.600 2.851.200 15.223.508
2 TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp 16.850.926 1.520.000 18.370.926 3.105.900 517.650 172.550 3.796.100 22.167.026
3 TK 334- Phải trả người lao động 2.417.200 453.225 302.150 3.172.575 3.172.575
Cộng 28.823.234 1.920.000 30.743.234 7.855.900 1.359.675 604.300 9.819.875 40.563.109
Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng
Ví dụ: Ngày 08 tháng 05, Công ty chi tiền mặt mua văn phòng phẩm của Công ty CP văn phòng phẩm Hồng Hà trị giá 890.568 ( chưa bao gồm thuế GTGT 10%), HĐ số 0000579, sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Mẫu 2.21. Hóa đơn GTGT chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng phẩm
HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/001
GÍA TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/10P
Liên 1: Giao người mua Số: 0000579
Ngày 08 tháng 05 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty CP văn phòng phẩm Hồng Hà Mã số thuế: 0100109956
Địa chỉ: 25 Lý Thường Kiệt - Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại: 043. 6525672
Họ tên người mua hàng: Lê Ngọc Mai Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Hồng Mã số thuế: 0100520965
Địa chỉ: Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2
1 Văn phòng phẩm 890.568
Cộng tiền hàng 890.568
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 89.057
Tổng cộng tiền thanh toán 979.625
Số viết bằng chữ: Chín trăm bảy mươi chin ngh n, sáu trăm hai mươi lăm đồng chẵn ./.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
56
Công ty TNHH Tân Hồng Mẫu số: 02-TT
Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 08 tháng 05 năm 2014
Số:14/05 Nợ TK:6422,133
Có:111
Họ và tên người nhận tiền: Công ty CP văn phòng phẩm Hồng Hà Địa chỉ:25 Lý Thường Kiệt - Hoàn Kiếm - Hà Nội
Lý do chi: Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm Số tiền:979.625
Viết bằng chữ: Chín trăm bảy mươi chin ngh n, sáu trăm hai mươi lăm đồng chẵn ./.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc HĐ số 0000579
Ngày 08 tháng 05 năm 2014
Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty TNHH Tân Hồng trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Kế toán sẽ theo dõi sự biến động của TSCĐ và trích phân bổ khấu hao hàng tháng.
Mức khấu
hao hàng năm =
Nguyên giá
= Nguyên giá * Tỷ lệ khấu hao hàng năm (%) Số năm sử dụng
Mức khấu hao tháng =
Mức khấu hao hằng năm 12
Cuối tháng, kế toán phản ánh tình hình trích khấu hao trên Bảng tính và phân bổ khấu hao.
Ví dụ: Ngày 25/04/2014, Công ty mua một chiếc xe tải chở hàng Huyndai sử dụng cho bộ phận bán hàng, nguyên giá là 300.000.000 VNĐ Xe được đưa vào sử dụng từ ngày 06/05/2014 và bắt đầu trích khấu hao. Ô tô có thời gian trích khấu hao là 10 năm.
Mức khấu hao hàng năm =
300.000.000 = 30.000.000(VNĐ) 10 Mức khấu hao tháng = 30.000.000 = 2.500.000(VNĐ) 12
Số ngày tính khấu hao trong tháng 05=31- 6+1=26 (ngày).
Số khấu hao
trong tháng 05 = 2.500.000 *
26
= 2.096.774 (VNĐ) 31
58
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 05 năm 2014 STT Chỉ tiêu Ngày bắt đầu Thời gian sử dụng(năm) Nơi sử dụng toàn
doanh nghiệp TK 6421-Chi
phí bán hàng TK 6422-Chi phí QLDN Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao
1 I.Số khấu hao trích tháng trƣớc 245.870.459 1.126.432 1.126.432
2
II. Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng này
1.KH tính bổ sung cho TSCĐ tăng tháng trước 2 KH tính cho TSCĐ tăng trong tháng này
Ô tô tải chở hàng Huyndai 06/05/2014 10 300.000.000 2.096.774 2.096.774
3 III.Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng này
4 IV. Số khấu hao trích tháng này 545.870.459 3.223.206 2.096.774 1.126.432
Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản chi phí mua ngoài như tiền điện, nước, thuê kho, bãi,…
Ví dụ: Ngày 16/05/2014, Công ty nhận được Hóa đơn GTGT tiền điện phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng 04.
Mẫu 2.24. Hóa đơn GTGT tiền điện
EVN HANOI HÓA ĐƠN GTGT(TIỀN ĐIỆN) Mẫu số:01GTKT0/003
Tổng Công ty Điện lực TP Hà Nội Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: AN/14E
Kỳ 1: Từ ngày 17/4 đến 16/5 Số:0135800
Công ty Điện Lực Thanh Xuân
Địa chỉ: Khu nội chính-Thanh Xuân-Hà Nội
Điện thoại: 22249467 MST:0100101114-019 Tên khách hàng: Công ty TNHH Tân Hồng
Địa chỉ: Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội
Điện thoại: MST:0100520965 Số công tơ:10014954
Mã KH: PD 11000027209 Mã T.toán: PD 11000027209 Số hộ: 0
Mã trạm:PD 1181291 Cấp ĐA:1 Mã tổ:1
Mã giá Sổ GCS:D118129 ID HĐ:1002260595
Bộ CS Chỉ số mới Chỉ số cũ HS Nhân ĐN tiêu thụ Đơn giá Thành tiền
KT 3405 2569 1
836 1405 1.174.580
1127 632 721.264
419 2188 916.772
Cộng 2382 2.812.916
Thuế suất GTGT:10% Thuế GTGT 281.292
Tổng cộng thanh toán 3.094.208
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu chin mươi tư ngh n hai trăm linh tám đồng chẵn./.
Khách hàng Nhân viên giao dịch Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, đóng dấu,họ tên)
60
Công ty TNHH Tân Hồng Mẫu số: 02-TT
Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006-QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 17 tháng 05 năm 2014
Số:18/05 Nợ:6422,133
Có:1111 Họ tên người nhận tiền: Mai Thúy Loan
Bộ phận: Phòng Hành chính-Nhân sự Lý do mua: Thanh toán tiền điện Số tiền: 3.094.208
Viết bằng chữ:Ba triệu chín mươi tư ngh n hai trăm linh tám ngh n đồng chẵn./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc HĐ số 0135800
Ngày 17 tháng 05 năm 2014
Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣơì lập phiếu Ngƣời nhận tiền
(Ký, đóng dấu, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn:Phòng Kế toán)
Dựa vào các chứng từ trên, kế toán bán hàng sẽ ghi nhận vào sổ chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Sau đó sẽ cập nhật tất cả số liệu vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 642.
Mẫu 2.26. Sổ chi tiết tài khoản chi phí bán hàng
Công ty TNHH Tân Hồng
Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 05 năm 2014
Tài khoản:TK 6421-Chi phí bán hàng
Tên hàng hóa: Súng Ekol Aras Đơn vị tính:VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ
12/05 HĐ 0000421 12/05 Thanh toán tiền internet 1111 240.000 19/05 HĐ 0000423 19/05 Chi phí quảng cáo sản phẩm 1111 786.600 31/05 BPBTL 31/05 Lương phải trả người lao động 334 12.372.308 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương 338 2.851.200
31/05 BPBKH 31/05 Phân bổ chi phí khấu hao 214 2.096.774
Cộng phát sinh 18.346.882
Kết chuyển chi phí bán hàng 911 18.346.882
Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
62
Công ty TNHH Tân Hồng
Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội