Kế toán trƣởng: Người được bổ nhiệm đứng đầu bộ máy kế toán, người điều hành và phụ trách toàn bộ hoạt động của bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty. Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước Gíam đốc về các công việc thuộc quyền hạn của kế toán trưởng và thực hiện đúng theo quy định, chế độ kế toán của Nhà nước. Ngoài ra, kế toán trưởng phải tổng hợp tình hình kinh doanh của Công ty, lập và nộp báo cáo tài chính định kỳ cho Nhà nước.
Kế toán tiền lƣơng kiêm kế toán công nợ: Ghi chép và theo dõi kết quả lao động của nhân viên trong Công ty, giám sát việc trả lương, trả thưởng và các khoản trích theo lương như bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm xã hội … ên cạnh đó, kế toán phải giám sát việc thanh toán với khách hàng, nhà cung cấp, Nhà nước…
Kế toán bán hàng: Ghi chép chính xác và đầy đủ tình hình bán hàng trong kỳ, tham mưu cho Giám đốc về các giải pháp để thúc đẩy quá trình bán hàng, kiểm tra tình hình thu tiền bán hàng và quản lý tình hình bán hàng. Theo dõi, giám sát chặt chẽ tình hình biến động về hàng hóa và lập báo cáo kết quả kinh doanh đúng kỳ theo quy định của pháp luật.
Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt: Là người chịu trách nhiệm toàn bộ quỹ tiền của Công ty, ghi chép đầy đủ các khoản thu chi từ tiền mặt,.. các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi… vào sổ Qũy. Hàng ngày, kế toán tiền mặt đối chiếu số liệu với thủ quỹ. Kế toán tiền mặt theo dõi tình hình thu chi của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào sao cho hợp lý, hợp lệ đúng quy định.
Kế toán hàng tồn kho kiêm thủ kho: Kiểm tra và giám sát tình hình nhập, xuất hàng hóa và tồn cuối kỳ, cuối mỗi tháng đối chiếu sổ liệu trên sổ sách với số liệu thực tế để kịp thời phát hiện sai sót và chỉnh lý. Bên cạnh đó, kế toán hàng tồn kho kiêm thủ kho chịu trách nhiệm về số lượng và chất lượng hàng hóa trước Giám đốc.
2.1.4.2. Chế độ chính sách kế toán áp dụng
Công ty TNHH Tân Hồng áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 (chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ) của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. Các chế độ kế toán được áp dụng cụ thể như sau:
Niên độ kế toán:bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)
Kỳ kế toán theo tháng
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: Phương pháp b nh quân cả kỳ dự trữ
Phương pháp khấu hao tài sản áp dụng: Theo phương pháp đường thẳng
Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
30
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Tân Hồng
Công ty TNHH Tân Hồng là cơ quan thuộc Bộ Quốc Phòng nên để được phép kinh doanh mặt hàng có điều kiện như công cụ hỗ trợ, vũ khí súng đạn, còng số 8, áo giáp, dùi cui…thì Công ty được Bộ Công An cấp giấy phép đủ điều kiện hành nghề đặc biệt.
Công ty TNHH Tân Hồng bán hàng trực tiếp tại kho của Công ty nên không phát sinh chi phí trong quá trình thu mua và vận chuyển hàng hóa.
Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ 2.2.1.
Do mặt hàng kinh doanh chính của Công ty là súng đạn, áo giáp, còng số 8, roi điện, bộ đàm… nên đối tượng khách hàng mà Công ty được phép bán phải có giấy phép mua trang thiết bị, vũ khí do C64/PC64 cấp.
Công ty TNHH Tân Hồng bán hàng chính là bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp. Theo phương thức này, Công ty bán hàng hóa và giao trực tiếp cho đại diện bên mua tại kho của Công ty hoặc tại địa điểm mà bên mua yêu cầu trên hợp đồng. Các chứng từ sử dụng là hợp đồng mua bán (nếu có), phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT (3 liên) theo quy định:
Liên 1: Lưu tại quyển hóa đơn
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Lưu chuyển nội bộ trong Công ty
Trong phạm vi khóa luận, em xin chọn mặt hàng là súng Ekol Aras, cỡ đạn 9mm, chiều dài 166mm, xuất xứ Turkey vào tháng 05/2014 làm ví dụ minh họa cho kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Tân Hồng.
ảng 2.1. Tình hình nhập-xuất- tồn hàng hóa trong tháng 05
Súng Ekol Aras
Ngày Nội dung Số lƣợng(khẩu) Đơn giá(VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Tồn đầu tháng 50 2.380.000 119. 00.000 04/05 Nhập mua 200 2.750.700 550.140.000 07/05 Xuất bán 28 12/05 Xuất bán 50 17/05 Xuất bán 84 24/05 Xuất bán 63 Tồn cuối tháng 25 Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
(Nguồn:Phòng Kế toán)
Từ số liệu của bảng trên, kế toán tính gía bình quân cả kỳ dự trữ cho mặt hàng súng Ekol Aras theo công thức sau:
Đơn giá bình uân cả kỳ dự trữ = Trị giá thực tế HTK đầu kỳ + Trị giá thực tế hàng mua trong kỳ Số lƣợng HTK đầu kỳ + Số lƣợng hàng mua trong kỳ Đơn giá b nh quân tháng 5 = 119.000.000 + 550.140.000 50 + 200 = 2.676.560 (đồng/khẩu)
Nội dung kế toán bán hàng 2.2.2.
Sau khi nhận được đơn đặt hàng trực tiếp của chi nhánh số 2-Công ty TNHH Tân Hồng thì Công ty TNHH Tân Hồng và đại diện bên mua sẽ cùng nhau ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa và thỏa thuận phương thức thanh toán.
Ví dụ: Ngày 12/05/2014, chi nhánh số 2 của Công ty TNHH Tân Hồng đặt mua qua điện thoại 50 khẩu súng Ekol Aras và chuyển hàng đến kho tại 1Bis Nguyễn Cảnh Chân, thành phố Hồ Chí Minh, đơn giá bán chưa thuế là 3.200 000 đồng/khẩu, thuế GTGT 10%. Chi nhánh số 2-Công ty TNHH Tân Hồng thanh toán cho Công ty bằng chuyến khoản(theo hợp đồng bán hàng).
32
HỢP ĐỒNG BÁN HÀNG(Trích) Số 230/HĐ-NP/2014
Đại diện bên bán hàng(sau đây gọi tắt là bên A)
Ông(bà) Hoàng Gia Sơn
Đại diện cho Công ty TNHH Tân Hồng
Điện thoại 043.5626617
Mã số thuế 0100520965
Đại diện bên mua hàng(sau đây gọi tắt là bên B)
Ông(bà) Nguyễn Xuân Tùng
Đại diện cho Chi nhánh số 2-Công tyTNHH Tân Hồng
Điện thoại 0838361784
Mã số thuế 0100520965-019
Sau khi thỏa thuận, hai bên thống nhất ký kết hợp đồng theo các điều khoản sau:
ên A đồng ý cung cấp cho bên B mặt hàng cụ thể
STT Tên hàng hóa Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
01 Súng Ekol Aras,
xuất xứ: Turkey Khẩu 50 3.200.000 160.000.000
Tổng giá trị hợp đồng: 176.000.000 VNĐ (một trăm bảy mươi sáu nghìn đồng chẵn) đã bao gồm 10% thuế GTGT
Sau khi nhận hàng, thanh toán toàn bộ tiền hàng trong vòng 30 ngày bằng chuyển khoản
Giao hàng tại kho của Công ty TNHH Tân Hồng
Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đồng mọi sự thay đổi phải được thông báo cho nhau bằng văn bản
Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký và được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản, có pháp lý như nhau
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu ) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu )
Sau khi đại diện bên mua xác nhận là đã nhận đủ số hàng trong hợp đồng mà 2 bên đã ký kết thì kế toán bán hàng sẽ viết Phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT.
Mẫu 2.2. Phiếu xuất kho
Công ty TNHH Tân Hồng Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12 tháng 05 năm 2014 Nợ:632
Số: 02/05 Có:156
-Họ tên người nhận hàng: Chi nhánh số 2-Công ty TNHH Tân Hồng -Địa chỉ(bộ phận): 1Bis Nguyễn Cảnh Chân, thành phố Hồ Chí Minh -Lý do xuất hàng: Bán hàng trực tiếp
-Xuất tại kho: số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội
STT Tên nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất vật tƣ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa Mã Số Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4=2x3 1 Súng Ekol Aras,
xuất xứ Turkey Khẩu 50 50 2.676.560 133.828.000
Cộng 133.828.000
-Tổng số tiền(Viết bằng chữ): Một trăm ba mươi ba triệu tám trăm hai mươi tám nghìn đồng chẵn./. -Số chứng từ kèm theo: 01chứng từ gốc HĐ bán hàng số 230/HĐ-NP/2014 Ngày 12 tháng 05 năm 2014 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận
hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Gíam đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)
(Nguồn:Phòng Kế toán)
Mẫu số 02-VT
(Theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ) ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
34
Mẫu 2.3. Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/001
GÍA TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/10P
Liên 1: Lưu Số: 0000305
Ngày 12 tháng 05 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân Hồng Mã số thuế: 0100520965
Địa chỉ: Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội Điện thoại: 043.5626617
Họ tên người mua hàng: Anh Tùng
Tên đơn vị: Chi nhánh số 2-Công ty TNHH Tân Hồng Mã số thuế: 0100520965-019
Địa chỉ: 1Bis Nguyễn Cảnh Chân, thành phố Hồ Chí Minh Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2
1 Súng Ekol Aras, xuất
xứ Turkey Khẩu 50 3.200.000 160.000.000
Cộng tiền hàng 160.000.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 16.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 176.000.000
Số viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi sáu triệu đồng chẵn ./.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Mẫu 2.4. Giấy báo Có của ngân hàng
Ngan hang HD Bank GIAY BAO CO 11/06/2014
Chi nhanh Dong Da Ngày 17:15:00 Kinh gui: Công ty TNHH Tan Hong
Ma so thue: 0100520965
Chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach hang voi noi dung nhu sau:
So tai khoan ghi CO 1074298
So tien bang so 576.820.362 VNĐ
Viet bang chu Nam tram bay muoi sau trieu, tam tram hai muoi ba nghin ba tram sau muoi hai dong chan./.
Noi dung Chi nhanh so 2-Cong ty TNHH Tan Hong chuyen tien
thanh toan tien hang cua thang 5
Giao dich vien Kiem soat
(Nguồn:Phòng Kế toán) Ví dụ: Ngày 13/05, Chi nhánh số 2-Công ty TNHH Tân Hồng trả lại 7 khẩu súng cho Công ty theo HĐ 0000305, ngày 12/05. Công ty TNHH Tân Hồng kiểm tra và chấp nhận hàng bị trả lại, số hàng này được nhập vào kho của Công ty tại 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội. Gía trị ghi trên hóa đơn 22.400 000 đồng(chưa bao gồm thuế GTGT).
Với mặt hàng súng Ekol Aras, khi xuất kho bán cho Chi nhánh số 2-Công ty TNHH Tân Hồng ngày 12/05, phiếu xuất kho 02/05, kế toán tính giá xuất kho là 2.676.560 đồng/khẩu bởi vậy khi nhập lại 7 khẩu súng bị trả lại do súng bị lỗi thì đơn giá nhập kho là 2.676.560 đồng/khẩu.
36
BIÊN BẢN HÀNG BỊ TRẢ LẠI
Hôm nay ngày13 tháng 05 năm 2014, hai bên gồm:
Đại diện bên giao hàng(sau đây gọi tắt là bên A)
-Ông(bà) Hoàng Thu Thủy
-Đại diện cho Công ty TNHH Tân Hồng
-Mã số thuế 0100520965
-Địa chỉ Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội
Đại diện bên nhận hàng(sau đây gọi tắt là bên B)
-Ông(bà) Nguyễn Xuân Nam
-Đại diện cho Chi nhánh số 2-Công ty TNHH Tân Hồng
-Điện thoại 08.38361784
-Mã số thuế 0100520965-019
-Địa chỉ 1 Bis Nguyễn Cảnh Chân, thành phố Hồ Chí Minh
Lí do trả hàng: Do bên A bán 07 khẩu súng bị lỗi cho bên B theo hợp đồng mua bán số 230/HĐ-NP/2014 và theo hóa đơn GTGT số 0000305
Bên B trả lại hàng cho bên A và 2 bên tiến hành xác lập biên bản giao nhận hàng theo các điều kiện sau:
Điều 1: Bên B giao cho bên A mặt hàng sau: Đơn vị tính: VNĐ
STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Súng Ekol Aras, xuất xứ Turkey
Khẩu 07 3.200.000 22.400.000
Điều 2: Tổng giá trị trả lại 24.640.000 VNĐ(Hai tư triệu sáu trăm bốn mươi ngh n đồng chẵn) đã bao gồm 10% thuế GTGT
Điều 3: Bên B đã giao hàng cho bên A xác nhận đã nhận đủ số hàng với tổng giá trị 24 640 000 đồng. Bên A có trách nhiệm bù trừ công nợ cho bên B
Biên bản giao nhận hàng này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản, có giá trị pháp lý như nhau
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu 2.6. Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/10P
Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0000308
Ngày 13 tháng 05 năm 2014
Đơn vị giao hàng: Chi nhánh số 2-Công ty TNHH Tân Hồng Địa chỉ: 1Bis Nguyễn Cảnh Chân, thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại:08.38361784
Mã số thuế:0100520965-019
Họ tên người nhận hàng: Hoàng Thu Thủy Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Hồng
Địa chỉ: Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Mã số thuế:0100520965
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Súng Ekol Aras, xuất xứ
Turkey(Xuất trả lại hàng) Khẩu 07 3.200.000 22.400.000
Cộng tiền hàng 22.400.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 2.240.000
Tổng cộng tiền thanh toán 24.640.000
Số tiền bằng chữ: Hai tư triệu sáu trăm bốn mươi ngh n đồng chẵn ./.
Ngƣơì mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
38
Công ty TNHH Tân Hồng Mẫu số 01-VT
Số 37, ngõ 61 phố Thaí Thịnh, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 13 tháng 05 năm 2014
Số: 04/05 Nợ:156 Có:632 Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Thu Thủy
Địa chỉ(bộ phận):Công ty TNHH Tân Hồng
Nhập tại kho: Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4=2x3 1 Súng Ekol Aras,
xuất xứ Turkey Khẩu 07 07 2.676.560 18.735.920
Cộng 18.735.920
Tổng số tiền(Viết bằng chữ):Mười tám triệu bảy trăm ba mươi lăm mươi năm ngh n chín trăm hai mươi đồng chẵn./.
Số chứng từ kèm theo: 01 chứng từ gốc Biên bản hàng bị trả lại
Ngày 13 tháng 05 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng(hoặc bộ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên)
Từ các chứng từ (PXK, PNK,Giấy báo Có, hóa đơn GTGT,…) kế toán bán hàng sẽ vào sổ chi tiết các tài khoản sau: TK 511, TK 632, TK 156, TK 131…
Mẫu 2.8. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Công ty TNHH Tân Hồng
Số 37, ngõ 61 phố Thái Thịnh, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 05 năm 2014
Tài khoản:TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tên hàng hóa: Súng Ekol Aras Đơn vị tính:VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản giảm trừ
Số hiệu NT Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế
(Khác 521,…) 07/05 HĐ 0000301 07/05 Xuất hàng bán chi nhánh số 2 131 28 3.200.000 89.600.000 12/05 HĐ 0000305 12/05 Chi nhánh số 2 mua hàng 131 50 3.200.000 160.000.000 13/05 HĐ 0000308 13/05 Hàng bị trả lại 5212 22.400.000 17/05 HĐ 0000310 17/05 Xuất hàng cho chi
nhánh số 2 131 84 3.200.000 268.800.000 24/05 HĐ 0000318 24/05 Xuất hàng cho chi
nhánh số 2 131 63 3.200.000 201.600.000
31/05 Cộng phát sinh 225 720.000.000
Doanh thu thuần 697.600.000
Gía vốn hàng bán 583.490.080
Lợi nhuận gộp 114.109.920
Ngày 31 tháng 05 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
40
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU
Tháng 05 năm 2014
STT Tên hàng hóa Số lƣợng Doanh thu
trong kỳ Các khoản giảm trừ Doanh thu thuần Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Hàng bán bị trả lại … 1 Súng Ekol Aras 225 720.000.000 22.400.000 697.600.000 583.490.080 114.109.920 2 Súng RG-70 52 156.000.000 156.000.000 147.800.090 8.199.910 3 Gậy sắt 3 khúc 25 21.175.000 21.175.000 20.800.000 375.000 4 Khóa tay số 8 78 28.314.000 6.534.000 21.780.000 18.523.860 3.256.140 5 Bình xịt cay BX7 34 41.395.000 41.395.000 33.510.400 7.884.600 6 Aó chống đạn AK47 29 627.850.000 627.850.000 557.902.000 69.948.000