II. Kế toán NVL tại Công ty Cổ phần vận tải Thủy
4. Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL tại Công ty Cổ phần vận tải thủy
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ.
4.1. Chứng từ kế toán sử dụng
• Phiếu nhập kho
• Phiếu xuất kho
• Hóa đơn giá trị gia tăng
• Biên bản kiểm nghiệm vật tư
• Biên bản đánh giá vật tư thu hồi
4.2. Tài khoản kế toán sử dụng
• TK 152, TK 621 : Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm NVL của
Công ty.
• TK 133(1) : Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ
• TK 111, TK 112, TK 141, TK 331 : Phản ánh tổng giá thanh toán
4.3. Phương pháp kế toán
4.3.1. Kế toán tổng hợp tăng NVL
• Đối với NVL mua mgoài nhập kho :
Mua NVL thanh toán với người bán bằng tiền gửi ngân hàng :
Ví dụ 1 : Ngày 08/10/2008 theo phiếu nhập kho số 54, nhập kho xăng A95 của công ty TNHH Thành Xuân, giá mua chưa thuế là 15.430 đồng/lớt, số lượng 15.000 lít. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.
- Giá mua chưa thuế : 150 x 15.430 = 231.450.000 đ - Thuế VAT 10% = 23.145.000 đ - Tổng giá thanh toán = 254.595.000 đ Kế toán định khoản :
Nợ TK 152 : 310.000.000 Nợ TK 133 : 31.000.000
Có TK 112 : 341.000.000
Mua NVL thanh toán với người bán bằng tiền mặt :
Ví dụ 2 : Theo phiếu nhập kho số 56 ngày 10/10/2008, nhập xăng A93 của Công ty Thuận Phát, số lượng 35.000 lớt, giỏ chưa thuế là 14.890 đ/lớt, thuế VAT được khấu trừ 10%. Công ty đã thanh toán cho Công ty Thuận Phát bằng tiền mặt.
- Giá mua chưa thuế : 35.000 x 14.890 = 521.150.000 đ - Thuế VAT 10% = 52.115.000 đ - Tổng giá thanh toán = 573.265.000 đ Kế toán định khoản :
Nợ TK 152 : 525.000.000 Nợ TK 133 : 52.500.000
Có TK 111 : 577.500.000
Mua NVL chưa thanh toán với người bán :
Ví dụ 3 : Ngày 03/10/2008 theo phiếu nhập kho số 53, nhập kho can đựng xăng của công ty TNHH Thái Hoàng, giá mua chưa thuế là 45.270 đồng/cỏi, số lượng 120 cái, thuế VAT được khấu trừ 10%.
Tổng giá thanh toán được ghi trên hóa đơn là :
- Giá mua chưa thuế : 120 x 45.270 = 5.432.400 đ - Thuế VAT 10% = 543.240 đ - Tổng giá thanh toán = 5.975.640 đ Kế toán định khoản :
Nợ TK 152 : 5.400.000 Nợ TK 133 : 540.000
Có TK 331 : 5.940.000
Ví dụ : Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng và phiếu chi số 222 ngày 18/10/2008, anh Nam tạm ứng tiền của công ty là 27.500.000 đ để mua cột bơm. Kế toán định khoản :
Nợ TK 141 : 27.500.000 Có TK 111 : 27.500.000
Khi nhập kho và thanh toán tạm ứng : Nợ TK 152 : 25.000.000
Nợ TK 133 : 2.500.000 Có TK 141 : 27.500.000
• Trường hợp NVL thừa được phát hiện trong quá trình kiểm kê
Ví dụ : Ngày 29/10/2008 sau khi kiểm kê lại kho nguyên vật liệu phát hiện thừa 50 lít xăng A93 trị giá 744.500 đ, căn cứ vào biên bản kiểm kê kế toán định khoản :
Nợ TK 152 : 744.500 Có TK 338(1) : 744.500
Sau đó, căn cứ vào quyết định xử lý : Nợ TK 338(1) : 744.500
Có TK 711 : 744.500
• Trường hợp mua NVL nhưng cuối tháng chưa về nhập kho
Ví dụ : Ngày 25/10/2008 Công ty mua Dầu Do theo hóa đơn GTGT số 73 có giá mua là 350.210.740 đ, thuế VAT được khấu trừ 10%. Ngày 2/11/2008 hàng về nhập kho. Kế toán định khoản : - Ngày 30/10/2008 : Nợ TK 151 : 350.210.740 Nợ TK 133(1) : 35.021.074 Có TK 331 : 385.231.814 - Ngày 2/11/2008 : Nợ TK 632 : 385.000.000 Có TK 151 : 385.000.000
4.3.2. Kế toán tổng hợp giảm NVL
• Khi xuất kho NVL dùng cho sản xuất kinh doanh
Ví dụ : Xuất kho 1.000 lít xăng A93 cho tàu B1 theo phiếu xuất kho số 65 ngày 18/10/2008, với giá xuất kho là 14.890 đồng/lớt.
Kế toán định khoản :
Nợ TK 621 : 14.890.000 Có TK 152 : 14.890.000
• Khi xuất kho NVL dùng cho sản xuất chung
Ví dụ : Ngày 20/10 xuất kho 150 lít xăng A95 để chạy máy phát điện cho kho chứa hàng KH3 theo phiếu xuất kho số 70 với giá xuất kho là 15.430 đồng/lớt. Kế toán định khoản :
Nợ TK 627 : 2.314.500 Có TK 152 : 2.314.500
• Xuất tiền mặt mua NVL đưa về dùng thẳng cho tàu ngoài cảng
Ví dụ : Theo hóa đơn GTGT số 00742 ngày 22/10/2008 mua dầu Do của công ty Nam Mạnh về xuất cho tàu thủy T5.
Kế toán định khoản :
Nợ TK 621 : 12.257.490 Nợ TK 133 : 1.225.749
Có TK 111 : 13.483.239
• Trường hợp xuất bán NVL ra bên ngoài
Ví dụ : Ngày 25/10/2008, căn cứ vào phiếu xuất kho số 45, xuất bán cho công ty TNHH Bình An 1000 lít xăng A95, với tổng giá thanh toán là 341.264.000 đ. Công ty này đã thanh toán bằng chyển khoản.
Kế toán định khoản :
Nợ TK 112 : 341.264.000 Có TK 511 : 310.240.000 Có TK 333 : 31.024.000
