L ỜI MỞ ĐẦU
1.2.4.2 Chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ hạch toán
- Giấy báo nợ của ngân hàng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi và các chứng từ có liên quan khác
Tài khoản sử dụng
TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
Không hạch toán vào Tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây: - Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; - Chi phí bán hàng;
- Chi phí quản lý doanh nghiệp; - Chi phí kinh doanh bất động sản; - Chi phí đầu tƣ xây dựng cơ bản;
- Các khoản chi phí đƣợc trang trải bằng nguồn kinh phí khác; - Chi phí tài chính khác.
Kết cấu TK 635
Nợ TK 635 Có - Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản đầu tƣ;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện);
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện);
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính;
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu
tƣ chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết); - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có TK 635 không có số dƣ cuối kỳ
Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.6: Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chiết khấu thanh toán khách hàng đƣợc hƣởng TK 111, 112, 131 K/c chi phí tài chính cuối kỳ Lỗ về các khoản đầu tƣ TK 1111, 1121 TK 121, 221, 222, 228 TK 911
Dự phòng giảm giá đầu tƣ
TK 139
Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi mua
hàng trả chậm, trả góp
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng dự phòng giảm giá đầu tƣ
(Lỗ về bán ngoại tệ) Bán ngoại tệ (giá ghi sổ)
TK 1112, 1122 Chí phí hoạt động liên doanh, liên kết Tiền thu về bán các khoản đầu tƣ TK 111, 112, 242, 335 TK 635 TK 139
1.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
1.2.5.1 Thu nhập khác
Chứng từ hạch toán
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng
- Các chứng từ có liên quan khác: biên bản thanh lý TSCĐ, hợp đồng kinh tế
Tài khoản sử dụng
- TK 711: Thu nhập khác
Kết cấu TK 711
Nợ TK 711 Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
TK 711 không có số dƣ cuối kỳ
Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác TK 111,112,131 TK711 TK 333( 3331) Thu nhập thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ Số thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp của số thu nhập khác TK 333 (33311) (nếu có) TK 331,338 TK 911
Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ TK 338, 344
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ của ngƣời ký cƣợc, ký quỹ
TK 152,156,211.. - Khi thu đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
-Thu tiền bảo hiểm công ty bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng
- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng - Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến bán hàng, cung cấp dịch vụ không tính trong DT
TK 111,112
Hoàn thuế XK, NK,TTĐB tính vào thu nhập khác
Khi hết thời hạn bảo hành, nếu công trình không phải bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp, CP thực tế phát sinh phảihoàn nhập
TK 111, 112 TK 352