K t l un ch ng 1
2.2.4 Thơng tin thích hp cho v ic ra quy tđ nh
Chính sách đ nh giá bán c a cơng ty: khi nh n đ c đ n đ t hàng t khách hàng, b ph n bán hàng s xem xét tình hình giá thành c a s n ph m, giá đ i th c nh tranh, s l ng s n ph m khách hàng đ t hàng c ng nh th tr ng khách hàng
ti m n ng mà cơng ty đang h ng đ n đ đ xu t giá bán lên t ng giám đ c. Sau
khi đ c s đ ng ý t t ng giám đ c, b ph n bán hàng ti n hành th ng l ng v i
khách và ký h p đ ng. Nhìn chung, giá bán ch y u d a vào giá cá trên th tr ng và cân nh c theo s l ng s n ph m đ t hàng là nhi u hay ít.
Ban giám đ c cơng ty s d ng các ch tiêu tài chính c b n đ đánh giá c ng
nh đ a ra các quy t đnh kinh doanh: t ng l i nhu n k tốn, t s l i nhu n sau
thu /tài s n, t s l i nhu n sau thu /doanh thu thu n, t s l i nhu n sau thu /v n ch s h u,…
Thơng tin s d ng phân tích là nh ng thơng tin t báo cáo tài chính trong quá kh báo cáo lên ban giám đ c vào cu i k .
Nhìn chung, vi c phân tích báo cáo tài chính m i d ng l i vi c trình bày nh ng ch s tài chính m t cách riêng l . Báo cáo đ c thu th p s li u vào đ u n m
sau v i m c đích trình bày báo cáo th ng niên h ng n m. Báo cáo t h i đ ng qu n tr :
B ng 2.3: Báo cáo tình hình tài chính 2012
n v tính: đ ng Stt Ch tiêu N m 2012 N m 2011 Chênh l ch Giá tr T l 1. T nggiátr tàis n 668.889.833.676 646.589.717.152 22.300.116.524 3,45% 2. Doanhthuthu n 1.492.419.932.430 1.570.632.661.631 -78.212.729.201 -4,98% 3. L inhu nt ho t
đ ngkinhdoanh 51.932.313.394 75.308.734.245 -23.376.420.851 -31,04% 4. L inhu nkhác 3.726.868.871 564.342.977 3.162.525.894 560,39% 5. L inhu ntr cthu 55.659.182.265 75.873.077.222 -20.213.894.957 -26,64% 6. L inhu nsauthu 40.907.850.335 65.429.622.318 -24.521.771.983 -37,48% 7. T l l inhu ntr
c t c 20% 20% 0 0,00%
(Ngu n: báo cáo th ng niên 2012 c a cơng ty Tân Ti n)
Trong n m 2012, t ng giá tr tài s n cơng ty t ng 3,45% t ng ng
22.300.116.524 đ ng do cơng ty ti n hành thanh lý tài s n c , mua s m tài s n m i,
hi n đ i, giá tr cao h n. L i nhu n sau thu gi m 37,48% t ng ng gi m
B ng 2.4: M t s ch tiêu tài chính c b n Stt Ch tiêu VT N m 2011 N m 2012 Ghi chú 1. Ch tiêu v kh n ng thanh tốn - H s thanh tốn ng n h n: s l n 3,9 3,62 - H s thanh tốn nhanh s l n 2,82 2,21 2. Ch tiêu v c c u v n H s N /T ng tài s n % 20,96 19,35 H s N /V n ch s h u % 26,51 23,99 3. Ch tiêu v n ng l c ho t đ ng Vịng quay hàng t n kho: Vịng 8,55 8,38
Doanh thu thu n/T ng tài s n % 243 233
4. Ch tiêu v kh n ng sinh l i L i nhu n sau thu /Doanh thu thu n % 4,17 2,74 L i nhu n sau thu /V n ch s h u % 12,55 7,74 L i nhu n sau thu /T ng tài s n % 10,12 6,12 L i nhu n t ho t đ ng kinh doanh/Doanh thu
thu n
% 4,79 3,48
(Ngu n: báo cáo th ng niên 2012 c a cơng ty Tân Ti n)
N m 2012, các ch s tài chính c a cơng ty đ u gi m, c th kh n ng thanh
tốn ng n và dài h n gi m, n ng l c ho t đ ng, kh n ng sinh l i gi m so v i n m
2011. S vịng quay hàng t n kho gi m, ch s doanh thu thu n/t ng tài s n gi m do doanh thu thu n n m 2012 gi m trong khi t ng giá tr tài s n t ng.
2.3 ÁNH GIÁ TH C TR NG K TỐN QU N TR T I CƠNG TY
2.3.1 Nh ng h n ch v k tốn qu n tr t i cơng ty
a) Cơng tác t ch c b máy k tốn qu n tr
Hi n nay, cơng ty ch a phân đ nh rõ n i dung cơng tác k tốn qu n tr
c ng nh trách nhi m th c hi n k tốn qu n tr cho nhân viên c th . B máy k
tốn đ c thi t l p ch y u ph c v cho nhu c u k tốn tài chính.
b) Nh n di n và phân lo i chi phí
Chi phí ch a đ c phân lo i theo cách ng x d n đ n báo cáo k t qu ho t
đ c nhu c u thơng tin ph c v cho vi c ho ch đ nh, ki m sốt và ra quy t đnh c a nhà qu n tr , khơng cĩ d li u ph c v cho vi c phân tích m i quan h chi phí kh i
l ng l i nhu n (CPV).
Phân lo i chi phí theo ng x là m t nh ng cách phân lo i cung c p nhi u
thơng tin h u ích cho nhà qu n tr , qua đĩ s giúp nhà qu n tr đ a ra nh ng quy t
đ nh trong ng n h n ho c dài h n. Khi chi phí s n xu t kinh doanh đ c chia thành
y u t kh bi n và b t bi n, ng i qu n lý s v n d ng cách ng x c a chi phí này
đ l p ra m t báo cáo k t qu kinh doanh và chính d ng báo cáo này s đ c s d ng r ng rãi nh m t k ho ch n i b và m t cơng c đ ra quy t đnh. Khi cĩ báo cáo k t qu kinh doanh d ng s d đ m phí s giúp r t nhi u cho các nhà qu n lý
trong vi c nh n bi t m i quan h chi phí- kh i l ng- l i nhu n, t o đi u ki n t t
h n trong vi c ho ch đ nh chi phí, kh i l ng s n ph m tiêu th , doanh thu đ đ t đ c l i nhu n mong mu n ho c ho ch đ nh c c u chi phí thích h p trong mơi
tr ng kinh doanh. Do đĩ ta cĩ th hi u sâu thêm đ c v phân tích hịa v n c ng
nh gi i quy t m i quan h chi phí, kh i l ng, l i nhu n.
c) D tốn ngân sách
Hi n nay, cơng ty m i thi t l p d tốn tiêu th và d tốn chi phí nguyên v t li u s n xu t do b ph n bán hàng th c hi n đ làm c s cho b ph n mua hàng ti n hàng đ t hàng và d tr . Vi c l p d tốn tiêu th l i th c hi n d a trên
c s khách hàng th ng xuyên. ây là m t ngành s n xu t v i nguyên v t li u ch
y u đ c nh p kh u t n c ngồi v i th i gian đ t hàng t 45 ngày đ n 60 ngày t
ngày đ t hàng đ n khi nh p hàng v kho. C s đ l p d tốn theo khách hàng
th ng xuyên s gây r i ro l n khi s l ng đ n đ t hàng thay đ i đ t ng t. Cơng ty s m t kh n ng c nh tranh, tìm ki m khách hàng m i n u đ n đ t hàng khơng th
đáp ng đ c.
Vi c ch a xây d ng đ y đ các d tốn c n thi t, nhà qu n tr cơng ty khơng
Xây d ng các d tốn s giúp nhà qu n tr khai thác t t h n các ngu n l c, nhân l c
đ đ m b o th c hi n đ c m c tiêu đ t ra c a cơng ty, giúp phát hi n, ng n ng a, h n ch r i ro trong ho t đ ng.
d) H th ng k tốn chi phí và giá thành s n ph m
Vi c tính giá thành theo chi phí th c t đ m b o tính chính xác c a chi phí s n xu t th c t phát sinh trong k , giá thành th c t trong k . Tuy nhiên, theo
ph ng pháp này, thơng tin v giá thành c a s n ph m khơng cung c p k p th i theo
yêu c u qu n ly, quy t đ nh qu n tr, đi u hành và đ nh h ng s n xu t chi phí trong k .
Trong k , chi phí s n xu t chung phát sinh đ c t p h p và phân b theo chi
phí nguyên v t li u tr c ti p phát sinh trong k . Ph ng pháp này s d ng ít nhân
l c v i cách tính tốn đ n gi n. Bên c nh đĩ, khi cơng ty s d ng ph ng pháp tính
giá thành theo chi phí th c t phát sinh d n đ n h n ch đ i v i nh ng s n ph m khơng tr i qua c ba giai đo n trong quy trình s n xu t nên cĩ chi phí s n xu t
chung ít h n nh ng s n ph m tr i qua c ba giai đo n trong quy trình s n xu t. M t
khác, khơng ph i s n ph m nào c ng cĩ chi phí nguyên v t li u tr c ti p t l v i chi phí nhân cơng tr c ti p. K t qu , nh ng s n ph m cĩ chi phí s n xu t chung chi m t tr ng ít l i b phân b chi phí s n xu t chung nhi u và ng c l i. i u này t t y u d n đ n quy t đnh khơng chính xác cho nhà qu n tr khi quy t đnh giá bán c a s n ph m c ng nh quy t đ nh nên đ u t vào s n ph m nào đ sinh l i cao.
e) K tốn trách nhi m
V i vi c ch a thi t l p đ y đ các d tốn c n thi t nh đã đ c p trên nên
cơng ty khơng cĩ c s xây d ng và đánh giá trách nhi m qu n lý c a nhà qu n tr ,
các c p qu n lý. M c dù cơng ty đã phân đnh trách nhi m và quy n h n c a các b
Các báo cáo doanh thu bán hàng c a b ph n bán và báo cáo k t qu ho t
đ ng kinh doanh c a T ng Giám c ch a th hi n rõ các n i dung giúp đánh giá
trách nhi m c a trung tâm doanh thu và trung tâm đ u t . Các báo cáo này ch a
phân tích rõ nguyên nhân chênh l ch gi a k t qu đ t đ c và k ho ch đ t ra.
f) Thi t l p thơng tin thích h p cho vi c ra quy t đnh
Cơng ty ch a cĩ m t chính sách đ nh giá bán rõ ràng, ch y u d a trên
ph ng pháp đnh tính và kinh nghi m bán hàng mà cĩ. Chính vì v y, quy t đnh
đ a ra giá bán ch a h p lý, nh h ng đ n v n đ l i nhu n c a cơng ty, gi m kh
n ng c nh tranh v i các đ i th , khĩ kh n trong v n đ duy trì, tìm ki m khách
hàng cho cơng ty.
Thơng tin báo cáo lên ban giám đ c đ c th c hi n vào cu i k v i nh ng k thu t phân tích ch s tài chính c a các báo cáo tài chính v i s li u trong quá kh s khơng đáp ng đ c nhu c u thơng tin đ đ a ra các quy t đ nh h p lý, k p th i, nhanh chĩng cho nhà qu n tr .
2.3.2 Nguyên nhân v nh ng h n ch trong vi c v n d ng KTQT
Nh ng h n ch trên trong cơng tác t ch c k tốn qu n tr t n t i do nh ng nguyên nhân sau:
2.3.2.1 Nguyên nhân ch quan
Ti n thân c a cơng ty c ph n bao bì nh a Tân Ti n là cơng ty nhà n c.
M c dù đ c c ph n hĩa nh ng b máy qu n lý c a cơng ty hi n nay đ c xây
d ng trên c s cơng ty nhà n c tr c đây. Do đĩ, c ch qu n lý cịn nh h ng
tính quan liêu bao c p. Trình đ nh n th c và qu n lý c a nhà qu n lý cịn h n ch ,
ch a th y đ c t m quan tr ng trong vi c hồn thi n k tốn qu n tr t i cơng ty.
Hồn thi n k tốn qu n tr là m t quá trình lâu dài, khơng đ n giàn nên
khơng bi t nên b t đ u nh th nào và li u r ng hồn thi n k tốn qu n tr cĩ đem
l i hi u qu t t h n cho cơng ty hay khơng.
Gi a nhà qu n tr và nhân viên k tốn ch a cĩ m i liên h ch t ch trong
ho t đ ng s n xu t kinh doanh mà trách nhi m thu c v ban giám đ c và k tốn
tr ng, ban giám đ c ch a bi t đ t ra cho b ph n k tốn các thơng tin c n ph i
thu th p đ ph c v cho ch c n ng qu n lý c a mình.
Ph n m m k tốn c a cơng ty ch a đáp ng đ c yêu c u h tr trong quá
trình th c hi n k tốn qu n tr . Hi n nay, cơng ty đang s d ng ph n m m k tốn
đ c vi t theo yêu c u k tốn tài chính c a cơng ty cách đây g n 20 n m. Ph n m m đã quá l c h u, khơng đáp ng đ c nhu c u thơng tin cho nhà qu n tr .
Cơng ty hi n đang thi u m t đ i ng nhân viên cĩ ki n th c, kinh nghi m th c hành k tốn qu n tr đ cĩ th đĩng gĩp ý t ng, th c hi n, h tr cơng ty trong vi c hồn thi n h th ng k tốn qu n tr t i cơng ty.
Kinh phí trong vi c hồn thi n và t ch c cơng tác k tốn qu n tr là m t v n đ khi n nhà qu n tr ph i cân nh c khi kinh phí b ra khơng nh mà hi u qu
đem l i cĩ nh mong mu n đ t ra hay khơng.
2.3.2.2 Nguyên nhân khách quan
Vi t Nam, k tốn qu n tr cịn khá m i m đ i v i h u h t các doanh nghi p. Ch ng trình k tốn qu n tr m i đ c đ a vào gi ng d y trong nh ng
n m g n đây v i nh ng ki n th c cịn khá l c h u, mang n ng tính lý thuy t, thi u
s liên k t gi a cơng ngh thơng tin và k tốn qu n tr . M t khác, các v n b n, quy
đ nh h ng d n th c hành k tốn qu n tr c a c quan ch c n ng cịn ch a rõ ràng,
K t lu n ch ng 2
Qua quá trình tìm hi u th c tr ng vi c v n d ng k tốn qu n tr t i cơng ty, nhìn chung cơng ty ch a hồn thi n k tốn qu n tr do t n t i nh ng nguyên nhân khách quan c ng nh ch quan. Chính đi u này đã d n đ n thơng tin cung c p cho nhà qu n tr ch a kp th i, ch a đáp ng đ đ tin c y, gây khĩ kh n cho vi c ra quy t đnh và cĩ th d n đ n quy t đnh sai l m. T nh ng nguyên nhân tìm hi u
đ c s làm ti n đ quan tr ng trong quá trình kh c ph c nh ng h n ch cịn t n t i trong quá trình hồn thi n k tốn qu n tr t i cơng ty.
Nh n đ nh đ c vai trị c a k tốn qu n tr c ng nh nhu c u c n thi t ph i
hồn thi n k tốn qu n tr cho cơng ty nh ng h cịn e ng i khơng bi t nên b t đ u hồn thi n k tốn qu n tr t đâu, nh ng n i dung c n thi t ph i hồn thi n là gì và li u vi c hồn thi n k tốn qu n tr cĩ thành cơng hay khơng?
D a trên th c tr ng cơng tác t ch c k tốn nĩi chung và k tốn qu n tr nĩi riêng cùng v i quy trình s n xu t kinh doanh, t ch c b máy c a cơng ty đã
trình bày trong ch ng 2, tác gi đ nh h ng đ c nh ng n i dung k tốn qu n tr
