tính đầy đủ, tính chính xác, tính phân loại và tính trình bày.
Bằng cách chọn mẫu nghiệp vụ dựa trên số liệu chứng từ ( nhập và xuất) hoặc dựa trên quy mô nghiệp vụ để đối chiếu với các chứng từ, sổ sách liên quan nhằm tìm ra các sai phạm trong quá trình hạch toán như chi phí sản xuất lại được hạch toán vào chi phí bán hàng hay chi phí quản lý Doanh nghiệp. Đối với nghiệp vụ nhập mua vật tư đối chiếu với phiếu đề nghị mua vật tư được phê chuẩn, sổ chi tiết vật liệu, sổ Nhật ký chung, số Cái TK 152 và đối chiếu với các tài khoản thanh toán ( sổ chi tiết TK111, TK112… ).
Nghiệp vụ xuất vật tư được kiểm tra, đối chiếu chứng từ với phiếu yêu cầu lĩnh vật tư của các bộ phận, sổ chi tiết vật liệu, sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK152 và các sổ chi tiết tài khoản chịu phí ( sổ cái TK 621, TK 627, TK 641, TK 642 ). Đối với nghiệp vụ xuất bán thành phẩm bán được kiểm tra, đối chiếu với vận đơn, hợp đồng đặt hàng và các sổ sách liên quan ( Nhật ký chung, sổ cái TK 155 ).
Trong công việc này Kiểm toán viên rất chú trọng chọn những nghiệp sát ngày kết thúc niên độ và một số nghiệp vụ xảy ra ở đầu niên độ sau để kiểm tra với việc ghi chép trên sổ nhằm tìm hiểu tính đúng kỳ của các nghiệp vụ đó. Kết quả của việc kiểm tra, đối chiếu trong kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tại Công ty K được thể hiện dưới đây.
- Để kiểm tra công tác hạch toán các nghiệp vụ nhập mua nguyên vật liệu đã phát sinh có được ghi chép đầy đủ vào các sổ liên quan, đúng đắn về số liệu không và đúng kỳ không.
Bảng7:
Công ty cổ phần Kiểm toán - Tư vấn thuế
Tên khách hàng: Công ty K Tham chiếu:
Khoản mục kiểm tra: Nghiệp vụ xuất nguyên phụ liệu Người thực hiện
Chứng từ Nội dung kinh tế TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT SS TT Sổ sách Thực tế
NT 01 8/3/2003 Xuất nguyên phụ liệu để
sản xuất đơn
621 621 36.031.000 36.031.000
NT 02 04/04/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 13.431.000 13.431.000
NT 03 30/5/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng
621 621 60.425.000 60.425.000
NT 04 01/06/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng
621 621 125.342.112 125.342.112
NT 05 12/06/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 134.258.000 134.258.000
NT 06 15/062003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng
627 627 56.538.191 56.538.191
NT 07 04/07/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 44.161.908 44.161.908
NT 08 12/08/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng
621 621 41.835.381 41.835.381 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NT 09 24/08/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng
621 621 46.186.914 46.186.914
NT 011 31/12/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 175.236.541 175.236.541 &
NT 012 31/12/2003 Xuất kho nguyên phụ liệu để sản xuất hàng
621 621 80.637.181 80.637.181
Dấu &: Nghiệp vụ này xảy ra trong năm 2004 nhưng lại phản ánh vào 31/12/2003. Qua điều tra cho tháy nguyên nhân là do sự nhầm lẫn trong chép và chấp nhận điều chỉnh lại cho phù hợp với kỳ kế toán của đơn vị.
Bút toán điều chỉnh: Nợ TK152:175.236.541
Có TK 621: 175.236.541
Kết luận: Công việc ghi chép nghiệp vụ xuất dùng nguyên vật liệu là chính xác về số phát sinh
- Để đảm bảo rằng các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu đã phát sinh đều được ghi sổ và đúng theo tài khoản chịu phí trên cột tài khoản đối ứng của Nhật ký chung và đúng theo sổ cái tài khoản đó. Đối nghiệp vụ xuất kho thành phẩm để bán được hạch toán vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 155 (hay đảm bảo rằng tổng số phát sinh có của TK 155 đã bao gồm tất cả các nghiệp vụ xuất thành phẩm trong kỳ). Và tính đúng kỳ được tuân thủ. Giấy tờ làm việc sau là thể hiện kết quả đạt được sau khi thực hiện kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu, thành phẩm.
-Tương tự như việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu ở phần trên kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xuất bán thành phẩm cũng được kiểm tra tương tự. Chọn một số nghiệp vụ (chú ý các nghiệp vụ xảy ra sát ngày kết thúc niên độ và chọn một số nghiệp vụ phát sinh ở niên độ sau) để kiểm tra đối chiếu với hợp đồng kinh tế, vận đơn và các sổ sách liên quan. Kết quả được thực hiện qua bảng dưới đây.
Bảng 8
Công ty cổ phần Kiểm toán - Tư vấn thuế Tên khách hàng: Công ty K Tham chiếu: Khoản mục kiểm tra: Nghiệp vụ xuất bán thành phẩm Người thực hiện
Chứng từ Nội dung kinh tế
TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT SS TT Sổ sách Thực tế BP 001 05/01/2003
Xuất kho bán quần bò 632 632 100. 235. 640 100. 235. 640 BP 002 09/01/2003 Xuất bán quần bò 632 632 78. 562. 000 78. 562. 000 BP 003 10/06/2003
Xuất kho bán quần bò 632 632 120. 783. 000 120. 783. 000 BP 004 27/08/2003 Xuất kho bán túi cặp 632
632
112. 679. 500112. 679. 500 112. 679. 500