Thực chất là kiểm tra các chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ đó. Trước tiên Kiểm toán viên tiến hành chọn mấu, số nghiệp được chọn dựa vào số hiệu chứng từ hoặc nội dung kinh tế phát sinh hoặc dựa vào quy mô của nghiệp vụ được ghi trên sổ Cái. Công việc này được thực hiện đối chiếu ngược từ sổ Cái xuống Nhật ký chung và xuống Chứng từ gốc. Kiểm toán chu trình Hàng tồn kho tại Công ty K Kiểm toán viên chọn mẫu theo số hiệu chứng từ trên sổ Cái, với những phát hiện ở trên Kiểm toán viên quyết định tăng số nghiệp vụ được kiểm tra tháng 7, 8, 12.
Để kiểm tra số phát sinh trên TK154 đều có thật, Kiểm toán viên dựa trên việc kiểm tra số phát sinh TK621, TK 622 và TK 627. Kiểm tra phát sinh Có trên tài khoản 152 đã đồng thời thỏa mãn phần lớn mục tiêu cho phát sinh Nợ trên tài khoản 621 và tài khoản 627 (6272). Trên tài khoản 627 bao gồm nhiều loại chi phí khác nhau như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công phân xưởng, chi phí khâu hao tài sản cố định, chi phí mua ngoài và chi phí khác. Chi phí nhân công trực tiếp TK 622 và chi phí nhân công phân xưởng TK 627 (6271) được kế thừa kết quả từ Kiểm toán chu trình Tiền lương và Nhân viên. Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định kết quả được lấy từ Kiểm toán chu trình Tài sản cố định còn chi phí mua ngoài và chi phí khác được Kiểm toán thực hiện tương tự như trên.
Bảng6:
Công ty cổ phần Kiểm toán - Tư vấn thuế
Tên khách hàng: Công ty K Tham chiếu:
Khoản mục kiểm tra: Chi phí sản xuất chung Người thực hiện
Chứng từ Nội dung kinh tế Tài khoản đối
ứng Số tiền
Ghi chú
SH NT Nợ Có
05 5/7 Chi phí điện mua ngoài 6277 112 10. 566. 320 06 7/7 Chi phí tiền nước cho SX 6277 112 207. 500 41 20/12 Chi phí sửa chữa máy 6278 111 1. 450. 000 x 42 28/12 Chi phí thuê máy 6277 112 3. 200. 000 67 30/12 Chi phí tiền điện mua ngoài 6277 331 18. 345. 200
Đã đối chiếu trên sổ cái TK 627 với chứng từ gốc và TK thanh toán như: TK 112, 111, 331
Kết luận: Ngoài nghiệp vụ sửa chữa máy là không có chứng từ gốc, còn lại đều hợp lý.
Nghiệp vụ này được giải thích do thuê thợ cơ khí bên ngoài không phản ánh hoá đơn.Tuy nhiên qua tìm hiểu thì cho thấy nghiệp vụ này vẫn tồn tại và số liệu phát sinh là chính xác.