(Đồ án tốt nghiệp) hoàn thiện công tác kế toán giao dịch bằng ngoại tệ tại bộ phận hỗ trợ kế toán thuộc công ty TNHH đầu tư và tư vấn đông du

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ TẠI BỘ PHẬN HỖ TRỢ KẾ TỐN THUỘC CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN ĐÔNG DU GVHD: ThS ĐÀNG QUANG VẮNG SVTH: VÕ HỒI VIỆT MSSV: 12125102 SKL004170 Tp Hồ Chí Minh, tháng 1/2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ TẠI BỘ PHẬN HỖ TRỢ KẾ TỐN THUỘC CƠNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU Giảng viên hướng dẫn : ThS Đàng Quang Vắng Sinh viên thực MSSV Lớp Khóa Hệ Tp Hồ Chí Minh, tháng 01 năm 2016 LỜI CẢM ƠN Trong năm vừa qua, đƣợc Thầy, Cô Khoa Kinh tế, Trƣờng Đại học Sƣ phạm Kỹ thuật Tp HCM truyền đạt kiến thức, kỹ cần có ngƣời kế toán Vốn kiến thức kỹ tảng quan trọng để tơi thực luận văn tốt nghiệp Chính vậy, tơi xin gửi lời cảm ơn đến quý Thầy, Cô Khoa Kinh tế Tôi xin cảm ơn Thầy Đàng Quang Vắng nhiệt tình giúp đỡ, hƣớng dẫn tơi hồn thiện luận văn tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du cho phép tạo điều kiện thuận lợi tơi thu thập số liệu, tìm tài liệu cho tơi lời khun hữu ích q trình thực luận văn Cuối cùng, tơi xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du gặt hái đƣợc nhiều thành cơng cơng việc Tp Hồ Chí Minh, tháng 01 năm 2016 Sinh viên Võ Hoài Việt Trang ii Ký hiệu BHTN BHXH BHYT BTC CP KPCĐ NĐ TK TKTG TNHH TSCĐ TT Trang iii DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Đông Du Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Đơng Du Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 11 Trang iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG iii DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi đề tài Phƣơng pháp thực đề tài Điểm đề tài Kết cấu đề tài PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG ĐU 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động Công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 1.2.2 Lĩnh vực hoạt động Công ty 1.3 Cơ cấu máy tổ chức quản lý Công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban Trang v 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.4.2 Chức nhiệm vụ vị trí 1.4.3 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng 10 1.4.4 Hình thức kế toán áp dụng 10 1.4.5 Hệ thống tài khoản sử dụng 12 1.4.6 Chứng từ sử dụng 12 1.4.7 Hệ thống báo cáo tài 12 1.5 Chiến lƣợc, phƣơng hƣớng phát triển Công ty 13 1.5.1 Tầm nhìn, sứ mệnh Công ty 13 1.5.2 Điểm mạnh, điểm yếu Công ty 13 1.5.3 Chiến lƣợc, phƣơng hƣớng phát triển Công ty tƣơng lai 14 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ 15 2.1 Những vấn đề chung kế toán giao dịch ngoại tệ 15 2.1.1 Các văn pháp quy liên quan đến kế toán giao dịch ngoại tệ 15 2.1.2 Khái niệm 15 2.2 Kế toán giao dịch ngoại tệ 17 2.2.1 Các trƣờng hợp phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái 17 2.2.2 Các loại tỷ giá đƣợc áp dụng 18 2.2.3 Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế 18 2.2.4 Nguyên tắc xác định tỷ giá ghi sổ kế toán 19 2.2.5 Nguyên tắc áp dụng tỷ giá kế toán 19 2.2.6 Nguyên tắc xác định khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ .21 2.2.7 Nguyên tắc kế toán chênh lệch tỷ giá 22 2.2.8 Phƣơng pháp kế toán số giao dịch chủ yếu 24 Trang vi CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN GIAO DỊCH NGOẠI TỆ TẠI BỘ PHẬN HỖ TRỢ KẾ TOÁN THUỘC CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU 31 3.1 Các loại tỷ giá đƣợc áp dụng Bộ phận Hỗ trợ kế toán 31 3.1.1 Tỷ giá giao dịch thực tế 31 3.1.2 Tỷ giá ghi sổ 32 3.2 Nguyên tắc áp dụng tỷ giá kế toán 32 3.3 Nguyên tắc kế toán chênh lệch tỷ giá 34 3.4 Kế toán giao dịch ngoại tệ 35 3.4.1 Chuyển khoản từ TKTG ngoại tệ sang TKTG Việt Nam đồng 35 3.4.2 Chuyển khoản ngoại tệ hai TKTG ngoại tệ hai ngân hàng .36 3.4.3 Chi phí dịch vụ tốn ngoại tệ 37 3.4.4 Nhập vật tƣ, chƣa toán cho nhà cung cấp 39 3.4.5 Thanh tốn cơng nợ ngoại tệ cho nhà cung cấp 40 3.4.6 Xuất hàng hóa, chƣa thu tiền ngƣời mua 40 3.4.7 Ngƣời mua tốn cơng nợ ngoại tệ 42 3.4.8 Nhận lãi tiền gửi 42 3.4.9 Phí ngân hàng 43 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 45 4.1 Nhận xét cơng tác kế tốn giao dịch ngoại tệ Bộ phận Hỗ trợ kế tốn thuộc Cơng ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du 45 4.1.1 Tích cực 45 4.1.2 Hạn chế 45 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 46 4.2 Kiến nghị 47 4.2.1 Kiến nghị Công ty 47 Trang vii 4.2.2 Kiến nghị Cơ quan chức KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC A: Minh họa PHỤ LỤC B: Minh họa PHỤ LỤC C: Minh họa PHỤ LỤC D: Minh họa PHỤ LỤC E: SỔ CHI TIẾT TK 11221 PHỤ LỤC F: SỔ CHI TIẾT TK 11222 PHỤ LỤC G: CÔNG VĂN HƢỚNG DẪN SỬ DỤNG TỶ GIÁ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƢƠNG PHỤ LỤC H: CƠNG VĂN HƢỚNG DẪN CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM PHỤ LỤC I: HƢỚNG DẪN SỬ DỤNG TỶ GIÁ TẠI CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ ĐẦU TƢ ĐÔNG DU PHỤ LỤC J: MẪU THAM KHẢO SỔ CHI TIẾT THEO DÕI NỢ PHẢI THU U PHỤ LỤC K: MẪU THAM KHẢO SỔ CHI TIẾT THEO DÕI NỢ PHẢI TRẢ V Trang viii PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Ngày 22/12/2014, Bộ Tài ban hành Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp thay cho Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Một thay đổi Thông tƣ 200/2014/TT-BTC so với Quyết định 15/2006/QĐ-BTC quy định liên quan đến kế toán giao dịch ngoại tệ Những quy định địi hỏi cơng ty có giao dịch ngoại tệ phải nghiên cứu thực cho phù hợp với quy định hành Công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du chuyên cung cấp dịch vụ hỗ trợ kế tốn cho cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Các cơng ty thƣờng xun phát sinh giao dịch ngoại tệ trình hoạt động sản xuất, kinh doanh Do đó, Bộ phận Hỗ trợ kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du cần phải áp dụng quy định liên quan đến kế toán giao dịch ngoại tệ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 Nhƣng đến thời gian năm 2015 (thời gian bắt đầu thực tập Công ty), công tác kế toán giao dịch ngoại tệ Bộ phận Hỗ trợ kế tốn Cơng ty chƣa hồn tồn áp dụng đƣợc quy định Thơng tƣ kế toán giao dịch ngoại tệ Nhận thấy đƣợc hạn chế trên, định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn giao dịch ngoại tệ Bộ phận Hỗ trợ kế toán thuộc Công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa sở lý thuyết kế toán giao dịch ngoại tệ - Giới thiệu sơ lƣợc Công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du trợ Tập trung mô tả công tác kế toán giao dịch ngoại tệ Bộ phận Hỗ kế tốn thuộc Cơng ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đơng Du - Đƣa phân tích, đánh giá cơng tác kế tốn giao dịch ngoại tệ Bộ phận Hỗ trợ kế tốn thuộc Cơng ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du - Đƣa ý kiến nhận xét số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn giao dịch ngoại tệ Bộ phận Hỗ trợ kế tốn Trang dẫn Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí tỷ giá bán Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm phát sinh giao dịch toán ngoại tệ - Các trường hợp cụ thể khác thực theo hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.” Tại khoản 1, Điều Thông tƣ số 26/2015/TT-BTC nêu quy định: “1 Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế có hiệu lực thi hành.” Tại Điều 128 Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 quy định: “Điều 128 Thông tư có hiệu lực áp dụng sau 45 ngày kể từ ngày ký áp dụng cho năm tài bắt đầu sau ngày 1/1/2015 Những quy định trái với Thông tư bãi bỏ Thông tư thay cho Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài Những nội dung Thơng tư hướng dẫn Chuẩn mực kế tốn Việt Nam khơng trái với Thơng tư cịn hiệu lực.” Trƣờng hợp Công ty đƣợc phép bán hàng thu ngoại tệ lập hóa đơn GTGT tổng số tiền toán đƣợc ghi nguyên tệ, phần chữ ghi tiếng Việt, đồng thời Công ty ghi tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào Ngân hàng thƣơng mại nơi Công ty mở tài khoản thời điểm lập hóa đơn Từ ngày 01/01/2015 phát sinh doanh thu ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào Ngân hàng thƣơng mại nơi Công ty mở tài khoản Trƣờng hợp từ ngày 01/01/2015 đến 31/3/2015 Công ty Trang K ghi nhận doanh thu đồng ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nƣớc công bố thời điểm phát sinh doanh thu Cơng ty phải thực điều chỉnh lại theo quy định Thông tƣ số 26/2015/TT-BTC Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Cục Thuế trả lời cho Công ty biết để thực hiện./ Nơi nhận: - Nhƣ trên; MC - P KTT1, KTT2, KTT3 (Email); - LĐ Cục PT (Email); - P.TT & HT; - Lƣu HCQT-TV-AC Trang L PHỤ LỤC H: CÔNG VĂN HƢỚNG DẪN CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nam, ngày 19 tháng 03 năm 2015 Số: 843/CT-TT&HT V/v trả lời sách thuế Kính gửi: Công ty TNHH L&M VINA Mã số thuế: 0700670338 Địa chỉ: Đƣờng Lê Chân, xã Thi Sơn, Kim Bảng, Hà Nam Cục Thuế tỉnh Hà Nam nhận đƣợc Công văn số 01/2015-LM ngày 06/03/2015 Công ty TNHH L&M VINA (gọi tắt Công ty) việc hỏi đáp sách thuế Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Hà Nam có ý kiến nhƣ sau: Về vấn đề tỷ giá ghi nhận doanh thu, chi phí giá trị tính thuế? Tại Khoản 2, Điều 5, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015) sửa đổi, bổ sung Điều 43 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định: “Điều 43 Đồng tiền xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế khoản thuế nộp ngân sách nhà nước Người nộp thuế xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế khoản thuế nộp ngân sách nhà nước đồng Việt Nam, trừ trường hợp nộp thuế ngoại tệ theo quy định Chính phủ Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, gái tính thuế ngoại tệ người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp ngoại tệ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép nộp thuế đồng Việt Nam phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều này.” Tại Khoản 2, Điều 6, Luật số 71/2014/QU13 quy định: Trang M “2 Bãi bỏ nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế thuế nộp ngân sách nhà nước tại: a) Điều khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 32/2013/QH13; … e) Khoản Điều 86 Luật hải quan số 54/2013/QH13.” Tại khoản 4, Điều 2, Thông tƣ số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 27, Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn: …“3 Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.”… Căn vào quy định hƣớng dẫn thì: Kể từ ngày 01/01/2015, tỷ giá quy đổi ngoại tệ (VNĐ USD) mở tờ khai xuất ghi nhận doanh thu hàng xuất ngoại tệ VNĐ tỷ giá thực tế mua vào Ngân hàng thƣơng mại nơi Công ty mở tài khoản Thởi điểm ghi nhận doanh thu xuất để tính thuế? Tại Khoản 7, Điều 3, Thơng tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài hƣớng dẫn: “Hóa đơn thương mại Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” Căn vào hƣớng dẫn trên: Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày hồn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan Việc xác định ngày hoàn tất thủ tục hải quan thực theo Luật Hải quan, thuộc chức quan Hải quan, theo đề nghị Cơng ty liên hệ với quan Hải quan để đƣợc hƣớng dẫn cụ thể Trang N Về việc nộp tờ khai thuế hàng tháng: Tại Điểm c, Khoản 1, Điều 2, Thông tƣ số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015) hƣớng dẫn: “Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế: - Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư (thay cho mẫu Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính).” Căn vào hƣớng dẫn trên: trƣờng hợp Công ty thuộc đối tƣợng phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng Công ty nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng cho quan Thuế theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tƣ số 26/2015/TTBTC nêu Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế GTGT theo hƣớng dẫn Thông tƣ số 26/2015/TT-BTC nêu Cục Thuế tỉnh Hà Nam thông báo để Công ty TNHH L&M VINA biết, thực quy định văn quy phạm pháp luật đƣợc trích dẫn văn này./ KT.CỤC TRƢỞNG PHĨ CỤC TRƢỞNG (Đã ký) Nơi nhận: - Nhƣ kính gửi; - Lƣu VT, TTHT, Website Trần Nhƣ Mƣời Trang O Công Ty TNHH L & M Vina CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Kính gửi: CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH L & M VINA Mã số thuế: 0700670338 Ngành nghề: Gia công hàng may mặc Địa chỉ: Đƣờng Lê Chân, xã Thi Sơn, Kim Bảng, Hà Nam Địa nhận thông báo thuế: Đƣờng Lê Chân, xã Thi Sơn, Kim Bảng, Hà Nam Điện thoại: 03513.533.678 Ngƣời đại diện theo pháp luật: Mr LiZhong Yi – Tổng Giám đốc Công ty đƣợc thành lập theo giấy chứng nhận đầu tƣ cấp ngày 25/01/2014 Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Hà Nam với ngành nghề kinh doanh Gia công hàng may mặc, sau xuất sang thị trƣờng Nhật Bản Trong q trình hạch tốn, kê khai thuế Cơng ty gặp số vƣớng mắc mong đƣợc Cục thuế Tỉnh Hà Nam tƣ vấn, hỗ trợ để Công ty thực quy định Nhà nƣớc Câu hỏi 1: Về vấn đề tỷ giá ghi nhận doanh thu, chi phí giá trị tính thuế? Theo quy định thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22.12.2014 thông tƣ 26/2015TT-BTC ngày 27.2.2015 “Trƣờng hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hƣớng dẫn Bộ Tài Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhƣ sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào Ngân hàng thƣơng mại nơi ngƣời nộp thuế mở tài khoản Trang P - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch tốn chi phí tỷ giá bán Ngân hàng thƣơng mại nơi ngƣời nộp thuế mở tài khoản thơi điểm phát sinh giao dịch tốn ngoại tệ.” Tuy nhiên Cơng ty chúng tơi mở tờ khai xuất phần mềm khai hải quan điện tử tự động update tỷ giá quy đổi VNĐ USD tỷ giá bình quân liên Ngân hàng nhà nƣớc Vì dẫn đến có chênh lệch tỷ giá tờ khai hải quan tỷ giá ghi nhận doanh thu tính thuế tờ khai thuế GTGT Vì cơng văn Cơng ty chúng tơi Kính đề nghị Cục thuế tỉnh Hà Nam hƣớng dẫn Công ty phải mở tờ khai xuất theo tỷ giá thực ghi nhận doanh thu theo tỷ giá nào? Câu hỏi 2: Về thời điểm ghi nhận doanh thu Theo quy định thông tƣ 119/2014TT-BTC Doanh nghiệp khơng cần lập hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất nƣớc mà sử dụng Invoice commercial tờ khai hải quan để kê khai tính thuế Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hồn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” Tình 1: Ngày đăng ký tờ khai hải quan ngày 30/09/2014 Ngày có dấu hải quan: “Hàng qua khu vực giám sát” ngày 01/10/2014 Ngày hàng lên tàu (ngày Bill of lading) ngày 01/10/2014 Thì Doanh ngiệp phải ghi nhận doanh thu xuất để tính thuế ngày nào? Tình 2: Ngày đăng ký tờ khai hải quan ngày 05/09/2014 Ngày có dấu hải quan: “Hàng qua khu vực giám sát” ngày 09/09/2014 Ngày hàng lên tàu (ngày Bill of lading) ngày 10/09/2014 Thì Doanh ngiệp phải ghi nhận doanh thu xuất để tính thuế ngày nào? Câu hỏi 3: Về việc nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng Theo quy định Điều Luật 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015: Trang Q “Hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo tháng Tờ khai thuế tháng” Vậy Doanh ngiệp nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng có phải nộp kèm theo PL 01-1/GTGT PL 01-2/GTGT kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT không hay nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT? Trƣờng hợp Doanh nghiệp nộp đầy đủ PL01-1/GTGT PL01-2/GTGT có đƣợc khơng? Kính mong Cục thuế Tỉnh Hà Nam xem xét tƣ vấn hỗ trợ Doanh nghiệp để Doanh nghiệp thực quy định Trân trọng cảm ơn! Nơi nhận: - Như - Lưu VP ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT CỦA CƠNG TY (Ký đóng dấu ghi họ tên) TỔNG GIÁM ĐỐC Li Zhong Yi Trang R PHỤ LỤC I: HƢỚNG DẪN SỬ DỤNG TỶ GIÁ TẠI CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ ĐẦU TƢ ĐÔNG DU STT Nghiệp vụ Rút TGNH ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt Rút tiền mặt ngoại tệ gửi vào ngân hàng Mua hàng hóa, vật tƣ, TSCĐ, dịch vụ toán ngoại tệ Mua hàng hóa, vật tƣ, TSCĐ, dịch vụ chƣa toán Khi ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán để mua hàng, vật tƣ, TSCĐ, dịch vụ Khi nhận hàng hóa, vật tƣ, TSCĐ, dịch vụ ứng với khoản tiền ứng trƣớc cho NCC Trang S STT Nghiệp vụ 10 Khi toán nợ phải trả ngoại tệ Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ Khi nhận trƣớc tiền ngƣời mua ngoại tệ Khi chuyển giao hàng hóa, vật tƣ, TSCĐ, dịch vụ ứng với khoản tiền mà KH ứng trƣớc 11 12 Khi thu đƣợc nợ phải thu KH ngoại tệ Phân bổ chi phí trả trƣớc Trang T PHỤ LỤC J: MẪU THAM KHẢO SỔ CHI TIẾT THEO DÕI NỢ PHẢI THU Đơn vị: Địa chỉ: SỔ CHI TIẾT THEO DÕI NỢ PHẢI THU Khách hàng: ………………… Mã số: …………… Từ ngày: …………… đến ngày: …………… Chứng từ Ngày Số Ngày Diễn giải TK Đối ứng N T Ngoại tệ G Lập, ngày… tháng … năm …… Ngƣời lập Kế toán trƣởng Trang U PHỤ LỤC K: MẪU THAM KHẢO SỔ CHI TIẾT THEO DÕI NỢ PHẢI TRẢ Đơn vị: Địa chỉ: SỔ CHI TIẾT THEO DÕI NỢ PHẢI TRẢ Nhà cung cấp: ………………… Mã số: …………… Từ ngày: …………… đến ngày: …………… Chứng từ Ngày Số Ngày Diễn giải TK Đối ứng N T Ngoại tệ B Lập, ngày… tháng … năm …… Ngƣời lập Kế toán trƣởng Trang V ... cơng tác kế tốn giao dịch ngoại tệ Bộ phận Hỗ trợ kế toán - Chƣơng 4: Làm rõ kiến nghị bổ sung thêm số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn giao dịch ngoại tệ Bộ phận Hỗ trợ kế toán Trang Kết... thuyết kế tốn giao dịch ngoại tệ - Giới thiệu sơ lƣợc Công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du trợ Tập trung mơ tả cơng tác kế tốn giao dịch ngoại tệ Bộ phận Hỗ kế tốn thuộc Cơng ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn. .. Phƣơng pháp kế toán số giao dịch chủ yếu 24 Trang vi CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN GIAO DỊCH NGOẠI TỆ TẠI BỘ PHẬN HỖ TRỢ KẾ TOÁN THUỘC CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU