nguyên lý kế toán (tổng hợp)

NLKTKTTC1 KTTC2 KTHCSN KTDNBH KTTT tổng hợp kiên thức làm bài tập cơ bản cuả nguyên lý kế toán CHƯƠNG 2: 6 YẾU TỐ TRÊN BCTC 6 YẾU TỐ TRÊN BCTC: TS , NPT, VCSH, TN,CP, KQ ĐỊNH KHOẢNG KẾ TOÁN+ KẾT CHUYỂN CHƯƠNG 2: 6 YẾU TỐ TRÊN BCTC 6 YẾU TỐ TRÊN BCTC: TS , NPT, VCSH, TN,CP, KQ ⇨ Phương trình kinh tế TS = NV=NPT+VCSH TS tăng: ts khác giảm npt tăng vcsh tăngTN tăng ( luôn cân bằng) ⇨ Phương trình XĐKQ KQ = TNCP tn tăng=> ts tăng, npt giảm cp tăng=> ts giảm, npt tăng I. TÀI SẢN 1. TM( tiền mặt) 2. TGNH ( Tiền gửi ngân hàng) có 2 chứng từ + Giay báo Có : TGNH tăng +Giay báo Nợ: TGNH giảm VD1: Rút TGNH nhập quỹ TM : 10tr Yêu cầu 1:Phân tích ảnh hưởng của VD1 đến các yếu tố trên BCTC ? Yêu cầu 2: Phân tích ảnh hưởng của VD1 đến các đối tượng kế toán cụ thể? TS(TM) tăng 10 TS(TGNH) giảm 10 TM tăng 10 TGNH giảm 10 3. TƯ ( tạm ứng ) CHỈ Dùng trong nội bộ DN Phải phục vụ cho mục đích chung của DN +Tăng : ứng tiền cho nhân viên đi mua hàng , hoặc đi công tác + Giảm: nhân viên trả lại tiền tạm ứng còn thừa ( HOÀN ỨNG) , nvien dùng tiền tạm ứng để mua hàng đi công tác ... Note: Hoàn ứng bằng cách +Nhân viên trả lại tiền tạm ứng thừa trực tiếp = TIỀN +Trừ vào lương của nhân viên VD2: Tạm ứng tiền cho nhân viên đi công tác = TM : 10tr TS(TƯ) tăng 10, TS(TM) giảm 10 4. CPTT ( chi phí trả trước) Là 1 khoản trả trước để mua dịch vụ sd cho NHIỀU KÌ nhưng chưa sử dụng. +TĂNG : TRẢ Trước tiền thuê văn phòng, thuê cửa hàng , thuê quảng cáo , mua bảo hiểm NHIỀU KÌ ( Chưa sd dịch vụ ) +GIẢM: Khi sd dịch vụ đã trả trước VD3: Trả tiền thuê quảng cáo = TM : 12tr cho 6 tháng ( KÌ KẾ TOÁN : tháng) Trả trước: TS(TM) giảm 12,TS(CPTT) tăng 12 Cuối mỗi kì : TS(CPTT) giảm 2, CP(CPBH) tăng 2 5. PTKH ( Phải thu khách hàng) +Tăng;Khi bán hàng nhưng KH chưa thanh toán +Giam: KH thanh toán NỢ tiền hàng VD4: Phiếu thu KH thanh toán tiền hàng kì trước : 10tr TS(TM) tăng 10, TS(PTKH) giảm 10 6. PTK( phải thu khác) là những khoản phải thu không thường xuyên TH1: Kiểm kê Thiếu TS VD5: Kiểm kê phát hiện thiếu TM : 10 TS(TM) giảm 10 TS(PTK) tăng 10 TH2: Các khoản chi hộ Nhà cung cấp : Tiền vận chuyển hàng mua về Người lao động : Tiền điện, nước, nhà ở VD1: Chi hộ nhà cung cấp tiền vận chuyển = TM: 10 TS(PTK) tăng 10, TS(TM) giảm 10 Vd2: thu hồi khoảng chi hộ người lao động tiền điện lì trước = tiền mặt 10 TS(PTK) giảm 10, TS (TM) tăng 10 TH3: Nhận được thông báo chia cổ tức bằng Tiền ( Cổ tức là tiền lãi chia cho các cổ đông khi đầu tư sinh lời) tài sản tăng lên phát sinh thu nhập TS(PTK) tăng , TN ( DTTCDoanh thu tài chính) tăng TH4: Đối tác vi phạm hợp đồng với mình chưa thanh toán TS(PTK) tăng , TN( TNK) tăng 7. TSCĐ ( tài sản cố định ) Gía trị lớn (>=30tr1 TS) Thời gian sd lâu dài (>1 năm) phục vụ cho sx kinh doanh Đem lại lơi ích kinh tế trong tương lai VD: Mua 2 ô tô mỗi ô tô trị giá 1 tỷ +Ôo tô t1=> để chở hàng=> TSCĐ +Ô tô T2 => để bán=> HH 8. HMTSCĐ ( hao mòn TSCĐ) Là sự giảm dần về mặt GIÁ TRỊ của TSCĐ VD: trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho bộ phận bán hàng ; 10 tr (trích khấu hao tscđ là việt hmtscđ tăng khi mình sử dụng tscđ đó phục vụ cho một bộ phận … tính trong kì) TS((HMTSCĐ) tăng 10 bản chất làm cho tổng TS GIẢM => PS CP CP(CPBH ) tăng 10 9. ĐTCK ( đầu tư chứng khoán) là đem những TS có giá ( tiền , vàng...) ĐẦU TƯ vào Cổ phiếu, Trái Phiếu nhằm mục đích sinh lời + Nếu mua cổ phiếu : chứng khoán vốnĐầu tư bằng hình thức góp vốn (Mình là CSH ) => ko biết chắc chắn số tiền thu được trong tương lai +Nếu mua Trái phiếu : chứng khoáng nợ Đầu tư bằng hình thức CHO VAY (mình là Chủ nợ) => biết được số tiền chắc chắn thu được trong tương lai ⇨ Tăng : Mua chứng khoán CP,TP ⇨ Gỉam: Khi bán Cp, TP 10. Đầu tư ngắn hạn(= 1năm) , => đem tài sản của mình đi đâu tư cho dn khác Vd: công ty A đầu tư cho công ty B 1 văn phòng trị giá 1000tr (>1 năm) A: ts (tscđ) giảm, ts( đtdh) tăng đầu tư vào công ty con(50% cổ phần) , Đầu tư tài chính , đầu tư vào công ti liên doanh liên kết( CPQLDN ( chi phí quản lý DN ) VD3: mua 1 lô CCDC xuất dùng trực tiếp cho Bphận BÁN HÀNG đã thanh toán đủ = TM: 10tr TS(TM) giảm 10, CP(CPBH) tăng 10 II. NỢ PHẢI TRẢ 1. VNH (VAY NGĂN HẠN ) < 12 tháng 2.VDH >=12 tháng VD: vay ngắn hạn = TM : 10 TS(TM) tăng 10, NPT ( VNH) tăng 10 3. TPPH(Trái phiếu phát hành)mình là người bán VD: phát hành thành công trái phiếu thu = TM : 100tr TS(TM) tăng 100 NPT (TPPH) tăng 100 4.QKTPL (Qũy khen thưởng phúc lợi ): Từ thiện , cấp học bổng,.. VD: Chi tiền mặt làm công tác từ thiện : 10tr TS(TM) giảm 10, NPT (QKTPL) giảm 10 5.PTNB ( phải trả người bán ) +Tăng : Mình mua hàng chưa thanh toán +Giam : Mình thanh toán nợ cho người bán VD: Mua 1 lô hh trị giá 100tr , DN chưa thanh toán CP ( MH ) tăng 100 NPT ( PTNB) tăng 100 6.PTNLĐ ( phải trả người lao động )lương, thưởng, trợ cấp + Tăng : Tính lương cho NLĐ Vd: tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng:10tr NPT (PTNLĐ) tăng =>CP (CPBHCPQLDN) tăng TS= NPT+VCSH +Giảm : Trả lương cho NLĐ Vd trả lương cho bộ phận bán hàng 10tr = tiền mặt NPT ( PTNLĐ) giảm => TS(TMTGNH) Giam 7. PTPNK ( phải trả phải nộp khác) là những khoản phải trả k thường xuyên liên tục TH1+Kiểm kê thừa TS Vd: kiểm kê phát hiện thưa tiền mặt 10 TS(TM) tăng 10, NPT(ptpnk) tăng 10 TH2: các khoảng Thu hộ, được chi hộ Vd: cty A trả hộ cty B tiền vận chuyển hàng hóa: 10 bằng tiền mặt A: TS (TM) giảm 10, TS (PTK) tăng 10 B: CP(CPBH) tăng, NPT(PTPNK) tăng TH3: +Công bố chia cổ tức = tiền (mình là người chi cổ tức) VCSH(LNCPP) giảm, NPT(PTPNK) tăng + Trả cổ tức bằng tiền mặt TS( TM) giảm, NPT(PTPNK) giảm TH4: Mình vi phạm hợp đồng từ kỳ trước chưa thanh toán CP(CPK) tăng, NPT(PTPNK) tăng 8. TVCKPNNN ( thuế và các khoảng phải nộp nhà nước) Vd: Chuyển TGNH nộp thuế cho nhà nước 500, nộp bảo hiểm xã hội 100 ₫> Noộp thues => TK thuế và các khoản phải nộp nhà nước. Bảo hiểm=> Cqan BH => TK PTPNK TS(TGNH) giảm 600 NPT(TVCKPNNN) giảm 500 NPT(PTPNK) giảm 100 III. VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.LNCPP ( lợi nhuận chưa phân phối ) = KQ hđkd trong kì +tăng:DN lãi +giảm:dn lỗ, công bố trả cổ tức 2. VĐTCSH( vốn đầu tư chủ sở hữu) +Tăng : CSH góp vốn + Giam: CSH rút vốn VD: cty A góp vốn cho cty B = TM : 100 ( THỜI HẠN 6 THáng) A: TS(TM) giảm 100, TS (ĐTNH) tăng 100 B: TS(TM) tăng 100, VCSH (NVKD) tăng 100 3. QĐTPT (quỹ đầu tư phát triển) Vd: Trích lợi nhuận bổ sung quỹ đầu tư phát triển 1000, bổ sung quỹ khen thưởng phúc lợi 1000 VCSH(LNCPP) giảm 2000 VCSH(QĐTPT) tăng 1000 NPT(QKTPL) tăng 1000 IV. THU NHẬP (là nguồn thu khi mình cung cấp hàng hóa, dịch vụ, đầu tư dòng tiền có lãi, hoạt động khác…) 1. DTBH(doanh thu bán hàng) khi bán được hàng hóa dịch vụ 2. DTTC (doanh thu tài chính)là khoảng lãi thu được từ dòng tiền + lãi khi cho vay Vd: cho vay 1 tỷ lãi mỗi tháng 10 tr ⇨ 1tỷ: khoảng đầu tư ⇨ 10 tr: doanh thu tài chính + lãi khi đầu tư chứng khoáng Vd: mua cổ phiếu or trái phiếu, mua vào 100, bán ra 120, doanh thu tài chính là 20 + mua hàng có chiết khấu thanh toán Chiết khấu thanh toán là khoảng tiền được giảm giá khi mà doanh nghiệp thanh toán trước thời hạn nợ chiết khấu thương mại: là khoảng tiền được giảm khi mua hàng với số lượng lớn 3.TNK (thu nhập khác) thu thanh lý tscđ đối tác vi phạm hợp đồng với mình (tại ngày mà đối tác vi phạm hợp đồng bất kể thanh toán hay chưa) Vd1: đối tác vphđ thanh toán ngay bằng tiền mặt 10 TS TM TĂNG 10 TN TNK TĂNG 10 Vd2: đối tác vphđ chưa thanh toán 10 TS PTK TĂNG 10 TN TNK TĂNG 10 Vd: đối tác trả nợ tiền vphđ bằng tiền mặt 10 TS TM TĂNG 10 TS PTK GIẢM 10 V. CHI PHÍ 1. GVHXB () là giá trị xuất kho khi bán TS 2. CPTC (chi phí tài chính) => lỗ từ dòng tiền +lãi khi đi vay +lỗ khi đầu tư chứng khoáng +bán hàng có chiết khấu thanh toán 3. CPK (chi phí khác) + chi phí thanh lý tscđ +mình vi phạm hợp đồng với đối tác (Tại ngày phát sinh vphđ bất kể thanh toán hay chưa) Vd1: mình vphđ với đối tác đã thanh toán Vd2: vphđ với đối tác chưa thanh toán Vd3 thanh toán nợ vphđ 10 4. CPBH + thuê quảng cáo, cửa hàng, vận chuyển +tính lương, trích khấu hao cho bộ phận bán hàng + tiền điện, nước cho bộ phận bán hàng 5. CPQLDN + thuê văn phòng, mua bảo hiểm. +tính lương, trích khấu hao + tiên điện nước chung , ko nói rõ + mua văn phòng phẩm NOTE ❖ 4 tài khoảng đặc biệt 1. ƯTCNB (ứng trước cho người bán)= TTCNB (trả trước cho người bán)=> thuộc TS 2. ƯTCKH (ứng trước của khách hàng)= NMTTT (người mua trả tiền trước)=> thuộc NPT 3. CPTT (chi phí trả trước)=> thuộc TS 4. DTCTT (doanh thu chưa thực hiện)=> NPT ● 1+3: o Giống nhau: đều thuộc ts, đều là khoảng tiền ứng trước, nhưng chưa nhận được hàng hóa, dịch vụ o Khác nhau: +UTCNB: dùng khi ứng tiền trước để mua hh, NVL,TP +CPTT: dùng khi ứng trước tiền để mua dịch vụ của nhiều kỳ ● 2+4 o Giống nhau: đều thuộc NPT, mình là người nhận tiền nhưng chưa cung cấp hàng hóa, dịch vụ o Khác nhau: +UTCKH: nhận tiền trước để bán hàng +DTCTH: nhận tiền trước đển cung cấp dịch vụ cho nhiều kỳ Vd : A ứng trước tiền cho B để mua hh băng tiền mặt. A: ƯTCNB B: ƯTCKH VD2: A ứng trước tiền cho B để thuê quảng cáo 6 thắng A: CPTK B:DTCTT ❖ Bút toán bán hàng: Thu nhập=> giá bán TN(DTBH) tăng giá bán TS(TMTGNHPTKH) tăng giá bán Chi phí => trị giá xuất kho = giá vốn = A CP (GVHXB) tăng A TS( HH) giảm A Vd: xuất kho 1 lô hàng hóa để bán giá bán 100, giá vốn 80, khách hàng thanh toán 50 % bằng TGNH. TN DTBH 100, TS TGNH 50, TS PTKH 50 CP GVHXB 80, TS HH GIẢM 80 ĐỊNH KHOẢNG KẾ TOÁN+ KẾT CHUYỂN 1. Định khoảng kế toán Phân loại tài khoản: + tk có số dư: ts, nv (npt, vcsh) +tk ko có số dư: tn, cp, kq SDCK = SDĐK +SPS TĂNG – SPS GIẢM Kết cấu chung của tài khoảng kế toán hình chữ T NỢ TS CÓ NỢ NV (NPT+VCSH) CÓ SDDK SDDK SPS TĂNG SPS GIẢM SPS GIẢM TĂNG SDCK SDCK NỢ CP CÓ NỢ TN CÓ SPS TĂNG SPS GIẢM SPS GIẢM SPS TĂNG NOTE: + TS, CP tăng có giảm nợ + NV,NPT, TN tăng có giảm nợ +trường hợp ngoại lệ: HMTSCĐ NỢ TK HMTSCĐ CÓ SDĐK SPS GIẢM SPS TĂNG SDCK 2. Bước toán Kết chuyển: Mục đích kết chuyển: xác định kết quả hoạt động. TK bắt buộc “XĐKQHĐ” (tk không có số dư) Kết chuyển thực hiện vào thời điểm cuối kì => KQ = TN – CP=>Kết chuyển TN, CP ● B1: Kết chuyển thu nhập Nợ TK DTBH NỢ TK DTTC NỢ TK TNK CÓ TK XĐKQHĐ A ⇨ Tổng DT=A ● B2: kết chuyển CP Nợ TK XĐKQKD B CÓ TK GVHXB CÓ TK CPBH CÓ TK CPQLDN CÓ TK CPTC CÓ TK CPK ⇨ Tổng CP= B ● B3: XĐKQHĐ KQ= TN CP Nếu AB>0 => DN có lãi => LNCPP tăng => có Nợ TK XĐKQHĐ AB Có TK LNCPP AB Nếu ABDN lỗ=> LNCPP giảm=> nợ Nợ TK LNCPP BA Có TK XĐKQKĐ BA NOTE: LNCPP vừa có số dư bên CÓ vừa có số dư bên NỢ. + Dư Có: khi dn lãi +Dư Nợ: khi dn lỗ Khi nào cần kết chuyển + khi yêu cầu kết chuyển +yêu cầu xđkqhđ=> định khoản + tất cả bài tập lớn liên quan đến sổ đ

CHƯƠNG 2: YẾU TỐ TRÊN BCTC YẾU TỐ TRÊN BCTC: TS , NPT, VCSH, TN,CP, KQ ⇨ Phương trình kinh tế TS = NV=NPT+VCSH *TS tăng: ts khác giảm /npt tăng/ vcsh tăng/TN tăng ( cân bằng) ⇨ Phương trình XĐKQ KQ = TN-CP * tn tăng=> ts tăng, npt giảm *cp tăng=> ts giảm, npt tăng I TÀI SẢN TM( tiền mặt) TGNH ( Tiền gửi ngân hàng) có chứng từ + Giay báo Có : TGNH tăng +Giay báo Nợ: TGNH giảm VD1: Rút TGNH nhập quỹ TM : 10tr Yêu cầu 1:Phân tích ảnh hưởng VD1 đến yếu tố BCTC ? Yêu cầu 2: Phân tích ảnh hưởng VD1 đến đối tượng kế toán cụ thể? TS(TM) tăng 10 TM tăng 10 TS(TGNH) giảm 10 TGNH giảm 10 TƯ ( tạm ứng ) - CHỈ Dùng nội DN - Phải phục vụ cho mục đích chung DN +Tăng : ứng tiền cho nhân viên mua hàng , công tác + Giảm: nhân viên trả lại tiền tạm ứng thừa ( HOÀN ỨNG) , nvien dùng tiền tạm ứng để mua hàng cơng tác Note: Hồn ứng cách +Nhân viên trả lại tiền tạm ứng thừa trực tiếp = TIỀN +Trừ vào lương nhân viên VD2: Tạm ứng tiền cho nhân viên công tác = TM : 10tr TS(TƯ) tăng 10, TS(TM) giảm 10 CPTT ( chi phí trả trước) - Là khoản trả trước để mua dịch vụ sd cho NHIỀU KÌ chưa sử dụng +TĂNG : TRẢ Trước tiền thuê văn phòng, thuê cửa hàng , thuê quảng cáo , mua bảo hiểm NHIỀU KÌ ( Chưa sd dịch vụ ) +GIẢM: Khi sd dịch vụ trả trước VD3: Trả tiền thuê quảng cáo = TM : 12tr cho tháng ( KÌ KẾ TỐN : tháng) - Trả trước: TS(TM) giảm 12,TS(CPTT) tăng 12 - Cuối kì : TS(CPTT) giảm 2, CP(CPBH) tăng PTKH ( Phải thu khách hàng) +Tăng;Khi bán hàng KH chưa toán +Giam: KH toán NỢ tiền hàng VD4: Phiếu thu KH tốn tiền hàng kì trước : 10tr TS(TM) tăng 10, TS(PTKH) giảm 10 PTK( phải thu khác) - khoản phải thu không thường xuyên - TH1: Kiểm kê Thiếu TS VD5: Kiểm kê phát thiếu TM : 10 TS(TM) giảm 10 TS(PTK) tăng 10 - TH2: Các khoản chi hộ - Nhà cung cấp : Tiền vận chuyển hàng mua - Người lao động : Tiền điện, nước, nhà VD1: Chi hộ nhà cung cấp tiền vận chuyển = TM: 10 TS(PTK) tăng 10, TS(TM) giảm 10 Vd2: thu hồi khoảng chi hộ người lao động tiền điện lì trước = tiền mặt 10 TS(PTK) giảm 10, TS (TM) tăng 10 - TH3: Nhận thông báo chia cổ tức Tiền ( Cổ tức tiền lãi chia cho cổ đông đầu tư sinh lời) tài sản tăng lên phát sinh thu nhập TS(PTK) tăng , TN ( DTTC-Doanh thu tài chính) tăng - TH4: Đối tác vi phạm hợp đồng với chưa tốn TS(PTK) tăng , TN( TNK) tăng TSCĐ ( tài sản cố định ) - Gía trị lớn (>=30tr/1 TS) - Thời gian sd lâu dài (>1 năm) - phục vụ cho sx kinh doanh - Đem lại lơi ích kinh tế tương lai VD: Mua ô tô tơ trị giá tỷ +Ơo tơ t1=> để chở hàng=> TSCĐ +Ơ tơ T2 => để bán=> HH HMTSCĐ ( hao mòn TSCĐ) - Là giảm dần mặt GIÁ TRỊ TSCĐ VD: trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho phận bán hàng ; 10 tr (trích khấu hao tscđ việt hmtscđ tăng sử dụng tscđ phục vụ cho phận … tính kì) TS((HMTSCĐ) tăng 10 chất làm cho tổng TS GIẢM => PS CP CP(CPBH ) tăng 10 ĐTCK ( đầu tư chứng khốn) - đem TS có giá ( tiền , vàng ) ĐẦU TƯ vào Cổ phiếu, Trái Phiếu nhằm mục đích sinh lời + Nếu mua cổ phiếu : -chứng khốn vốn-Đầu tư hình thức góp vốn (Mình CSH ) => ko biết chắn số tiền thu tương lai +Nếu mua Trái phiếu :- chứng khống nợ- Đầu tư hình thức CHO VAY (mình Chủ nợ) => biết số tiền chắn thu tương lai ⇨ Tăng : Mua chứng khoán CP,TP ⇨ Gỉam: Khi bán Cp, TP 10 Đầu tư ngắn hạn(= 1năm) , => đem tài sản đâu tư cho dn khác Vd: công ty A đầu tư cho cơng ty B văn phịng trị giá 1000tr (>1 năm) A: ts (tscđ) giảm, ts( đtdh) tăng đầu tư vào công ty con(50% cổ phần) , Đầu tư tài , đầu tư vào cơng ti liên doanh liên kết( CPQLDN ( chi phí quản lý DN ) VD3: mua lô CCDC xuất dùng trực tiếp cho Bphận BÁN HÀNG toán đủ = TM: 10tr TS(TM) giảm 10, CP(CPBH) tăng 10 II NỢ PHẢI TRẢ VNH (VAY NGĂN HẠN ) < 12 tháng 2.VDH >=12 tháng VD: vay ngắn hạn = TM : 10 TS(TM) tăng 10, NPT ( VNH) tăng 10 TPPH(Trái phiếu phát hành)mình người bán VD: phát hành thành công trái phiếu thu = TM : 100tr TS(TM) tăng 100 NPT (TPPH) tăng 100 4.QKTPL (Qũy khen thưởng phúc lợi ): Từ thiện , cấp học bổng, VD: Chi tiền mặt làm công tác từ thiện : 10tr TS(TM) giảm 10, NPT (QKTPL) giảm 10 5.PTNB ( phải trả người bán ) +Tăng : Mình mua hàng chưa tốn +Giam : Mình tốn nợ cho người bán VD: Mua lô hh trị giá 100tr , DN chưa toán CP ( MH ) tăng 100 NPT ( PTNB) tăng 100 6.PTNLĐ ( phải trả người lao động )lương, thưởng, trợ cấp + Tăng : Tính lương cho NLĐ Vd: tính lương phải trả cho phận bán hàng:10tr NPT (PTNLĐ) tăng =>CP (CPBH/CPQLDN) tăng TS= NPT+VCSH +Giảm : Trả lương cho NLĐ Vd trả lương cho phận bán hàng 10tr = tiền mặt NPT ( PTNLĐ) giảm => TS(TM/TGNH) Giam PTPNK ( phải trả phải nộp khác) khoản phải trả k thường xuyên liên tục - TH1+Kiểm kê thừa TS Vd: kiểm kê phát thưa tiền mặt 10 TS(TM) tăng 10, NPT(ptpnk) tăng 10 - TH2: khoảng Thu hộ, chi hộ Vd: cty A trả hộ cty B tiền vận chuyển hàng hóa: 10 tiền mặt A: TS (TM) giảm 10, TS (PTK) tăng 10 B: CP(CPBH) tăng, NPT(PTPNK) tăng - TH3: +Công bố chia cổ tức = tiền (mình người chi cổ tức) VCSH(LNCPP) giảm, NPT(PTPNK) tăng + Trả cổ tức tiền mặt TS( TM) giảm, NPT(PTPNK) giảm - TH4: Mình vi phạm hợp đồng từ kỳ trước chưa toán CP(CPK) tăng, NPT(PTPNK) tăng TVCKPNNN ( thuế khoảng phải nộp nhà nước) Vd: Chuyển TGNH nộp thuế cho nhà nước 500, nộp bảo hiểm xã hội 100 ₫> Noộp thues => TK thuế khoản phải nộp nhà nước Bảo hiểm=> Cqan BH => TK PTPNK TS(TGNH) giảm 600 NPT(TVCKPNNN) giảm 500 NPT(PTPNK) giảm 100 III VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.LNCPP ( lợi nhuận chưa phân phối ) = KQ hđkd kì +tăng:DN lãi +giảm:dn lỗ, cơng bố trả cổ tức VĐTCSH( vốn đầu tư chủ sở hữu) +Tăng : CSH góp vốn + Giam: CSH rút vốn VD: cty A góp vốn cho cty B = TM : 100 ( THỜI HẠN THáng) A: TS(TM) giảm 100, TS (ĐTNH) tăng 100 B: TS(TM) tăng 100, VCSH (NVKD) tăng 100 QĐTPT (quỹ đầu tư phát triển) Vd: Trích lợi nhuận bổ sung quỹ đầu tư phát triển 1000, bổ sung quỹ khen t hưởng phúc lợi 1000 VCSH(LNCPP) giảm 2000 VCSH(QĐTPT) tăng 1000 NPT(QKTPL) tăng 1000 IV THU NHẬP (là nguồn thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ, đầu tư dịng tiền có lãi, hoạt động khác…) DTBH(doanh thu bán hàng) bán hàng hóa dịch vụ DTTC (doanh thu tài chính)là khoảng lãi thu từ dịng tiền + lãi cho vay Vd: cho vay tỷ lãi tháng 10 tr ⇨ 1tỷ: khoảng đầu tư ⇨ 10 tr: doanh thu tài + lãi đầu tư chứng khoáng Vd: mua cổ phiếu or trái phiếu, mua vào 100, bán 120, doanh thu tài 20 + mua hàng có chiết khấu toán - Chiết khấu toán khoảng tiền giảm giá mà doanh nghiệp toán trước thời hạn nợ - chiết khấu thương mại: khoảng tiền giảm mua hàng với số lượng lớn 3.TNK (thu nhập khác) - thu lý tscđ - đối tác vi phạm hợp đồng với (tại ngày mà đối tác vi phạm hợp đồng toán hay chưa) Vd1: đối tác vphđ toán tiền mặt 10 TS TM TĂNG 10 TN TNK TĂNG 10 Vd2: đối tác vphđ chưa toán 10 TS PTK TĂNG 10 TN TNK TĂNG 10 Vd: đối tác trả nợ tiền vphđ tiền mặt 10 TS TM TĂNG 10 TS PTK GIẢM 10 V CHI PHÍ GVHXB () giá trị xuất kho bán TS CPTC (chi phí tài chính) => lỗ từ dịng tiền +lãi vay +lỗ đầu tư chứng khống +bán hàng có chiết khấu tốn CPK (chi phí khác) + chi phí lý tscđ +mình vi phạm hợp đồng với đối tác (Tại ngày phát sinh vphđ tốn hay chưa) Vd1: vphđ với đối tác toán Vd2: vphđ với đối tác chưa toán Vd3 toán nợ vphđ 10 CPBH + thuê quảng cáo, cửa hàng, vận chuyển +tính lương, trích khấu hao cho phận bán hàng + tiền điện, nước cho phận bán hàng CPQLDN + th văn phịng, mua bảo hiểm +tính lương, trích khấu hao + tiên điện nước chung , ko nói rõ + mua văn phịng phẩm NOTE ❖ tài khoảng đặc biệt ƯTCNB (ứng trước cho người bán)= TTCNB (trả trước cho người bán)=> thuộc TS ƯTCKH (ứng trước khách hàng)= NMTTT (người mua trả tiền trước)=> thuộc NPT CPTT (chi phí trả trước)=> thuộc TS DTCTT (doanh thu chưa thực hiện)=> NPT ● 1+3: o Giống nhau: thuộc ts, khoảng tiền ứng trước, chưa nhận hàng hóa, dịch vụ o Khác nhau: +UTCNB: dùng ứng tiền trước để mua hh, NVL,TP +CPTT: dùng ứng trước tiền để mua dịch vụ nhiều kỳ ● 2+4 o Giống nhau: thuộc NPT, người nhận tiền chưa cung cấp hàng hóa, dịch vụ o Khác nhau: +UTCKH: nhận tiền trước để bán hàng +DTCTH: nhận tiền trước đển cung cấp dịch vụ cho nhiều kỳ Vd : A ứng trước tiền cho B để mua hh băng tiền mặt A: ƯTCNB B: ƯTCKH VD2: A ứng trước tiền cho B để thuê quảng cáo thắng A: CPTK B:DTCTT ❖ Bút toán bán hàng: - Thu nhập=> giá bán TN(DTBH) tăng giá bán TS(TM/TGNH/PTKH) tăng giá bán - Chi phí => trị giá xuất kho = giá vốn = A CP (GVHXB) tăng A TS( HH) giảm A Vd: xuất kho lô hàng hóa để bán giá bán 100, giá vốn 80, khách hàng toán 50 % TGNH - TN DTBH 100, TS TGNH 50, TS PTKH 50 CP GVHXB 80, TS HH GIẢM 80 ĐỊNH KHOẢNG KẾ TOÁN+ KẾT CHUYỂN Định khoảng kế toán - Phân loại tài khoản: + tk có số dư: ts, nv (npt, vcsh) +tk ko có số dư: tn, cp, kq - SDCK = SDĐK +SPS TĂNG – SPS GIẢM - Kết cấu chung tài khoảng kế tốn hình chữ T NỢ TS CÓ NỢ SDDK SPS TĂNG SPS GIẢM NV (NPT+VCSH) SDDK SPS GIẢM SDCK NỢ TĂNG SDCK CP SPS TĂNG CÓ CÓ NỢ SPS GIẢM TN SPS GIẢM CÓ SPS TĂNG NOTE: + TS, CP tăng có giảm nợ + NV,NPT, TN tăng có giảm nợ +trường hợp ngoại lệ: HMTSCĐ NỢ TK HMTSCĐ SDĐK SPS GIẢM CÓ SPS TĂNG SDCK Bước tốn Kết chuyển: - Mục đích kết chuyển: xác định kết hoạt động - TK bắt buộc “XĐKQHĐ” (tk khơng có số dư) - Kết chuyển thực vào thời điểm cuối kì => KQ = TN – CP=>Kết chuyển TN, CP ● B1: Kết chuyển thu nhập Nợ TK DTBH NỢ TK DTTC +CSH góp vốn +Chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu NPT ( TPPH) giảm , VCSH ( NVKD) tăng +Bổ sung quỹ QĐTPT từ LNCPP -VCSH giảm tt +CSH rút vốn +Công bô trả cổ tức = Tiền BTVD Tại cty A năm N, Tài sản tăng 30 tỷ đồng, Nợ phải trả tăng 11 tỷ đồng, VCSH tăng trực tiếp tỷ đồng khơng có phát sinh giao dịch giảm VCSH trực tiếp Câ u 2/1 a, VCSH năm N cty A tăng ( giảm) bao nhiêu? b, Xác định lợi nhuận năm N cty A? KQ= c, Nêu nghiệp vụ minh họa cho tăng VCSH trực tiếp năm N cty A? CTY A năm N CSH góp vốn = TM: tỷ BÀI 9/6 Câu 9: Tại cty A, tháng 12/N có tình hình sau( đvt: trđ) Mua hàng hóa nhập kho: Tổng giá mua 100, toán cho người bán 80 tiền gửi ngân hàng Còn đâu toán vào kỳ sau TS (HH) TĂNG 100 TS TGNH GIẢM 80 TS PTKH TĂNG 20 Tính lương phải trả tháng 12 cho người lao động : 11 Trả lương Tiền mặt: 10 a NPT PTNLĐ tăng 11, CP (CPBH/CPQLDN) tăng 11 b NPT PTNLĐ GIAM 10, TS TM GIAM 10 Thanh toán trước tiền quảng cáo tháng( từ tháng 12/N) cho cty quảng cáo tiền mặt, số tiền: TS TM GIAM 6, TS CPTT tăng TS CPTT GIẢM 2, CP CPBH TĂNG2 Chi tiền mặt trả tiền điện kỳ trước chưa toán 2, toán tiền điện kỳ NPT PTPNK GIẢM CP CPQLDN TĂNG TS TM GIẢM Trả tiền thuê cửa hàng kỳ Tiền gửi ngân hàng: TS TGNH GIẢM CP CPBH TĂNG Bán tồn số hàng hóa mua nghiệp vụ 1: Tổng giá bán 140, Khách hàng toán 130 tiền gửi ngân hàng Số lại toán vào kỳ sau CP GVHXB TĂGN 100 TS HH GIẢM 100 TN DTBH TĂNG 140 TS TM TĂNG 130 TS PTKH TĂNG 10 Yêu cầu: Xác định thu nhập, chi phí, kết cty A ghi nhận cho tháng 12/N nếu: A, Cty A áp dụng nguyên tắc kế toán tiền B, Cty A áp dụng nguyên tắc kế tốn dồn tích ĐVT:TRĐ Nghiệp vụ KTT TN Tổng cộng KQ CP 80 10 6 KTDT TN CP 11 100 130 140 130 107 23 140 122 18 *DẠNG BT: XĐKQ THEO PP NOTE:HMTSCĐ GHI SỐ ÂM B1: PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG B2: KẺ BẢNG ( TRÌNH BÀY ) Nghiệp vụ TN CP (+/-) (+/-) +100 +20 -80 11 -10 +11 -10 -6 +6 -2 4 -6 5 -5 100 +130 140 -2 VCSH giảm tt VCSH tăng tt +10 -100 Tổng 140 122 +37 +19 0 - PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH THU NHẬP VÀ CHI PHÍ: KQ= 140-122= 18 - PP VCSH: KQ= 37-19=18 CÁC CÔNG THỨC ĐẶC BIỆT 1.GVHB( giá vốn hàng bán) = GVHXB+CPBH+CPQLDN 2.LN gộp = DTBH- GVHXB 3.LN Thuần = LN gộp+DTTC-CPTC-CPBH-CPQLDN 4.LN khác = TNK-CPK 5.LN Kế toán trước thuế = Tổng TN – Tổng CP =(DTBH+DTTC+TNK)(GVHXB+CPBH+CPTC+CPK+CPQLDN) BÀI TẬP VẬN DỤNG 6/4 Câu 6: Tại cty C, áp dụng nguyên tắc giá gốc, kế tốn dồn tích, kỳ kế tốn theo tháng, tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân, có tài liệu sau( đvt trđ) : Ngày 1/1/N có hàng hóa N tồn kho: số lượng 10 tấn, đơn giá 6,5/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/N: 1, Mua hàng hóa N chưa trả tiền cho người bán, số lượng 10 tấn, đơn giá 6/ 2, Chi phí vận chuyển số hàng hóa mua kho tốn TGNH 3, Nhập kho đủ số hàng hóa theo giá trị thực tế 4, Xuất kho hàng hóa N để bán, số lượng 15 tấn, giá bán 10/tấn Khách hàng chưa tốn 5, Chi phí vận chuyển số hàng hóa đem bán 5, tốn tiền mặt 6, Chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ tổng hợp 40 chi TGNH u cầu: a, Tính tốn xác định giá vốn hàng nhập kho, trị giá vốn hàng xuất kho(GVHXB), trị giá vốn hàng bán(GVHB), Lãi gộp, lợi nhuận kế toán trước thuế b, Lập định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh *DỰ PHỊNG CHI PHÍ PHẢI TRẢ (THUỘC NPT) -Là khoản NPT xảy khơng xảy tương lai +Tăng: Trích trước CP bảo hành sản phẩm, trích trước CP sửa sữa lớn TSCĐ +Giảm: Phát sinh việc bảo hành SP , Sửa chữa lớn TSCĐ ( Đkien trích trước Dự phịng ) VD1: Cty A T1/N trích trước CP bảo hành SP 50tr Tháng 2/N chi 30tr TM để bảo hành SP Phân tích ảnh hưởng Nvu +Tháng 1/N NPT(DPCPPT) tăng 50, CP(CPBH) tăng 50 +Tháng 2/N NPT (DPCPPT) giảm 30, TS(TM) giảm 30 Gỉa sử T2/N chưa có khoản trích trước dự phịng CP(CPBH) tăng 30, TS(TM) giảm 30 *SỬA CHỮA TSCĐ 1, SỬA CHỮA THƯỜNG XUYÊN ( SỬA CHỮA NHỎ) CP(CPBH/CPQLDN) tăng TS(TM/TGNH) giảm NPT (PTNB) tăng 2, SỬA CHỮA LỚN ( Sửa khoảng Tgian, Số tiền lớn) TH1: SCL Khơng tăng NG -ST sửa CP(CPBH/CPQLDN) tăng TS(TM/TGNH) giảm NPT (PTNB) tăng -ST lớn => Phân bổ CP cho nhiều kì +Sửa chữa TS(CPTT) tăng A, TS(TM/TGNH) giảm NPT (PTNB) tăng +Cuối kì TS(CPTT) giảm A/n ( n: kì) , CP(CPBH/CPQLDN) tăng TH2: SCL LÀM TĂNG NG Điều kiện tăng NG +Tăng thời gian sd TSCĐ +Tăng suất hoạt động TSCĐ TS(TSCĐ) tăng TS(TM/TGNH) giảm NPT (PTNB) tăng Câu 2/22 1/1/N cty M( kế tốn dồn tích, giá gốc) mua TSCĐ phục vụ bán hàng với giá mua 780trđ, chi phí lắp đặt chạy thử 20trđ, ước tính sử dụng năm Trong năm N đơn vị chi 15trđ để sửa chữa nhỏ TSCĐ trên, chưa toán Tại 31/12/N giá thị trường TSCĐ 650trđ a, Xác định nguyên giá TSCĐ thời điểm mua.=780+20=800 trđ b, Chi phí sửa chữa nhỏ TSCĐ kế tốn định khoản sau hay sai: NỢ TK TSCĐ 15/ CÓ TK phải trả người bán 15 SAI ĐÚNG NỢ TK CPBH 15/CóTK PTNB 15 c, Tại 31/12/N TSCĐ kế toán phản ánh theo giá trị nào? ĐVS TSCĐ LÚC MUA => NG SAU HÌNH THÀNH=> GTCL=700 Cổ tức A trả cổ tức cho B ST chia cổ tức = Tỷ lệ %* NVKD A B TH1: A công bố trả cổ tức = TH1: B nhận thông báo TIỀN VCSH ( LNCPP) giảm chia cổ tức = TIỀN TS(PTK) tăng , TN(DTTC) tăng NPT(PTPNK) tăng TH2: A công bố trả cổ tưc = CỔ TH2: b nhận thơng chia cổ tức = tiền : KHƠNG GHI NHẬN PHIẾU KHÔNG GHI NHẬN TH3:A Trả cổ tức= cổ phiếu TH3: B nhận cổ tức= Cổ phiếu VCSH ( LNCPP) giảm, VCSH( NVKD) tăng TS(ĐTCK)tăng, TN(DTTC) tăng TH4: A trả cổ tức cho B trực tiếp = TIỀN TH4: B nhận cổ tức trực tiếp = TIỀN TS(TM) giảm VCSH(LNCPP) , TS(TM) tăng , TN(DTTC) tăng TH5:A trả cổ tức = TIỀN ( công bố trước) TS(TM) giảm , TH5: B nhận tiền chia cổ tức= tiền ( Công bố trước) TS(TM) tăng , TS(PTK) giảm giả m NPT(PTPNK) giảm ● DƯ PHÒNG - TK SD: DỰ PHỊNG CHI PHÍ PHẢI TRẢ Thc NPT - dự phịng cho rủi ro tương lai ( Có thể phát sinh k phát sinh) VD: NPT tất nghĩa VỤ nợ mà DN chắn phải tốn = nguồn lực => SAI + TĂNG : trsich trước CP bảo hành sản phẩm CP(CPBH) tăng , NPT( DPCPPT) tăng +GIAM: Phát sinh việc bảo hành sản phẩm ( Đã trích trước khoản dự phịng ) , Hồn nhập dự phịng VD: Chi tiền mặt bảo hành sản phẩm 30TR.Phân tích ảnh hưởng A, KHƠNG TRÍCH TRƯỚC DỰ PHỊNG CP(CPBH) tăng 30, TS(TM) giảm 30 B, TRÍCH TRƯỚC DỰ PHỊNG NPT(DPCPPT) giảm 30, TS(TM) giảm 30 But toán bán hàng / Bút toán lí TSCĐ ● BÚT TỐN BÁN HÀNG (HH,TP) +Thu nhập => GIÁ BÁN TN(DTBH) tăng GIÁ BÁN TS(TM+TGNH+PTKH) tăng GIÁ BÁN + Chi phí => giá vốn = Trị giá xuất kho = A CP(GVHXB) tăng A TS(HH) giảm A VD: Xuất kho lơ hàng hóa để bán giá bán 100, giá vốn 80, KH toán 50%=TGNH +Thu nhập TN(DTBH) tăng 100, TS(TGNH) tang 50 TS(PTKH) tăng 50 +Chi phí CP(GVHXB) tăng 80, TS(HH) giảm 80 ● BÚT TOÁN THANH LÝ TSCĐ - thu nhập => GIÁ BÁN TN(TNK) tăng Gía bán TS(TM/TGNH/PTKH) tăng GIÁ BÁN - Chi phí ( GTCL ) CP(CPK) tăng GTCL TS(TSCĐ) giảm Nguyên giá TS(HMTSCĐ) giảm GTHMLK - Chi phí bán TSCĐ phát sinh ( Cp vận chuyển , tháo dỡ) CP( CPK) tăng TS(TM/TGNH) giảm NPT(PTNB) tăng 20 -TS(TSCĐ) giảm700 TS(HMTSCĐ) giảm 690 CP (CPK) TĂNG 10 -TS (TM) TĂNG 20 TN(TNK) TĂNG 20 40/ Thanh lý TSCĐ có nguyên giá 700, khấu hao 690, thu tiền mặt +Nợ TK CPK 10 Nợ TK HMTSCĐ 690 Có TK TSCĐ 700 kiêTổng hợp Từ trình tự ta có Hình thức Nhật ký - Sổ Chứng từ - Ghi sổ Nhật ký chung kế toán a) Đặc Chỉ sử dụng sổ kế Các chứng từ (ct) gốc Các nghiệp vụ theo thứ điểm toán tổng hợp để ghi tập hợp, phân loại tự thời gian quan hệ nghiệp vụ vừa theo theo nội dung, tổng hợp đối ứng TK vào sổ NK thứ tự thời gian (NK) số liệu để lập nên ct chung, sổ vừa theo hệ thống (SC) tổng hợp dùng ct đề ghi Sổ nên gọi sổ NK-SC để ghi sổ nên gọi TK nên lấy tên gọi làm tên gọi hình CT- GS làm tên gọi sổ làm tên gọi thức kế tốn của hình thức kế tốn hình thức kế toán này b) Tổng Hệ hợp - Sổ NK-SC - Sổ đăng ký CT- GS - Sổ NK chung - Sổ TK - Sổ TK thống sổ - Sổ NK đặc biệt Chi Tùy đơn vị Tùy đơn vị Tùy đơn vị tiết Trình tự phương pháp ghi sổ : Xem sơ đồ nêu ví dụ tổng hợp Ưu - Đơn giản, dễ làm - Phân công thuận tiện, - Phân công lao động điểm - Kiểm tra đối chiếu mẫu sổ đơn giản kế tốn thuận tiện thường xun, khơng - Giảm bớt khối lượng - Mẫu sổ đơn giản, dễ phải lập Bảng đối chiếu ghi chép ghi chép SPS Nhược điểm - Khó phân cơng (vì - Cơng việc dồn vào - Ghi chép trùng lặp có sổ NK- SC) cuối kỳ (Vì phải đợi lập nhiều (Vì nghiệp - Mẫu sổ cồng kềnh (Khi có nhiều TK, CT- GS) vụ phải ghi sổ tổng hợp) nhiểu nghiệp vụ) Điều kiện áp sử dụng TK tổng hợp, có nhiều nghiệp vụ, có có nhiều nghiệp vụ, có dụng: Ở đơn nghiệp vụ phát sinh nhiều lao động kế toán, nhiều lao động kế toán, vị… sử dụng nhiều tài khoản sử dụng máy vi tính ... CĨ NỢ CĨ TỔNG CỘNG *Trình bầy kiểm tra số liệu: - Qua số liệu dòng tổng cộng ta thấy: + tổng SDĐK bên Nợ = tổng SDĐK bên Có=… + tổng số cộng PS bên Nợ= tổng số cộng PS bên Có = … + tổng SDCK... ki? ?Tổng hợp Từ trình tự ta có Hình thức Nhật ký - Sổ Chứng từ - Ghi sổ Nhật ký chung kế toán a) Đặc Chỉ sử dụng sổ kế Các chứng từ (ct) gốc Các nghiệp vụ theo thứ điểm toán tổng hợp để ghi tập hợp, ... dung, tổng hợp đối ứng TK vào sổ NK thứ tự thời gian (NK) số liệu để lập nên ct chung, sổ vừa theo hệ thống (SC) tổng hợp dùng ct đề ghi Sổ nên gọi sổ NK-SC để ghi sổ nên gọi TK nên lấy tên gọi làm