Tìm hiểu về thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập cá nhân ảnh hưởng của covid

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ *** BÀI GIỮA KỲ TÌM HIỂU VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ Ý NGHĨA CỦA VIỆC NGHIÊN CỨU Lương Huyền Linh Mã sinh viên: 1918810038 Lớp tín chỉ: TMA320(GĐ1-HK1-2021).1 Giảng viên hướng dẫn: TS Vũ Thành Toàn Hà Nội, tháng 09 năm 2021 Mục Lục Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) I Tổng quan thuế TNCN 1.1 Khái niệm về thuế TNCN 1.2 Quá trình hình thành Luật thuế TNCN tại Việt Nam 1.3 Đặc điểm của thuế TNCN 1.4 Vai trò, ý nghĩa của thuế TNCN Các quy định thuế TNCN Luật Thuế hiện hành tại Việt Nam 2.1 Văn bản pháp lý về thuế TNCN 2.2 Các quy định về thuế TNCN Hạch toán thuế thu nhập cá nhân theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 18 Chính sách thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam bối cảnh Đại dịch Covid – 19 21 4.1 Thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam thời kỳ Đại dịch Covid - 19 21 4.2 Đề xuất ý kiến 24 II Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 25 Tổng quan thuế TNDN 25 1.3 Đặc điểm của thuế TNDN 26 1.4 Vai trò, ý nghĩa của thuế TNDN 27 Các quy định thuế TNDN Luật Thuế hiện hành tại Việt Nam 28 2.1 Văn bản pháp lý về thuế TNDN 28 2.2 Các quy định về thuế TNDN 28 Hạch toán toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 39 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam bối cảnh Đại dịch Covid – 19 41 4.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam thời kỳ Covid – 19 41 4.2 Đề xuất ý kiến 48 III Ý nghĩa của việc nghiên cứu 49 Tài liệu tham khảo 50 I Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Tổng quan thuế TNCN 1.1 Khái niệm về thuế TNCN Hiện nay, chưa có định nghĩa xác, cụ thể thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) Tuy nhiên, dựa quy định pháp luật ghi nhận Luật thuế thu nhập cá nhân, Nghị định, Thơng tư hướng dẫn, hiểu thuế TNCN sau: Thuế TNCN thuế trực thu, tính thu nhập người nộp thuế sau trừ thu nhập miễn thuế khoản giảm trừ gia cảnh 1.2 Quá trình hình thành Luật thuế TNCN tại Việt Nam Ở Việt Nam, pháp luật thuế thu nhập cá nhân Hội đồng nhà nước ban hành lần vào ngày 27/12/1990 dạng Pháp lệnh thuế thu nhập người tiêu dùng có thu nhập cao Sau đó, Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung nhiều lần ngày 1/1/2009, Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 (sau gọi tắt Luật thuế TNCN 2007) có hiệu lực thay cho Pháp lệnh 1.3 Đặc điểm của thuế TNCN Thuế TNCN phận hệ thống thuế nên mang đầy đủ đặc điểm thuế nói chung như: tính bắt buộc, tính khơng hồn trả trực tiếp, cơng cụ để tập trung cải xã hội hình thức giá trị vào ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, đặc điểm chung đó, thuế TNCN cịn có số đặc điểm riêng sau: - Thuế TNCN loại thuế trực thu Tính chất trực thu thể chỗ người nộp thuế đồng thời người chịu thuế, nên người nộp thuế chuyển giao gánh nặng nộp thuế cho người khác Khác với loại thuế gián thu: Người sản xuất sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, cịn người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Do việc đánh thuế trực tiếp vào thu nhập cá nhân nên dễ gây phản ứng người dân loại thuế Đó “phạm vi ảnh hưởng thuế tức tác động thuế đến thay đổi thu nhập đối tượng liên quan” Bởi vậy, quốc gia vào điều kiện kinh tế trị, xã hội cụ thể thời kỳ tác động thuế TNCN thu nhập cá nhân ảnh hưởng đến thị trường liên quan để quy định cho phù hợp, để vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, vừa đảm bảo ổn định xã hội - Thuế TNCN có đối tượng nộp thuế cá nhân có thu nhập chịu thuế Cá biệt có số quốc gia, thuế TNCN xác định loại thuế mà chủ thể nộp thuế gia đình Nhà nước ban hành thuế TNCN áp dụng chung cho doanh nghiệp cá nhân Đối tượng nộp thuế tất cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Diện chịu thuế: Hầu hết khoản thu nhập cá nhân nhận bị đánh thuế không phân biệt nguồn gốc phát sinh, nguồn thu thường xuyên hay không thường xuyên - Thuế TNCN ln ln gắn với sách xã hội quốc gia Thuế TNCN tác động trực tiếp tới việc phân phối lại thu nhập Do vậy, thuế TNCN coi cơng cụ hữu ích để điều tiết thu nhập, đảm bảo mục tiêu công xã hội Để đảm bảo công bằng, thuế TNCN thường đánh theo biểu lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò điều tiết thu nhập người có thu nhập cao, hạn chế động viên đóng góp người có thu nhập trung bình thấp, góp phần đảm bảo cơng xã hội Người có thu nhập cao, có nhiều thu nhập phải đóng thuế nhiều Đây coi loại thuế công so với loại thuế khác đánh vào khả kinh tế người nộp thuế - Xét mặt kỹ thuật, thuế TNCN loại thuế phức tạp, khó tính tốn, khó quản lý có diện đánh thuế diện chịu thuế rộng Khi tính tốn thường phải xét đến nhiều yếu tố giảm trừ gia cảnh, mức thu nhập bình quân đối tượng chịu thuế… - Xét góc độ kinh tế, thuế TNCN khơng ảnh hưởng nhiều đến thay đổi cấu kinh tế Tính trung lập loại thuế cao so với loại thuế khác Việc tăng hay giảm thuế không kéo theo biến động lớn mặt kinh tế 1.4 Vai trò, ý nghĩa của thuế TNCN Thuế TNCN công cụ cần thiết để thực việc kiểm soát thu nhập tầng lớp dân cư, thực công xã hội quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế • Thuế TNCN ngày trở thành nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước • Xây dựng phát triển, hồn thiện sách thuế TNCN góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế, đáp ứng yêu cầu bền vững hội nhập với kinh tế giới Các quy định thuế TNCN Luật Thuế hiện hành tại Việt Nam 2.1 Văn bản pháp lý về thuế TNCN o Luật thuế TNCN 2007 số 04/2007/QH12 o Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN o Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế o Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân o Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế o Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế o Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân o Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐCP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế o Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế o Thông tư 95/2016/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế o Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Bộ trưởng Bộ Tài ban hành o Các văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn khác 2.2 Các quy định về thuế TNCN 2.2.1 Đối tượng nộp thuế Việc xác định đối tượng chịu thuế theo quy định Luật thuế TNCN 2007 so với Pháp lệnh trước hợp lí nhiều, xác định đúng, đầy đủ đối tượng cần điều tiết thu nhập Điều Pháp lệnh nghị định số 147/2004/NĐ – CP ngày 23/7/2004 qui định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao có xác định đối tượng chịu thuế thu nhập : - Công dân Việt Nam ở nước hoặc công tác, lao động nước ngoài có thu nhập - Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam định cư khơng thời hạn tại Việt Nam có thu nhập; - Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam kể cả người nước ngoài không sinh sống ở Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam Theo tinh thần điều luật trên, thấy, nguyên tắc đánh thuế người có thu nhập cao Việt Nam hành dựa tiêu chí quốc tịch phân biệt người Việt Nam người nước ngoài, đồng thời, kết hợp với tiêu chí cư trú đối tượng nộp thuế để phân biệ người không mang quốc tịch Việt Nam với Theo đó, người nước ngồi (bao hàm người khơng quốc tịch) chia làm ba loại để áp dụng cách tính thuế khác sau : - Người nước ngồi định cư khơng thời hạn Việt Nam chịu điều tiết thu nhập người Việt Nam nước; - Người nước cư trú có thời hạn Việt Nam hưởng thuế suất theo qui định người Việt Nam lao động, công tác nước chịu điều tiết phần thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam; - Người nước ngồi khơng cư trú Việt Nam chịu điều tiết toàn thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cách xác định thể hiên phức tạp cách tư người làm luật, đồng thời tạo tâm lý, ấn tượng khơng tốt cho người nước ngồi vào Việt Nam Vì rõ ràng có phân biệt người công dân Việt Nam người nước ngồi, phân biệt khơng cần thiết người nước ngồi cư trú khơng thời hạn người nước ngồi cư trú có thời hạn Chính vậy, ảnh hưởng tiêu cực đến sách thu hút đầu tư nước nhà nước Trong Luật thuế TNCN 2007, để xác định đối tượng chịu thuế thu nhập thay đổi Trong việc xác định đối tượng chịu thuế, Nhà nước dựa tiêu chí yếu tố cư trú đối tượng nộp thuế Cụ thể, Khoản Điều văn luật có qui định: “Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều của Luật này phát sinh và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều của Luật này phát sinh lãnh thổ Việt Nam” Điều có nghĩa dù người Việt Nam hay nước thỏa mãn điều kiện xác định cư trú lãnh thổ Việt Nam chịu sách thuế Việc qui định tạo bình đẳng công dân Việt Nam người nước ngoài, đồng thời tránh phức tạp việc xác định đối tượng chịu thuế Hơn nữa, cịn thể thiện chí nước ta, tạo mơi trường rộng mở tâm lí yên tâm cho nhà đầu tư, người nước vào làm việc sinh sống Việt Nam Theo yếu tố cư trú, Khoản Điều Luật thuế TNCN 2007 quy định: Cá nhân cư trú là người đáp ứng các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt tại Việt Nam; b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Qui định khắc phục thực tế có nhiều người nước ngồi đến cơng tác Việt Nam, rõ ràng có ý định cư trú không thuộc diện chịu thuế Nhưng chắn họ đến cư trú làm việc Việt Nam phải thuê nhà đăng kí thường trú Chúng ta hồn tồn có sở đế xác định điều kiện cư trú dựa yếu tố Do đó, nói, việc đặt tiêu chí xác định yếu tố cư trú đảm bảo xác định tối đa đối tượng cư trú cần điều tiết thu nhập để tạo công xã hội, đồng thời, tạo điều kiện dễ dàng cho quan quản lí thuế việc xác định đối tượng cần nộp thuế, diện chịu thuế Về việc xác định đối tượng chịu thuế theo thu nhập Trong việc xác định đối tượng chịu thuế theo thu nhập, quy phạm pháp luật hành gồm có Luật thuế TNDN 2007 văn hướng dẫn thi hành quy định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Thứ Khoản Điều nghị định 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết khoản Điều Luật thuế TNCN 2007 sau: Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều Nghị định này Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế sau: a) Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập; b) Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập Quy định xác định rõ ràng, chắn đối tượng chịu thuế, bao quát hết đối tượng nộp thuế mở rộng đói tượng nộp thuế cách hợp lý Theo quy định thu nhập cá nhân cư trú phải chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam, cịn cá nhân khơng cư trú tất thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập, thu nhập phải chịu thuế Quy định khắc phục thực tế có nhiều cá nhân muốn trốn tránh thuế mà cố tình lách luật, cố ý hiểu sai luật, cho khoản thu nhập phát sinh Việt Nam nơi chi trả nước ngồi nên khơng phải nộp thuế Thứ hai theo Điều Luật thuế TNDN Điều nghị định 100/2008/NĐ-CP, quy định thơng tư hướng dẫn khác, theo thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Điểm liên quan đến quy định đối tượng nộp thuế việc đưa cá nhân kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN Theo quy định trước đây, cá nhân kinh doanh thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Sự thay đổi này, trước hết đảm bảo tính công điều tiết thu nhập cá nhân có thu nhập chịu thuế dù thu nhập từ nguồn đối xử nhau, tức chịu thuế TNCN Thêm vào đó, việc điều tiết thu nhập cá nhân kinh doanh theo Luật thuế TNCN thực theo phương pháp luỹ tiến đảm bảo điều tiết hợp lý thu nhập dân cư Điều có ý nghĩa hộ kinh doanh nhỏ Việt Nam theo quy định trước họ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất chung với doanh nghiệp (thông thường đơn vị kinh doanh có quy mơ lớn) Việc áp dụng thuế suất với doanh nghiệp cao hộ cá nhân kinh doanh Hơn nữa, quy định đảm bảo tính thơng lệ quốc tế, hầu đưa cá nhận kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN - Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, khoản có tính chất tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội Có thể thấy Luật thuế TNCN văn hướng dẫn quy định rõ ràng, đầy đủ, cụ thể khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công phải chịu thuế Điều có ý nghĩa lớn thực tế, đặc biệt việc xác định thu nhập phải chịu thuế, trọng việc tính thuế để nộp cho đối tượng chịu thuế - Thu nhập từ đầu từ vốn, bao gồm: Tiền lãi cho vay; lợi tức cổ phần; thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu phủ Dường việc đánh thuế thu nhập từ lợi tức cổ phần không hợp lý, gây phản ứng giới đầu tư mức lợi tức nhà đầu tư thu qua lần thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (25%), việc tiếp tục đánh thuế năm có doanh thu  Quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng, sử dụng công nghệ thẩm định theo quy định, thực giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký tối đa năm kể từ ngày phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư Thu nhập của DN từ thực hiện Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiêu phát triển đáp ứng tiêu chí:   Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: dệt may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp tơ; khí chế tạo mà sản phẩm tính đến ngày 01/01/2015 nước chưa sản xuất sản xuất phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EU) tương đương 10% thời hạn 15 năm Tối đa không năm Giảm 50% số thuế phải nộp không năm  Phần thu nhập của DN từ thực hiện hoạt động xã hội hóa lĩnh vực xã hội hóa: Giáo dục-đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường, giám định tư pháp 10% Tối đa không năm  Dự án thực địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn: giảm 50% số thuế phải nộptrong9 năm tiếp theo; Dự án thực địa bàn khơng thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn: giảm 50% số 36 thuế phải nộp năm Phần thu nhập từ hoạt động xuất bản Nhà xuất theo quy định Luật Xuất 10% Không áp dụng Không áp dụng Phần thu nhập từ hoạt động báo in quan báo chí theo quy định Luật Báo chí 10% Khơng áp dụng Khơng áp dụng Phần thu nhập DN từ thực dự án đầu tư- kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua theo quy định Luật Nhà 10% Không áp dụng Không áp dụng Thu nhập từ số hoạt động lĩnh vực nông- lâm- thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn 10% Khơng áp dụng Không áp dụng Phần thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 10% Khơng áp dụng Không áp dụng 15% Không áp dụng Không áp dụng Tối đa không năm Giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm Thu nhập củadoanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Thu nhập DN từ thực hiện dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống Thu nhập DN từ thực dự án đầu tư tại khu công nghiệp, trừ khu cơng nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội thuận lợi 17% thời gian 10 năm 20% 37 Thời gian hưởng ưu đãi gia hạn dự án đáp ứng tiêu chí theo quy định pháp luật, nhiên thời gian gia hạn không thời gian hưởng ưu đãi lần 2.2.3 Kê khai, quyết toán và nộp thuế TNDN Kê khai quyết toán thuế TNDN  Kỳ kê khai tờ khai thuế TNDN Trường hợp kê khai/ quyết toán Kỳ kê khai/ quyết toán Mẫu tờ khai Chuyển nhượng bất động sản (đối với DN khơng có chức kinh doanh BĐS) Theo lần phát sinh Mẫu số 02/TNDN Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn (đối với tổ chức nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam (gọi chung nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp) Theo lần phát sinh Mẫu số 05/TNDN Khơng phải nộp tờ khai thuế tạm tính hàng q mà tốn thuế vào cuối năm tài chính/ năm giải thể Tuy nhiên DN phải tạm nộp thuế TNDN hàng quý Đối với khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh bình thường DN (không thuộc loại trên) - Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp 03 quý đầu năm tính thuế khơng thấp 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo toán năm, áp dụng kỳ tính thuế năm 2021 Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm phải nộp tiền chậm nộp tính số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước Mẫu số 03/TNDN - Theo Điều Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25 tháng 09 năm 2020 quy định sau kỳ tính thuế năm 2020: Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không 200 tỷ đồng  o o Nơi nộp hồ sơ khai thuế TNDN: Tại quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế chi cục Thuế) Trường hợp DN có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc TW khác với địa phương nơi đóng trụ sở nộp hồ sơ khai thuế địa phương có trụ sở (khai tập trung phần phát sinh đơn vị phụ thuộc) Nộp thuế TNDN  Nơi nộp thuế TNDN: 38 o o   o o o Tại địa phương nơi đóng trụ sở Trường hợp DN có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung Ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở số thuế tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất Số thuế TNDN phải nộp nơi phân bổ dựa vào tỷ lệ chi phí phát sinh sở sản xuất hạch toán phụ thuộc so với tổng chi phí doanh nghiệp DN vào kết sản xuất, kinh doanh thực tạm nộp số thuế TNDN quý Thời hạn nộp thuế TNDN (Xem chi tiết mục Quản lý thuế): Tạm nộp thuế TNDN hàng quý: chậm ngày 30 tháng đầu quý sau phát sinh nghĩa vụ thuế Trường hợp Kê khai thuế TNDN theo lần phát sinh: Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ Nộp thuế theo toán thuế TNDN: chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Quyết tốn giải thể: 45 ngày kể từ ngày có Quyết định giải thể Chuyển lợi nhuận nước Nhà đầu tư phép chuyển lợi nhuận nước ngồi kết thúc năm tài kết thúc hoạt động đầu tư Việt Nam (trừ trường hợp DN đầu tư số lỗ lũy kế sau chuyển lỗ theo quy định pháp luật thuế TNDN) Điều kiện chuyển lợi nhuận nước ngoài:   Nhà đầu tư nước ngồi hồn thành nghĩa vụ tài Nhà nước Việt Nam theo quy định pháp luật Đã nộp báo cáo tài kiểm tốn tờ khai toán thuế TNDN cho quan quản lý thuế trực tiếp Nhà đầu tư nước trực tiếp uỷ quyền cho doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước tham gia đầu tư thực thơng báo việc chuyển lợi nhuận nước ngồi trước thực chuyển lợi nhuận nước ngồi 07 ngày làm việc Hạch toán toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200 Hàng quý, xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quy định Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 39 Dựa vào khoản Thu nhập chịu thuế, Thu nhập miễn thuế, Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định kỳ thuế suất thuế TNDN để tính số thuế TNDN tạm nộp Khi xác định số thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi: Nợ TK 8211: Số tiền thuế TNDN tạm nộp Có TK 3334: Số tiền thuế TNDN tạm nộp Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200 Doanh nghiệp nộp thuế TNDN vào Ngân sách nhà nước Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, vào Giấy nộp tiền, kế toán ghi: Nợ TK 3334: Số tiền thuế TNDN tạm nộp Có TK 111, 112, …: Số tiền thuế TNDN tạm nộp Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200 Doanh nghiệp toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm Cuối năm, vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai toán thuế TNDN hay số thuế quan thuế thông báo cho doanh nghiệp: + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm > số thuế TNDN tạm nộp kế tốn ghi bổ sung: Nợ TK 8211: Số thuế TNDN cịn phải nộp Có TK 3334: Số thuế TNDN phải nộp + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm < số thuế TNDN tạm nộp điều chỉnh giảm chi phí thuế kế toán ghi: Nợ TK 3334: Số thuế TNDN giảm Có TK 8211: Số thuế TNDN giảm 40 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200 Khi phát sai sót khơng trọng yếu năm trước liên quan đến thuế TNDN phải nộp Khi phát sai sót khơng trọng yếu năm trước liên quan đến thuế TNDN phải nộp, xảy trường hợp, là: Phát thiếu số thuế TNDN phải nộp năm trước Phát thừa số thuế TNDN phải nộp năm trước + Trường hợp phát thiếu số thuế TNDN phải nộp năm trước, DN phải nộp bổ sung thuế TNDN, kế toán ghi: Nợ TK 8211: Số thuế TNDN nộp bổ sung Có TK 3334: Số thuế TNDN nộp bổ sung + Trường hợp phát thừa số thuế TNDN phải nộp năm trước, DN giảm tiền thuế TNDN, kế toán ghi: Nợ TK 3334: Số thuế TNDN giảm Có TK 821: Số thuế TNDN giảm Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200 Cuối kỳ làm bút toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ làm bút tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán hạch toán sau: + Nếu PS Nợ TK 821 > PS Có TK 821, kế tốn ghi: Nợ TK 911: Số tiền thuế TNDN chênh lệch Có TK 821: Số tiền thuế TNDN chênh lệch + Nếu PS Nợ TK 821 < PS Có TK 821, kế toán ghi: Nợ TK 911: Số tiền thuế TNDN chênh lệch Có TK 821: Số tiền thuế TNDN chênh lệch Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam bối cảnh Đại dịch Covid – 19 4.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam thời kỳ Covid – 19  Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 41 Ngày 29/9/2020, Chính phủ ban hành Nghị định 114/2020/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị số 116/2020/QH14 Quốc hội giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác Nghị định áp dụng người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (doanh nghiệp) theo quy định Điều Nghị số 116/2020/QH14, bao gồm: tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; doanh nghiệp, đơn vị nghiệp, tổ chức khác thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Nghị định nêu rõ, giảm 30% số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế TNDN năm 2020 trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 khơng q 200 tỷ đồng (bao gồm toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng theo quy định Luật Thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành) Ngày 7/12/2020, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 5189/TCT-CS giới thiệu nội dung Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Tại phụ lục đính kèm cơng văn nêu chi tiết nội dung Nghị định 126, đặc biệt có nội dung liên quan đến thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Theo đó, tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý đầu năm không thấp 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo toán năm áp dụng kỳ tính thuế năm 2021 Ngày 11/01/2021, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 03/2021/TT-BTC hướng dẫn miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp khoa học công nghệ quy định Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 Chính phủ doanh nghiệp khoa học cơng nghệ Theo đó, doanh nghiệp khoa học cơng nghệ hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN theo quy định Khoản Điều 12 Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 Chính phủ, cụ thể: miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp 09 năm Ngày 04/6/2021, Chính phủ ban hành Nghị định số 57/2021/NĐ-CP bổ sung điểm g khoản Điều 20 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, theo đó, doanh nghiệp có dự án đầu tư (đầu tư đầu tư mở rộng) sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển, thực trước ngày 01/01/2015, đáp ứng điều kiện quy định dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ theo quy định Luật số 71/2014/QH13 quan có thẩm quyền cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ hưởng ưu đãi thuế TNDN theo trường hợp sau: 42 Một là, dự án chưa hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiêp: Trường hợp DN có dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, mà thu nhập từ dự án chưa hưởng ưu đãi thuế TNDN hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ kể từ kỳ tính thuế quan có thẩm quyền cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ Hai là, dự án hưởng hết ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi khác: Trường hợp DN có dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, mà thu nhập từ dự án hưởng hết ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi khác (ngoài điều kiện ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ) hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ cho thời gian cịn lại, kể từ kỳ tính thuế quan có thẩm quyền cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ Ba là, dự án hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi khác: Trường hợp DN có dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, mà thu nhập từ dự án hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi khác (ngoài điều kiện ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ), hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ cho thời gian cịn lại kể từ kỳ tính thuế quan có thẩm quyền cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ  Kinh nghiệm Việt Nam sách thuế hỗ trợ suy giảm kinh tế 2008-2009 Giai đoạn suy giảm kinh tế năm 2008-2009, Việt Nam thực nhiều hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp So sánh giai đoạn 2009-2009 với bối cảnh khập khiễng việc nhìn lại mà Việt Nam làm để vượt qua thời kỳ khó khăn trước điều cần thiết Đầu năm 2009, Thủ tướng Chính phủ cơng bố Quyết định số 16 Quyết định số 58 ban hành số giải pháp thuế nhằm thực chủ trương kích cầu đầu tư tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp Bộ Tài Việt Nam ban hành loạt thơng tư Thông tư 03BTC, Thông tư 04-BTC, Thông tư 05-BTC, Thông tư 13-BTC, Thông tư 160BTC Thông tư 91-BTC với quy định tạo điều kiện ưu đãi cho doanh nghiệp cá nhân kinh tế Các điểm bật văn kể đến giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng năm 2009 đối 19 nhóm hàng hóa, dịch vụ Gia hạn nộp thuế thời gian tháng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2009 (bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm khí tư liệu sản xuất, 43 sản xuất vật liệu xây dựng, xây dựng, lắp đặt; dịch vụ du lịch; kinh doanh lương thực phân bón) Doanh nghiệp nhỏ vừa giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý IV/2008 số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2009 Kéo dài thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng đến 180 ngày với lô hàng nhập máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp Giải tạm hoàn thuế GTGT 90% doanh nghiệp xuất hàng hóa chưa có chứng từ toán qua ngân hàng Thời gian giải hồn thuế khơng q ngày, thời hạn giải hồn tiếp 10% khơng q ngày Với trường hợp khác thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau, thời hạn giải tối đa không ngày thay 15 ngày trước Đối với kiểm tra trước hồn thuế sau, thời hạn giải khơng 30 ngày thay 60 ngày trước Bảng 1: Danh mục cắt giảm thuế nhằm thực hiện gói kích thích kinh tế năm 2009  Kinh nghiệm q́c tế Kinh nghiệm Ấn Độ Gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai thuế thu nhập năm tài 2018-2019 từ ngày 31/3 đến ngày 30/6/2020 Giảm lãi suất phạt chậm nộp từ 18%/năm xuống 9%/năm cho khoản thuế thuế TNDN phải trả giai đoạn từ ngày 30/3 đến ngày 30/6/2020 NNT có doanh thu hàng năm thấp 50 triệu Rupee, từ tháng đến tháng 4/2020 chậm nộp đến tuần cuối tháng mà không bị lãi phạt NNT có doanh thu hàng năm cao 50 triệu Rupee, từ tháng đến tháng 4/2020 chậm nộp đến tuần cuối tháng phải trả lãi 9%/năm sau 15 ngày hết hạn nộp thuế 44 Kinh nghiệm Hàn Q́c Hỗ trợ thuế cung cấp cho cơng ty nước ngồi mà mở rộng hoạt động đầu tư nước, bao gồm giảm thuế 100% năm, với giảm 50% năm Miễn thuế GTGT cho người nộp thuế có doanh thu 40 triệu won năm 2020 (mức cũ 30 triệu won) Hạn mức khấu trừ chi phí giải trí tổng chi phí doanh nghiệp năm 2020 tăng lên 0,35% doanh thu Kinh nghiệm Ý Tất khoản toán thuế từ ngày 23/2 đến ngày 30/4/2020 gia hạn ngày 31/5/2020 tín dụng thuế cấp cho công ty bị giảm 25% doanh thu Ngoài ra, doanh nghiệp nhận khoản tín dụng thuế 50% cho chi phí vệ sinh, chẳng hạn dịch vụ vệ sinh hàng ngày, mặt nạ biện pháp phòng ngừa khác giúp ngăn chặn lây lan đại dịch Trước ngày 31/12/2020, chuyển khoản phải thu (có thể từ hoạt động thương mại từ hoạt động tài chính) từ nợ vỡ nợ thành khoản tín dụng thuế với số tiền 20% giá trị danh nghĩa khoản phải thu Các khoản phải thu xem xét (i) khoản tốn có liên quan hết hạn 90 ngày (ii) có tổng số khoản phải thu có giá trị tối đa tỷ EUR Các khoản tốn thuế kéo dài đến ngày 31/5/2020 mà khơng bị tính phạt chậm nộp Qun góp tiền vật thực công ty thông qua tổ chức, hiệp hội tổ chức khác khấu trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Quyên góp thực cá nhân tổ chức phi thương mại cho tổ chức nhà nước, khu vực địa phương, khu vực công cộng, hiệp hội phi lợi nhuận khấu trừ 30% từ thuế thu nhập Khoản khấu trừ không phép vượt 30.000 EUR Kinh nghiệm Thái Lan Doanh nghiệp gia nộp thuế TNDN đến tháng 9, gia hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp dịch vụ thêm tháng, nhà sản xuất gia hạn đến ngày 15 tháng tháng tới Miễn thuế nhập sản phẩm liên quan đến phòng ngừa điều trị Covid-19 Miễn thuế giảm phí cho tái cấu nợ với chủ nợ tổ chức phi tài Các DNNVV đủ điều kiện yêu cầu khấu trừ 150% chi phí lãi vay cho khoản vay có theo sáng kiến tài trợ Chính phủ để cung cấp 150 tỷ baht cho doanh nghiệp nhỏ với lãi suất 2% hai năm đầu DNNVV khấu trừ 300% chi phí tiền lương trả cho người lao động khoảng thời gian 45 từ tháng đến tháng 7/2020 tính thuế TNDN Để đủ điều kiện khấu trừ, doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện sau: • Doanh thu hàng năm DNNVV không vượt 500 triệu baht • Tổng số nhân viên không 200 người • Mức lương đủ điều kiện khấu trừ 300% không vượt 15.000 baht tháng cho nhân viên • Nhân viên phải bảo hiểm theo quỹ an sinh xã hội • Số lượng nhân viên bảo hiểm giai đoạn nói khơng thấp số lượng nhân viên bảo hiểm ngày 31/12/2019 Doanh nghiệp xuất nhận tiền hoàn thuế GTGT nhanh thông thường Nếu khai thuế GTGT qua hệ thống điện tử, việc hoàn thuế GTGT giải vịng 15 ngày (so với thời hạn thơng thường 30 ngày) Nếu khai thuế qua hồ sơ giấy, việc hồn thuế GTGT giải vịng 45 ngày (so với thời hạn 60 ngày thông thường) Các khoản quyên góp doanh nghiệp để hỗ trợ phòng chống dịch miễn thuế GTGT Kinh nghiệm Trung Q́c Tính từ ngày 1/1 đến ngày 17/ 3/2020, Trung Quốc ban hành 14 văn quy phạm pháp luật để hỗ trợ doanh nghiệp cắt giảm thuế phí Chỉ tính nửa đầu tháng có văn Bộ Tài Tổng cục Thuế gia hạn thời gian toán thuế, kéo dài thời gian chuyển lỗ, miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV)… Để hỗ trợ doanh nghiệp tư nhân phục hồi sản xuất kinh doanh, Trung Quốc cho phép miễn thuế GTGT cho NNT quy mô nhỏ tỉnh Hồ Bắc, giảm thuế từ 3% xuống 1% cho NNT bên tỉnh Hồ Bắc (tính từ ngày 1/3/2020 đến 31/3/2020), cắt giảm miễn thuế sử dụng đất Thời hạn thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chuyển từ ngày 30/3/2020 đến ngày 30/5/2020 Doanh nghiệp bị ảnh hưởng nặng nề đại dịch chuyển lỗ năm 2020 đến năm (thay năm quy định tại), doanh nghiệp nhỏ miễn nộp thuế GTGT giai đoạn định 46 NNT giải nhu cầu thủ tục hành thuế họ đăng ký hoàn thuế miễn thuế qua mạng trực tuyến Cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ mạng giải nhanh chóng, khơng cần tiếp xúc trực tiếp với NNT Doanh nghiệp sản xuất hàng hóa vật tư quan trọng để phịng chống dịch bệnh khấu trừ ln tồn giá trị TSCĐ kỳ tính thuế TNDN năm 2020 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo tháng hoàn thuế theo tháng Doanh thu từ việc chuyên chở hàng hóa cấp thiết, quan trọng phục vụ phịng chống dịch miễn thuế GTGT Các cá nhân doanh nghiệp đóng góp từ thiện tiền vật để giúp ngăn chặn dịch bệnh cho tổ chức phi lợi nhuận, quan phủ, bệnh viện khấu trừ hồn tồn vào thu nhập tính thuế TNCN thuế TNDN 47 4.2 Đề xuất ý kiến Trong bối cảnh nay, dịch bệnh ngày phức tạp, Chính phủ có nhiều công văn, nghị nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, lâu dài, cần biện pháp khác để phòng ngừa rủi ro đồng hành doanh nghiệp vượt qua giai đoạn khó khan Thứ nhất, giảm 50% thuế TNDN năm 2020 với DNNVV Kéo dài thời gian chuyển lỗ từ năm lên năm, giãn thời gian nộp toán thuế đến 30/6 Các cá nhân doanh nghiệp chung tay đóng góp ủng hộ từ thiện (bằng tiền vật) nhằm chống dịch COVID-19 cho tổ chức, đơn vị nhà nước cho phép nhận từ thiện (theo quy định Nghị định 64/NĐ-CP) cho bệnh viện (có chứng nhận bệnh viện) khấu trừ vào thu nhập tính thuế TNCN, TNDN Với doanh nghiệp trực tiếp tham gia sản xuất đồ bảo hộ (găng tay, quần áo bảo hộ), trang thiết bị phòng chống dịch Covid-19 nên cho phép khấu trừ toàn chi phí TSCĐ (phát sinh mở rộng quy mơ sản xuất) vào chi phí hợp lý để giảm trừ thuế TNDN Các cơng ty nước ngồi mở rộng hoạt động đầu tư nước nên xem xét hỗ trợ thuế bao gồm giảm thuế 50% năm Thứ hai, giảm 50% thuế suất thuế GTGT cho hàng hóa dịch vụ gặp khó khăn, xem xét hồn thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp xuất ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Với dự án đầu tư thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau, rút ngắn thời gian xét hoàn từ 40 ngày xuống 20 ngày Đưa số hàng hóa dịch vụ vào diện tạm thời không chịu thuế GTGT lưu trú khách sạn, du lịch, vận chuyển, chuyên chở trang thiết bị phục vụ phòng chống dịch… Doanh nghiệp sản xuất trang thiết bị phòng chống dịch hoàn 100% thuế GTGT đầu vào Doanh thu thu từ việc chuyên chở hàng hóa cấp thiết quan trọng phòng chống dịch nên xem xét miễn thuế GTGT Ngoài ra, doanh nghiệp, hộ kinh doanh cho tặng sản phẩm làm để hỗ trợ khắc phục dịch bệnh nên miễn thuế GTGT Thứ ba, đẩy mạnh xúc tiến triển khai dịch vụ thuế điện tử eTax Thực kế hoạch triển khai mở rộng hệ thống dịch vụ thuế điện tử, Tổng cục Thuế đưa hệ thống eTax vào hoạt động thức 45 tỉnh/thành phố 48 Thay triển khai eTax cho 18 tỉnh/thành phố cịn lại vào tháng 11 dự kiến, Tổng cục Thuế nên gấp rút chuyển sang thực tháng III Ý nghĩa của việc nghiên cứu Thực tế chứng minh rằng, thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp hai sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam Theo nghiên cứu gần đây, tỉ trọng thuế trực thu giảm liên tục giai đoạn 2012 – 2017, từ 44,6% năm 2012 xuống 33,8% năm 2017 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chiếm tỉ trọng lớn có xu hướng giảm Một ngun nhân việc áp dụng ngày nhiều ưu đãi thuế cho khu vực doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước FDI Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đóng góp khiêm tốn ngân sách nhà nước thời gian gần có dấu hiệu tăng trưởng mạnh Như vậy, xét mặt vĩ mô, thuế TNCN TNDN có tầm ảnh hưởng lớn đến ngân sách quốc gia Bên cạnh đó, đứng từ góc độ cá nhân, việc nghiên cứu thuế TNCN TNDN vô cần thiết đối tượng chịu thuế loại thuế người dân doanh nghiệp – đối tượng liên quan trực tiếp đến cá nhân Việc tìm hiểu trang bị kiến thức TNDN TNCN giúp người đọc nắm rõ quy định thuế, quy trình nộp thuế ảnh hưởng loại thuế đến tài cá nhân tài doanh nghiệp Qua đó, người đọc tránh sai lầm việc thiếu kiến thức thuế, nắm rõ nghĩa vụ đóng thuế Đối với doanh nghiệp, TNCN TNDN quan trọng không Một số doanh nghiệp ủy quyền khai, nộp thuế thu nhập cá nhân cần có kiến thức định để xử lỳ cách minh bạch, gọn gáng Bên cạnh đó, thuế TNDN chiếm 1/5 lợi nhuận DN, nên DN cần hiểu rõ sắc thuế để bảo vệ quyền lợi làm tròn nghĩa vụ nộp thuế 49 Tài liệu tham khảo https://thitruongtaichinhtiente.vn/chinh-sach-thue-ho-tro-doanh-nghiep-vanguoi-dan-trong-boi-canh-dich-covid-19-28664.html https://dangcongsan.vn/thoi-su/ho-tro-giam-thue-thu-nhap-ca-nhan-phai-huongden-dung-doi-tuong-587956.html https://www.crowe.com/vn/vi-vn/insights/tax-publications/pocket-tax-book/ptb-book4 https://tapchicongthuong.vn/bai-viet/thuc-tien-thuc-hien-phap-luat-thue-thunhap-ca-nhan-doi-voi-thu-nhap-tu-tien-cong-tien-luong-va-mot-so-giai-phaphoan-thien-53501.htm https://luatduonggia.vn/thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-vai-tro-cua-thue-thunhap-doanh-nghiep/ https://dangcongsan.vn/kinh-te/ti-trong-thu-thue-trong-tong-thu-ngan-sach-cuaviet-nam-duy-tri-on-dinh-570091.html 50 ... thu? ?? TNDN Thu? ?? TNDN = Thu nhập tính thu? ?? x Thu? ?? suất thu? ?? TNDN Thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất loại thu nhập chịu thu? ??: Loại thu nhập chịu thu? ?́ Thu nhập thu nhập tính thu? ?́ Thu nhập tính thu? ??... Luật thu? ?? TNCN 2007 sau: Đối tượng nộp thu? ?́ thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thu? ?́ quy định tại Điều của Luật Thu? ?́ thu nhập cá nhân. .. Chính sách thu? ?́ thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam bối cảnh Đại dịch Covid – 19 4.1 Thu? ?́ thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam thời kỳ Covid – 19  Chính sách thu? ?? thu nhập doanh nghiệp