Chương 1: Cở sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên tại đơn vị sự nghiệp công lâp; Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Viện Quy hoạch Xây dựng Đà Nẵng; Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Viện Quy hoạch Xây dựng Đà Nẵng.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN PHAN THỊ MINH TRÍ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG, 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN PHAN THỊ MINH TRÍ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Phi Sơn ĐÀ NẴNG, 2019 i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn đến tất quý thầy cô giảng dạy chương trình Cao học Kế tốn Khóa 13 trường Đại học Duy Tân, người truyền đạt cho tơi kiến thức hữu ích kế tốn làm sở cho thực tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Phi Sơn – người thầy tận tâm, tận tình hướng dẫn, bảo cho suốt thời gian thực luận văn Xin gửi lời tri ân đến gia đình, bạn bè tất người thân yêu ln động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu! HỌC VIÊN Phan Thị Minh Trí ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn không trùng với công trình khoa học khác cơng bố Tác giả luận văn Phan Thị Minh Trí iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN I LỜI CAM ĐOAN II MỤC LỤC III DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIII DANH MỤC CÁC BẢNG IX DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ X MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1.1 Khái quát đơn vị nghiệp công lập 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm vai trò đơn vị nghiệp công lập 1.1.1.3 Phân loại đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Cơ chế tự chủ tài đơn vị nghiệp công lập 10 1.1.2.1 Khái niệm 10 1.1.2.2 Mục tiêu, vai trò chế tự chủ tái đơn vị nghiệp cơng lập 10 1.1.3 Tổng quan chi thường xuyên 11 iv 1.1.3.1.Khái niệm chi thường xuyên 11 1.1.3.2.Phân loại chi thường xuyên 11 1.1.3.3.Đặc điểm chi thường xuyên 13 1.1.3.4 Vai trò chi thường xuyên 14 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO INTOSAI 15 1.2.1 Khái niệm 15 1.2.1.1.Theo Báo cáo Intosai 15 1.2.1.2 Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, Luật Kế toán 2015 15 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội 16 1.2.3 Các yếu tố kiểm soát nội 16 1.2.3.1 Môi trường kiểm soát 17 1.2.3.2 Đánh giá rủi ro 19 1.2.3.3 Hoạt động kiểm soát 21 1.2.3.4 Thông tin truyền thông 23 1.2.3.5 Giám sát 24 1.3 Cơng tác kiểm sốt chi thường xun đơn vị nghiệp công lập 25 1.3.1 Kiểm soát khoản chi toán cá nhân 30 1.3.2.Kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chuyên môn 32 1.3.3 Kiểm soát khoản chi mua sắm, sủa chữa 34 1.3.4 Kiểm soát khoản chi khác 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG 40 2.1 TỔNG QUAN VỀ VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG 40 2.1.1 Quyết định thành lập 40 2.1.2.Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 40 v 2.1.2.1 Vị trí chức 40 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng 42 2.1.3.1.Sơ đồ tổ chức 42 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức thuộc Viện 42 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng 44 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 44 2.1.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng 44 2.1.5 Hoạt động tài Viện 45 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG 47 2.2.1 Rủi ro chi thường xuyên Viện 47 2.2.2 Kiểm soát chi toán cho cá nhân 48 2.2.3 Kiểm sốt chi nghiệp vụ chun mơn 53 2.2.4 Kiểm soát chi mua sắm, sửa chữa 61 2.2.5 Kiểm soát chi khoản chi khác 64 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG 68 2.3.1.Những kết đạt 68 2.3.2 Hạn chế 70 2.3.3 Xác định nguyên nhân tồn 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 vi CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG 74 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG ĐẾN NĂM 2020 TRONG CƠNG TÁC TÀI CHÍNH 74 3.1.1 Mục tiêu phương hướng Sở Xây dựng 74 3.1.2 Mục tiêu phương hướng Viện Quy hoạch Xây dựng Đà Nẵng 76 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG 78 3.2.1 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro chi thường xuyên Viện Quy hoạch Xây dựng Đà Nẵng 78 3.2.1.1 Nhận dạng rủi ro 79 3.2.1.2 Đánh giá rủi ro 80 3.2.1.3.Đối phó rủi ro 80 3.2.2 Hoàn thiện kiểm soát chi toán cá nhân 81 3.2.3 Kiểm sốt nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn 82 3.2.3.1 Kiểm sốt mục chi dịch vụ cơng cộng 82 3.2.3.2 Kiểm soát mục chi vật tư văn phòng 84 3.2.3.3 Mục chi thông tin liên lạc 84 3.2.3.4.Mục chi nghiệp vụ chuyên môn 85 3.2.3.5.Mục chi công tác phí 85 3.2.4 Kiểm sốt nhóm mục chi mua sắm, sửa chữa 87 3.2.4.1 Đối với công tác mua sắm tài sản cố định máy móc thiết bị sửa chữa lớn 87 3.2.4.2 Đối với công tác nguồn nhân lực Viện 88 3.2.5 Kiểm sốt nhóm mục chi khác 89 vii 3.2.6 Giải pháp khác 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CBVC Cán viên chức GĐ Giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị KSC Kiểm soát chi KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KT-XH Kinh tế xã hội LHPN Liên hiệp Phụ nữ NSNN Ngân sách nhà nước QLNN Quản lý nhà nước TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân 81 vấn đề nhân lực xảy trường hợp thay đổi nhanh chóng quy định, nghị định thông tư hướng dẫn, kèm theo đa dạng phức tạp nội dung chi thường xun 01 cán làm cơng tác kế tốn chi thường xun Viện có đảm bảo khơng từ đề xuất tuyển dụng , đào tạo cho phù hợp - Rủi ro mối quan hệ tập thể nội rủi ro tư lợi cá nhân; Ban lãnh đạo Viện cần họp đề xuất giải trường hợp rủi ro cho vừa hạn chế, chấm dứt rủi ro vừa giữ mối quan hệ tốt đẹp tập thể vừa khuyến khích cán làm việc tốt tùy mức độ nghiêm trọng rủi ro Đối với rủi ro từ yếu tố bên ngoài: trước tình hình thay đổi, cập nhật sách cách nhanh chóng, cán kế tốn Viện cần phải tham gia tất khóa tập huấn Sở Tài thơng tư hướng dẫn, chế độ hướng dẫn toán, lớp đấu thầu, cập nhật quy trình thủ tục đấu thầu 3.2.2 Hồn thiện kiểm soát chi toán cá nhân Kiểm soát chi toán cá nhân, chiếm tỷ trọng cao chi thường xuyên Viện, chi cao hiệu chưa mong đợi rút lương khoản thu nhập toán thẻ ngân hàng.Trong mục tiền lương, tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng, phụ cấp lương, khoản đóng góp cơng tác kiểm sốt chi thường xun mang tính định kỳ, dường hồn thiện Kiểm soát chi toán cá nhân kiểm soát khoản chi liên quan đến nhân lực Viện đề xuất giải pháp kiểm soát nhân lực nhằm giảm thiểu rủi ro xảy trình kiểm sốt chi thường xun Viện Kiểm sốt nhân lực hình thức kiểm sốt chi thường xuyên, nhu cầu nhân lực vị trí, thời điểm, chuyên môn giúp tiết kiệm chi phí đơn vị 82 - Quy trình kiểm sốt nhân lực: Các phịng ban Phịng Tổng hợp Ban Lãnh đạo Sơ đồ 2.10 Quy trình kiểm sốt nhân lực chun mơn : Căn nhu cầu phát triển mình, phịng lập đề xuất bố trí số lượng nhân viên phịng gởi Phòng Tổng hợp : Căn chức năng, nhiệm vụ lãnh đạo đơn vị giao kết thực năm phòng, Phòng Tổng hợp khảo sát thực tế tình hình nhân lực có đủ để đáp ứng nhiệm vụ phòng ban Nếu thiếu đề nghị lãnh đạo bổ sung nhân lực từ nguồn thừa phịng ban khác, khơng đủ đề xuất lãnh đạo ký hợp thêm nhân viên để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ phịng ban nhằm thực cơng việc cách tốt Nếu có thay đổi nhân nào, ảnh hưởng đến kiểm soát chi toán cá nhân Nên cần kịp thời cập nhật phẩn bổ, cân đối để đảm bao chi tiêu hợp lý Kiểm soát mục chi toán cho cá nhân: Quy trình nội dung Viện tương đối tốt 3.2.3 Kiểm sốt nhóm mục chi nghiệp vụ chun mơn 3.2.3.1 Kiểm sốt mục chi dịch vụ cơng cộng a) Kiểm sốt mục chi tiền điện, nước: Xây dựng quy chế sử dụng điện, nước đơn vị nguyên tắc sử dụng tiết kiệm Phòng Tổng hợp khảo sát số lượng thiết bị sử dụng điện 83 đơn vị, số lượng điện tiêu hao thiết bị ước số điện tiêu thụ toàn đơn vị tháng để làm kiểm sốt Tăng cường cơng tác kiểm sốt việc sử dụng điện nước phòng ban, yêu cầu tất nhân viên đơn vị phải tắt đèn, quạt, điều hịa, khơng sử dụng điện, nước cho nhu cầu cá nhân nấu ăn, quần áo… Đưa tiêu sử dụng tiết kiệm điện, nước vào tiêu chuẩn xét thi đua hàng q, cá nhân, phịng ban vi phạm hạ bậc thi đua tùy theo mức độ vi phạm b) Kiểm soát mục chi cho nhiên liệu Xây dựng lại định mức nhiên liệu phù hợp với thực tế tiêu thụ xe ô tô Trước xe cơng tác phải có lệnh điều xe thủ trưởng đơn vị ký duyệt, công tác phải có xác nhận đơn vị đến cơng tác Lệnh điều xe xác nhận người dùng xe số km thực tế Phòng Tổng Hợp kiểm tra số km thực tế lưu hành xe ghi vào Lệnh điều xe, đồng thời nên kiểm tra đột xuất số km ghi Lệnh điều xe số km xe có thực xác Hàng tháng, lái xe tổng hợp lệnh điều xe tháng hoá đơn xăng tương ứng với số km thực gởi Phịng Tổng hợp để kiểm sốt, ký xác nhận số km thực tế đi, sau tốn Giao cho Phịng Tổng hợp chịu trách nhiệm việc xe ô tô sử dụng cho công việc đơn vị, không sử dụng cho mục đích cá nhân Các phịng có nhu cầu cơng tác xa, cần dung phương tiện tơ phải duyệt lãnh đạo đăng ký với Phòng Tổng hợp trước 01 ngày để bố trí Đi công tác địa bàn thành phố từ 03 người trở lên, đưa đón khách số yêu cầu khác phải đăng ký với Phòng Tổng hợp đồng ý lãnh đạo Không sử dụng xe cho nhu cầu cá nhân, trường hợp cần thiết phải lãnh đạo Viện đồng ý, cá nhân phải toán tiền xăng xe bồi dưỡng lái xe 84 Khi đơn vị mượn xe công tác phải Giám đốc Viện phê duyệt điều xe, đơn vị mượn phải toán tiền xăng theo km sử dụng 3.2.3.2 Kiểm soát mục chi vật tư văn phòng Mục chi văn phòng phẩm: Để chủ động cơng tác phịng ban giảm bớt thủ tục hành chính, phịng Tổng hợp dự trù phòng ban năm trước khảo sát thực tế nhu cầu sử dụng văn phòng phẩm phòng ban, xây dựng định mức khốn văn phịng phẩm cho phịng ban cách hợp lý nhằm đảm bảo hoàn thành cơng tác chun mơn tiết kiệm chi phí Mục chi vật tư văn phòng: Hiện nay, Viện có nhiều máy in A0 máy in màu Laser phục vụ cho công tác chuyên môn kỹ thuật, giá mua mực in A0 laser màu đắt phí mực in chiếm tỷ trọng lớn mục chi vật tư văn phòng Cuối tháng, phòng Tổng hợp ghi lại số in máy in laser màu, máy in A0 đối chiếu số liệu thực để kiểm soát số lượng in tháng, tránh sử dụng máy in lãng phí cho mục đích khác Đặc biệt khâu thay mực in cho máy in quan, mực máy photo quan, cần thực quy trình sau: Nhu cầu từ phịng chun mơn đề xuất trình lãnh đạo Viện duyệt trực tiếp, sau duyệt phịng chun mơn trực tiếp liên hệ với cán công nghệ thông tin, cán công nghệ thông tin làm việc liên hệ trực tiếp với bên cung cấp vật tư đáp ứng nhu cầu kiểm tra, nghiệm thu Sau bên cung cấp vật tư xuất phiếu xuất kho, hóa đơn chuyển phịng chun mơn, phịng chun mơn kèm theo đề xuất ban đầu trình lãnh đạo chuyển phịng tổng hợp tốn 3.2.3.3 Mục chi thơng tin liên lạc Xây dựng định mức khoán cho lãnh đạo, phịng ban cá nhân hưởng mức khốn nên đưa vào quy chế chi tiêu nội tránh trả theo 85 thực tế sử dụng 3.2.3.4.Mục chi nghiệp vụ chuyên môn Đối với công tác nghiệp vụ chuyên môn Viện chủ yếu thuê bên thứ thực công việc giám định, khảo sát, cắm cọc, tư vấn, … Quy trình Viện thường xuyên định thầu ký kết hợp đồng trực tiếp: Bước 1: Lập hồ sơ tổ chức đấu thầu dịch vụ Bước 2: Thẩm định hồ sơ nhà thầu, lựa chọn nhà thầu Bước 3: Thương thảo hợp đồng Bước 4: Ký hợp đồng, nghiệm thu, lý, tốn Cần có kiểm soát bước này, cụ thể sau: Bước 1: Sau khí có phê duyệt Lãnh đạo nhu cầu cần thực hiện, phòng ban có nhu cầu lập hồ sơ mời thầu Lập Hồ sơ mời thầu đảm bảo khả tham gia tất nhà thầu có đủ lực, không đưa điều kiện nhằm hạn chế tham gia nhà thầu nhằm tạo lợi cho nhà thầu gây cạnh tranh khơng bình đẳng Bước 2: Đây bước quan trọng nhất, Tổ chuyên gia tổ thẩm định thực cần phải kiểm tra kỹ nhà thầu có lực đáp ứng yêu cầu cảu công việc, tránh việc ưu tiên định đơn vị thực Thông báo kết đơn vị trúng thầu phương tiện truyền thông, để tránh tranh chấp sau Bước 3: Đơn vị cần mời đơn vị trúng thầu ký thương thảo hợp đồng để tránh tình trạng bỏ thầu, Bước 4: Ký kết hợp đồng, đôn đốc nhà thầu thực hợp đồng, nghiệm thu theo hạng mục mà hợp đồng ký kết, tránh nghiệm thu qua loa, lý hợp đồng toán cho đơn vị cung cấp dịch vụ 3.2.3.5.Mục chi cơng tác phí Tác giả đề xuất lãnh đạo Viện cử nhân viên dự Hội nghị, Hội thảo 86 TP Hồ Chí Minh Hà Nội cho phép nhân viên máy bay tiết kiệm tàu hỏa lý sau: + Chênh lệch thời gian đường 02 ngày, thời gian lại 02 đêm + Chênh lệch giá vé máy bay tàu hỏa khoảng từ 500.000 đ đến 1.200.000 đ (vé đặt trước chênh lệch khoảng 600.000 đ) + Chi phí cho 02 đêm khách sạn theo quy định hành tối đa 1.800.000 đ/02 ngày đêm, chi phụ cấp 02 ngày 300.000 đồng/02 ngày Như vậy, máy bay, chi phí tiết kiệm khoảng 1.000.000 đồng đặc biệt tiết kiệm 02 ngày đường để phục vụ quan Cần lên danh sách (về đơn giá) phòng nghỉ, khách sạn, giá taxi trung bình từ sân bay, ga tàu, xe đến nơi họp gần khu vực Bộ Y tế, Cục quản lý dựơc, Vụ tổ chức cán bộ… trung tâm mà Viện thường xuyên làm việc, hội họp cơng tác Sau đưa mức giá phòng, taxi phù hợp Tiến hành phân cấp sau: Đi cơng tác Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phịng, Cần Thơ thành phố thị loại I: Đối với cán bộ, cơng chức có hệ số phụ cấp chức vụ từ 0,7 đến 1,05: Mức tốn 800.000 đồng/ngày/phịng cho 02 người Đối với cán bộ, cơng chức có hệ số phụ cấp chức vụ 0,7 mức tốn 600.000 đồng/ngày/phịng cho 02 người Đi cơng tác vùng cịn lại: Đối với cán bộ, cơng chức có hệ số phụ cấp chức vụ từ 0,7 đến 1,05: Mức tốn 600.000 đồng/ngày/phịng cho 02 người Đối với cán bộ, cơng chức có hệ số phụ cấp chức vụ 0,7 mức tốn 500.000 đồng/ngày/phịng cho 02 người 87 3.2.4 Kiểm sốt nhóm mục chi mua sắm, sửa chữa 3.2.4.1 Đối với công tác mua sắm tài sản cố định máy móc thiết bị sửa chữa lớn Khi có nhu cầu mục mua sắm tài sản phục vụ chuyên môn, sửa chữa lớn, Viện cần lập kế hoạch bao gồm bước: Bước 1: Lựa chọn thiết bị có cấu hình tính kỹ thuật phù hợp với yêu cầu chuyên mơn Bước 2: Th đơn vị có chức thẩm định giá tài sản Bước 3: Lập hồ sơ tổ chức đấu thầu mua sắm tài sản Bước 4: Ký hợp đồng nghiệm thu, lý hợp đồng mua sắm Quy trình kiểm sốt bước mua sắm tài sản sau: - Kiểm sốt bước 1: Thơng báo cho thành viên Hội đồng chuyên môn dự kiến mua sắm trang thiết bị Viện yêu cầu thành viên tham khảo thiết bị có cấu hình tính kỹ thuật phù hợp với yêu cầu phục vụ chuyên môn Họp Hội đồng chun mơn thống cấu hình tính kỹ thuật thiết bị cần mua sắm Nếu tài sản cần mua sắm vượt khả Hội đồng chun mơn mời chun gia tư vấn, nhà tư vấn phải có đủ trình độ chun mơn phù hợp với thiết bị cần mua Chuyên gia tư vấn phải có chứng trình độ chun mơn phù hợp, hoạt động độc lập thuộc tổ chức hoạt động theo quy định pháp luật Chuyên gia tư vấn phải chịu trách nhiệm với đơn vị tính đắn, xác, khách quan thiết bị hồn thành hợp đồng ký - Kiểm sốt bước 2: Giao cho phòng Tổng hợp lựa chọn đơn vị có chức thẩm định giá có uy tín để thẩm định giá cho thiết bị cần mua thị trường thời điểm mua sắm trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt lập thủ tục thuê thẩm định giá 88 - Kiểm soát bước 3: Sau có Quyết định phê duyệt lãnh đạo, giao cho phòng Tổng hợp lập hồ sơ mời thầu tiến hành bước đấu thầu theo luật định + Hạn chế đấu thầu hình thức định thầu Thông báo công khai yêu cầu mua sắm đơn vị phương tiện thông tin theo quy định thời gian 10 ngày trước phát hành hồ sơ mời thầu + Lập Hồ sơ mời thầu đảm bảo khả tham gia tất nhà thầu có đủ lực, khơng đưa điều kiện nhằm hạn chế tham gia nhà thầu nhằm tạo lợi cho nhà thầu gây cạnh tranh khơng bình đẳng + Thành lập Tổ chun gia xét thầu có đủ trình độ chuyên môn liên quan đến thiết bị cần mua sắm đào tạo đấu thầu theo quy định + Kiểm tra, lựa chọn nhà thầu có đủ lực thực hợp đồng, kiểm tra việc có vướng mắc, khiếu nại tổ chức, cá nhân Kiểm sốt q trình thực cơng tác đấu thầu từ giai đoạn mở thầu, xét thầu, trình duyệt công bố kết đấu thầu - Kiểm sốt bước 5: Sau cơng bố kết trúng thầu Đơn vị mời nhà thầu trúng thầu thương thảo ký kết hợp đồng mua sắm tài sản theo khoản mục chi tiết tài sản Sau ký hợp đồng, đơn vị phải đôn đốc nhà thầu thực hợp đồng bàn giao tài sản, Hội đồng phải nghiệm thu chi tiết tài sản theo Hồ sơ yêu cầu nội dung Hợp đồng ký 3.2.4.2 Đối với công tác nguồn nhân lực Viện - Cần xác định mục tiêu đào tạo rõ ràng, cụ thể có tầm chiến lược, phải cụ thể cho đối tượng đào tạo, khóa đào tạo cụ thể thời gian cụ thể - Lựa chọn đối tượng đào tạo xác, đối tượng đào tạo phải phù hợp tuổi, giới tính, trình độ, kỹ Ưu tiên đối tượng trẻ, có lực mong muốn phát triển lâu dài Vì người lao động trẻ có khả tiếp 89 cận cách nhanh có thời gian cống hiến lâu - Cần đưa quy trình, quy chế thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao nơi khác để nâng cao chất lượng cơng việc Viện 3.2.5 Kiểm sốt nhóm mục chi khác Cần xác định tỷ lệ trịch lập quỹ cách cụ thể đưa vào quy định Quy chế chi tiêu nội Xây dựng định mức chi cụ thể cho hoạt động loại quỹ Quy chế chi tiêu nội để có Viện kiểm sốt sau này, tránh trường hợp Viện trưởng định tất khoản chi quỹ Khi có phát sinh hoạt động, kỷ niệm ngày lễ, Văn phòng Viện lên kế hoạch tổ chức, lập dự trù kinh phí cho hoạt động chuyển phịng Tổng hợp kiểm tra định mức trình lãnh đạo duyệt chi trước tổ chức hoạt động 3.2.6 Giải pháp khác Nâng cao độ an toàn cho hệ thống thơng tin kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng Các hệ thống máy tính thiết bị liên quan thiết bị đầu vào, đầu gặp phải nguy bị phá hủy tai họa cháy, điện đột ngột hay phá hoại người Tất cá nguy ảnh hưởng đến việc xử lý lưu trữ, bảo mật liệu thơng tin kế tốn cần nhận thức cách nghiêm túc, đầy đủ Để đảm bảo an ninh cho thiết bị máy tính, phần mềm, liệu kế tốn, cơng ty cần trọng đến giải pháp như: Bảo vệ hệ thống thơng tin kế tốn khỏi thâm nhập bất hợp pháp: Việc thâm nhập máy tính nhân viên kế toán máy chủ chứa phần mềm liệu kế tốn bất hợp pháp làm tổn hại vật chất cho quan Để hạn chế nguy truy cập bất hợp pháp, phá hoại tài sản, sửa đổi hợp lấy cắp thông tin kế tốn việc kiểm sốt truy cập vào hệ thống máy tính cần thiết, sử dụng biện pháp như: Sử dụng mật mã cho tập tin, 90 hệ thống mật Quy định người thực hoạt động số hoạt động phép thực truy cập Khóa bàn phím, máy tính khơng giám sát, kỹ thuật tự động khóa bàn phím làm cho điều khiển máy tính ngừng hoạt động - Bảo vệ thiết bị máy tính khỏi rủi ro dẫn đến hư hỏng ngưng hoạt động - An ninh việc lưu trữ liệu máy tính - Các kế hoạch phục hồi xây dựng liệu 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xun Viện Quy hoạch Xây dựng Đà Nẵng trình bày phân tích chương Luận văn nêu ưu điểm hạn chế, khuyết điểm cơng tác kiểm sốt chi thường xun đơn vị Để góp phần hạn chế hạn chế, khuyết điểm cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Viện Quy hoạch Xây dựng Đà Nẵng, Chương Luận văn nêu số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt chi thường xun đơn vị Với giải pháp nhằm hoàn thiện mơi trường kiểm sốt, nâng cao chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn thủ tục kiểm sốt Các giải pháp nêu dựa Viện nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xun đơn vị 92 KẾT LUẬN Những nội dung nghiên cứu thực Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun nói chung Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng nói riêng vấn đề cần thiết quan góp phần tránh lãng phí nguồn lực, nâng cao chất lượng, đồng thời nâng cao đời sống cán nhân viên Với kết cấu chương đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng” giải cách yêu cầu đặt thể thông qua nội dung sau: - Luận văn hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp công lập - Luận văn trình bày phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát chi thường xuyên Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng; từ rút vấn đề cịn tồn cần phải hồn thiện nhằm quản lý tốt ngân sách Viện - Luận văn đề cập đến yêu cầu, nội dung hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng; đồng thời đưa số ý kiến đề xuất hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng Nội dung luận văn đáp ứng yêu cầu mục đích nghiên cứu đặt Đối với đề xuất đưa luận văn tác giả mong góp phần làm cho cơng tác kiểm soát chi thường xuyên đơn vị hoàn thiện thời gian đến Những hạn chế nghiên cứu Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng đơn vị nghiệp tự chủ tài hồn tồn, nên tính đề tài nghiên cứu, 93 chưa có đề tài kế tốn nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chi đơn vị tự chủ tài hồn toàn; mà đa số nghiên cứu đơn vị nghiệp tự chủ tài phần Bên cạnh đó, Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng đơn vị mang tính đặc thù nên khơng tránh khỏi hạn chế kết nghiên cứu luận văn Hướng nghiên cứu đề tài tương lai Tác giả mạnh dạn đề xuất hướng nghiên cứu đề tài tương lai sau: - Mở rộng sâu nghiên cứu kế toán nguồn kinh phí (nguồn kinh phí đầu tư xây dựng bản) - Phát triển đề tài mới: tổ chức công tác kế toán Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn hành nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [2] Bộ tài chính, Luật ngân sách, Hà Nội [3] Bộ tài (2003), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tài kế tốn cho giám đốc đơn vị nghiệp có thu, Hà Nội [4] Đặng Đình Hải, (2015), Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình tra Sở tài tỉnh Đồng Nai, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Lạc Hồng [5] Đinh Thị Thu Phương (2014), Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phẩn Công Thương Chi nhánh Bắc Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [6] Võ Văn Nhị (2016), Giáo trình Kế tốn hành nghiệp, NXB Phương Đông [7] Nguyễn Thị Phương Mai (2012), Kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần 504, Luận văn Thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [8] Luật gia Phạm Quốc Lợi (2004), Hệ thống kế toán đơn vị hành nghiệp theo chế độ kế tốn mục lục ngân sách mới, NXB Lao động-xã hội [9] Lê Thị Hải Vân (2013), Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước chinh nhánh tỉnh Kon Tum, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [10] Viện Quy hoạch Xây dựng thành phố Đà Nẵng (2017), Nội quy, quy chế quan PHỤ LỤC ... thực công tác kiểm soát chi thường xuyên Viện Quy hoạch Xây dựng Đà Nẵng thực mức độ, nhiều nguồn chi chưa kiểm sốt chặt chẽ Cơng tác kiểm tra, giám sát công tác chi thường xuyên Viện Quy hoạch Xây. .. luận kiểm soát chi thường xuyên - Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Viện Quy hoạch Xây dựng Đà Nẵng - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun Viện. .. TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI VIỆN QUY HOẠCH XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG 47 2.2.1 Rủi ro chi thường xuyên Viện 47 2.2.2 Kiểm soát chi toán cho cá nhân 48 2.2.3 Kiểm sốt chi nghiệp