Anh (chị) hãy trình bày hiểu biết của mình về kế toán tiêu thụ thành phẩm. Trên cơ sở đó, anh (chị) hãy liên hệ thực tế về kế toán tổng hợp Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại một doanh nghiệp cụ thể và đưa ra nhận xét.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA: KINH TẾ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ II NĂM HỌC 2020-2021 Đề tài tập lớn: Anh (chị) trình bày hiểu biết kế tốn tiêu thụ thành phẩm Trên sở đó, anh (chị) liên hệ thực tế kế tốn tổng hợp Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cụ thể đưa nhận xét Họ tên học viên Mã học viên Lớp Tên học phần : Phan Thị Huyền : 1811141385 : ĐH8QTDL6 : Kế tốn tài Giảng viên hướng dẫn : Ơng Thị Nhung Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2021 I Cơ sở lý luận 1.1 Khái niệm doanh thu (Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác) tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Từ khái niệm trên, ta đưa khái niệm doanh thu tiêu thụ thành phẩm: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu từ việc tiêu thụ sản phẩm kỳ kế toán Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ (tức khách hàng chấp nhận, tốn) Các khoản thu hộ bên thứ khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, khơng làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Chẳng hạn đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng không coi doanh thu mà doanh thu tính tiền hoa hồng.được hưởng Các khoản vốn góp cổ đơng, chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu khơng tính doanh thu Chú ý: - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT khấu trừ doanh thu không bao gồm thuế GTGT đầu - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu gồm thuế GTGT (tổng giá toán) - Đối với mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tiêu thụ nước doanh thu bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt (giá tốn) 1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu: • doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng thỏa mãn đồng thời điều kiện sau • Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; • Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sử dụng hàng hóa quyền kiếm sốt hàng hóa • Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua trả lại sản phẩm, hàng hóa, mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng tồn người mua khơng quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa ( trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác); • Doanh nghiệp thu chắn thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; • Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng; 1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu Là chi phí phát sinh q trình bán hàng mà làm giảm doanh thu thực Các khoản giảm trừ bao gồm: • Chiết khấu thương mại: số tiền thưởng cho khách hàng khách hàng mua nhiều hàng mua thường xuyên • Giảm giá hàng bán: số hàng bán cho khách hàng hàng phẩm chất, sai quy cách mà doanh nghiệp bán hàng đồng ý giảm giá cho người mua • Hàng bán bị trả lại số hàng đơn vị bán cho người mua, hàng phẩm chất nên đơn vị phải nhập hàng Theo thông tư 200/2014/TT – BTC, khoản giảm trừ doanh thu không bao gồm khoản thuế gián thu, phí mà doanh nghiệp khơng hưởng phải nộp vào ngân sách Nhà nước xét mặt chất khoản thuế, phí khoản thu hộ Nhà nước, không nằm cấu doanh thu 1.4 Chứng từ kế toán Khi bán hàng hóa, thành phẩm dịch vụ doanh nghiệp sử dụng loại hóa đơn sau: • Hóa đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 02/GTKT – 3LL): Dùng cho doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Hóa đơn bán hàng ( Mẫu 02/GTTT – 3LL): Dùng doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nộp thuế tiêu thụ đặc biệt • Trường hợp doanh nghiệp đề nghị có đủ điều kiện Bộ tài chấp nhận văn cho phép sử dụng hóa đơn đặc thù Trên hóa đơn đặc thù phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp tổng giá tốn • Hóa đơn xuất là loại hóa đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ nước ngồi, hình thức nội dung theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật thương mại Ngồi hóa đơn trên, kế tốn chi tiết tiêu thụ cịn sử dụng bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng tốn hàng đại lí, kí gửi số chi tiết bán hàng 1.5 Tài khoản sử dụng ➢ TK 632: Giá vốn hàng bán ➢ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác ➢ TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu - Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại - Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán 1.6 Phương thức kế toán ➢ Phương thức tiêu thụ trực tiếp • Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 154, 155: Giá vốn hàng bán • Phản ánh doanh thu Nợ TK 111, 112, 131…: Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu chưa thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) • TH phát sinh khoản giảm trừ doanh thu (CK thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) Nợ TK 521 ( 1.2.3): Số tiền giảm trừ doanh thu Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu phải nộp Có TK 111, 112, 131… • Riêng TH hàng bán bị trả lại, ghi thêm bút toán giảm giá vốn Nợ TK 154, 155 Có TK 632: giá vốn hang bán bị trả lại nhập kho • TH phát sinh chiết khấu toán Nợ TK 635: chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 111, 112, 131… ➢ Phương thức tiêu thụ: chuyển thành phẩm chờ chấp nhận • Khi chuyển thành phẩm đến cho bên mua Nợ TK 157: Có TK 154, 155: giá xkho, giá vốn • Khi thành phẩm chuyển bên mua chấp nhận toán phần hay toàn → Phản ánh GV thành phẩm chấp nhận Nợ TK 632: Giá vốn TP bán Có TK 157: Giá vốn TP bán → Phản ánh doanh thu thành phẩm chấp nhận Nợ TK 111, 112, 131…: Tổng giá toán Có TK 511: Doanh thu chưa thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp ( có) • S vải Thượng Đình f Năm 1993, thức mang tên Cơng ty giầy Thượng Đình g Tháng 7/2004, Cơng ty giầy Thượng Đình thành lập thêm nhà máy Giầy da xuất Hà Nam khu công nghiệp Đồng Văn - Hà Nam h Từ tháng 8/2005, Công ty chuyển đổi thành Công ty TNHH Nhà nước thành viên giầy Thượng Đình, trực thuộc UBND thành phố Hà Nội i Tháng 06/2011, công ty chuyển đổi thành công ty TNHH thành viên Giầy thượng Đình[1] 2.2 Nghiệp vụ Xuất kho bán trực tiếp cho Công ty TNHH Mai Lan 600 đôi giầy, đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% 325.000đ/thùng, siêu thị Mai Lan chưa toán tiền, a Nợ TK 632: 600 * 300 = 180.000 Có TK 155: 120.000 b Nợ TK 131 ML: 214.500 Có TK 511: 600*325= 195.000 Có TK 3331: 19.500 Chứng từ sử dụng NV1: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu nợ a Cơng ty TNHH Mai Lan toán tiền giày TGNH sau trừ chiết khấu thương mại 2% / giá bán chưa thuế GTGT Nợ TK 122: 214.500 – 3.900 – 390= 210.210 Nợ TK 521: 2% * 195.000= 3.900 Nợ TK 3331: 390 Có TK 131 ML: 214.500 b Định khoản nghiệp vụ trường hợp: Siêu thị Mai Lan toán tiền giầy cho doanh nghiệp TGNH sau trừ chiết khấu toán 1%/ tổng giá toán (do toán tiền trước thời hạn toán) Nợ TK 112: 275.000-2.750 Nợ TK 635: 1% * 275.000 = 2.750 Có TK 131 ML: 275.000 Chứng từ sử dụng NV2: Giấy báo có ngân hàng, Hóa đơn GTGT Cơng ty Giầy Thượng Đình xuất kho 12.000 sản phẩm gửi bán cho cơng ty TNHH Bắc Hà, đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 100.000 đồng/ sản phẩm Công ty TNHH Bắc Hà chưa toán Biết giá vốn sản phẩm A 60.000 đồng/ sản phẩm Nợ TK 157: 12.000 * 60 = 720.000 Có TK 155: 720.000 Chứng từ sử dụng NV3: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu nợ Công ty TNHH Bắc Hà thông báo nhận hàng chấp nhận tốn tồn số hàng 12.000 sản phẩm a Nợ TK 632: 720.000 Có TK 157: 720.000 b Nợ TK 131 BH: 1.320.000 Có TK 511: 12.000 * 100 = 1.200.000 Có TK 3331: 120.000 Chứng từ sử dụng NV4: Phiếu nhập kho, Biên lai thu tiền Công ty TNHH Bắc Hà thơng báo có 500 sản phẩm không quy cách đề nghị giảm giá DN chấp nhận giảm giá 20% số sản phẩm trên/ giá bán chưa thuế GTGT 10% Công ty TNHH Bắc Hà tốn số tiền cịn lại TGNH a Nợ TK 521.3: 500 * 100 *20% = 10.000 Nợ TK 3331: 1.000 Có TK 131 BH: 11.000 b Nợ TK 112: 1.320.000 – 11.000 = 1.309.000 Có TK 131 BH: 1.320.000 – 11.000 = 1.309.000 Chứng từ sử dụng NV5: Hóa đơn GTGT, Giấy báo có ngân hàng Cơng ty Giầy Thượng Đình xuất kho lô thành phẩm chuyển tới sở đại lý Lan Chi theo giá vốn 300.000 Tổng giá toán 440.000 gồm thuế GTGT 10% Nợ TK 157: 300.000 Có TK 155: 300.000 Chứng từ sử dụng NV6: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT Cơ sở Lan Chi bán 90% số hàng thu tiền mặt theo giá bán quy định, 10% lại không bán được, sở Lan Chi trả lại, công ty Giầy Thượng Đình kiểm nhận, nhập kho đủ Biết hoa hồng đại lý = 5% giá bán chưa có thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT hoa hồng đại lý 10% a Nợ TK 632: 90% * 300.000 = 270.000 Có TK 157: 270.000 b Nợ TK 131 LC: 396.000 Có TK 511: 90% * 400.000 = 360.000 Có TK 3331: 36.000 c Nợ TK 155: 10% * 300.000 = 30.000 Có TK 157: 30.000 d Nợ TK 641: 5% * 360.000 = 18.000 Nợ TK 133: 1.800 Có TK 131 LC: 19.800 Chứng từ sử dụng NV7: Phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm thành phẩm, Hóa đơn GTGT Xuất kho lơ thành phẩm chuyển tới sở đại lý Minh Khai theo giá vốn 800.000 Tổng giá toán 1.100.000 bao gồm thuế GTGT 10% Nợ TK 157: 800.000 Có TK 155: 800.000 Chứng từ sử dụng NV8: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT Xuất kho 300 sản phẩm bán cho khách hàng theo phương thức trả góp Giá bán thu tiền chưa gồm thuế GTGT 10% 660.000, giá bán trả góp bao gồm có thuế GTGT 10% 765.000 Khách hàng trả lần đầu chuyển khoản: 265.000 Số cịn lại, trả góp lần cuối năm kể từ ngày mua Biết giá vốn lô hàng 400.000 a Nợ TK 632: 400.000 Có TK 155: 400.000 b Nợ TK 112: 265.000 Nợ TK 131: 600.000 Có TK 511: 660.000 Có TK 3331: 66.000 Có TK 3387: 765.000 – 660.000 – 66.000 = 39.000 Chứng từ sử dụng NV9: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Giấy báo có ngân hàng 10 Cơng ty Giầy Thượng Đình xuất kho bán trực tiếp cho công ty A 5000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 10% 500.000 Công ty A tốn cho Cơng ty Giầy Thượng Đình TGNH, sau trừ chiết khấu toán 2%/ tổng giá toán, biết giá vốn hàng xuất bán 25.000 c Nợ TK 632: 25.000 Có TK 155: 25.000 d Nợ TK 131: 55.000 Có TK 511: 50.000 Có TK 3331: 5000 e Nợ TK 112: 53900 Nợ TK 635: 2% * 55.000 = 1100 Có TK 131: 55.000 Chứng từ sử dụng NV10: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, giấy báo có ngân hàng 2.3 Xác định kết kinh doanh: A Nợ TK 511: 13.900 Có TK 521: 3.900 + 10.00 = 13.900 B Nợ TK 511: 195.000 + 1.200.000 + 360.000 + 660.000 + 50.000 - 13.900 = 2.451.100 Có TK 911: 2.451.100 C Nợ TK 911: 1.613.000 Có TK 632: 180.000 + 720.000 + 270.000 + 400.000 + 25.000 = 1.595.000 Có TK 641: 18.000 D Nợ TK 911: 3.850 Có TK 635: 2750+1100= 3.850 Kết kinh doanh = 2.451.000 – 1.613.000 – 3850 = 834.150 Thuế TNDN phải nộp = 834.150*20% = 166.830 a Nợ TK 821: 166.830 Có TK 333.4: 166.830 b Nợ TK 911: 166.830 Có TK 821:166.830 Lợi nhuận sau thuế = 834.150 – 166.830 = 667.320 Nợ TK 911: 667.320 Có TK 421: 667.320 2.4 Lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THÁNG… QUÝ … NĂM………… Đvt: 1.000 đồng Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 511) 2.464.900 Các khoản giảm doanh thu ( 521) 13.900 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( - 2) 2.451.000 Giá vốn hàng bán ( 632) 1.595.000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( - 4) 856.000 Doanh thu hoạt động tài ( 515) Chi phí hoạt động tài ( 635) 3.850 Chi phí bán hàng ( 641) 18.000 Chi phí QLDN ( 642) 10 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh (5 + - - 9) 834.150 11 Thu nhâp khác ( 711) 12 Chi phí khác ( 811) 13 Lợi nhuận khác ( 11 - 12) 14 Tổng lợi nhuận trước thuế ( 10 + 13) 834.150 15 CP thuế thu nhập doanh nghiệp (821) 16 Lợi nhuận sau thuế ( 14 - 15) Nợ TK632 Có 180000 720000 270000 400000 25000 1595000 Nợ TK632 Có SDĐK 360000 Nợ Số ps SDĐK TK632 Có SDĐK 720000 720000 300000 270000 800000 30000 Số ps 1820000 1020000 SDĐK 800000 10 195000 660000 50000 360000 905000 (545000) 2.5 Nhận xét vè kế tốn tiêu thụ thành phẩm Cơng ty Giày Thượng Đình Trong tình hình kinh tế bị ảnh hưởng dịch covid khơng doanh nghiệp tỏ lúng túng, làm ăn thua lỗ chí đến phá sản Nhìn nhận vấn đề trên, lãnh đạo cơng ty Giầy Thượng Đình đưa nhiều giải pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn, hồ nhập với kinh tế Với đặc trưng sản xuất, kinh doanh loại giày dép, công ty quan tâm hàng đầu đến chất lượng, mẫu mã sản phẩm, hiệu sử dụng người sản xuất, người tiêu dùng để bước nâng cao uy tín thị trường Để có thành kinh tế điều kiện cạnh tranh gay gắt với đơn vị ngành sản phẩm nhập ngoại ngày nhiều khơng thể khơng nói đến kết hợp, phối hợp chặt chẽ khâu sản xuất tiêu thụ, phịng ban cơng ty có đóng góp khơng nhỏ phịng Tài Chính- Kế tốn Phịng Tài - Kế tốn với biên chế người xếp, bố trí tương đối phù hợp với u cầu hạch tốn trình độ đội ngũ kế tốn Với cách bố trí nay, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tiêu thụ thành phẩm- xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty có hiệu Kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty phản ánh giám đốc chặt chẽ, tồn diện tài sản tiền vốn, cung cấp thơng tin xác kịp thời phục vụ tốt cơng tác quản lý, phân tích lập kế hoạch cơng tác lãnh đạo cấp Tuy nhiên thực tế công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh cơng ty cịn số hạn chế cần xem xét hoàn thiện Sau số ưu nhược điểm cơng tác Ưu điểm: Cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty tiến hành dừa đặc điểm, tình hình thực tế cơng ty vận dụng sáng tạo chế độ kế tốn hành • Cơng ty có quan tâm mức chế độ quản lý thành phẩm: Hệ thống kho bố trí khoa học, hợp lý đảm bảo quản lý theo nhóm, mặt hàng thuận tiện cho việc nhập - xuất hàng Công tác quản lý thành phẩm đánh giá cao việc xác định đắn rõ ràng nội quy, quy chế, trách nhiệm bên (bảo vệ, KCS, thủ kho kế toán) quản lý tránh nhầm lẫn hao hụt Bên cạnh cơng tác quản lý bán hàng, theo dõi tốncơng nợ với khách hàng tiến hàng đặn gắn với thực tế cơng ty • Về việc sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Bộ tài phát hành, việc sử dụng tài khoản phương pháp 11 hạch tốn vào cơng tác kế tốn nói chung hợp lý tương đối khoa học • Về việc sử dụng hệ thống chứng từ kế toán có nhiều ưu điểm biểu việc sử dụng trình tự luân, trình tự ghi chép chứng từ đảm bảo sở lập từ thực tế sở pháp lý cho cơng ty giám sát tình hình nhập- xuất- tồn kho thành phẩm kịp thời, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan Về hệ thống sổ sách: Hiện cơng ty tổ chức hạch tốn thành phẩm theo phương pháp ghi thẻ song song phù hợp đặc điểm công ty Việc sử dụng Bảng kê số để hạch toán thành phẩm thể vận động linh hoạt sáng tạo, làm giảm bớt cơng việc ghi chép đơn giản hố cơng tác kế tốn Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nói tổ chức tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh số hạn chế sau: • Thứ khoản giảm trừ doanh thu chưa mở sổ theo dõi • Thứ hai khoản thu thiếu tiền hàng hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp chưa với chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Thứ ba công ty chưa xác định kết kinh doanh phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho phân xưởng xí nghiệp[2] 12 III Tài Liệu Tham khảo [1] http://www.thuongdinhfootwear.com.vn/gioi-thieu-ve-cong-ty-8 [2] NHẬN XÉT VÀ ĐÓNG GĨP Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THÀNH PHẨM BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (123docz.net) ... độ đội ngũ kế tốn Với cách bố trí nay, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tiêu thụ thành phẩm- xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty có hiệu Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh... ngày nhiều khơng thể khơng nói đến kết hợp, phối hợp chặt chẽ khâu sản xuất tiêu thụ, phịng ban cơng ty có đóng góp khơng nhỏ phịng Tài Chính- Kế tốn Phịng Tài - Kế tốn với biên chế người xếp, bố... 834.150 – 166.830 = 667.320 Nợ TK 911: 667.320 Có TK 421: 667.320 2.4 Lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THÁNG… QUÝ … NĂM………… Đvt: 1.000