vnaahp vn thue van ban hop nhat 16

BỘ TÀI CHÍNH - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 16/VBHN-BTC Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2015 THÔNG TƯ1 HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 209/2013/NĐ-CP NGÀY 18/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014, sửa đổi, bổ sung bởi: Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014, riêng quy định Chương I Thơng tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Văn hợp từ 04 Thông tư sau: - Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014; - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; - Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014, riêng quy định Chương I Thông tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; - Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Văn hợp không thay 04 Thông tư nêu CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành thuế giá trị gia tăng sau 2: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, phương pháp tính thuế, khấu trừ, hồn thuế nơi nộp thuế giá trị gia tăng Điều Đối tượng chịu thuế Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế có ban hành sau: “Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐCP ngày 14/5/2010; Căn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Thực cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số nội dung sau:” - Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế có ban hành sau: “Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư Điều Người nộp thuế Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu) bao gồm: Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp), Luật Hợp tác xã pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước ngồi tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập Căn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực quy định Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế sau: - Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có ban hành sau: “Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng (GTGT), quản lý thuế hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau:” Sớ Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế, trừ trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn khoản Điều Thông tư Quy định sở thường trú đối tượng không cư trú thực theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập cá nhân Chi nhánh doanh nghiệp chế xuất thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa Việt Nam theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế Ví dụ 1: Cơng ty TNHH Sanko doanh nghiệp chế xuất Ngoài hoạt động sản xuất để xuất Cơng ty TNHH Sanko cịn cấp phép thực quyền nhập để bán để xuất khẩu, Công ty TNHH Sanko phải thành lập chi nhánh để thực hoạt động theo quy định pháp luật Chi nhánh hạch tốn riêng kê khai, nộp thuế GTGT riêng hoạt động này, khơng hạch tốn chung vào hoạt động sản xuất để xuất Khi nhập hàng hóa để thực phân phối (bán ra), Chi nhánh Công ty TNHH Sanko thực kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập bán (bao gồm xuất khẩu), Cơng ty TNHH Sanko sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định Điều Đối tượng không chịu thuế GTGT 1.3 Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Các sản phẩm qua sơ chế thông thường sản phẩm làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm dung dịch lưu huỳnh ngâm dung dịch bảo quản khác hình thức bảo quản thơng thường khác Ví dụ 2: Cơng ty A ký hợp đồng ni heo với Cơng ty B theo hình thức Cơng ty B giao cho Công ty A giống, thức ăn, thuốc thú y, Công ty A giao, bán cho Cơng ty B sản phẩm heo tiền cơng ni heo nhận từ Công ty B sản phẩm heo Công ty A giao, bán cho Công ty B thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Sản phẩm heo Công ty B nhận lại từ Công ty A: Công ty B bán heo (nguyên con) thịt heo tươi sống sản phẩm bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, Công ty B đưa heo vào chế biến thành sản phẩm xúc xích, thịt hun khói, giị thành sản phẩm chế biến khác sản phẩm bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền khâu nuôi trồng, nhập kinh doanh thương mại Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT sản phẩm sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống trồng quan quản lý nhà nước cấp Đối với sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng điều kiện nhà nước quy định Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nơng nghiệp 3a.4 Phân bón loại phân hữu phân vô như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh loại phân bón khác; Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm loại sản phẩm qua chế biến chưa qua chế biến cám, bã, khô dầu loại, bột cá, bột xương, bột tôm, loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản vật nuôi khác, chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất chất mang) theo quy định khoản Điều Nghị định số 08/2010/NĐCP ngày 05/02/2010 Chính phủ quản lý thức ăn chăn nuôi khoản 2, khoản Điều Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn; Tàu đánh bắt xa bờ tàu có cơng suất máy từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ khai thác, bảo quản sản phẩm cho tàu cá có tổng cơng suất máy từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản; Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngơ, mía, cà phê, bơng; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngơ; máy tẽ ngơ; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nơng sản (lúa, ngơ, cà phê, tiêu, điều ), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa loại máy chuyên dùng khác Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây: a)5 Dịch vụ cấp tín dụng gồm hình thức: - Cho vay; - Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác; - Bảo lãnh ngân hàng; - Cho thuê tài chính; - Phát hành thẻ tín dụng Trường hợp tổ chức tín dụng thu loại phí liên quan đến phát hành thẻ tín dụng khoản phí thu từ khách hàng thuộc quy trình dịch vụ cấp tín dụng (phí phát hành thẻ) theo quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng phí trả nợ trước hạn, phạt chậm trả nợ, cấu lại nợ, quản lý khoản vay khoản phí khác thuộc quy trình cấp tín dụng thuộc đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Các khoản phí giao dịch thẻ thơng thường khơng thuộc quy trình cấp tín dụng phí cấp lại mã pin cho thẻ tín dụng, phí cung cấp hóa đơn giao dịch, phí địi bồi hồn sử dụng thẻ, phí thơng báo cắp, thất lạc thẻ tín dụng, phí hủy thẻ tín dụng, phí chuyển đổi loại thẻ tín dụng khoản phí khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT - Bao toán nước; bao toán quốc tế ngân hàng phép thực toán quốc tế; - Bán tài sản bảo đảm tiền vay tổ chức tín dụng quan thi hành án bên vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm, cụ thể: Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014, riêng quy định Chương I Thông tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC + Tài sản bảo đảm tiền vay bán tài sản thuộc giao dịch bảo đảm đăng ký với quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật đăng ký giao dịch bảo đảm + Việc xử lý tài sản bảo đảm tiền vay thực theo quy định pháp luật giao dịch bảo đảm Trường hợp hết thời gian trả nợ, người có tài sản bảo đảm khơng có khả trả nợ phải bàn giao tài sản cho tổ chức tín dụng để tổ chức tín dụng xử lý tài sản bảo đảm tiền vay theo quy định pháp luật, bên thực thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định pháp luật khơng phải xuất hóa đơn GTGT Trường hợp tổ chức tín dụng nhận tài sản bảo đảm để thay cho việc thực nghĩa vụ trả nợ tổ chức tín dụng thực hạch toán tăng giá trị tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh theo quy định Khi tổ chức tín dụng bán tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tổ chức tín dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định Ví dụ 3: Tháng 3/2015, Doanh nghiệp A sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chấp dây chuyền, máy móc thiết bị để vay vốn Ngân hàng B, thời gian vay năm (hạn trả nợ ngày 31/3/2016) Đến ngày 31/3/2016, Doanh nghiệp A khơng có khả trả nợ phải bàn giao tài sản cho Ngân hàng B bàn giao tài sản, Doanh nghiệp A khơng phải lập hóa đơn Ngân hàng B bán tài sản bảo đảm tiền vay để thu hồi nợ tài sản bán thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Ví dụ 3a: Tháng 12/2014, Doanh nghiệp B sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chấp nhà xưởng đất quyền sử dụng đất để vay vốn Ngân hàng thương mại C, thời gian vay năm, hạn trả nợ ngày 15/12/2016, Ngân hàng thương mại C Doanh nghiệp B có đăng ký giao dịch bảo đảm (thế chấp nhà xưởng đất quyền sử dụng đất) với quan có thẩm quyền Đến ngày 15/12/2016, Doanh nghiệp B khơng có khả trả nợ Ngân hàng thương mại C có văn đồng ý giải chấp để Doanh nghiệp B bán nhà xưởng để trả nợ ngân hàng, tháng 01/2017, doanh nghiệp B bán nhà xưởng để trả nợ Ngân hàng nhà xưởng bán thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT - Dịch vụ cung cấp thơng tin tín dụng đơn vị, tổ chức thuộc Ngân hàng nhà nước cung cấp cho tổ chức tín dụng để sử dụng hoạt động cấp tín dụng theo quy định Luật Ngân hàng Nhà nước Ví dụ 4: Tổ chức X đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước cho phép thực dịch vụ cung cấp thơng tin tín dụng Năm 2014, tổ chức X ký hợp đồng cung cấp thơng tin tín dụng cho số ngân hàng thương mại phục vụ hoạt động cấp tín dụng phục vụ hoạt động khác ngân hàng thương mại doanh thu từ dịch vụ cung cấp thơng tin tín dụng phục vụ hoạt động cấp tín dụng thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT, doanh thu từ dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng phục vụ hoạt động khác ngân hàng thương mại không theo quy định Luật Ngân hàng Nhà nước thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10% - Hình thức cấp tín dụng khác theo quy định pháp luật b) Hoạt động cho vay riêng lẻ, hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên người nộp thuế tổ chức tín dụng Ví dụ 5: Cơng ty cổ phần VC có tiền nhàn rỗi tạm thời chưa phục vụ hoạt động kinh doanh, Công ty cổ phần VC ký hợp đồng cho Công ty T vay tiền thời hạn tháng nhận khoản tiền lãi khoản tiền lãi Cơng ty cổ phần VC nhận thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT c) Kinh doanh chứng khốn bao gồm: Mơi giới chứng khốn, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khốn, quản lý cơng ty đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán, dịch vụ liên quan đến chứng khoán đăng ký, lưu ký Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, cho khách hàng vay tiền để thực giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định pháp luật chứng khoán Hoạt động cung cấp thông tin, tổ chức bán đấu giá cổ phần tổ chức phát hành, hỗ trợ kỹ thuật phục vụ giao dịch chứng khoán trực tuyến Sở Giao dịch chứng khoán d) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay khơng thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khốn, chuyển nhượng quyền góp vốn hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật, kể trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mua kế thừa toàn quyền nghĩa vụ doanh nghiệp bán theo quy định pháp luật Ví dụ 6: Tháng 4/2014, Cơng ty TNHH A góp vốn máy móc, thiết bị để thành lập Cơng ty cổ phần B, giá trị vốn góp Công ty TNHH A Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn định Sớ Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC giá 2,5 tỷ đồng, 25% số vốn Công ty cổ phần B Tháng 11/2014, Công ty TNHH A bán phần vốn góp Cơng ty cổ phần B cho Quỹ Đầu tư ABB với giá tỷ đồng số tiền tỷ đồng Cơng ty TNHH A thu doanh thu chuyển nhượng vốn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT đ) Bán nợ; e) Kinh doanh ngoại tệ; g) Dịch vụ tài phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật; h) Bán tài sản bảo đảm khoản nợ tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phịng bệnh cho người vật ni, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khỏe, phục hồi chức cho người bệnh, vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu chế phẩm máu dùng cho người bệnh Trường hợp gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định Bộ Y tế) bao gồm sử dụng thuốc chữa bệnh khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm gói dịch vụ chữa bệnh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thơng từ nước ngồi vào Việt Nam (chiều đến) 11 Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Các dịch vụ nêu khoản không phân biệt nguồn kinh phí chi trả Cụ thể: a) Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, bảo vệ rừng Nhà nước làm chủ rừng, bao gồm hoạt động quản lý, trồng cây, chăm sóc cây, bảo vệ chim, thú công viên, vườn thú, khu vực công cộng, rừng quốc gia, vườn quốc gia; b) Chiếu sáng công cộng bao gồm chiếu sáng đường phố, ngõ, xóm khu dân cư, vườn hoa, công viên Doanh thu không chịu thuế doanh thu từ hoạt động chiếu sáng công cộng; c) Dịch vụ tang lễ sở có chức kinh doanh dịch vụ tang lễ bao gồm hoạt động cho thuê nhà tang lễ, xe ô tô phục vụ tang lễ, mai táng, hỏa táng, cải táng, di chuyển mộ, chăm sóc mộ 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân (bao gồm vốn đóng góp, tài trợ tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngồi vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác không vượt 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho cơng trình đối tượng khơng chịu thuế tồn giá trị cơng trình Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngồi vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác vượt 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho cơng trình tồn giá trị cơng trình thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng sách xã hội bao gồm: người có cơng theo quy định pháp luật người có cơng; đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ngân sách nhà nước; người thuộc hộ nghèo, cận nghèo trường hợp khác theo quy định pháp luật 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp Trường hợp sở dạy học cấp từ mầm non đến trung học phổ thơng có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh khoản thu khác hình thức thu hộ, chi hộ tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh khoản thu hộ, chi hộ thuộc đối tượng không chịu thuế Khoản thu nội trú học sinh, sinh viên, học viên; hoạt động đào tạo (bao gồm việc tổ chức thi cấp chứng quy trình đào tạo) sở đào tạo cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo mà tổ chức thi, cấp chứng quy trình đào tạo hoạt động tổ chức thi cấp chứng thuộc đối tượng không chịu thuế Trường hợp cung cấp dịch vụ thi cấp chứng khơng thuộc quy trình đào tạo thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Ví dụ 7: Trung tâm đào tạo X cấp có thẩm quyền giao nhiệm vụ đào tạo để cấp chứng hành nghề đại lý bảo hiểm Trung tâm đào tạo X giao nhiệm vụ đào tạo cho đơn vị Y thực hiện, Trung tâm đào tạo X tổ chức thi cấp chứng hành nghề đại lý bảo hiểm hoạt động tổ chức thi cấp chứng Trung tâm đào tạo X thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chun ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền Báo, tạp chí, tin chuyên ngành, bao gồm hoạt động truyền trang báo, tạp chí, tin chuyên ngành Sách trị sách tuyên truyền đường lối trị Đảng Nhà nước phục vụ nhiệm vụ trị theo chuyên đề, chủ đề, phục vụ ngày kỷ niệm, ngày truyền thống tổ chức, cấp, ngành, địa phương; loại sách thống kê, tuyên truyền phong trào người tốt việc tốt; sách in phát biểu, nghiên cứu lý luận lãnh đạo Đảng Nhà nước Sách giáo khoa sách dùng để giảng dạy học tập tất cấp từ mầm non đến trung học phổ thông (bao gồm sách tham khảo dùng cho giáo viên học sinh phù hợp với nội dung chương trình giáo dục) Giáo trình sách dùng để giảng dạy học tập trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp dạy nghề Sách văn pháp luật sách in văn quy phạm pháp luật Nhà nước Sách khoa học - kỹ thuật sách dùng để giới thiệu, hướng dẫn kiến thức khoa học, kỹ thuật có quan hệ trực tiếp đến sản xuất ngành khoa học, kỹ thuật Sách in chữ dân tộc thiểu số bao gồm sách in song ngữ chữ phổ thông chữ dân tộc thiểu số Tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động tranh, ảnh, áp phích, loại tờ rơi, tờ gấp phục vụ cho mục đích tuyên truyền, cổ động, hiệu, ảnh lãnh tụ, Đảng kỳ, Quốc kỳ, Đồn kỳ, Đội kỳ 16 Vận chuyển hành khách cơng cộng xe buýt, xe điện vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định Bộ Giao thơng vận tải 17 Hàng hóa thuộc loại nước chưa sản xuất nhập trường hợp sau: a) Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; b) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt; c) Tàu bay (bao gồm động tàu bay), dàn khoan, tàu thủy thuộc loại nước chưa sản xuất nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp thuê nước để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại Để xác định hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khâu nhập quy định khoản này, người nhập phải xuất trình cho quan hải quan hồ sơ theo hướng dẫn Bộ Tài thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại nước sản xuất để làm sở phân biệt với loại nước chưa sản xuất cần nhập sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước sản xuất làm sở phân biệt với loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt; Danh mục tàu bay, dàn khoan, tàu thủy thuộc loại nước sản xuất làm sở phân biệt với loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp thuê nước để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại Bộ Kế hoạch Đầu tư ban hành 18 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh a) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh theo Danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh Bộ Tài thống với Bộ Quốc phịng Bộ Cơng an ban hành Vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT phải sản phẩm hoàn chỉnh, đồng phận, linh kiện, bao bì chuyên dùng để lắp ráp, bảo quản sản phẩm hoàn chỉnh Trường hợp vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh phải sửa chữa dịch vụ sửa chữa vũ khí, khí tài doanh nghiệp Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an thực thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC b) Vũ khí, khí tài (kể vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng) chuyên dùng phục vụ cho quốc phòng, an ninh nhập thuộc diện miễn thuế nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nhập theo hạn ngạch hàng năm Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Hồ sơ, thủ tục vũ khí, khí tài nhập khơng phải chịu thuế GTGT khâu nhập theo hướng dẫn Bộ Tài thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 19 Hàng nhập hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại trường hợp sau: a) Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại phải Bộ Tài Sở Tài xác nhận; b) Quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân thực theo quy định pháp luật quà biếu, quà tặng; c) Quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam thực theo quy định pháp luật quà biếu, quà tặng; d) Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao; hàng đồ dùng người Việt Nam định cư nước nước mang theo; đ) Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; Mức hàng hóa nhập thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khâu nhập theo mức miễn thuế nhập quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập văn hướng dẫn thi hành Hàng hóa nhập tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp đối tượng miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam có thuế GTGT thuộc trường hợp hoàn thuế theo hướng dẫn khoản Điều 18 Thơng tư Đối tượng, hàng hóa, thủ tục hồ sơ để hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao hướng dẫn Điều thực theo hướng dẫn Bộ Tài thực hoàn thuế GTGT quan đại diện ngoại giao, quan lãnh quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam e) Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam Thủ tục để tổ chức quốc tế, người nước mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam không chịu thuế GTGT: tổ chức quốc tế, người nước ngồi phải có văn gửi cho sở bán hàng, ghi rõ tên tổ chức quốc tế, người nước ngồi mua hàng hóa, dịch vụ để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam, số lượng giá trị loại hàng mua; xác nhận Bộ Tài Sở Tài khoản viện trợ Khi bán hàng, sở kinh doanh phải lập hóa đơn theo quy định pháp luật hóa đơn, hóa đơn ghi rõ hàng bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo khơng tính thuế GTGT lưu giữ văn tổ chức quốc tế quan đại diện Việt Nam để làm kê khai thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngồi, tổ chức quốc tế mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo có thuế GTGT thuộc trường hợp hoàn thuế theo hướng dẫn khoản Điều 18 Thơng tư 20 Hàng hóa chuyển khẩu, q cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất, gia cơng hàng hóa xuất theo hợp đồng sản xuất, gia cơng xuất ký kết với bên nước ngồi Hàng hóa, dịch vụ mua bán nước ngồi với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp khu vực kinh tế khác thành lập hưởng ưu đãi thuế khu phi thuế quan theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa khu với bên quan hệ xuất khẩu, nhập Hồ sơ, thủ tục để xác định xử lý không thu thuế GTGT trường hợp thực theo hướng dẫn Bộ Tài thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 21 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao cơng nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị đối tượng khơng chịu thuế GTGT tính phần giá trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp khơng tách riêng thuế GTGT tính phần giá trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng với máy móc, thiết bị Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác Vàng dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác xác định theo quy định pháp luật quản lý, kinh doanh vàng 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác Tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác, bao gồm khoáng sản qua sàng, tuyển, xay, nghiền, xử lý nâng cao hàm lượng, tài nguyên qua cơng đoạn cắt, xẻ Ví dụ 8: Cơ sở kinh doanh A xuất sản phẩm đá tự nhiên dạng đá khối, đá phiến sản phẩm đá tự nhiên xuất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Ví dụ 9: Cơ sở kinh doanh B xuất đá vơi trắng dạng hạt dạng bột sản phẩm đá vôi trắng dạng hạt dạng bột xuất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp sở kinh doanh xuất bột đá siêu mịn (theo tiêu chuẩn quan có thẩm quyền), bột đá siêu mịn có tráng phủ axít, sản phẩm xác định sản phẩm qua chế biến thành sản phẩm khác xuất không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT 24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh, bao gồm sản phẩm phận cấy ghép lâu dài thể người; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống Việc xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực theo hướng dẫn pháp luật quản lý thuế 26 Các hàng hóa, dịch vụ sau: a) Hàng hóa bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định Thủ tướng Chính phủ; b) Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán ra; c) Các hoạt động có thu phí, lệ phí Nhà nước theo pháp luật phí lệ phí; d) Rà phá bom mìn, vật nổ đơn vị quốc phòng thực cơng trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước; Hàng hóa thuộc diện khơng chịu thuế GTGT khâu nhập theo quy định Điều thay đổi mục đích sử dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập theo quy định với quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa thị trường nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT với quan thuế quản lý trực quy định Điều Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Tổ chức, cá nhân nhận khoản thu bồi thường tiền (bao gồm tiền bồi thường đất tài sản đất bị thu hồi đất theo định quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác Cơ sở kinh doanh nhận khoản tiền thu bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác lập chứng từ thu theo quy định Đối với sở kinh doanh chi tiền, mục đích chi để lập chứng từ chi tiền Trường hợp bồi thường hàng hóa, dịch vụ, sở bồi thường phải lập hóa đơn kê khai, tính, nộp thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ; sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định Trường hợp sở kinh doanh nhận tiền tổ chức, cá nhân để thực dịch vụ cho tổ chức, cá nhân sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo phải kê khai, nộp thuế theo quy định Ví dụ 10: Công ty TNHH P&C nhận khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu tiền cổ tức từ việc mua cổ phiếu doanh nghiệp khác Công ty TNHH P&C kê khai, nộp thuế GTGT khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu tiền cổ tức nhận Số Đoạn Xá - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Cơ quan thuế kiểm tra việc khấu trừ, hoàn thuế hàng hóa xuất tốn qua tài khoản vãng lai, cần phối hợp với tổ chức tín dụng nơi người mua phía nước ngồi mở tài khoản để đảm bảo việc toán, chuyển tiền thực mục đích phù hợp với quy định pháp luật Người nhập cảnh mang tiền qua biên giới phải kê khai rõ số tiền mang theo tiền toán cụ thể hợp đồng mua bán hàng hóa tờ khai xuất hàng hóa; đồng thời xuất trình hợp đồng mua bán hàng hóa, tờ khai xuất để công chức hải quan kiểm tra, đối chiếu Trường hợp người nhập cảnh đại diện doanh nghiệp nước trực tiếp ký hợp đồng mua bán với doanh nghiệp Việt Nam phải có giấy ủy quyền (bản dịch tiếng Việt tiếng Anh, với tiếng nước có đường biên giới cửa tiếp giáp) tổ chức, cá nhân nước ký hợp đồng mua bán nêu Giấy ủy quyền áp dụng cho lần mang tiền vào Việt Nam phải ghi rõ số lượng tiền mang vào theo hợp đồng mua bán cụ thể b.8) Trường hợp phía nước ngồi toán qua ngân hàng số tiền toán chứng từ không phù hợp với số tiền phải toán thỏa thuận hợp đồng phụ lục hợp đồng thì: - Nếu số tiền tốn chứng từ tốn qua ngân hàng có trị giá nhỏ số tiền phải toán thỏa thuận hợp đồng phụ lục hợp đồng sở kinh doanh phải giải trình rõ lý như: phí chuyển tiền ngân hàng, điều chỉnh giảm giá hàng chất lượng thiếu hụt (đối với trường hợp phải có văn thỏa thuận giảm giá bên mua bán)…; - Nếu số tiền toán chứng từ toán qua ngân hàng có trị giá lớn số tiền phải toán thỏa thuận hợp đồng phụ lục hợp đồng sở kinh doanh phải giải trình rõ lý như: tốn lần cho nhiều hợp đồng, ứng trước tiền hàng… Cơ sở kinh doanh phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật lý giải trình với quan thuế văn điều chỉnh (nếu có) b.9) Trường hợp phía nước ngồi tốn qua ngân hàng chứng từ tốn qua ngân hàng khơng tên ngân hàng phải toán thỏa thuận hợp đồng, nội dung chứng từ thể rõ tên người toán, tên người thụ hưởng, số hợp đồng xuất khẩu, giá trị toán phù hợp với hợp đồng xuất ký kết chấp nhận chứng từ toán hợp lệ b.10) Trường hợp sở kinh doanh xuất hàng hóa, dịch vụ cho bên nước ngồi (bên thứ hai), đồng thời nhập hàng hóa, dịch vụ với bên nước khác mua hàng với tổ chức, cá nhân Việt Nam (bên thứ ba); sở kinh doanh có thỏa thuận với bên thứ hai bên thứ ba việc bên thứ hai thực toán qua ngân hàng cho bên thứ ba số tiền mà sở kinh doanh cịn phải tốn cho bên thứ ba việc bù trừ tốn bên phải quy định hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng nhập hợp đồng mua hàng (phụ lục hợp đồng văn điều chỉnh hợp đồng - có) sở kinh doanh phải xuất trình đối chiếu cơng nợ có xác nhận bên liên quan (giữa sở kinh doanh với bên thứ hai, sở kinh doanh với bên thứ ba) b.11) Trường hợp hàng hóa xuất nước ngồi lý khách quan phía nước ngồi từ chối khơng nhận hàng sở kinh doanh tìm khách hàng quốc gia với khách hàng ký kết hợp đồng mua bán ban đầu để bán lơ hàng hồ sơ hoàn thuế gồm toàn hồ sơ xuất liên quan đến hợp đồng xuất ký kết với khách hàng ban đầu (hợp đồng, tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, hóa đơn), cơng văn giải trình sở kinh doanh lý có sai khác tên khách hàng mua (trong sở kinh doanh cam kết tự chịu trách nhiệm tính xác thơng tin, đảm bảo khơng có gian lận), toàn hồ sơ xuất liên quan đến hợp đồng xuất ký kết với khách hàng (hợp đồng, hóa đơn bán hàng, chứng từ tốn qua ngân hàng theo quy định chứng từ khác - có) c) Các trường hợp tốn khác hàng hóa, dịch vụ xuất theo quy định Chính phủ: c.1) Trường hợp xuất lao động mà sở kinh doanh xuất lao động thu tiền trực tiếp người lao động phải có chứng từ thu tiền người lao động c.2) Trường hợp sở kinh doanh xuất hàng hóa để bán hội chợ, triển lãm nước ngoài, thu chuyển nước tiền mặt ngoại tệ nước tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại sở kinh doanh phải có chứng từ kê khai với quan Hải quan tiền ngoại tệ thu bán hàng hóa chuyển nước chứng từ nộp tiền vào ngân hàng Việt Nam c.3) Trường hợp xuất hàng hóa, dịch vụ để trả nợ nước ngồi cho Chính phủ phải có xác nhận ngân hàng ngoại thương lơ hàng xuất phía nước ngồi chấp nhận trừ nợ xác nhận chứng từ gửi cho phía nước ngồi để trừ nợ; chứng từ toán thực theo hướng dẫn Bộ Tài c.4) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất toán hàng trường hợp xuất hàng hóa (kể gia cơng hàng hóa xuất khẩu), dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước (gọi tắt phía nước ngồi) việc tốn doanh nghiệp Việt Nam phía nước ngồi hình thức Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, tiền cơng gia cơng hàng hóa xuất với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua phía nước ngồi Hàng hóa, dịch vụ xuất tốn hàng phải có thêm thủ tục hồ sơ sau: - Phương thức toán hàng xuất hàng phải quy định hợp đồng xuất - Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ phía nước ngồi - Tờ khai hải quan hàng hóa nhập tốn bù trừ với hàng hóa, dịch vụ xuất - Văn xác nhận với phía nước ngồi việc số tiền tốn bù trừ hàng hóa, dịch vụ xuất với hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua phía nước ngồi - Trường hợp sau tốn bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập có chênh lệch, số tiền chênh lệch phải thực toán qua Ngân hàng Chứng từ toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn khoản c.5) Trường hợp xuất hàng hóa sang nước có chung biên giới theo quy định Thủ tướng Chính phủ việc quản lý hoạt động thương mại biên giới với nước có chung biên giới thực theo hướng dẫn Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước c.6) Một số trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất có hình thức tốn khác theo quy định pháp luật có liên quan d) Các trường hợp xuất khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng khấu trừ, hoàn thuế: d.1) Đối với trường hợp bên nước ngồi khả tốn, sở xuất hàng hóa phải có văn giải trình rõ lý sử dụng số giấy tờ sau để thay cho chứng từ toán qua ngân hàng: - Tờ khai hải quan hàng hóa nhập từ Việt Nam đăng ký với quan hải quan nước nhập hàng hóa (01 sao); - Đơn khởi kiện đến tịa án quan có thẩm quyền nước nơi người mua cư trú kèm giấy thông báo kèm giấy tờ có tính chất xác nhận quan việc thụ lý đơn khởi kiện (01 sao); - Phán thắng kiện tịa án nước ngồi cho sở kinh doanh (01 sao); - Giấy tờ tổ chức có thẩm quyền nước ngồi xác nhận (hoặc thơng báo) bên mua nước phá sản khả toán (01 sao) d.2) Đối với trường hợp hàng hóa xuất khơng đảm bảo chất lượng phải tiêu hủy, sở xuất hàng hóa phải có văn giải trình rõ lý sử dụng biên tiêu hủy (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu hủy) hàng hóa nước ngồi quan thực tiêu hủy (01 sao), kèm chứng từ tốn qua ngân hàng chi phí tiêu hủy thuộc trách nhiệm chi trả sở xuất hàng hóa kèm giấy tờ chứng minh chi phí tiêu hủy thuộc trách nhiệm người mua bên thứ ba (01 sao) Trường hợp người nhập hàng hóa phải đứng làm thủ tục tiêu hủy nước ngồi biên tiêu hủy (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu hủy) ghi tên người nhập hàng hóa d.3) Đối với trường hợp hàng hóa xuất bị tổn thất, sở xuất hàng hóa phải có văn giải trình rõ lý sử dụng số giấy tờ sau để thay cho chứng từ toán qua ngân hàng: - Giấy xác nhận việc tổn thất ngồi biên giới Việt Nam quan có thẩm quyền liên quan (01 sao); - Biên xác định tổn thất hàng hóa q trình vận chuyển biên giới Việt Nam nêu rõ nguyên nhân tổn thất (01 sao) Nếu sở xuất hàng hóa nhận tiền bồi thường hàng hóa xuất bị tổn thất ngồi biên giới Việt Nam phải gửi kèm chứng từ tốn qua ngân hàng số tiền nhận (01 sao) Bản loại giấy tờ hướng dẫn điểm d.1, d.2 d.3 khoản có xác nhận y sở xuất hàng hóa Trường hợp ngơn ngữ sử dụng chứng từ, giấy tờ xác nhận bên thứ ba thay cho chứng từ toán qua ngân hàng khơng phải tiếng Anh khơng có tiếng Anh phải có 01 dịch cơng chứng gửi kèm Trường hợp bên liên quan phát hành, sử dụng lưu trữ chứng từ dạng điện tử phải có in giấy Sớ Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Cơ sở xuất hàng hóa tự chịu hồn tồn trách nhiệm tính xác loại giấy tờ thay cho chứng từ toán qua ngân hàng cho trường hợp nêu 4.24 Hóa đơn thương mại Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hồn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan Điều 17 Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào số trường hợp hàng hóa coi xuất Hàng hóa gia cơng chuyển quy định pháp luật thương mại hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia cơng hàng hóa với nước ngồi: a) Hợp đồng gia công xuất phụ kiện hợp đồng (nếu có) ký với nước ngồi, ghi rõ sở nhận hàng Việt Nam; b) Hóa đơn GTGT ghi rõ giá gia cơng số lượng hàng gia cơng trả nước ngồi (theo giá quy định hợp đồng ký với nước ngoài) tên sở nhận hàng theo định phía nước ngồi; c) Phiếu chuyển giao sản phẩm gia cơng chuyển tiếp (gọi tắt Phiếu chuyển tiếp) có đủ xác nhận bên giao, bên nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp xác nhận Hải quan quản lý hợp đồng gia công bên giao, bên nhận; d) Hàng hóa gia cơng cho nước ngồi phải toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn Điều 16 Thông tư Về thủ tục giao nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp Phiếu chuyển tiếp thực theo hướng dẫn Tổng cục Hải quan Ví dụ 70: Công ty A ký hợp đồng gia công với nước ngồi 200.000 đơi đế giầy xuất Giá gia công 800 triệu đồng Hợp đồng ghi rõ giao đế giầy cho Công ty B Việt Nam để sản xuất giầy hồn chỉnh Trường hợp Cơng ty A thuộc đối tượng gia công hàng xuất chuyển tiếp Khi lập chứng từ chuyển giao sản phẩm đế giầy cho Công ty B, Công ty A ghi rõ số lượng, chủng loại, quy cách sản phẩm giao, tồn doanh thu gia cơng đế giầy 800 triệu đồng nhận tính thuế GTGT 0% Hàng hóa xuất chỗ theo quy định pháp luật: a) Hợp đồng mua bán hàng hóa hợp đồng gia cơng có định giao hàng Việt Nam; b) Tờ khai hải quan hàng hóa xuất - nhập chỗ làm xong thủ tục hải quan; c) Hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn xuất ghi rõ tên người mua phía nước ngồi, tên doanh nghiệp nhận hàng địa điểm giao hàng Việt Nam; d) Hàng hóa bán cho thương nhân nước giao hàng Việt Nam phải toán qua ngân hàng ngoại tệ tự chuyển đổi Chứng từ toán qua ngân hàng theo hướng dẫn khoản Điều 16 Thông tư Trường hợp người nhập chỗ phía nước ngồi ủy quyền tốn cho người xuất chỗ đồng tiền tốn thực theo quy định pháp luật ngoại hối; đ) Hàng hóa xuất chỗ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước phải phù hợp với quy định giấy phép đầu tư Hàng hóa, vật tư doanh nghiệp Việt Nam xuất để thực cơng trình xây dựng nước ngồi thủ tục hồ sơ để doanh nghiệp Việt Nam thực cơng trình xây dựng nước ngồi khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào phải đáp ứng điều kiện sau: a) Tờ khai hải quan theo quy định khoản Điều 16 Thông tư này; b) Hàng hóa, vật tư xuất phải phù hợp với Danh mục hàng hóa xuất để thực cơng trình xây dựng nước ngồi Giám đốc doanh nghiệp Việt Nam thực cơng trình xây dựng nước phê duyệt; c) Hợp đồng ủy thác xuất (trường hợp ủy thác xuất khẩu) 24 Khoản sửa đổi theo quy định khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014 Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Hàng hóa, vật tư sở kinh doanh nước bán cho doanh nghiệp Việt Nam để thực cơng trình xây dựng nước ngồi thực giao hàng hóa nước ngồi theo Hợp đồng ký kết thủ tục hồ sơ để sở kinh doanh nước bán hàng thực khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất phải đáp ứng điều kiện sau: a) Tờ khai hải quan theo quy định khoản Điều 16 Thông tư này; b) Hàng hóa, vật tư xuất phải phù hợp với Danh mục hàng hóa xuất để cơng trình xây dựng nước ngồi Giám đốc doanh nghiệp Việt Nam thực cơng trình xây dựng nước phê duyệt; c) Hợp đồng mua bán ký sở kinh doanh nước doanh nghiệp Việt Nam thực cơng trình xây dựng nước ngồi, có ghi rõ điều kiện giao hàng, số lượng, chủng loại trị giá hàng hóa; d) Hợp đồng ủy thác (trường hợp ủy thác xuất khẩu); đ) Chứng từ toán qua ngân hàng; e) Hóa đơn GTGT bán hàng hóa Các trường hợp sở kinh doanh có hàng hóa xuất hàng hóa coi xuất hướng dẫn Điều 16, Điều 17 Thơng tư có xác nhận quan Hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu) khơng có đủ thủ tục, hồ sơ khác trường hợp cụ thể khơng phải tính thuế GTGT đầu khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Riêng trường hợp hàng hóa gia cơng chuyển tiếp hàng hóa xuất chỗ, khơng có đủ thủ tục, hồ sơ theo quy định phải tính nộp thuế GTGT hàng hóa tiêu thụ nội địa Đối với sở kinh doanh có dịch vụ xuất không đáp ứng điều kiện toán qua ngân hàng coi tốn qua ngân hàng khơng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, khơng phải tính thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế đầu vào Mục HOÀN THUẾ Điều 18 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau mười hai tháng tính từ tháng sau bốn quý tính từ quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết mà số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sở kinh doanh hồn thuế Ví dụ 71: Doanh nghiệp A thực kê khai thuế GTGT theo tháng có số thuế Đơn vị tính: triệu đồng Thuế GTGT Thuế đầu Thuế đầu vào Thuế đầu phải nộp (hoặc hàng Thuế GTGT khấu vào chưa khấu trừ hết Kỳ tính thuế hóa, dịch vụ phát sinh trừ từ kỳ trước khấu trừ kỳ khấu bán kỳ chuyển sang kỳ trừ chuyển kỳ sau) kỳ kỳ (1) (2) (3) (4) (5) = (4) - (3) (6) = (5) - (2) Tháng 4/2014 350 360 10 10 Tháng 5/2014 500 100 -400 -400 Tháng 6/2014 400 300 350 50 -350 Tháng 7/2014 350 250 260 10 -340 Tháng 8/2014 340 310 300 -10 -350 Tháng 9/2014 350 300 350 50 -300 Tháng 10/2014 300 250 330 80 -220 Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Tháng 11/2014 220 300 350 50 - 170 Tháng 12/2014 170 290 350 60 - 110 Tháng 1/2015 110 360 350 - 10 - 120 Tháng 02/2015 120 350 310 - 40 - 160 Tháng 3/2015 160 270 320 50 - 110 Tháng 4/2015 110 400 320 - 80 - 190 Theo ví dụ trên, doanh nghiệp A lũy kế sau 12 tháng tính từ tháng có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết (tháng 5/2014) đến tháng 4/2015 số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết Doanh nghiệp A thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT với số thuế tối đa 190 triệu đồng Ví dụ 72: Doanh nghiệp B thực kê khai thuế GTGT theo tháng có số thuế GTGT đầu vào, đầu sau: Đơn vị tính: triệu đồng Thuế GTGT phải Thuế đầu vào Thuế đầu Thuế đầu Thuế GTGT phát nộp (hoặc được khấu vào Kỳ tính thuế hàng hóa, sinh kỳ (5) khấu trừ chuyển kỳ trừ từ kỳ trước khấu trừ (1) dịch vụ bán sau) kỳ (6) chuyển sang kỳ (5) = (4) - (3) kỳ (4) (2) (3) (6) = (5) - (2) Tháng 01/2014 300 280 - 20 - 20 Tháng 02/2014 20 320 310 - 10 -30 Tháng 3/2014 30 280 260 -20 -50 Tháng 4/2014 50 350 410 60 10 Tháng 5/2014 500 100 - 400 - 400 Tháng 6/2014 400 300 350 50 -350 Tháng 7/2014 350 250 260 10 -340 Tháng 8/2014 340 310 300 - 10 -350 Tháng 9/2014 350 300 350 50 -300 Tháng 10/2014 300 250 330 80 -220 Tháng 11/2014 220 300 350 50 - 170 Tháng 12/2014 170 290 350 60 - 110 Tháng 01/2015 110 360 350 - 10 - 120 Tháng 02/2015 120 350 310 -40 - 160 Tháng 3/2015 160 270 320 50 - 110 Tháng 4/2015 110 390 320 -70 - 180 Số Đoạn Xá - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Theo ví dụ trên, doanh nghiệp B có tháng 01/2014, tháng 02/2014 tháng 3/2014 có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết chuyển sang tháng 4/2014 để tiếp tục khấu trừ Tháng 4/2014, doanh nghiệp B phát sinh số thuế phải nộp 10 triệu đồng Tháng 5/2015 doanh nghiệp B lại có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết, lũy kế sau 12 tháng tính từ tháng 5/2014 đến tháng 4/2015, doanh nghiệp B số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết doanh nghiệp B thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT với số thuế tối đa 180 triệu đồng Ví dụ 73: Doanh nghiệp C thực kê khai thuế GTGT theo quý có số thuế GTGT đầu vào, đầu sau: Đơn vị tính: triệu đồng Kỳ tính thuế (1) Thuế GTGT cịn phải Thuế đầu vào Thuế đầu Thuế đầu Thuế GTGT phát nộp (hoặc chưa khấu khấu vào hàng hóa, sinh kỳ (5) trừ hết kỳ khấu trừ chuyển kỳ trừ từ kỳ trước khấu trừ dịch vụ bán sau) kỳ (6) (5) = (4) (3) chuyển sang (2) kỳ (3) kỳ (4) (6) = (5) - (2) Quý 1/2014 70 72 2 Quý 2/2014 100 20 - 80 - 80 Quý 3/2014 80 60 70 10 -70 Quý 4/2014 70 50 52 -68 Quý 01/2015 68 62 60 -2 -70 Theo ví dụ trên, doanh nghiệp C lũy kế sau quý tính từ quý có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết (quý 2/2014) đến quý 1/2015 số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết Doanh nghiệp C thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT với số thuế tối đa 70 triệu đồng Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm (12 tháng) trở lên hồn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo năm Trường hợp, số thuế GTGT lũy kế hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư25 a) Cơ sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tỉnh, thành phố, giai đoạn đầu tư sở kinh doanh thực kê khai riêng dự án đầu tư phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Số thuế GTGT kết chuyển dự án đầu tư tối đa số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ sở kinh doanh; Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư; Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư mà chưa khấu trừ hết nhỏ 300 triệu đồng kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai tiếp theo; Trường hợp kỳ kê khai, sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh chưa khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư sở kinh doanh hoàn thuế theo hướng dẫn khoản khoản Điều theo quy định; Ví dụ 74: Cơng ty A có trụ sở Hà Nội, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Hà Nội, dự án giai đoạn đầu tư, Công ty A thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 900 triệu đồng Công ty A phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản 25 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định điểm a Khoản 12 Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Số Đoạn Xá - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC xuất kinh doanh thực (900 triệu đồng), số thuế GTGT mà Cơng ty A cịn phải nộp kỳ tính thuế tháng 4/2014 400 triệu đồng Ví dụ 75: Cơng ty B có trụ sở Hải Phịng, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Hải Phòng, dự án giai đoạn đầu tư, Công ty B thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 200 triệu đồng Công ty B phải bù trừ 200 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (200 triệu đồng) Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Cơng ty B có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết 300 triệu đồng Cơng ty B xét hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư; Ví dụ 76: Cơng ty C có trụ sở thành phố Hồ Chí Minh, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư thành phố Hồ Chí Minh, dự án giai đoạn đầu tư, Công ty C thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 300 triệu đồng Công ty C phải bù trừ 300 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (300 triệu đồng) Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Cơng ty C có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết 200 triệu đồng Công ty C không thuộc trường hợp xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, Công ty C thực kết chuyển 200 triệu đồng vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai tháng 5/2014 Ví dụ 77: Cơng ty D có trụ sở thành phố Đà Nẵng, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư thành phố Đà Nẵng, dự án giai đoạn đầu tư, Công ty D thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT chưa khấu trừ hết hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 100 triệu đồng Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014, số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư (500 triệu đồng) thuộc trường hợp xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết hoạt động sản xuất kinh doanh thực (100 triệu đồng) xét hoàn thuế GTGT theo quy định khoản Điều b) Trường hợp sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Số thuế GTGT kết chuyển dự án đầu tư tối đa số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ sở kinh doanh; Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết nhỏ 300 triệu đồng kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai tiếp theo; Trường hợp kỳ kê khai, sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh chưa khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư sở kinh doanh hoàn thuế theo hướng dẫn khoản khoản Điều theo quy định; Riêng dự án quan trọng quốc gia Quốc hội định chủ trương đầu tư quy định tiêu chuẩn dự án khơng thực kết chuyển mà thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài chính; Trường hợp sở kinh doanh có định thành lập Ban Quản lý dự án chi nhánh đóng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý nhiều dự án đầu tư nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có dấu theo quy định pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, có tài khoản gửi ngân hàng, đăng ký thuế cấp mã số thuế Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp hoàn thành hoàn tất thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, sở kinh doanh chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa hoàn dự án để bàn giao cho doanh nghiệp thành lập để doanh nghiệp thực kê khai, nộp thuế đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với quan thuế quản lý trực tiếp; Dự án đầu tư hoàn thuế GTGT theo quy định khoản 2, khoản Điều dự án đầu tư quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định pháp luật đầu tư Trường hợp dự án đầu tư không thuộc đối tượng phê duyệt theo quy định pháp luật đầu tư phải có phương án đầu tư người có thẩm quyền định đầu tư phê duyệt; Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Ví dụ 78: Cơng ty A có trụ sở Hà Nội, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Hưng Yên, dự án giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty A thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Hà Nội Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 900 triệu đồng Công ty A phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (900 triệu đồng), Công ty A cần phải nộp kỳ tính thuế tháng 4/2014 400 triệu đồng Ví dụ 79: Cơng ty B có trụ sở Hải Phịng, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Thái Bình, dự án giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty B thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Hải Phòng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 200 triệu đồng Công ty B phải bù trừ 200 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (200 triệu đồng) Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Cơng ty B có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết 300 triệu đồng Cơng ty B xét hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư Ví dụ 80: Cơng ty C có trụ sở thành phố Hồ Chí Minh, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Đồng Nai, dự án giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty C thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư TP Hồ Chí Minh Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 300 triệu đồng Công ty C phải bù trừ 300 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (300 triệu đồng) Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Cơng ty C có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết 200 triệu đồng Công ty C không thuộc trường hợp xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, Công ty C thực kết chuyển 200 triệu đồng vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai tháng 5/2014 Ví dụ 81: Cơng ty D có trụ sở thành phố Đà Nẵng, tháng 3/2014, Cơng ty có dự án đầu tư Quảng Nam, dự án giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty D thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư thành phố Đà Nẵng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng; số thuế GTGT chưa khấu trừ hết hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty thực 100 triệu đồng Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014, số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư (500 triệu đồng) thuộc trường hợp xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết hoạt động sản xuất kinh doanh thực (100 triệu đồng) xét hoàn thuế GTGT theo quy định khoản Điều 4.26 Cơ sở kinh doanh tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng khấu trừ vào tháng, quý Cơ sở kinh doanh tháng/quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán nước sở kinh doanh hồn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên Số thuế GTGT đầu vào hồn cho hàng hóa, dịch vụ xuất xác định sau: Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng/quý = Thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng/quý (bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh nước chịu thuế tháng/quý thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng/quý trước chuyển sang) 26 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định điểm b Khoản 12 Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC bán nước Số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất = Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng/quý x Tổng doanh thu xuất tháng/quý Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ kỳ bán chịu thuế, doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế (bao gồm doanh thu xuất khẩu) tháng/quý x 100% Nếu số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất tính phân bổ chưa khấu trừ nhỏ 300 triệu đồng sở kinh doanh khơng xét hồn thuế theo tháng/quý mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo; số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên sở kinh doanh hồn thuế GTGT theo tháng/q Ví dụ 82: Tháng 3/2014 Tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp X có số liệu: - Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang: 0,15 tỷ đồng - Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh nước chịu thuế phát sinh tháng: 4,8 tỷ đồng - Tổng doanh thu (TDT) 21,6 tỷ, đó: doanh thu xuất (DTXK) 13,2 tỷ đồng, doanh thu bán nước chịu thuế GTGT 8,4 tỷ đồng Tỷ lệ % DTXK/TDT = 13,2/21,6 x 100% = 61% - Thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ bán nước 0,84 tỷ đồng Số thuế GTGT hoàn theo tháng hàng xuất xác định sau: Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng = 0,84 tỷ đồng - (0,15 + 4,8) tỷ đồng = - 4,11 tỷ đồng Như số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng 4,11 tỷ đồng - Xác định số thuế GTGT đầu vào hàng xuất Số thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất = 4,11 tỷ đồng x 61% = 2,507 tỷ đồng Số thuế GTGT đầu vào hàng xuất (sau bù trừ sau phân bổ) chưa khấu trừ hết 2,507 tỷ đồng lớn (>) 300 triệu đồng, theo doanh nghiệp hoàn 2,507 tỷ đồng tiền thuế GTGT theo tháng/quý Số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán nước khơng hồn theo tháng 1,603 tỷ đồng (1,603 tỷ = 4,11 tỷ - 2,507 tỷ) chuyển kỳ sau khấu trừ tiếp Đối tượng hoàn thuế số trường hợp xuất sau: Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu, sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu; gia công chuyển tiếp, sở ký hợp đồng gia cơng xuất với phía nước ngồi; hàng hóa xuất để thực cơng trình xây dựng nước ngồi, doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất thực cơng trình xây dựng nước ngồi; hàng hóa xuất chỗ sở kinh doanh có hàng hóa xuất chỗ 5.27 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết 27 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định điểm c Khoản 12 Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Số Đoạn Xá - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Cơ sở kinh doanh giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh phải giải thể, phá sản chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu hoạt động kinh doanh theo dự án đầu tư chưa phải điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng kê khai, khấu trừ hoàn Cơ sở kinh doanh phải thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo quy định Trường hợp sở kinh doanh sau làm đầy đủ thủ tục theo quy định pháp luật giải thể, phá sản số thuế GTGT hồn thực theo quy định pháp luật giải thể, phá sản quản lý thuế; số thuế GTGT chưa hồn khơng giải hoàn thuế Trường hợp sở kinh doanh chấm dứt hoạt động không phát sinh thuế GTGT đầu hoạt động kinh doanh phải nộp lại số thuế hoàn vào ngân sách nhà nước Trường hợp có phát sinh bán tài sản chịu thuế GTGT khơng phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng tài sản bán Ví dụ 83: Năm 2015, doanh nghiệp A giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp A có phát sinh số thuế GTGT đầu vào giai đoạn đầu tư quan thuế hoàn tháng 8/2015 700 triệu đồng Do khó khăn, tháng 02/2016 doanh nghiệp A định giải thể có văn gửi quan thuế việc giải thể giai đoạn doanh nghiệp A chưa hoàn thành thủ tục pháp lý để giải thể, quan thuế chưa thu hồi lại thuế GTGT hoàn Hai mươi ngày trước doanh nghiệp A có đủ thủ tục pháp lý để giải thể thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp thực bán (01) tài sản đầu tư doanh nghiệp A điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng tài sản bán (số thuế quan thuế hoàn) Đối với tài sản không bán ra, doanh nghiệp A phải kê khai điều chỉnh để nộp lại số thuế GTGT hồn Hồn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hoàn lại, viện trợ nhân đạo: a) Đối với dự án sử dụng vốn ODA khơng hồn lại: chủ chương trình, dự án nhà thầu chính, tổ chức phía nhà tài trợ nước ngồi định việc quản lý chương trình, dự án hồn lại số thuế GTGT trả hàng hóa, dịch vụ mua Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án; b) Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo tổ chức, cá nhân nước ngồi để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Việt Nam hồn thuế GTGT trả hàng hóa, dịch vụ đó; Ví dụ 84: Hội chữ thập đỏ Tổ chức quốc tế viện trợ tiền để mua hàng viện trợ nhân đạo cho nhân dân tỉnh bị thiên tai 200 triệu đồng Giá trị hàng mua chưa có thuế 200 triệu đồng, thuế GTGT 20 triệu đồng Hội chữ thập đỏ hoàn thuế theo quy định 20 triệu đồng Việc hoàn thuế GTGT trả chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hoàn lại thực theo hướng dẫn Bộ Tài Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ tốn ghi giá tốn có thuế giá trị gia tăng Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp hồn thuế hàng hóa mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh Việc hoàn thuế GTGT thực theo hướng dẫn Bộ Tài hồn thuế GTGT hàng hóa người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mua Việt Nam mang theo xuất cảnh Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Điều 19 Điều kiện thủ tục hoàn thuế GTGT Các sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn điểm 1, 2, 3, 4, Điều 18 Thông tư phải sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) định thành lập quan có thẩm quyền, có dấu theo quy định pháp luật, lập lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn; có tài khoản tiền gửi ngân hàng theo mã số thuế sở kinh doanh Các trường hợp sở kinh doanh kê khai đề nghị hoàn thuế Tờ khai thuế GTGT khơng kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hoàn thuế vào số thuế khấu trừ tháng tiếp sau Thủ tục hoàn thuế GTGT thực theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Điều 20 Nơi nộp thuế Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT địa phương nơi sản xuất, kinh doanh Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở phải nộp thuế GTGT địa phương nơi có sở sản xuất địa phương nơi đóng trụ sở Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng phương pháp trực tiếp có sở sản xuất tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở có hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh doanh nghiệp, hợp tác xã thực kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % doanh thu doanh thu phát sinh ngoại tỉnh địa phương nơi có sở sản xuất, nơi bán hàng vãng lai Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % doanh thu trụ sở doanh thu phát sinh ngoại tỉnh kê khai, nộp thuế Trường hợp sở kinh doanh dịch vụ viễn thơng có kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tham gia kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau địa phương sở kinh doanh dịch vụ viễn thơng thực khai, nộp thuế GTGT dịch vụ viễn thông cước trả sau sau: - Khai thuế GTGT doanh thu dịch vụ viễn thông cước trả sau toàn sở kinh doanh với quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở - Nộp thuế GTGT địa phương nơi đóng trụ sở địa phương nơi có chi nhánh hạch toán phụ thuộc Số thuế GTGT phải nộp địa phương nơi có chi nhánh hạch tốn phụ thuộc xác định theo tỷ lệ 2% (đối với dịch vụ viễn thông cước trả sau chịu thuế GTGT với thuế suất 10%) doanh thu (chưa có thuế GTGT) dịch vụ viễn thông cước trả sau địa phương nơi có chi nhánh hạch tốn phụ thuộc Việc khai thuế, nộp thuế GTGT thực theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Chương IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN28 28 - Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế quy định sau: “Điều Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2014 Đối với trường hợp thực thủ tục, biểu mẫu theo Thông tư quy định khoản Điều mà doanh nghiệp cần thời gian chuẩn bị doanh nghiệp chủ động lựa chọn thủ tục, biểu mẫu theo quy định hành theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực đến hết 31/10/2014 mà không cần thông báo, đăng ký với quan thuế Tổng cục Thuế có trách nhiệm đạo, hướng dẫn cụ thể việc thực quy định Bãi bỏ hướng dẫn, mẫu biểu Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung, thay thế, bãi bỏ Thông tư Các thủ tục hành thuế khác khơng hướng dẫn Thông tư tiếp tục thực theo văn pháp luật hành Trong trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị đơn vị, sở kinh doanh phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./.” - Điều 22, Điều 23, Điều 24, Điều 25 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế quy định sau: “Điều 22 Hiệu lực thi hành Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Điều 21 Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014, thay Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài Đối với trường hợp từ ngày 01/7/2013, sở kinh doanh thực khai thuế GTGT theo quý đến trước kỳ tính thuế tháng 01/2014 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) trước kỳ tính thuế quý 01/2014 (đối với trường hợp kê khai theo quý), sở kinh doanh hoàn thuế GTGT kỳ tính thuế liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Ví dụ 85: Doanh nghiệp A tháng 5/2013, tháng 6/2013 thực khai thuế theo tháng, đến quý 3/2013 thực khai thuế theo quý tháng 5/2013, tháng 6/2013 quý 3/2013 phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết hết quý 3/2013 doanh nghiệp A hồn thuế GTGT Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 Riêng quy định Chương I Thông tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Điều 23 Thay cụm từ biểu mẫu sau: Thay cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa bàn quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương khu công nghiệp nằm địa bàn đô thị loại I trực thuộc tỉnh” Thông tư số 78/2014/TT-BTC cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm quận đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009” Thay mẫu biểu 02/TNDN, 03/TNDN, 03-5/TNDN, 04/TNDN, 02-1/TĐ-TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC mẫu biểu tương ứng ban hành kèm theo Thông tư Điều 24 Tạm thời chưa thực truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm trường hợp ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế doanh nghiệp thời gian xử lý khiếu nại) sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường chưa đáp ứng theo Danh mục chi tiết loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường Thủ tướng Chính phủ quy định có hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền Điều 25 Trách nhiệm thi hành Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực theo nội dung Thông tư Tổ chức thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực theo hướng dẫn Thơng tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./.” - Điều 4, Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định sau: “Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế có hiệu lực thi hành Đối với hợp đồng mua máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp ký trước ngày có hiệu lực áp dụng Luật số 71/2014/QH13 (các loại máy quy định Khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư này) thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sau ngày Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực áp dụng Sớ Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC Ví dụ 86: Doanh nghiệp B tháng 6/2013 thực khai thuế theo tháng, đến quý 3/2013 thực khai thuế theo quý tháng 6/2013, quý 3/2013 quý 4/2013 phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết hết quý 4/2013 doanh nghiệp B hoàn thuế GTGT Trường hợp trước kỳ tính thuế tháng 01/2014 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) trước kỳ tính thuế quý 01/2014 (đối với trường hợp kê khai theo quý), sở kinh doanh đủ điều kiện hoàn thuế theo hướng dẫn Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012, Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài hồn thuế GTGT theo hướng dẫn Thơng tư số 06/2012/TT-BTC Thông tư số 65/2013/TT-BTC nêu Trường hợp đến hết kỳ tính thuế tháng 12/2013 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) đến hết kỳ tính thuế quý 4/2013 (đối với trường hợp kê khai theo quý), sở kinh doanh chưa đủ kỳ tính thuế liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết khơng hồn năm 2013 chuyển tiếp sang năm 2014 để kê khai khấu trừ áp dụng hoàn thuế theo hướng dẫn Khoản Điều 18 Thơng tư Ví dụ 87: Doanh nghiệp A có tháng (10/2013, 11/2013, 12/2013) phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết doanh nghiệp A hồn thuế GTGT theo hướng dẫn khoản Điều 18 Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Ví dụ 88: Doanh nghiệp B tháng 10/2013 phát sinh số thuế GTGT phải nộp, tháng 11/2013 tháng 12/2013 có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết, đến hết kỳ tính thuế tháng 12/2013, doanh nghiệp B khơng đủ điều kiện hồn thuế GTGT theo hướng dẫn Thơng tư số bên thực theo quy định Khoản Điều Thơng tư Đối với hợp đồng đóng tàu đánh bắt xa bờ ký trước ngày 01/01/2015 theo giá có thuế GTGT đến thời điểm ngày 31/12/2014 chưa hoàn thành, bàn giao mà thời điểm hoàn thành, bàn giao thực tế sau ngày 01/01/2015 tồn giá trị tàu đánh bắt xa bờ thực theo hướng dẫn Khoản Điều Thông tư Bãi bỏ nội dung liên quan đến Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, giá tính thuế tại: - Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt - Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng - Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ - Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Đối với hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định nộp cho quan thuế trước Thơng tư có hiệu lực thi hành, đại lý hãng vận tải nước Việt Nam văn phòng đại diện hãng vận tải nước thực lưu trữ hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo quy định Thông tư Trong trình thực hiện, văn liên quan đề cập Thông tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo văn sửa đổi, bổ sung thay Điều Trách nhiệm thi hành Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực theo nội dung Thông tư Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực theo hướng dẫn Thơng tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./.” Số Đoạn Xá - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC 06/2012/TT-BTC số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng 11, 12/2013 chuyển tiếp sang năm 2014 để xét hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn Khoản Điều 18 Thơng tư Ví dụ 89: Doanh nghiệp C q 3/2013 phát sinh số thuế phải nộp, quý 4/2013 có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết số thuế GTGT chưa khấu trừ hết quý 4/2013 chuyển tiếp sang năm 2014 để xét hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn khoản Điều 18 Thơng tư Đối với hóa đơn GTGT mua hàng hóa tài sản cố định phát sinh trước ngày 01/01/2014 sở kinh doanh thực khấu trừ theo hướng dẫn Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài chính; hóa đơn GTGT mua hàng hóa tài sản cố định phát sinh kể từ ngày 01/01/2014 sở kinh doanh thực khấu trừ theo hướng dẫn Thông tư Đối với hóa đơn GTGT mua hàng hóa sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường phát sinh trước ngày 01/01/2014 đề nghị Cục thuế yêu cầu sở kinh doanh thực kê khai Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào theo Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 12 năm 2013 quý năm 2013 để nộp cho quan thuế theo thời hạn quy định Điều 22 Tổ chức thu thuế GTGT Cơ quan Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực quản lý thu thuế giá trị gia tăng hoàn thuế GTGT sở kinh doanh Cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm tổ chức thực quản lý thu thuế GTGT hàng hóa nhập Trong q trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị đơn vị, sở kinh doanh phản ánh kịp thời Bộ Tài để giải kịp thời./ XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn PHỤ LỤC BẢNG DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU (Ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính) 1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1% - Hoạt động bán bn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5% - Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ; - Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản đồ dùng cá nhân khác; - Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hóa hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; - Dịch vụ mơi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thơng; - Dịch vụ hỗ trợ văn phịng dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu; Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K KHU VỰC MIỀN BẮC - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; - Các dịch vụ khác; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) 3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3% - Sản xuất, gia cơng, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khoáng sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, tơ, mơ tơ, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) 4) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2% - Hoạt động sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Các hoạt động khác chưa liệt kê nhóm 1, 2, nêu Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong.vn ... -40 - 160 Tháng 3/2015 160 270 320 50 - 110 Tháng 4/2015 110 390 320 -70 - 180 Số Đoạn Xá - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.kiemtoanthanglong .vn. .. 02-1/TĐ-TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC mẫu biểu tương ứng ban hành kèm theo Thông tư Điều 24 Tạm thời chưa thực truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm trường hợp ban hành... GTGT tiền thu từ cho thuê hạ tầng thời gian cho thuê (30 năm) Công ty cổ phần VN- KR cho nhà đầu tư thuê xác định là: 16. 500 m2 x (650.000 - (82.000đ/m2: 50 năm x 30 năm)) = 9,9132 tỷ đồng Giá chưa