NHỮNG QUY ĐỊNH CÓ MỐC THỜI GIAN Thời hạn đăng ký thuế: 10 ngày làm việc, kể từ ngày: Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư; Bắt đầu hoạt động kinh doanh tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay; Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; Phát sinh yêu cầu hoàn thuế Trách nhiệm quan thuế, công chức thuế việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế: Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế ngày nhận hồ sơ trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu thơng qua giao dịch điện tử Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế: Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày nhận hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ Cơ quan thuế cấp lại thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày nhận yêu cầu người nộp thuế Thay đổi thông tin đăng ký thuế: Thông báo cho CQ Thuế thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày có thay đổi thông tin Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế - Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo tháng; - Chậm ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo quý - Chậm ngày thứ 30 tháng năm dương lịch năm tài hồ sơ khai thuế năm - Chậm ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý; - Chậm ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài hồ sơ toán thuế năm - Chậm ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế - Chậm ngày thứ 45, kể từ ngày chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp tổ chức lại doanh nghiệp Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời gian gia hạn không 30 ngày việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế tạm tính, khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế; 60 ngày việc nộp hồ sơ khai toán thuế, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế Trong thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, quan thuế phải trả lời văn cho người nộp thuế việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế: Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo văn cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ Thời hạn nộp thuế Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế 10 Địa điểm hình thức nộp thuế: Trong thời hạn tám làm việc, kể từ thu tiền thuế người nộp thuế, quan, tổ chức nhận tiền thuế phải chuyển tiền vào ngân sách nhà nước 11 Thời gian gia hạn nộp thuế không hai năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế quy định 12 Tiếp nhận xử lý hồ sơ gia hạn nộp thuế - Cơ quan quản lý thuế phải thông báo văn việc cho phép gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế biết thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ - Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế phải thông báo văn cho người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ Người nộp thuế phải hoàn chỉnh hồ sơ thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày nhận thông báo bổ sung hồ sơ quan quản lý thuế; 13 Trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế: Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế phải thơng báo cho người nộp thuế để hồn chỉnh hồ sơ 14 Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau chậm ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hoàn thuế theo đề nghị người nộp thuế; trường hợp khơng đáp ứng điều kiện hồn thuế trước, kiểm tra sau thơng báo văn cho người nộp thuế việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hồn thuế sau thơng báo lý khơng hồn thuế 15 Thời hạn kiểm tra sau hoàn thuế hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau quy định sau: a) Việc kiểm tra sau hoàn thuế phải thực thời hạn năm, kể từ ngày có định hồn thuế trường hợp sau đây: - Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ hai năm liên tục có số lỗ vượt vốn chủ sở hữu; - Cơ sở kinh doanh hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản; kinh doanh thương mại, dịch vụ; - Cơ sở kinh doanh thay đổi trụ sở từ hai lần trở lên vòng mười hai tháng, kể từ ngày có định hồn thuế trở trước; - Cơ sở kinh doanh có thay đổi bất thường doanh thu tính thuế số thuế hoàn giai đoạn mười hai tháng, kể từ ngày có định hồn thuế trở trước; b) Đối với trường hợp không thuộc quy định điểm a khoản này, việc kiểm tra sau hoàn thuế thực theo nguyên tắc quản lý rủi ro thời hạn mười năm, kể từ ngày có định hoàn thuế 16 Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau chậm bốn mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế thơng báo văn cho người nộp thuế lý khơng hồn thuế 17 Nộp tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế: Trường hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế phải thông báo cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ 18 Thời hạn giải hồ sơ miễn thuế, giảm thuế trường hợp quan quản lý thuế định số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, quan quản lý thuế định miễn thuế, giảm thuế thông báo cho người nộp thuế lý không thuộc diện miễn thuế, giảm thuế Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ giải hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thời hạn 60 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, quan quản lý thuế có trách nhiệm định miễn thuế, giảm thuế thông báo văn cho người nộp thuế lý không miễn thuế, giảm thuế 19 Trường hợp xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp: Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 10 năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, khơng có khả thu hồi 20 Thẩm quyền xố nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt a) Thủ tướng Chính phủ xố nợ trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ mười tỷ đồng trở lên; b) Bộ trưởng Bộ Tài xố nợ trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ năm tỷ đồng đến mười tỷ đồng; c) Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục hải quan xoá nợ trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt năm tỷ đồng 21 Trách nhiệm việc tiếp nhận giải hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Trường hợp hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt chưa đầy đủ thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế cấp phải thông báo cho quan lập hồ sơ để hoàn chỉnh hồ sơ Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, người có thẩm quyền phải định xố nợ thông báo trường hợp không thuộc diện xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 22 Xử lý kết kiểm tra thuế, tra thuế: Trường hợp kiểm tra thuế, tra thuế mà phát hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện, quan quản lý thuế chuyển hồ sơ cho quan có thẩm quyền để điều tra theo quy định pháp luật tố tụng hình Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm phối hợp với quan điều tra việc thực điều tra tội phạm thuế theo quy định pháp luật 23 Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Quyết định kiểm tra thuế phải gửi cho người nộp thuế thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày ký Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận định kiểm tra thuế mà người nộp thuế chứng minh số thuế khai nộp đủ số tiền thuế phải nộp quan quản lý thuế bãi bỏ định kiểm tra thuế Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế quy định sau: - Thời hạn kiểm tra thuế không năm ngày làm việc, kể từ ngày công bố định kiểm tra; trường hợp kiểm tra theo kế hoạch hàng hố xuất khẩu, nhập thời hạn khơng mười lăm ngày; - Trong trường hợp cần thiết, định kiểm tra thuế gia hạn lần; thời gian gia hạn không thời hạn quy định điểm c khoản này; - Lập biên kiểm tra thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra; 24 Quyền nghĩa vụ người nộp thuế kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: Ký biên kiểm tra thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra; 25 Quyết định tra thuế: Chậm ba ngày làm việc, kể từ ngày ký, định tra thuế phải gửi cho đối tượng tra Quyết định tra thuế phải công bố chậm mười lăm ngày, kể từ ngày định tra thuế 5 26 Thời hạn tra thuế Thời hạn lần tra thuế không ba mươi ngày, kể từ ngày công bố định tra thuế Trong trường hợp cần thiết, người định tra thuế gia hạn thời hạn tra thuế Thời gian gia hạn không vượt ba mươi ngày 27 Nghĩa vụ quyền đối tượng tra thuế: Ký biên tra thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc tra thuế 28 Kết luận tra thuế: Chậm mười lăm ngày, kể từ ngày nhận báo cáo kết tra thuế, người định tra thuế phải có văn kết luận tra thuế Kết luận tra thuế phải có nội dung sau đây: 29 Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế: Trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày tạm giữ, người định tạm giữ phải xử lý tài liệu, tang vật bị tạm giữ theo biện pháp định xử lý trả lại cho cá nhân, tổ chức không áp dụng hình thức phạt tịch thu tài liệu, tang vật bị tạm giữ Thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật kéo dài vụ việc phức tạp, cần tiến hành xác minh, tối đa không sáu mươi ngày, kể từ ngày tạm giữ tài liệu, tang vật Việc kéo dài thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật phải người có thẩm quyền theo quy định khoản Điều định 30 Trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế: Chưa thực biện pháp cưỡng chế thuế trường hợp người nộp thuế quan quản lý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế thời hạn không mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thuế 31 Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế: Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải gửi cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan thời hạn năm ngày làm việc trước thực cưỡng chế; định cưỡng chế phải gửi cho quan quản lý thuế cấp trực tiếp; 32 Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế: Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày định 33 Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập: Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí sức cá nhân không thấp 10% không 30% tổng số tiền lương, trợ cấp tháng cá nhân đó; khoản thu nhập khác tỷ lệ khấu trừ vào thu nhập thực tế, không 50% tổng số thu nhập 34 Cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng: Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm thơng báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn ba ngày làm việc trước thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng 35 Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên: Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng nộp đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt 36 Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ: Tổ chức, cá nhân có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng thực nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận yêu cầu quan quản lý thuế bị coi nợ tiền thuế Nhà nước bị áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định khoản Điều 93 Luật 37 Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế Các hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm: a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế sau ngày hết hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế; b) Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 38 Xử lý việc chậm nộp tiền thuế: Trường hợp sau ba mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền chậm nộp quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ tiền chậm nộp 39 Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế hoàn, thời hiệu xử phạt năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp người nộp thuế khơng đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm ... đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm ... thuế người nộp thuế, quan, tổ chức nhận tiền thuế phải chuyển tiền vào ngân sách nhà nước 11 Thời gian gia hạn nộp thuế không hai năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế quy định 12 Tiếp nhận xử lý... thời hạn không mười lăm ngày; - Trong trường hợp cần thiết, định kiểm tra thuế gia hạn lần; thời gian gia hạn không thời hạn quy định điểm c khoản này; - Lập biên kiểm tra thuế thời hạn năm ngày