Đề 1: Công ty Ánh Sao chuyên phân phối mặt hàng tiêu dùng Việt Nam chất lượng cao Dưới tình xảy cơng ty: Doanh số hàng tiêu dùng chất lượng cao sản xuất nước giảm có nhiều mặt hàng tiêu dùng nhập có chất lượng giá rẻ Người tiêu dùng có thói quen thích sử dụng hàng ngoại nhập Trong năm, siêu thị công ty Ánh Sao bắt đầu chấp nhận cho khách hàng toán tiền hàng quầy siêu thị thẻ ATM liên kết với hệ thống thẻ Smartlink Ánh Sao đầu tư phát triển hệ thống cửa hàng tiện lợi 24/24 nhằm mở rộng thị phần Yêu cầu : Hãy đánh giá rủi ro liên quan đến tình Giải 1: Đánh giá rủi ro Xuất mặt hàng tiêu dùng cạnh tranh giá, chất lượng rẻ Sản phẩm nước bị đánh giá thấp, không ưa chuộng, doanh số tiêu thụ mà chi phí phải bỏ nhiều - Tốn chi phí lớn để mở hệ thống thẻ Smartlink - Hệ thống máy móc hỏng cần phải tốn chi phí sửa chữa, nâng cấp cần thiết – Không nghiên cứu kỹ thị trường, nhận định không sát với thực tế dẫn đến chưa phù hợp phù , có nguy bị đào thải - Cạnh tranh với chuỗi hàng tiện lợi khác, khách hàng thường có thói quen đến nơi quen thuộc trước - Chi phí, cơng sức, tài ngun bỏ nhiều, quản lý nhân hay tiền bạc gặp khó khăn Đề : Dưới thủ tục kiểm sốt tiền lương áp dụng cơng ty Hồn Cầu: Việc tính lương phải trả cho nhân viên An – kế tốn tiền lương – phụ trách dựa phần mềm máy tính Chương trình tính lương bảo vệ nghiêm ngặt, có cô An quyền truy cập để sửa chữa, điều chỉnh thơng tin hay xóa tên nhân viên khơng cịn làm việc Hàng tuần, An dựa bảng chấm công phận sử dụng lao động chuyển đến, để tính lương cho nhân viên Dựa bảng lương, cô An lập séc để chi trả tiền lương cho nhân viên qua ngân hàng Các séc chuyển sang cho kế toán trưởng Hiền kiểm tra (cô Hiền đối chiếu tổng tiền lương bảng tính lương với số tiền lương séc), sau chuyển giám đốc Hà ký séc để chi trả lương Hãy cho biết: Các khiếm khuyết KSNB chu trình tính chi trả tiền lương nêu Các sai phạm xảy khiếm khuyết 2 Đề xuất thủ tục kiểm soát cần thiết để hạn chế khiếm khuyết nêu Giải Các khiếm khuyết kiểm sốt nội - Cơ Hiền đối chiều tổng tiền lương -> Cô Hiền không đối chiếu bảng tính lương nhân viên với sổ liên quan Cô An dựa bảng chấm công bọ phận sử dụng lao động chuyển đến để tính lương cho nhân viên -> Bên phận sử dụng lao động lợi dụng thiếu trách nghiệm sốt xét lại bảng chấm cơng An để tăng lượng làm việc nhân viên để ăn chênh lệch - Chỉ có An điều chỉnh thơng tin máy tính -> Tạo nhân viên ảo, thay đổi lương nhằm thu lợi ích cá nhân Đề xuất thủ tục kiểm soát - Sốt xét quy trình báo cáo thay đổi phận tính lương - Ln đối chiếu bảng tính lương với sổ cái, xem xét sai sót, chênh lệch theo dõi giải chưa - Có thể lấy ngẫu nhiên số mẫu xem xét việc đối chiếu thực đảm bảo thủ tục, quy trình hay chưa Đề : Dưới thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng áp dụng nhà hành Hồn Cầu : Hoàn Cầu nhà hàng nhỏ, quản lý theo kiểu gia đình, cách thức tổ chức bán hàng thu tiền sau: Khi khách hàng đặt ăn, nhân viên phục vụ (mỗi nhân viên phụ trách số bàn định) ghi nhận thông tin ăn, tên nhân viên vào Ticket Ticket lập thành liên, liên nhân viên phục vụ giữ để tính, thu tiền khách hàng sau nộp tiền cho người quản lý Du ticket có phần để ghi nhận thơng tin tên người phục vụ, thực tế, nhân viên thường bỏ qua thông tin Người quản lý khồn kiểm tra số lượng ăn với số tiền tính tốn tren ticket khơng đối chiếu với ticket lưu nhà bếp Hãy cho biết: Các khiếm khuyết KSNB chu trình bán hàng nêu Các sai phạm xảy khiếm khuyết nêu Đề xuất thủ tục kiểm soát cần thiêt để hạn chế khiếm khuyết nêu Giải Các khiếm khuyết kiểm soát nội - Nhân viên phục vụ không tuân thủ theo quy định đặt ra, thường xuyên bỏ qua phần để ghi nhận thông tin tên người phục vụ -> Khó sốt xét sau phát thất thoát lỗi nhân viên - Kiểm sốt nội Hồn Cầu chưa chặt chẽ, quản lý nhà hàng thiếu trách nhiệm việc kiểm tra số lượng ăn số tiền tính tốn ticket khơng đối chiếu với ticket lưu nhà bếp -> Số tiền thu khách hàng bị thất thoát trước nhân viên giao nộp cho nhà quản lý -> Nhân viên thay đổi số lượng ăn để phục vụ khách nhằm giấu mang cho thân Đề xuất thủ tục kiểm soát - Thường xuyên giám sát, kiểm tra bất ngờ tiến độ làm việc nhà quản lý nhân viên - Nhân viên không tuân thủ quy định phát cảnh cáo, tái phạm trừ lương chí đuổi việc - Cuối ngày phải đối chiếu ghi chép tiền thu phía quản lý với sticket nhân viên phòng bếp Đề : Dưới thủ tục kiểm sốt chu trình mua hàng áp dụng nhà hàng Hoàn Cầu: Khi hàng tồn kho kho thấp định mức dự trữ thiết lập, thủ kho báo cho nhân viên mua hàng để đặt mua Nhân viên mua hàng danh sách nhà cung cấp duyệt để đặt hàng Khi hàng về, nhân viên mua hàng kiểm tra hàng, nhận hàng, giao hàng cho thủ kho Các hóa đơn nhà cung cấp gửi đến chuyển trực tiếp cho nhân viên mua hàng Sau đó, nhân viên mua hàng chuyển toàn hồ sơ mua hàng cho Kế toán mua hàng, hồ sơ bao gồm : đơn đặt hàng, bảng kê nhận hàng, hóa đơn mua hàng Trước ghi chép vào sổ, kế toán tiến hành đối chiếu số lượng mua hàng, đơn giá, chất lượng chứng từ có liên quan Đến thời hạn toán, kế toán mua hàng lập đề nghị chi tiền chuyển kế toán trưởng xét duyệt Kế toán trưởng lập séc chuyển giám đốc ký để toán cho nhà cung cấp Các khiếm khuyết KSNB chu trình nêu Các sai phạm xảy khiếm khuyết nêu Đề xuất thủ tục kiểm soát cần thiết lập để hạn chế khiếm khuyết nêu Giải Các khiếm khuyết kiểm soát nội - Khi hàng tồn kho thấp định mức dự trữ, thủ kho báo cho nhân viên mua hàng để đặt mua mà khơng có phiếu đề nghị mua hàng -> Đặt mua mặt hàng không cần thiết Hàng đặt nhiều gây lãng phí, ứ đọng vốn tồn mức cần thiết, hàng thiếu hụt gây ảnh hưởng đến uy tín, doanh số tiêu thụ - Khi hàng về, nhân viên mua hàng kiểm tra, nhận hàng, giao hàng cho thủ kho -> Nhân viên mua hàng nhận tiền hoa hồng, chọn nhà cung cấp không bán hàng hóa phù hợp bán với mức giá khơng hợp lý - Các hóa đơn nhà cung cấp gửi đến chuyển trực tiếp cho nhân viên mua hàng -> Nhân viên nộp chứng từ mua hàng giả mạo để yêu cầu đơn vị tốn, có thơng đồng từ bên ngồi Đề xuất thủ tục kiểm soát - Tất nghiệp vụ mua hàng phải có giấy đề nghị mua hàng phê duyệt, cần phân công cụ thể người chịu trách nhiệm đề nghị mua hàng nhằm tránh tình trạng đề nghị mua hàng nhiều lần cho nhu cầu Thường xuyên theo dõi tiến độ thực giấy đề nghị mua hàng phát hành để đảm bảo hàng đề nghị mua xử lý kịp thời bước - Nên hoán đổi nhân viên mua hàng, việc lựa chọn nhà cung cấp phải người có thẩm quyền phê duyệt nhằm tránh tình trạng có thơng đồng nhân viên mua hàng nhà cung cấp, nhân viên nhận hàng không thuộc phận đặt hàng - Mọi thông tin (giá cả, chất lượng, quy cách, điều kiện toán, điều kiện giao hàng, mức chiết khấu,…) bảng báo giá phải ghi chép, lưu trữ tổng hợp để báo cáo cho người chịu trách nhiệm phê duyệt - Khi nhận hàng, nhân viên nhận hàng cần lập báo cáo nhận hàng Báo cáo nhận hàng cần ghi rõ số lượng, chủng loại, chất lượng hàng thực nhận Để tránh tình trạng kiểm nhận hàng cẩu thả vơ tình bỏ sót chi tiết quan trọng, DN nên thiết kế bảng kiểm tra bao quát tất đặc điểm quan trọng hàng mua cần kiểm tra nhận hàng như: Số lượng, quy cách, chất lượng,…và gửi kèm với báo cáo nhận hàng cho phận mua hàng Đề : Dưới thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng cơng ty Hồn Cầu – công ty bán lẻ mặt hàng quần áo thời trang: Nhân viên bán hàng trả lương dựa hiệu bán hàng Mỗi nhân viên bán hàng quản lý số mặt hàng Công ty chuyển giao cho họ danh sách giá vốn mặt hàng, dựa vào đó, họ có quyền điều chỉnh giá bán (trong giới hạn rộng) cho việc bán hàng đảm bảo mang lại lợi nhuận cho công ty Sau thỏa thuận giá bán với khách hàng, nhân viên bán hàng lập hóa đơn bán hàng Đồng thời, vào cuối ngày, nhân viên bán hàng lập phiếu bán hàng ghi nhận giá bán giá vốn mặt hàng bán ngày Phiếu sở để tính hoa hồng cho nhân viên Dựa hóa đơn phiếu ghi nhận bán hàng, kế tốn nhập liệu vào máy tính Hãy cho biết: Các khiếm khuyết KSNB chi trình nêu Các sai phạm xảy khiếm khuyết nêu Đề xuất thủ tục kiểm soát cần thiết để hạn chế khiếm khuyết nêu Giải Các khiếm khuyết kiểm sốt nội - Khơng có giá niêm yết mặt hàng sản phẩm công ty thời trang Hoàn Cầu Nhân viên tùy ý điều chỉnh giá bán (phạm vi rộng) -> Giá thất thường, lên cao thấp gây ảnh hưởng đến uy tín cơng ty Hồn Cầu - Nhân viên tự lập phiếu bán hàng, ghi nhận giá bán giá vốn mặt hàng bán ngày Phiếu sở để tính hoa hồng cho nhân viên -> Vì hoa hồng nhận sản phẩm bán chiếm % (thường rời từ – 10% giá bán) Nhân viên có xu hướng nâng giá bán lên mức cao đạt thỏa thuận bán với khách hàng, hạ giá bán kê khai hóa đơn bán hàng Sau đó, lợi dụng phần chênh lệch để thu lợi cho thân - Dựa hóa đơn phiếu ghi nhận bán hàng, kế tốn nhập liệu vào máy tính -> Doanh thu cơng ty không đảm Đề xuất thủ tục kiểm sốt - Có bảng giá niêm yết sản phẩm cơng ty, có thay đổi phải thường xuyên cập nhật hệ thống sản phẩm - Không trực tiếp chuyển giao cho nhân viên danh sách giá vốn mặt hàng - Cần có phận quản lý riêng để giám sát hoạt động bán hàng nhân viên, không để họ tự ý lập hóa đơn, phiếu ghi nhận bán hàng - Đối chiếu hóa đơn với đơn đặt hàng phiếu xuất kho trước nhập liệu máy tính ... hàng nêu Các sai phạm xảy khiếm khuyết nêu Đề xuất thủ tục kiểm soát cần thiêt để hạn chế khiếm khuyết nêu Giải Các khiếm khuyết kiểm soát nội - Nhân viên phục vụ không tuân thủ theo quy định đặt... nêu Các sai phạm xảy khiếm khuyết nêu Đề xuất thủ tục kiểm soát cần thiết lập để hạn chế khiếm khuyết nêu Giải Các khiếm khuyết kiểm soát nội - Khi hàng tồn kho thấp định mức dự trữ, thủ kho báo... hàng thực nhận Để tránh tình trạng kiểm nhận hàng cẩu thả vơ tình bỏ sót chi tiết quan trọng, DN nên thiết kế bảng kiểm tra bao quát tất đặc điểm quan trọng hàng mua cần kiểm tra nhận hàng như: