HƯỚNG DẪN KÊ KHAI ĐIỀU CHỈNH TỜ KHAI ADJUSTMENT FOR TAX RETURN PHÁT HIỆN SAI SÓT TRONG HẠN NỘP TỜ KHAI Lập lại tờ khai “Lần đầu” - KHÔNG phải tờ khai bổ sung HẾT HẠN NỘP TỜ KHAI Phải trước bị công bố định kiểm tra trụ sở Sai sót có ảnh hưởng đến tiêu tờ khai th cũ Sai sót khơng ảnh hưởng đến tiêu tờ khai thuê cũ Nếu chưa nộp tờ khai phải lập tờ khai “Lần đầu” bị nộp chậm Ví dụ: Sai tiêu hóa đơn khơng ảnh hưởng đến tiền thuế … HSKT bổ sung lần sau phải có số lần bổ sung lớn lần trước Không lập tờ khai bổ sung – "Sai đâu sửa đấy" đưa số liệu Chỉ lưu hồ sơ liên quan để giải trình Đảm bảo tiêu [22] kỳ tiêu [43] tờ khai thức kỳ trước liền kề Không điều chỉnh lũy kế tờ khai [40] tăng lên: Nộp thuế bổ sung + Tiền phạt chậm nộp Hóa đơn đầu vào: Điều chỉnh trực tiếp tiêu [23], [24], [25] (Trừ hóa đơn đầu vào bỏ sót kỳ trước khấu trừ kỳ phát hóa đơn bỏ sót) [40] giảm đi: Theo dõi bù trừ với thuế phải nộp kỳ sau Sử dụng mẫu tờ khai thuế thời điểm khai bổ sung Sai kỳ kê khai bổ sung kỳ Sai sót khơng ảnh hưởng đến tiền thuế Chỉ điều chỉnh tờ khai kỳ bị sai Sai sót ảnh hưởng đến tiền thuế Điều chỉnh tờ khai cuả kỳ bị sai kèm KHBS Nếu nhiều kỳ có sai sót tổng hợp điều chỉnh vào kỳ Hóa đơn đầu ra: Điều chỉnh trực tiếp tiêu: [29] [30], [31], [32], [33] Hóa đơn đầu xuất bán phát sinh kỳ khai điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn [43] tăng lên: Kê khai chênh lệch tăng vào tiêu [38] kỳ Hóa đơn điều chỉnh kê khai vào kỳ phát sinh [43] giảm đi: Kê khai chênh lệch giảm vào tiêu [37] kỳ Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT: Trước quan thuế công bố định tra kiểm tra Hướng dẫn cách kê khai 2a Nếu phát kê khai sai thời hạn nộp tờ khai: Lập lại tờ khai lần đầu, khai bổ sung 2b Nếu phát kê khai sai sau hết hạn nộp tờ khai: I Sai sót khơng làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế khấu trừ (vd: sai tiêu [23]-Giá trị hàng hóa mua vào, [29],[30],[32],[32a]- Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra) Lập tờ khai điều chỉnh kỳ bị sai lưu hồ sơ liên quan để giải trình (Khơng cần nộp phụ lục 01/KHBS) II Sai sót ảnh hưởng đến tiền thuế Có trường hợp xảy ra: ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ Tăng số tiền thuế GTGT phải nộp Giảm số tiền thuế GTGT phải nộp Tăng số tiền thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau Giảm số tiền thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau Giảm số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau đồng thời Tăng số tiền thuế GTGT phải nộp Tăng số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau đồng thời Giảm số tiền thuế GTGT phải nộp Tuy có trường hợp xảy cần quan tâm đến tiêu phụ lục “KHBS” Chỉ tiêu [40] tiêu [43]: (a) Trên tờ khai kỳ bị sai: ➢ Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tiêu [23], [24], [25] số kèm KHBS (Trừ hóa đơn đầu vào bỏ sót kỳ trước khấu trừ kỳ phát hóa đơn bỏ sót) ➢ Điều chỉnh tiêu: [29] [30], [31], [32], [33] số kèm KHBS (Hóa đơn đầu xuất bán phát sinh kỳ khai điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó) (b) Trên tờ khai kỳ phát hiện: ➢ Nếu tiêu [43] “KHBS” > 0: Kê khai chênh lệch tăng vào tiêu [38] kỳ phát ➢ Nếu tiêu [43] “KHBS” < 0: Kê khai chênh lệch giảm vào tiêu [37] kỳ phát ➢ Nếu tiêu [40] “KHBS” > 0: Nộp thuế bổ sung + Tiền phạt chậm nộp ➢ Nếu tiêu [40] “KHBS” < 0: Theo dõi bù trừ với thuế phải nộp kỳ sau Note: Trường hợp xuất đồng thời tiêu [40] [43] xử lý Sai đâu sửa đấy: Sai tiêu tờ khai vào tớ khai sửa cho Đảm bảo tiêu [22] kỳ tiêu [43] tờ khai thức kỳ trước liền kề Khơng điều chỉnh lũy kế tờ khai Trường hợp kê khai điều chỉnh nhiều tờ khai cộng tổng số liệu tờ khai nhập vào tiêu [37],[38] kỳ