Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty tnhh mtv thuận trường kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ KIM HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM Kon Tum, tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : PHẠM THỊ NGỌC LY : NGUYỄN THỊ KIM HOA : K814KT : 141401023 Kon Tum, tháng 04 năm 2018 LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Thuận Trường, em nhận thấy thực hành sinh hiểu biết, dựa vào kiến thức học trường chưa đủ Bởi thời gian cho em thử nghiệm kiến thưc học cịn ngồi ghế nhà trường vào cơng tác thực tế Mặc khác, q trình thực tập giúp em hiểu sâu hơn, kiến thức học Tất nhiên người biết nhiều hay biết ít, khó biết cho đủ Song em thấy chững chạc nhiều hiểu lý luận phải đôi với thực tiễn làm trưởng thành Hiểu tầm quan trọng đó, em cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu học hỏi thêm lý luận thực tế tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất xây lắp áp dụng chế độ kế toán nước ta Được giúp đỡ, hướng dẫn, bảo nhiệt tình, tận tâm cô giáo Phạm Thị Ngọc Ly anh chị cơng ty ma đặc biệt phịng kế tốn, nên em hoàn thành đồ án tốt nghiệp vơi đề tài:’Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp’ Cơng ty TNHH Thuận Trường Do trình độ kiến thức thân hạn chế, nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế định Em mong đóng góp bảo thầy cô giáo để nhận thức em tiến Một lần em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ bảo cô giáo Phạm Thị Ngọc Ly, thầy cô trường anh, chị công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Kon Tum, tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thị Kim Hoa i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮC iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, CÁC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.4.1 Tổ chức máy kế toán công ty 1.4.2 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty 1.5 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM 11 2.1 QUY ĐỊNH NGUYÊN TẮC TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY 11 2.1.1 Ngun tắc kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 11 2.1.2 Ngun tắc kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 11 2.1.3 Ngun tắc kế tốn chi phí máy thi cơng 12 2.1.4 Nguyên tắc kế tốn chi phí sản xuất chung 12 2.1.5 Nguyên tắc kế tốn đánh giá sản phẩm dở dang cơng ty 12 2.1.6 Nguyên tắc kế toán tập hợp chi phí cơng ty 13 2.1.7.Ngun tắc kế tốn tính giá thành sản phẩm công ty 13 2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM 14 2.2.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 14 2.2.2 Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp 20 2.2.3 Kế tốn chi phí máy thi công 24 2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung 24 2.2.5 Kế tốn chi phí sản xuất dở dang tính giá thành 30 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV 33 THUẬN TRƯỜNG KON TUM 33 3.1 NHẬN XÉT CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY 33 3.2 NHỮNG THÀNH TỰU VÀ HẠN CHẾ TRONG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 34 3.2.1 Những thành tựu cơng tác kế tốn cơng ty 34 ii 3.2.2 Những hạn chế công tác kế tốn cơng ty 34 3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP 34 iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Từ viết tắc TNHH MTV TP PCCN KHKT NKC TGNH TT-BTC BHXH BHYT KPCĐ BHTN KLXL TK GTGT TSCĐ NVL CP NVLTT CP NCTT CP SDMTC CP SXC Giải thích Trách nhiệm hữu hạn thành viên Thành phố Phòng chống cháy nổ Khoa học kỹ thuật Nhật ký chung Tiền gửi ngân hàng Thơng tư-Bộ tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Khối lượng xây lắp Tài khoản Gía trị gia tăng Tài sản cố định Nguyên vật liệu Chi phí ngun vật lỉệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất chung iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Tên bảng biểu, sơ đồ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Biểu đồ 1.5: Tình hình hoạt động doanh nghiệp qua năm 2015-2017 Bảng 1: Tình hình hoạt động doanh nghiệp qua năm 2015-2017 Trang 10 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT 10 11 12 13 14 Tên bảng biểu, sơ đồ Bảng biểu 2.1: Hóa đơn vật tư Bảng biểu 2.2: Sổ nhật ký chung Bảng biểu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 621 Bảng biểu 2.4: Sổ tài khoản 621 Bảng biểu 2.5: Phiếu xuất kho vật tư Bảng biểu 2.6: Sổ lương doanh nghiệp năm 2017 Bảng biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 622 Bảng biểu 2.8: Sổ tài khoản 622 Bảng biểu 2.9: Hóa đơn vận chuyển vật tư Bảng biểu 3.0: Sổ nhật ký chung Bảng biểu 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 627 Bảng biểu 3.2: Sổ tài khoản 627 Bảng biểu 3.3: Sổ chi tiết tài khoản 154 Bảng biểu 3.4: Sổ tài khoản 154 v Trang 15 16 17 18 19 21 22 23 26 27 28 29 31 32 LỜI MỞ ĐẦU Một vài thập niên gần đây, kinh tế nước ta có tốc độ tăng trưởng nhanh chóng kinh tế thị trường, bên cạnh thu nguồn vốn đầu tư lớn nước ngồi Do vốn đầu tư cho ngành xây dựng tăng nhanh Xây dựng ngành sản xuất vật chất tạo sở tiền đề phát triển cho kinh tế quốc dân Hàng năm ngành XDCB thu hút gần 30% tổng số vốn đầu tư nước Với nguồn vốn đầu tư lớn với đặc điểm sản xuất ngành thời gian thi công kéo dài thường quy mô lớn đặt vấn đề lớn phải giải : ‘Làm phải quản lý vốn tốt, có hiệu quả, khắc phục tình trạng thất lãng phí sản xuất thi cơng, giảm chi phí hạ giá thành, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp ‘ Một công cụ đắc lực để quản lý có hiệu kế toán với phần hành hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Hạch tốn kế tốn có vai trị quan trọng q trình quản lý, cung cấp thơng tin tài cho người quản lý đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng, giúp cho lãnh đạo định quản lý hợp lý đồng thời kiểm tra đắn định cho doanh nghiệp làm ăn có lãi đứng vững điều kiện cạnh tranh chế thị trường Những việc thực sở hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm giúp ích nhiều cho hạch tốn kinh tế nội doanh nghiệp Sử dụng hợp lý thông tin tạo đòn bẩy kinh tế tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng hiệu hoạt động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp xây lắp thơng tin sở kiểm sốt vốn đầu tư XDCB Vì việc tổ chức cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công việc quan trọng giúp cho doanh nghiệp đánh giá hiệu yếu tố đồng chi phí phải bỏ ra, tư có định xác việc tổ chức điều hành sản xuất Thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doang nghiệp kinh tế thị trường Sau thời gian học tập trường Phân hiệu Đại Học Đà Nẵng Kon Tum, đặc biệt sau đợt thực tập Công ty TNHH Thuận Trường em thấy việc nghiên cứu đề tài ‘Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây dựng ‘ bổ ích phục vụ tích cực cho chuyên mơn nghiệp vụ q trình cơng tác sau Vì em mạnh dạn lấy đề tài làm chuyên đề tốt nghiệp Trong qua trình thực tập, nhận giúp đỡ tận tình tồn cán cơng nhân viên cơng ty anh chị phịng Tài kế toán, đặc biệt hướng dẫn trực tiếp cô giáo Phạm Thị Ngọc Ly, kiến thức lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế báo cáo em tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận đóng góp bảo thầy cô giáo, cô để hiểu biết vấn đề sâu sắc hơn, phục vụ cho trình học tập công tác sau CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Tên cơng ty: Cơng ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum Địa chỉ: 111 Đinh Công Tráng, Phường Duy Tân, TP Kon Tum Mã số thuế: 6101070371 Người đại diện pháp luật: Nguyễn Duy Tân Ngày hoạt động: 25/02/2012 Vốn điều lệ: tỷ Lĩnh vực: Xây dựng nhà loại Công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực chuyên ngành xây dựng, đầu tư phát triển dự án, kinh doanh thương mại Được thành lập thời kỳ hịa nhập kinh tế khu vực quốc tế Cơng ty xác định mục tiêu sản xuất kinh doanh, đầu tư phát triển dự án, hạ tầng khu, cụm, điểm công nghiệp, khu đô thị mới, xây dựng nhà chung cư nhà ở…và số ngành nghề khác phù hợp nhu cầu phát triển đất nước nhằm góp phần nâng cao chất lượng sóng nhân dân, tô đẹp thêm cảnh quan đô thị đáp ứng tốc độ cơng nghiệp đại hóa đất nước Mặc dù điều kiện kinh té khó khăn chung, song tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty có xu hướng tăng trưởng rõ rệt thể ua gia tăng quy mô vốn sản xuất kinh doanh, doanh thu lợi nhuận Mặt khác, nhờ mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác quản lý tốt mà thu nhập bình qn cán công nhân viên không ngừng tăng lên Với thành tích đó, cơng ty ngày phát triển khẳng định vị trí thị trường 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY Các ngành nghề công ty đa tập trung đầu tư, phát huy mạnh nguồn vốn, trình độ tri thức doanh nghiệp tiến tới phát triển bền vững bao gồm: - Xây dựng cơng trình đường sắt đường - Xây dựng cơng trình cơng ích - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác - Phá dỡ - Chuẩn bị mặt - Lắp đặt hệ thống điện - Lắp đặt hệ thống cấp, nước, lị sưởi điều hịa khơng khí -Lắp dặt hệ thống xây dựng khác - Hồn thiện cơng trình xây dựng 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY Cơ cấu chức theo mơ hình trực tuyến chức dựa sở giám sát trực tiếp gián tiếp bao gồm: phòng ban đội thi công quản lý thống ban giám đốc phòng chức năng, thể qua sơ đồ sau tổ chức máy cơng ty tổ: Giám đốc Kế tốn Đội thi cơng số Phịng kỹ thuật Đội thi cơng số Kế hoạch Đội thi công số Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty * Chức nhiệm vụ Giám đốc : Chức : Giám đốc người phụ trách chung, chịu trách nhiệm toàn kết sản xuất kinh doanh cơng ty, phân cơng cấp phó giúp việc giám đốc Quyết định việc điều hành phương án sản xuất kinh doạnh cơng ty theo kế hoạch, sách pháp luật Nhiệm vụ : Có trách nhiệm thiết lập, trì đạo việc thực việc hệ thống quản lý chất lượng tồn cơng ty Xem xét, phê duyệt chương trình kế hoạch cơng tác, nội quy, quy định công ty chiến lược sản xuất kinh doanh, bán hàng cấp soạn thảo Định hướng hỗ trợ phòng ban, phân xưởng sản xuất thực hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Phòng kế hoạch: - Chức năng: Phịng kế hoạch có chức tham mưu giúp việc cho lãnh đạo công tác kinh tế kế hoạch; quản lý chất lượng cơng trình, lập kế hoạch đầu tư mua sắm máy móc thiết bị, vật tư công tác phát triển thị trường, quản lý thương hiệu - Nhiệm vụ : Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, trung hạn dài hạn Công ty Thực công tác thống kê, báo cáo kế hoạch sản xuất kinh doanh theo định kỳ; tổng hợp, phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch, đề xuất giải pháp thực để hồn thành kế hoạch thi cơng xây lắp theo kỳ kế hoạch Bảng biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 622 (Trích từ sổ chi tiết TK 622 công ty năm 2017) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: 111 Đinh Công Tráng, P.Duy Tân, TP Kon Tum (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP NĂM 2017 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng trình xây dựng nhà máy nổ cho trạm BTS đợt - VNPT Kon Tum năm 2017 Tài khoản: 622 ĐVT: Đồng Ngày Chứng rừ Diễn giải TK Số phát sinh Số dư tháng ghi sổ đối Số Ngày tháng Nợ Có Nợ Có ứng hiệu Số dư đầu kỳ 30/11/2017 30/11/2017 Lương sản xuất CN 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển CP NCTT 154 Cộng phát sinh Người lập phiếu (Ký ghi rõ họ tên) 334 105,000,000 105,000,000 150,000,000 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) 22 105,000,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký ghi rõ họ tên) Bảng biểu 2.8: Sổ tài khoản 622 (Trích từ sổ TK 622 cơng ty năm 2017) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum Địa chỉ: 111 Đinh Công Tráng, P.Duy Tân, TP Kon Tum Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI NĂM 2017 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Tài khoản: 622 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Ghi tháng ghi đối Số hiệu Ngày tháng Nợ Có sổ ứng Số dư đầu kỳ 31/12/2017 01/11/2017 Lương sản xuất CN 334 105,000,0000 Kết chuyển giá vốn 154 105,000,000 Cộng phát sinh 105,000,000 105,000,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập phiếu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 23 2.2.3 Kế tốn chi phí máy thi cơng Khi có nhu cầu sử dụng máy thi công Công ty giao máy cho đội chủ động điều khiển máy dể tạo điều kiện thuận lợi đẩy nhanh tiến độ thi công Đến cuối tháng chứng từ chứng từ khác liên quan như: Phiếu xuất kho vật tư sử dụng cho máy chạy, hóa đơn bán hàng, bảng chấm công công nhân điều khiển máy thi công, chi phí nhiên liệu tiêu hao, phụ tùng thay sữa chữa, bảng tính khấu hao, nhật trình sử dụng máy…nếu sử dụng máy thi cơng th ngồi tì đội trưởng đội thi công tập hợp chứng từ: hợp đồng thuê máy,biển lý hợp đồng chuyển phòng kế toán làm phân bổ cho đối tượng liên quan, chi phí máy thi cơng sử dụng cho cơng trình phân bổ cho cơng trình Căn vào bảng trích hấu hao máy thi cơng tồn cơng ty dựa vào bảng theo dõi hoạt động máy thi cơng kế tốn tiến hành phân bổ cho cơng trình, sở để phân bổ số ca máy chạy cho công trình Chi phí khấu hao máy thi cơng phân bổ cho cơng trình xác định sau: Tổng chi phí khấu hao Chi phí khấu hao cho toàn tháng Số ca hoạt động phân bổ = x máy phục vụ cho cơng trình A Tổng số ca hoạt động cơng trình A máy phục vụ *Trình tự hạch tốn: Máy thi cơng dùng cho cơng trình tập hợp chi phí trực tiếp cho cơng trình đó, nên khơng phân bổ Kế toán đội thu thập chứng từ liên quan đến chi phí MTC chuyển lên phịng kế tốn cơng ty Hàng quý, kế toán vào sổ chi tiết TSCĐ để tính khấu hao máy thi cơng Căn vào trích khấu hao MTC tồn cơng ty dựa vào theo dõi hoạt động MTC kế toán tiến hành phân bổ cho cơng trình, sở để phân bổ số ca má chạy cho cơng trình Căn vào chấm công công nhân điều khiển phục vụ máy nhân viên theo dõi cơng trình, kế tốn tiến hành tốn lương cho cơng nhân điều khiển máy Đối với chi phí cơng cụ dụng cụ, vật liệu dùng cho máy thi công bao gồm chi phí cơng cụ dụng cụ, vật liệu xuất kho mua dùng cho hoạt động máy Kế toán vào phiếu xuất kho, phiếu chi,…để ghi sổ nhật ký chung Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác đội máy thi cơng chi phí th ngồi sửa chữa may, tiền điện nước, tiền thuê TSCĐ,… 2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung * Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc hạch tốn chi phí sản xuất chung kê chi phí, tốn lương, phiếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Chi phí nhân viên quản lý đội Hằng ngày kế tốn đội vào tình hình làm việc thực tế nhân viên phận quản lý để lập bảng chấm công 24 Tiền lương phải trả cho phận quản lý đội theo hình thức lương thời gian xác định theo công thức sau: Mức lương Hệ số Các khoản Tiền lương tối thiểu x lương x phụ cấp Số ngày phải trả = x làm việc tháng 26 tháng (Cơng ty đóng 3%, người lao động đóng 1.5%) KPCĐ: 2% lương (Cơng ty đóng 2%) BHTN: 2% lương (Cơng Các khoản khấu trừ tính sau: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cơng ty 34%, 10.5% khấu trừ vào lương cơng nhân viên, 21,5% (BHXH, BHYT, BHTN) tính vào giá thành sản phẩm xây lắp, 2% (KPCĐ) tính vào chi phí doanh nghiệp Cụ thể: BHXH: 25,5% lương (Công ty đóng 17,5%, người lao động đóng 8%) BHYT: 4.5% lương ty đóng 1%, người lao động đóng 1%) - Chi phí vật liệu dùng cho quản lý đội Vật liệu dùng cho quản lý đội thường có giá trị khơng lớn khơng thường xun, có nhu cầu sử dụng vật liệu phận quản lý đội đồng ý đội trưởng mua đưa vật liệu vào sử dụng Căn vào hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho kế tốn tiến hành hạch tốn chi phí vật liệu dùng cho quản lý đội chi phí sản xuất chung cơng trình - Chi phí cơng cụ dụng cụ: Hàng tháng ké tốn lập bảng tính phân bổ cơng cụ dụng cụ cơng trình - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Khi phát sinh chi phí dịch vụ mua ngồi tiền điện, tiền nước,… Căn vào hóa đơn GTGT Phiếu chi kế tốn tiến hành hạch tốn chi phí tiền khác vào chi phí sản xuất chung cơng trình *Trình tự hạch toán: vào chứng từ gốc kết toán định khoản ghi vào sổ chi tiết chi phí Đồng thời kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung, vào sổ TK 627 Cuối kỳ kế tốn tập hợp CPSXC vào bẳng tổng hợp chi phí sản xuất chung ( khơng bao gồm chi phí phục vụ máy thi công ) để khớp với số liệu sổ TK 627 Dựa bảng tổng hợp CPSXC cho tồn cơng trình mà đội tham gia thi cơng, kế tốn tiến hành phân bố CPSXC cho cơng trình theo chi phí nhân cơng trực tiếp 25 Bảng biểu 2.9: Hóa đơn vận chuyển vật tư CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ Địa chỉ: Số 8N Lê Lai - Phường Tây Sơn - TP Pleiku - Tỉnh Gia Lai Mã số thuế: 5900264477 Điện thoại: 0269 3830088, 0269 3824525 - Fax: 0269 3830088 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT3/00 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TD/17P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000310 Ngày 03/01/2017 Họ tên người mua: Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum Địa chỉ: 111 Đinh Công Tráng, P.Duy Tân, TP Kon Tum Mã số thuế: 6101070371 Hình thức tốn: CK Số TK: STT A Tên hàng hóa, dịch Đơn vị Số vụ tính lượng B C Cước vạn chuyển vật Chyến tư cơng trình Cước vận chyển vật Chuyến tư cơng trình Đơn giá Thành tiền 6,600,000 3=1x2 6,600,000 3,000,000 3,000,000 Cộng tiền hàng: 9,600,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 960,000 Tổng cộng tiền toán: 10,560,000 Số tiền chữ: Mười triệu năm trăm sáu mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Bán hàng qua điện thoại Nguyễn Hữu Thạch 26 Bảng biểu 3.0: Sổ nhật ký (Trích từ sổ nhật ký công ty năm 2017) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum Địa chỉ: 111 Đinh Công Tráng, P.Duy Tân, TP Kon Tum Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Ngày tháng ghi sổ Chứng rừ Số hiệu Ngày tháng 03/11/2017 310 03/11/2017 03/11/2017 310 03/11/2017 01/11/2017 310 03/11/2017 01/01/2017 310 01/01/2017 SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Diễn giải Đã ghi sổ Cộng trang trước chuyển sang STT dòng Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có 13,202,523,393 13,202,523,393 Cước vận chuyển vật tư cơng x trình Cước vận chuyển vật tư cơng x trình Thuế GTGT x 496 627 6,600,000 497 627 3,000,000 498 133 960,000 Công ty TNHH TM & DV Thế x Dân …… 499 111 10,560,000 Cộng chuyển trang sau Người lập phiếu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) 27 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký ghi rõ họ tên) Bảng biểu 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 627 (Trích từ sổ chi tiết TK 627 cơng ty năm 2017) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: 111 Đinh Công Tráng, P.Duy Tân, TP Kon Tum (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG NĂM 2017 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng trình XD nhà máy nổ cho trạm BTS đợt - VNPT Kon Tum năm 2017 Tài khoản: 627 ĐVT: Đồng Ngày Chứng rừ Diễn giải TK Số phát sinh Số dư tháng ghi sổ đối Số Ngày tháng Nợ Có Nợ Có ứng hiệu Số dư đầu kỳ 03/11/2017 310 03/11/2017 03/11/2017 310 03/11/2017 Cước phí vận chuyển 111 vật tư cơng trình Cước phí vận chuyển 111 vật tư cơng trình ……………… 31/12/2017 Kết chuyển CP SXC 31/12/2017 6,600,000 3,000,000 154 139,322,120 Cộng phát sinh Người lập phiếu (Ký ghi rõ họ tên) 139,322,120 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) 28 139,322,120 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký ghi rõ họ tên) Bảng biểu 3.2: Sổ tài khoản 627 (Trích từ sổ TK 627 công ty năm 2017) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum Địa chỉ: 111 Đinh Công Tráng, P.Duy Tân, TP Kon Tum Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI NĂM 2017 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Tài khoản: 627 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Ghi tháng ghi đối Số hiệu Ngày tháng Nợ Có sổ ứng Số dư đầu kỳ 31/12/2017 310 03/11/2017 Cước vận chuyển vật tư 111 6,600,0000 cơng trình 31/12/2017 310 03/11/2017 Cước phí vận chuyển vật 111 3,000,0000 tư cơng trình ……… 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển giá vốn 154 139,322,120 Cộng phát sinh 139,322,120 139,322,120 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập phiếu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 29 2.2.5 Kế tốn chi phí sản xuất dở dang tính giá thành Tại cơng ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum chi phí tập hợp cho cơng trình, hạng mục cơng trình Chi phí sản xuất liên quan đến cơng trình tập hợp trực tiếp vào cơng trình Gía trị cơng trình hồn thành q xác định theo phương pháp tổng cộng chi phí từ phát sinh đến hồn thành sổ chi tiết để tính giá thành Tập hợp chi phí cơng trình, ké tốn kết chuyển khoản mục chi phí: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung cho cơng trình 30 Bảng biểu 3.3: Sổ chi tiết TK 154 (Trích từ sổ chi tiết TK 154 công ty năm 2017) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: 111 Đinh Công Tráng, P.Duy Tân, TP Kon Tum (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG NĂM 2017 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang CT XD nhà máy nổ cho trạm BTS đợt - VNPT Kon Tum năm 2017 Tài khoản: 154 ĐVT: Đồng Ngày Chứng rừ Diễn giải TK Số phát sinh Số dư tháng ghi sổ đối Số Ngày tháng Nợ Có Nợ Có ứng hiệu Số dư đầu kỳ 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển CP NVL TT 621 114,428,880 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển CP NCTT 622 105,000,000 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển CPSXC 627 139,322,120 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển sang giá vốn 632 Cộng phát sinh Người lập phiếu (Ký ghi rõ họ tên) 358,751,000 358.751.000 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) 31 358,751,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký ghi rõ họ tên) Bảng biểu 3.4: Sổ tài khoản 154 (Trích từ sổ TK 627 công ty năm 2017) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum Địa chỉ: 111 Đinh Công Tráng, P.Duy Tân, TP Kon Tum Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Người lập phiếu (Ký ghi rõ họ tên) 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 SỔ CÁI NĂM 2017 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản: 154 ĐVT: Đồng Diễn giải TK Số tiền đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Kết chuyển CP NVLTT 621 114,428,880 Kết chuyển CP NCTT 622 105,000,000 Kết chuyển CP SXC 627 139,322,120 Kết chuyển giá vốn 632 358,751,000 Cộng phát sinh 358,751,000 358,751,000 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) 32 Ghi Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký ghi rõ họ tên) CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM 3.1 NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY * Cơng tác kế tốn nói chung: Cơng ty thực theo quy định hệ thống chứng từ theo thơng tư 200 Bộ tài chính, số loại chứng từ sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Các chứng từ lập thường xuyên nhân viên kế toán phụ trách đối chiếu kiểm tra với loại chứng từ gốc để đảm bảo tính xác số liệu báo cáo tài lập Chứng từ sau sử dụng phân loại lưu trữ theo cơng trình, hạng mục cơng trình đánh số thứ tự theo thời gian phát sinh, lưu giữ hồ sơ theo tháng, tạo điều kiện cho cơng tác tìm kiếm chứng từ có nhu cầu đặc biệt kiểm tốn * Cơng tác kế tốn chi phí giá thành Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ hệ thống sổ sách kế tốn, cơng ty thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước theo chế độ hành Xác định đối tượng tập hợp chi phí cơng trình, hạng mục cơng trình tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành hiệu Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp giúp cho việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dễ dàng Với kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Kế toán đội lập bàng kê chi phí cho cơng trình giúp kế tốn cơng ty ghi sổ nhanh chóng, thuận tiện Để sử dụng nguyên vật liệu mục đích, hạn chế thất cơng ty u cầu chứng từ tốn hợp đồng, lý hợp đồng, chứng từ chi mua, xuất dùng nguyên vật liệu phải có ký duyệt kế tốn trưởng, giám đốc Với kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: Cơng ty áp dụng hình thức trả lương khốn sản phẩm Hình thức tạo điều kiện đẩy nhanh tiến độ thi công, tăng xuất lao động Phương pháp gắn liền lợi ích vật chất người lao động với chất lượng tiến độ thi công cơng trình, xác định rõ trách nhiệm vật chất tổ, đội thi công, tạo động lực thúc đẩy người lao động có trách nhiệm cơng việc Với kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng: hạch tốn khoản chi phí liên quan đến chi phí máy thi cơng thành khoản riêng, rõ ràng thơng qua việc lập bảng kê chi phí máy thi cơng; sử dụng nhật trình theo dõi hoạt động xe, máy giúp kế tốn xác thời gian hoạt động chi phí máy Với cơng tác dánh giá khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ có tham gia đầy đủ phận liên quan, nên đáh giá tương đối xác khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ, cung cấp số liệu trung thực, đầy đủ giúp việc tính giá thành sản phẩm hồn thành xác 33 3.2 NHỮNG THÀNH TỰU VÀ HẠN CHẾ TRONG TÁC KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY 3.2.1 Những thành tựu cơng tác kế tốn cơng ty Phịng kế tốn cơng ty xây dựng cách thức ghi chép, hạch toán cách khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu mục đích chế độ kế tốn hành, đáp ứng yêu cầu quản lý, sử dụng Công ty mở sổ chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình nhằm theo dõi xác chi phí Hệ thống chứng từ tổ chức hợp pháp, đầy đủ Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định tài chính, ngồi cịn sử dụng chứng từ khác theo quy định riêng công ty Hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức sổ: Sổ nhật ký chung Hình thức đơn giản, thuận tiện, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, thuận lợi cho việc vi tính hóa 3.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn cơng ty * Với khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Đơn vị thi cơng có nhu cầu sử dụng vật tư trực tiếp tự mua xuất thẳng cho cơng trình Việc làm dẫn đến chất lượng vật tư chưa tốt nên ảnh hưởng đến chất lượng tiến độ công trình *Với kế tốn chi phí máy thi cơng: Máy thi công giao cho đơn vị , tổ, đội thi công quản lý, sử dụng Do vậy, tài sản sử dụng định mức công suất cho phép dẫn đến dễ bị hư hỏng *Với kế tốn chi phí nhân cơng: Cơng ty thực trích khoản theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất vào chi phí nhân cơng trực tiếp khoản trích theo lương cơng nhân sử dụng máy vào chi phí máy thi cơng sai chế độ hành Bộ tài Cơng ty thực trích KPCĐ lương sai chế độ hành Bộ tài * Với công tác luân chuyển chứng từ: Do nhiều lý chủ quan khách quan nên việc tập hợp chứng từ lên phịng kế tốn cơng ty chậm Cơng ty tạm ứng trước tiền mua vật liệu làm cho việc tập hợp chứng từ chậm thường dồn lại vào cuối tháng, khiến cho công việc vào thời gian nhiều, khiến việc tập hợp chi phí tính giá thành gặp nhiều khó khăn Hơn thế, thiếu chứng từ hạch toán kịp thời, nên đến cuối kỳ hạch tốn, khối lượng cơng việc xác định kiểm kê thực tế lớn nhiều so với chi phí tập hợp sổ sách 3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP Để cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ngày đạt hiệu cao kế toán phải biết phát huy ưu điểm đạt tìm giải pháp khắc phục tồn tại, qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH MTV Thuận Trường Kon Tum, nhạn thức tầm quan trọng công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, với mong muốn cơng tác ngày hồn thiện hơn, em xin mạnh dạn đưa vài ý kiến sau: 34 * Ý kiến cần bổ sung quy định chứng từ chi phí: Đơn vị có địa bàn hoạt động rộng nên việc toán chứng từ đội, tổ lên kế tốn cơng ty bị chậm trễ, ảnh hưởng đến q trình cung cấp thơng tin cho quản lý, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Việc tập hợp chứng từ chậm trễ không nguyên nhân khách quan đơn vị thi công xa, mà nguyên nhân chủ quan từ phía đội, tổ thi cơng chưa chủ động gửi chứng từ kế tốn lên cơng ty theo quy định, kỳ Kỳ toán chứng từ thường kéo dài quý dẫn đến tình trạng chứng từ gốc hạch toán tháng lại phát sinh chi phí tháng trước Vậy để tổ, đội có trách nhiệm hồn thành chứng từ thời hạn nên đưa số quy định: giới hạn thời gian hoàn chứng từ muộn ngày sau có nghiệp vụ kinh tế phát sinh; đội phải toán dứt điểm chứng từ lần tạm ứng lần mức độ tạm ứng cho lần cần xem xét phòng ban liên quan * Với cơng tác kế tốn chi phí nhân cơng: Cơng ty khơng trích lương nghỉ phép cho cơng nhân sản xuất nên khoản chi phí phát sinh kế toán hạch toán vào chi phí nhân cơng trược tiếp làm cho giá thành tăng đột biến Để chi phí sản xuát giá thành biến động, kế toán nên trích trước lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất Kế tốn cần đưa khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp vào khoản mục chi phí sản xuất chung theo quy định hành Bên cạnh đó, cơng ty cần trích khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất, công nhân lái máy, phụ máy vào TK 627 theo quy định Bộ tài Cơng ty cần trích KPCĐ lương thực tế để đảm bảo quyền lợi người lao động * Với cơng tác kế tốn máy thi cơng: Cơng ty nên tăng cường kiểm tra thường xuyên, đột xuất việc bảo dưỡng máy thi công đội, tổ thi công Nâng cao hiệu sử dụng máy, tiết kiệm chi phí ngun vật liệu Khơng nên sử dụng q định mức công suất cho phép Đồng thời công ty, cơng ty cần chuyển khoản trích theo lương công nhân sử dụng máy sang khoản mục chi phí sản xuất chung theo quy định để tránh gặp rắc rối với cơng tác kiểm tốn sau * Với công tác quản lý sử dụng nguyên liệu: Chú trọng giảm chi phí vận chuyển khâu: khâu thu mua trình sử dụng Tìm hiểu sâu giá thị trường Khơng ngừng tìm kiếm ngun liệu có giá thấp có chức cơng dụng tương tự Khuyến khích nhân viên tìm kiếm nguồn cung cấp có chi phí rẻ mà đảm bảo chất lượng cơng trình Có hình thức khen thưởng nhân viên có sáng kiến sản xuất có ý thức tiết kiệm nguyên vật liệu 35 PHẦN PHỤ LỤC ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM 2.1 QUY ĐỊNH NGUYÊN TẮC TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY 2.1.1 Ngun tắc kế. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM 11 2.1 QUY ĐỊNH NGUYÊN TẮC TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY ... thành bàn giao giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ 13 2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUẬN TRƯỜNG KON TUM 2.2.1 Kế