Luận văn hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vận tải thuỷ số 4

Khố luận tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Mỗi đơn vị kinh tế tế bào kinh tế xã hội Nền kinh tế xã hội phát triển kế tốn ngày giữ vai trị quan trọng quản lý kinh doanh kiểm soát hoạt động kinh tế nhà nƣớc nhƣ hoạt động kinh tế doanh nghiệp Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T Trong q trình ln có phận vốn dừng lại hình thái tiền tệ, phận gọi Vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung nên trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Do vốn tiền phải quản lý cách chặt chẽ Mang l■i tr■ nghi■m m■i m■ cho ng■■i dùng, công ngh■ hi■n th■ hi■n ■■i, b■n online khơng khác so v■i b■n g■c B■n có th■ phóng to, thu nh■ tùy ý Với kiến thức học nhà trƣờng thực tế tìm hiểu Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 4, em chọn đề tài: “ Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền”, nhằm củng cố nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện nghiệp vụ kế tồn tài doanh nghiệp Nội dung khoá luận gồm chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực tế tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số Chƣơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số Trong thời gian thực khoá luận em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình ThS.Hồ Thị Thanh Hƣơng cán phịng Tài kế tốn – Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số Do kinh nghiệm hạn chế thời gian có hạn nên khố luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc đóng góp thầy giáo bạn sinh viên để khố luận đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày 02 tháng 07 năm 2011 Trịnh Thị Minh Nguyên SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K Mangh■n Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Mangh■n Ln 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Luônh■n 123doc Th■a Xu■t Sau h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p không tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thơng B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Khố luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU……………………………………….…………………………………1 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, phân loại vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tiền mặt 1.2.1 Những quy định hạch toán tiền mặt 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng (VNĐ) 1.2.4 Kế toán tiền mặt ngoại tệ 11 1.2.5 Kế toán vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ 11 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 14 1.3.1 Chứng từ kế toán quy định hạch toán tiền gửi ngân hàng 14 1.3.2 Tài khoản sử dụng 15 1.3.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam Đồng 15 1.3.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 17 1.4 Kế toán tiền chuyển 17 1.4.1 Chứng từ kế toán quy định hạch toán tiền chuyển 17 1.4.2 Tài khoản sử dụng 18 1.4.3 Trình tự hạch toán 18 1.5 Sổ sách kế toán doanh nghiệp áp dụng 21 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THUỶ SỐ 27 2.1 Tổng quan chung Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển CT Cổ phần Vận tải thuỷ số 27 SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K Khoá luận tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 28 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty CP Vận tải thuỷ số 28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty CP Vận tải thuỷ số 33 2.2 Thực tế tổ chức kế toán vốn tiền CT Cổ phần Vận tải thuỷ số 37 2.2.1 Kế toán tiền mặt VNĐ Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 37 2.2.2 Kế toán tiền gửi Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số 57 CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP VẬN TẢI THUỶ SỐ 76 3.1 Nhận xét đánh giá chung máy kế toán cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 76 3.1.1 Ƣu điểm 76 3.1.2 Hạn chế 79 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 81 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 81 3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hoàn thiện 81 3.2.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 82 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Kế toán tiền mặt (VNĐ) 10 Sơ đồ 1.2 : Kế toán tiền mặt (Ngoại tệ) 12 Sơ đồ 1.3: Kế tốn vàng bạc, kim khí q, đá q 13 Sơ đồ 1.4 Kế toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ) 16 Sơ đồ 1.5 Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Ngoại tệ) 19 Sơ đồ 1.6: Kế toán tiền chuyển 20 Sơ đồ 1.7 : Kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung 22 Sơ đồ 1.8: Kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23 Sơ đồ 1.9: Kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chứng từ 24 Sơ đồ 1.10: Kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – sổ 25 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 26 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số 29 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu máy phịng kế tốn Cơng ty cổ phần vận tải thuỷ số 33 Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn tiền mặt VNĐ Cơng ty CP Vận tải thuỷ số 39 Biểu 2.4: Phiếu thu 42 Biểu 2.5: Hoá đơn bán lẻ 43 Mẫu biểu 2.6: Giấy đề nghị toán 44 Biểu 2.8: Phiếu chi 46 Biểu 2.9: Màn hình lựa chọn đƣờng dẫn xem sổ quỹ tiền mặt 47 Biểu 2.10: Màn hình nhập liệu để xem sổ quỹ tiền mặt 48 Biểu 2.11: Màn hình Sổ quỹ tiền mặt 48 Biểu 2.12: Sổ quỹ tiền mặt 49 Biểu 2.14: Màn hình nhập liệu để xem Bảng kê số 50 Biểu 2.15: Màn hình Bảng kê số 51 Biểu số 2.18: Màn hình nhập liệu để xem Nhật ký chứng từ số 53 Biểu 2.19: Màn hình nhật ký chứng từ số 54 SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K Khố luận tốt nghiệp Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng 57 Biểu 2.23: Sổ phụ 59 Biểu 2.24: Màn hình lựa chọn đƣờng dẫn để nhập số liệu từ Giấy Báo Có Error! Bookmark not defined Biểu 2.25: Màn hình danh sách Giấy Báo Có Error! Bookmark not defined Biểu 2.26: Màn hình nhập liệu từ Giấy Báo Có Error! Bookmark not defined Biểu số 2.27: Uỷ nhiệm chi 63 Biểu số 2.28: Giấy báo nợ 63 Biểu 2.30: Màn hình lựa chọn đƣờng dẫn để nhập liệu từ Giấy Báo Nợ Error! Bookmark not defined Biểu 2.31: Màn hình danh sách Giấy Báo Nợ 65 Biểu 2.32: Màn hình nhập liệu từ Giấy Báo Nợ Error! Bookmark not defined Biểu 2.33: Màn hình lựa chọn đƣờng dẫn xem sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 67 Biểu 2.34: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 68 Biểu 2.35: Màn hình lựa chọn đƣờng dẫn để xem Bảng kê số 69 Biểu 2.37: Màn hình Bảng kê số 70 Biểu 2.39: Màn hình lựa chọn đƣờng dẫn để xem Nhật ký chứng từ số 72 Biểu 2.40: Màn hình nhập liệu để xem Nhật ký chứng từ số 73 Biểu 2.41: Màn hình Nhật ký chứng từ số 73 Biểu 2.42: Nhật ký chứng từ số 74 SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K Khoá luận tốt nghiệp CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, phân loại vốn tiền Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn dừng lại hình thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vậy vốn tiền phận tài sản lƣu động hình thái tiền tệ q trình vận động Nó có tính linh hoạt cao Bảng cân đối kế tốn, đồng thời phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp thời điểm Vốn tiền doanh nghiệp gồm: - Tiền mặt quỹ - Các khoản tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển (Gồm nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng , bạc, đá quý) Muốn tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có lƣợng tiền định tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc dùng để chi tiêu, toán khoản mua, bán nguyên liệu, vật tƣ hàng hoá, tốn lƣơng cho cán cơng nhân viên…nhằm đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh không bị ách tắc đình trệ đem lại hiệu cao sản xuất kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán 1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K Khoá luận tốt nghiệp 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền - Giám đốc quản lý chặt chẽ việc tiến hành chế độ thu, chi, quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc 1.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam đƣợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có tài khoản 1112, TK 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, giá thực tế đích danh Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh chênh lệch TK doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài (Nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tƣ xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tƣ XDCB giai đoạn trƣớc hoạt động) Số dƣ cuối kỳ TK vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đƣợc đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài SV: Trịnh Thị Minh Ngun_QTL301K Khố luận tốt nghiệp Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lƣợng, trọng lƣợng, quy cách phẩm chất giá trị thứ loại Giá trị vàng bạc kim khí quý, đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (Giá hố đơn giá đƣợc tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí đá q áp dụng bốn phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tiền mặt 1.2.1 Những quy định hạch toán tiền mặt Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, kể ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q Kế tốn tiền mặt cần tuân theo quy định sau: - Phản ánh vào TK111 - Tiền mặt, số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi bên Nợ TK 111 - Tiền mặt mà ghi vào bên Nợ TK 113 - Tiền chuyển - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quỹ doanh nghiệp việc quản lý hạch toán nhƣ loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trƣớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đong, đo, đếm số lƣợng trọng lƣợng, giám định chất lƣợng Sau tiến hành niêm phong, có xác nhận ngƣời ký cƣợc, ký qũy dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trƣờng hợp phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế toán quỹ tiền mặt phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cƣợc, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K Khoá luận tốt nghiệp số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu, sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tổng hợp thu - chi tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” Kết cấu TK 111 nhƣ sau: Bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ - Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc thừa phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý xuất quỹ - Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc thiếu quỹ tiền mặt - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dƣ bên Nợ: Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 - Tiền mặt đƣợc chi tiết thành TK cấp II - TK 1111 - Tiền Việt Nam - TK 1112 - Ngoại tệ - TK 1113 - Vàng bạc, kim khí q, đá q 1.2.3 Kế tốn tiền mặt Việt Nam đồng (VNĐ) Kế toán tiền mặt VNĐ đƣợc thể qua sơ đồ 1.1 SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K Khoá luận tốt nghiệp 112 (1121) Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 111 (1111) 131, 136, 138 Thu hồi khoản nợ phải thu ký cƣợc tiền mặt 112 (1121) Gửi tiền mặt vào ngân hàng 141, 144, 244 Chi tạm ứng ký quỹ 141, 144, 244 Thu hồi khoản ký cƣợc Đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn ký quỹ tiền mặt tiền mặt 121, 128, 221 121, 128, 221 156, Thu hồi khoản đầu tƣ 152, 153, Mua vật tƣ, hàng hoá,CC TSCĐ…bằng tiền mặt 133 411, 441 Nhận vốn góp, vốn cấp tiền mặt 627, 641, 642 511, 512, 515, 711 Doanh thu HĐSXKD HĐ khác TM 311, 341 331… Vay ngắn hạn Vay dài hạn Chi phí PS TGNH 311,315, Thanh toán nợ tiền mặt Sơ đồ 1.1 : Kế toán tiền mặt (VNĐ) SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 10 Khố luận tốt nghiệp CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THUỶ SỐ 436 Hùng Vƣơng - Hồng Bàng - Hải Phòng SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP Tài khoản : 112 – Tiền gửi ngân hàng Từ 1/12/2010 đến 31/12/2010 Số tiền Trích yếu TKĐƢ Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 920.219.085 Tổng phát sinh 9.280.789.211 Số dƣ cuối kỳ 9.716.767.194 484.241.102 Tiền mặt 111 1.252.000.000 Phải thu khách hàng 131 8.020.967.883 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ HH,DV 1331 Vay ngắn hạn 311 5.493.895.470 Nợ dài hạn đến hạn trả 315 1.316.123.903 Phải trả cho ngƣời bán 331 750.164.246 Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 333 335.642.418 Phải trả, phải nộp khác 338 20.000.000 Doanh thu tài 515 Chi phí sản xuất chung 627 2.000.000 Chi phí tài 635 1.072.392.273 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 645.000.000 2.542.123 946.328 6.875.000 79.006.761 Biểu số 2.43: Sổ tài khoản 112 SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 75 Khoá luận tốt nghiệp CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP VẬN TẢI THUỶ SỐ 3.1 Nhận xét đánh giá chung máy kế tốn cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số tiền thân công ty vận tải sông số đƣợc thành lập từ năm 1983 Từ đến Công ty phát triển trƣởng thành với phát triển ngành đất nƣớc Để khẳng định chỗ đứng thƣơng trƣờng ban Lãnh đạo Cơng ty tồn thể cán nhân viên phải phấn đấu, nỗ lực lớn Cơng ty khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý, đào tạo bồi dƣỡng nâng cao trình độ cho cán công nhân viên Công ty thực tốt kế hoạch kinh doanh, nhiệm vụ đề chu kì kinh doanh cụ thể Chính nỗ lực liên tục khơng ngừng mà uy tín Công ty ngày đƣợc nâng cao, nhiều bạn hàng tín nhiệm, hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty ngày mở rộng, nhờ mà đời sống cán công nhân viên đƣợc nâng cao Vốn tiền phận tài sản lƣu động có tính linh hoạt cao bảng Báo cáo tài Nó phản ánh khả tốn tức thời Cơng ty thời điểm Ý thức đƣợc tầm quan trọng Vốn tiền để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, thực việc mua sắm, chi phí,… nhằm đảm bảo công tác sản xuất, kinh doanh đƣợc liên tục, đem lại hiệu cao, Công ty tổ chức quản lý cách tối đa vốn tiền Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền tai Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số 4, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng có ƣu nhƣợc điểm sau: 3.1.1 Ƣu điểm 3.1.1.1.Về công tác quản lý Là doanh nghiệp hạch tốn kinh tế độc lập, cơng ty tìm cho máy quản lý, phƣơng thức kinh doanh cho có hiệu Bộ máy quản lý công ty đƣợc tổ chức cách hợp lý, khoa học, hoạt động có nề nếp, SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 76 Khoá luận tốt nghiệp phù hợp với loại hình quy mơ doanh nghiệp Đồng thời có biện pháp quản lý cách chặt chẽ công việc tất khâu, phận công ty cách nhịp nhàng có hiệu Bên cạnh đó, cơng ty có chế độ khen thƣởng nhƣ kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cƣơng doanh nghiệp nhƣ khuyến khích ngƣời lao động 3.1.1.2 Về cơng tác kế tốn Trong điều kiện chế quản lý mới, nhƣ điều kiện quản lý kinh doanh thực tế mình, máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức tƣơng đối gọn nhẹ hồn chỉnh theo mơ hình kế tốn tập trung Đây mơ hình mà việc hạch tốn đƣợc tập trung phịng kế tốn cơng ty Mơ hình khơng tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc tạo định quản lý đạo kinh doanh kịp thời ban Giám đốc, mà cịn tạo điều kiện cho cơng tác phân công lao động, chuyên môn theo phần hành, nâng cao trình độ quản lý, nhiệm vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Các phần hành kế tốn đƣợc phân cơng tƣơng đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phƣơng pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót giúp ban Giám đốc đánh giá đƣợc hiệu kinh doanh kỳ, qua xác định đƣợc kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trƣờng Đội ngũ cán nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh, chế định tài tốn, nhiệt tình có trách nhiệm với cơng việc Trình độ nhân viên khơng ngừng đƣợc nâng cao thƣờng xuyên đƣợc đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phƣơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đƣợc khối lƣợng công việc ghi chép thừa để đạt đƣợc kết cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng tốt máy vi tính phần mềm kế tốn máy nên cơng việc kế tốn đƣợc thực nhanh chóng, khoa học SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 77 Khố luận tốt nghiệp Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy theo hình thức nhật ký chứng từ Việc sử dụng phần mềm kế toán máy ITSOFT giúp tiết kiệm thời gian, giảm bớt khối lƣợng công việc kế tốn đồng thời giúp đảm bảo độ xác tính tốn Khi sử dụng phần mềm này, kế toán việc cập nhật số liệu đầu vào, phần mềm tự động tính tốn đƣa sổ sách, báo cáo kế tốn Ngồi ra, phần mềm đƣợc thiết kế đảm bảo cung cấp báo cáo kế toán quản trị tổng hợp chi tiết theo nhiều chiều phục vụ tối đa công tác quản trị điều hành Công ty đầu tƣ trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại, nhân viên kế toán đƣợc trang bị máy vi tính riêng để ngƣời hồn thành cơng việc đƣợc giao cách nhanh chóng khoa học 3.1.1.3 Về cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán nhƣ quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đƣợc đảm bảo tính an tồn Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhập hàng ngày nên thông tin kế tốn mang tính liên tục, xác Cơng tác kế toán tổng hợp đƣợc đơn giản hoá đến mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tƣợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động Vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động Vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo Quy định chế độ kế toán Nhà nƣớc ban hành đƣợc chi tiết cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt đƣợc số liệu cụ thể chi tiết Vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Thủ quỹ ngƣời trung thực, có lực chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp không trực tiếp nhân viên kế toán tiền mặt Do tránh đƣợc tình trạng tham cơng quỹ sai sót hạch tốn Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ đƣợc kế toán trƣởng soát xét giám đốc cơng ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký ngƣời nộp tiền, nhận tiền… Sau chuyển cho thủ SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 78 Khoá luận tốt nghiệp quỹ làm thủ tục xuất, nhập quỹ Vì khơng xảy tình trạng chi tiêu lãng phí đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng Đối với tiền gửi ngân hàng kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với ngân hàng, tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ, đối chiếu với ngân hàng, công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi ngân hàng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng chặt chẽ Lãnh đạo cơng ty với kế tốn trƣởng ln giám sát chặt chẽ việc tiến hành thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi để đáp ứng đƣợc nhu cầu tốn, đảm bảo cho q trình kinh doanh công ty đƣợc diễn liên tục đem lại hiệu cao cho công ty Nhƣ vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền đáp ứng đƣợc nhu cầu công ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phƣơng pháp tính tốn tiêu kế tốn Đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng 3.1.2 Hạn chế Với ƣu điểm trên, cơng tác kế tốn ngày phát huy nâng cao đƣợc hiệu kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, sâu vào nghiên cứu kỹ cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số số hạn chế cần đƣợc khắc phục 3.1.2.1 Về việc quản lý quỹ tiền mặt Hàng tháng, Công ty chƣa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số tiền thừa, thiếu so với sổ quỹ Trên sở đó, cơng ty có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ cách chặt chẽ đồng thời tìm nguyên nhân chênh lệch để tránh đƣợc thất tiền 3.1.2.2 Cơng ty khơng hạch tốn tiền chuyển Địa bàn hoạt động công ty trải rộng tồn quốc nên việc tốn gặp nhiều khó khăn điều kiện địa lý Đôi thủ tục tốn đƣợc thực nhƣng cơng ty chƣa nhận đƣợc lệnh chuyển có hay giấy báo có Ngân hàng SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 79 Khoá luận tốt nghiệp Hiện nay, công ty lại không sử dụng tài khoản 113 - Tiền chuyển để theo dõi Điều không phản ánh trách nhiệm quản lý vốn 3.1.2.3 Cơng ty chưa tận dụng hết hình thức tốn tiền gửi ngân hàng Tại Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số số nghiệp vụ toán khoản tiền hàng tƣơng đối lớn tiền mặt Việc toán khoản tiền hàng lớn tiền mặt khơng an tồn cho quỹ tiền mặt công ty Mặt khác, lƣợng tiền mặt tồn quỹ nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền Ngoài ra, Căn vào Luật thuế GTGT văn hƣớng dẫn thi hành: Ngày 20/3/2009 Bộ Tài ban hành Cơng văn số 3046/BTC – TCT hƣớng dẫn thực Điểm 1.3b, Mục III, Phần B Thông tƣ số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài thuế GTGT Theo hƣớng dẫn cơng văn : - Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào từ 20.000.000 đồng trở lên phải có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mở tổ chức cung ứng dịch vụ tốn theo hình thức tốn phù hợp với quy định pháp luật hành - Các chứng từ sau không đủ điều kiện để khấu trừ, hồn thuế GTGT hàng hố, dịch vụ mua vào từ 20.000.000 đồng trở lên theo quy định Thông tƣ số 129/2008/TT-BTC + Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán + Chứng từ tốn theo hình thức khơng phù hợp với quy định pháp luật hành 3.1.2.4 Cơng ty chưa trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Khách hàng Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số đa số khách hàng quen thuộc nên công ty thƣờng cho bạn hàng nợ Hiện nay, khoản phải thu khách hàng công ty lên tới 3.594.430.112 đồng Qua trình nghiên cứu tìm hiểu em thống kê đƣợc nợ phải thu khách hàng cần trích lập dự phịng Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số nhƣ sau: SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 80 Khoá luận tốt nghiệp Thời hạn toán hạn (t) Số tiền phải thu Tỷ trọng (%) tháng ≤ t < năm 1.206.812.916 49 năm ≤ t < năm 1.220.926.333 49.6 năm ≤ t < năm 34.394.013 1.4 2.462.133.262 100 Tổng Bảng cho thấy công ty bị chiếm dụng vốn, làm giảm khả quay vòng vốn, làm ảnh hƣởng tới hiệu hoạt động sản xuất tồn cơng ty 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện Nhƣ biết: Đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh tế thị trƣờng vấn đề sống cịn khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng để tồn phát triển Muốn làm đƣợc điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lƣợc tốt, khơng ngừng nâng cao hiệu đồng vốn mà bỏ ban đầu việc nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn biện pháp tích cực phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền doanh nghiệp cần phải phát huy ƣu điểm khắc phục hạn chế để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hồn thiện Đối với doanh nghiệp, yếu tố thơng tin chế quản lý có ảnh hƣởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn Do cần phải thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế tốn, để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng đƣợc u cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn vậy, việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ theo yêu cầu sau: SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 81 Khoá luận tốt nghiệp - Phải tuân thủ chế độ tài chính, chế độ kế tốn hành - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Phải đáp ứng đƣợc việc cung cấp thông tin kịp thời, xác - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu Với y 3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 3.2.3.1 Định kỳ tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt Việc công ty định kỳ tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt có tác dụng: - Ngăn ngừa tham ơ, lãng phí đồng thời nâng cao trách nhiệm ngƣời quản lý quỹ - Giúp việc ghi chép, theo dõi sổ sách với thực tế - Giúp cho lãnh đạo công ty biết xác số lƣợng tài sản có Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm kiểm kê đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có) tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 82 Khoá luận tốt nghiệp Mọi khoản chênh kêch phải báo cáo cho Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành bản: - Một lƣu thủ quỹ - Một lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Sau mẫu biên kiểm kê quỹ (Biểu 3.1) CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THUỶ SỐ 436 Hùng Vƣơng – Hồng Bàng – Hải Phòng Mẫu số : 08a – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 BTC) BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho Việt Nam đồng) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà : đại diện kế tốn Ơng/Bà: đại diện thủ quỹ Ông/Bà: đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ II Số kiểm kê thực tế Trong đó:- Loại III Chênh lêch ( III = I – II) - Loại Lý do: + Thừa : + Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ Biểu 3.1: Biên kiểm kê quỹ SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 83 Khoá luận tốt nghiệp 3.2.3.2 Hoàn thiện việc đưa tài khoản 113 – tiền chuyển vào hạch tốn Hiện Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 113-Tiền chuyển để hạch toán Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý nhƣ chuyển tiền gửi vào Ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng qua đƣờng bƣu điện (trong nƣớc nƣớc ngoài) nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có, làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay sổ phụ Ngân hàng Thƣờng doanh nghiệp khơng dùng tài khoản mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hoàn thành hạch tốn thƣờng tiền chuyển qua Ngân hàng phải chờ vài ngày ngƣời thụ hƣởng nhận đƣợc tiền Nhƣng ảnh hƣởng nhƣ rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm Trƣờng hợp cuối tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển ( nhƣng chƣa tới, nhận đƣợc vào ngày đầu tháng sau) Nếu nghiệp vụ không sử dụng 113 số dƣ cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dƣ công nợ với khách hàng có kiểm tốn Vì Cơng ty nên đƣa TK hạch toán vốn tiền để đảm bảo tính xác, câp nhật tiền 3.2.3.3 Hạn chế tốn tiền mặt, đẩy mạnh hình thức toán qua ngân hàng Với xu hƣớng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, khoản tiền lớn doanh nghiệp nên toán qua hệ thống Ngân hàng Bởi lẽ hệ thống ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế, không ngân hàng Nhà nƣớc mà hệ thống ngân hàng tƣ nhân ngày nhiều với dịch vụ tiện ích Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng diễn nhanh chóng thuận tiện Hơn tốn qua ngân hàng đảm bảo an tồn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển hạn chế tiêu cực xảy q trình tốn nhƣ sai sót, gian lận, trộm cắp 3.2.3.4 Hồn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi SV: Trịnh Thị Minh Ngun_QTL301K 84 Khoá luận tốt nghiệp Do phƣơng thức bán hàng thực tế Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số có nhiều khách hàng chịu tiền hàng Nhƣ làm giảm vòng quay vốn, ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Bên cạnh việc thu tiền hàng gặp khó khăn tình trạng ảnh hƣởng không nhỏ tới việc giảm doanh thu doanh nghiệp Vì vây, cơng ty nên tính tốn khoản nợ có khả khó địi, tính tốn lập dự phòng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi đƣợc làm theo quy định lập dự phịng phải thu khó địi – Thông tƣ 228/2009/TT – BTC ban hành 07/12/2009 - Điều kiện để số tiền phải thu đƣợc coi khoản nợ phải thu khó địi: + Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác + Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý nhƣ khoản tổn thất - Căn xác định nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chƣa đến thời hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết - Mức trích lập: Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 85 Khoá luận tốt nghiệp Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phòng - Tài khoản sử dụng: TK139 - Phƣơng pháp hạch toán: + Cuối năm, xác định số dự phịng cần trích lập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi kỳ kế tốn lớn kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết hạch tốn vào phần chênh lệch vào chi phí: Nợ TK642: Có TK139: + Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ kỳ trƣớc số chênh lệch đƣợc ghi giảm chi phí: Nợ TK139: Có TK642: + Trong kỳ kế tốn, có khoản nợ phải thu khó địi thực thu hồi đƣợc, doanh nghiệp làm thủ tục xoá sổ khoản nợ theo quy định Căn vào định xử lý xoá sổ khoản nợ khơng thể thu hồi đƣợc, kế tốn ghi: Nợ TK 6426 : Chi phí quản lý doanh nghiệp (chƣa lập dự phòng) Nợ TK 139 : Dự phòng nợ phải thu khó địi (phần lập dự phịng) Có TK 131, 1388 : Các khoản phải thu khách hàng, phải thu khác Đồng thời ghi Nợ TK 004 - Nợ khó địi xử lý + Đối với khoản nợ phải thu khó địi đƣợc xử lý xoá sổ, doanh nghiệp thu hồi đƣợc, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 : Số tiền thu đƣợc Có TK 711 : Thu nhập khác SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 86 Khoá luận tốt nghiệp Đồng thời ghi Có TK 004 - Nợ khó địi xử lý Ví dụ: Tính trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty Cổ phần Vận tải thuỷ số Theo Thông tƣ 228/2009/TT – BTC ban hành 07/12/2009 hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng phải thu khó địi ta có mức dự phịng cần trích lập nhƣ sau: Thời hạn toán hạn (t) Số tiền phải thu Mức dự phịng cần trích lập tháng ≤ t < năm 1.756.812.916 30% giá trị nợ hạn năm ≤ t < năm 1.770.926.333 50% giá trị nợ hạn năm ≤ t < năm 34.394.013 70% giá trị nợ hạn Tổng 3.562.133.262 - Mức dự phịng cần trích lập cụ thể cho khách hàng Khách hàng Số tiền nợ Thời gian Tỷ lệ cần Mức dự phịng q hạn trích lập cần trích lập Cơng ty Kho vận Đá Bạc 740.353.025 11 tháng 0.3 222.105.908 Công ty CPTM Vận tải Hạ Long 94.942.531 tháng 0.3 28.482.760 Công ty TNHH Song Tồn 814.372.360 tháng 0.3 244.311.708 Cơng ty TNHH TM & DV Hải 107.145.000 Thông 10 tháng 0.3 32.143.500 Công ty TNHH MTV phân đạm Hà 829.980.508 Bắc 15 tháng 0.5 414.990.254 Công ty TNHH TM Trà My 249.551.275 18 tháng 0.5 124.775.638 Công ty TNHH Vận tải Huyền 691.394.550 Linh 20 tháng 0.5 345.697.275 Công ty TNHH TM&DV Thống 34.394.013 Nhất 26 tháng 0.7 24.075.810 SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 87 Khoá luận tốt nghiệp Tổng 3.562.133.262 1.436.582.853 - Kế tốn định khoản: Nợ TK 642 : 1.436.582.853 Có TK 139 : 1.436.582.853 KẾT LUẬN Việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hƣởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý nên việc quản lý vốn tiền địi hỏi đƣợc kiện tồn Qua q trình thực tập Công ty Cổ phần Vận tải thủy số 4, em tìm hiểu đƣợc thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty Cổ phần Vận tải thủy số đặc biệt phịng Tài kế tốn tạo điều kiện cho em nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ sung kiến thức học trƣờng từ đối chiếu lý luận với thực tế Khóa luận “Hồn thiện tổ chức kế toán vốn tiền” đề cập tới vấn đề sau:  Về mặt lý luận: Đƣa vấn đề chung vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp  Về mặt thực tiễn: Phản ánh đầy đủ tổ chức hạch toán kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải thủy số với số liệu chứng minh tình hình thực tế năm 2010 Đồng thời, khóa luận đƣa số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập Công ty có hạn nên q trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đƣợc đóng góp bảo thầy cô cán phịng kế tốn Cơng ty để khố luận em đƣợc hoàn thiện SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 88 Khoá luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể phịng kế tốn đặc biệt ThS.Hồ Thị Thanh Hƣơng tận tình giúp đỡ em hồn thành khố luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài – TS Võ Văn Nhị, Th.S Trần Thị Duyên, Th.S Nguyễn Thị Ngọc Dung – NXB Thống kê 162 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Th.S Hà Thị Ngọc Hà, CN Vũ Đức Chính – NXB Thống kê Các sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, báo cáo tài chính, báo cáo kiểm sốt, điều lệ tài liệu phân tích hoạt động kinh tế Công ty Cổ phần Vận tải thủy số 4 Khoá luận tốt nghiệp khoá trƣớc Hƣớng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp theo chế độ kế toán hành – TS Võ Văn Nhị Hƣớng dẫn hạch toán kế toán báo cáo tài doanh nghiệp – TS Võ Văn Nhị Trang w.w.w.webketoan.com.vn SV: Trịnh Thị Minh Nguyên_QTL301K 89 ... TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THUỶ SỐ 2.1 Tổng quan chung Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển CT Cổ phần Vận tải thuỷ số - Công ty. .. kế toán: Từ 1/1/N đến 31/12/N Đơn vị tiền tệ sử dụng Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số 4: VNĐ Thực tế tổ chức kế toán vốn tiền CT Cổ phần Vận tải thuỷ số 2.2.1 Kế toán tiền mặt VNĐ Công ty Cổ phần. .. mềm kế toán máy ITSOFT: Biểu 2.1: Giao diện phần mềm kế toán máy ITSOFT Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số  Các sách kế tốn áp dụng Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ số - Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số