Luận văn hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần cảng đoạn xá

Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá LỜI NĨI ĐẦU Mỗi doanh nghiệp mắt xích quan trọng kinh tế quốc dân Sự phát triển doanh nghiệp góp phần đảm bảo cho kinh tế phồn vinh, thịnh vượng Nền kinh tế thị trường nước ta năm qua đạt bước tiến vững mạnh ngày có nhiều doanh nghiệp thích ứng quy luật kinh tế thị trường, làm ăn mang lại lợi nhuận cao Có kết nhờ nỗ lực khơng ngừng doanh nghiệp tất khâu từ sản xuất, lưu thông, phân phối đến tiêu thụ Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T Trong q trình ln có phận vốn dừng lại hình thái tiền tệ, phận gọi Vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung nên trình quản lý dễ xẩy tham lãng phí vốn tiền cần quản lý cách chặt chẽ Với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu em chọn đề tài “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá ” nhằm củng cố nâng cao kiến thức góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn tài doanh nghiệp Nội dung khóa luận em gồm chương sau: Mang l■i tr■ nghi■m m■i m■ cho ng■■i dùng, công ngh■ hi■n th■ hi■n ■■i, b■n online khơng khác so v■i b■n g■c B■n có th■ phóng to, thu nh■ tùy ý Chương I: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Chương III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Trong thời gian thực khóa luận em nhận giúp đỡ tận tình Ths Nguyễn Thị Mai Linh cán phịng kế tốn cơng ty Vì trình độ cịn hạn chế, thời gian có hạn lên khóa luận em chắn khơng tránh khỏi sai sót, em mong góp ý thầy giáo bạn để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 28 tháng năm 2011 Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt Mangh■n Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Mangh■n Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Th■a Xu■t Sau h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thông dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa & nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản lưu động, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, cơng ty tài tiền chuyển Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa dùng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư để sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận quan trọng vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn tiền, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Phát xử lý kịp thời sai sót quản lý sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: Để quản lý tốt vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngoài ra, doanh nghiệp cịn phải phân cơng số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người thông qua công việc người Việc phân chia trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Các bước để thực việc quản lý nội vốn tiền gồm: + Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán - nhân viên giữ tiền mặt khơng tiếp cận với sổ sách kế tốn nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt + Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt + Thực toán séc, lên dùng tiền mặt chi tiêu cho khoản lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc + Trước phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành séc số dư + Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Kế toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác ghi chép Báo cáo kế toán phải chấp nhận văn Bộ tài - Đối với vàng bạc kim khí q, đá q phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá trị thực tế ( Giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q, áp dụng bốn phương pháp xuất kho: Bình quân gia quyền, nhập trước - xuất trước, nhập sau Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá xuất trước, giá thực tế đích danh Tuy nhiên, vàng bạc, đá quý, loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515, TK 635 -Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan đến ngoại tệ: : theo chuẩn mực kế toán 10 – “Ảnh hưởng việc thay đổi Tỷ giá hối đoái” ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính: + Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp:  Mua bán sản phẩm, hàng hóa dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ;  Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ;  Trở thành đối tác ( bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện;  Dùng loại tiền tệ để mua, bán thay đổi lấy loại tiền tệ khác; + Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỉ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch + Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỉ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỉ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch Ở thời điểm kết thúc năm tài doanh nghiệp phải đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đối giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài Nguyên tắc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày lập Bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài thể hiện: Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá + Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết Tài khoản: Tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả, tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” ( Tài khoản Bảng CĐKT) + Đối với tài khoản thuộc loại doanh thu, hàng tồn kho, TSCĐ, chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác, bên Nợ Tài khoản vốn tiền…khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Đối với bên có tài khoản vốn tiền, phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thực sử dụng kế tốn theo tỷ giá ghi sổ kế tốn (Tỷ giá bình qn gia quyền, tỷ giá nhập trước - xuất trước, tỷ giá nhập sau - xuất trước, giá thực tế đích danh) + Đối với bên có tài khoản nợ phải trả bên nợ có tài khoản nợ phải thu, phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá giao dịch; Cuối năm tài số dư nợ phải trả dư nợ phải thu có gốc ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài + Đối với bên nợ khoản nợ phải trả, bên có tài khoản nợ phải thu, phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá sổ kế toán + Trường hợp mua, bán ngoại tệ Đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá 1.2 Tổ chức công tác kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1 Nguyên tắc quản lý tin mt ti qu Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán tiền mt ti qu phải thực nguyên tắc sau: - Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm nhiệm vụ giữ tiền lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt - Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ chi th-ờng xuyên, tập trung quản lý tiền thực toán không dùng tiền mặt qua hệ thống ngân hàng th-ơng mại kho bạc Nhà n-ớc - Cỏc khon tin, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý cho doanh nhgiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp xây lắp việc quản lý hạch tốn loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đong, đếm số lượng trọng lượng, giám định chất lượng, sau tiến hành niêm phong, có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán, Một số trường hợp phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế toán quỹ tiền mặt phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược , ký quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu, sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá 1.2.2 Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm: - Phiếu thu, Phiếu chi - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền - Bảng kê khai vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền - Một số chứng từ có liên quan khác Trong đó: - Phiếu thu: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Giấy đề nghị tạm ứng: Là để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng - Giấy toán tạm ứng: Là chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng , làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán - Giấy đề nghi toán: Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán chưa nhận tạm ứng để tổng Hợp khoản chi kèm theo chứng từ (Nếu có) Làm thủ tục toán - Biên kiểm kê (Dùng cho tiền Việt Nam): chứng xác nhận số tiền mặt Việt Nam tồn quỹ thực tế số chênh lệch thừa , thiếu so với sổ quỹ làm sở xác định trách nhiệm vật chất bồi thường để điều chỉnh số tiền tồn quỹ sổ kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế - Biên lai thu tiền: Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp tiền toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ Bảng kê chi tiền: Là để tốn kinh phí cho đại biểu tham dự hội thảo tập huấn Áp dụng cho hội thảo, tập huấn diễn nhiều ngày, tiền toán lần vào ngày cuối hội thảo Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá 1.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 – “Tiền mặt” Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ * Kết cấu nội dung phản ánh TK 111: - Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Bên có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Số dư bên nợ: khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt * TK 111 – tiền mặt, có tài khoản cấp 3: - TK 1111 – tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 – ngoại tệ: phản ánh tình hình thu chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam - TK 1113 – vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ * Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải theo dõi ngoại tệ tài khoản 007 – “ Ngoại tệ loại” * Kết cấu TK 007 – Ngoại tệ loại sau: - Bên nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ) Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá - Bên có: Số ngoại tệ xuất (nguyên tệ) - Số dư bên nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (nguyên tệ) 1.2.4: Phƣơng pháp hạch toán Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam; ngoại tệ; vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh qua sơ đồ 1.1, 1.2, 1.3 sau: Sơ đồ 1.1: Phƣơng pháp kế toán tiền mặt quỹ (VNĐ) TK 112 (1121) TK 111 (1111) Rút tiền gửi Ngân hàng nhập Qũy tiền mặt TK 338 (3381) Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê TK 112 (1121) Gửi tền mặt vào tài khoản ngân hàng TK 141, 144, 244 Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền mặt TK 141, 144, 244 TK 138 (1381) Thu hồi khoản tạm ứng thừa, Các khoản thiếu quỹ phát Ký cược, ký quỹ, nhập quỹ tiền mặt kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân TK121, 128, 228… TK 121, 222, 228… Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn, Dài hạn nhập quỹ tiền mặt TK 515 TK 635 Lãi Lỗ Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt TK 152, 153, 156, 211, 213, 241… Mua vật tư hàng hố, cơng cụ, tài sản cố định…bằng tiền mặt TK 311, 341 TK 133 Vay ngắn hạn, dài hạn tiền mặt Thuế GTGT đầu vào TK 338, 344 khấu trừ Nhận ký quỹ, ký cược tiền mặt TK 311, 315, 331, 338… TK 411 Nhận vốn góp, vốn cấp tiền mặt TK 131, 136, 138 Thu nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt Thanh toán khoản nợ phải trả tiền mặt TK 627, 641, 642 Chi phí phát sinh tiền mặt TK 511, 512, 515, 711 Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt TK 133 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 333 (3331) Thuế GTGT đầu phải nộp Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Sơ đồ 1.2: Phƣơng pháp kế toán tiền mặt quỹ - Ngoại tệ TK 131, 136, 138 TK 111 (1112) Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế BQLNH TK 515 Lãi TK 635 Lỗ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ TK 515 Lãi TK 511, 515, 711 Doanh thu BH & CCDV, thu nhập tài Thu nhập khác ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH) (Đồng thời ghi Nợ TK007) TK 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh Giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Tỷ giá thực tế BQLNH TK 635 Lỗ TK 152, 156, 211, 241, 627,642 Mua vật tư, hàng hóa, tài sản dịch vụ…bằng Tỷ giá ghi sổ TK 333 (3331) Thuế GTGT đầu phải nộp TK 311, 315, 331,334 341, 342… TK 515 Lãi ngoại tệ Tỷ giá thực tế BQLNH TK 635 Lỗ (Đồng thời ghi Có TK007) TK413 Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – Lớp QTL302K 10 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá  Về cập nhập thơng tin Kế tốn thường xun nắm vững vận dụng thông tư, định Bộ tài hạch vốn tiền Hơn thế, trước thay đổi số quy định phương pháp hạch tốn kế tốn số phần hành Cơng ty kịp thời cập nhập để thay đổi cho phù hợp với chuẩn mực kế toán  Về đội ngũ cán công nhân viên: Hiện nay, kinh tế thị trường, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tư tạo lợi nhuận cao Muốn làm điều này, nhà quản lý cần phải có chiến lược cạnh tranh, nghiên cứu thị trường để khai thác cách có hiệu để đạt lợi nhuận kinh doanh Một biện pháp quan trọng nâng cao cơng tác kế tốn Tại Cơng ty ban lãnh đạo Công ty trọng tới vấn đề Phịng kế tốn thường xun trọng công tác đào đạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tất cán có trình độ đại học Đó điều kiện thuận lợi với phân công, phân nhiệm rõ ràng cho người tạo lên máy hồn chỉnh Cả phịng kế tốn làm việc ăn khớp nhịp nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, xác chi tiết tổng hợp cho nhà quản lý cách đầy đủ, kịp thời nhằm thực tốt công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiêm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, yêu nghề Công ty cịn ln quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng cách gửi nhân viên học lớp đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời thay đổi chuyên môn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời thay đổi chế độ kế tốn hành Trong cơng tác theo dõi vốn tiền: Kế tốn ln cập nhập, phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm vốn tiền lên hệ thống sổ sách công ty: Sổ quỹ, sổ tiền gửi, sổ nhật ký chung, sổ TK 111, 112 sổ tài khoản liên quan Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 60 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá + Về kế toán tiền mặt quỹ: Công ty thực theo chế độ kế toán hành nguyên tắc quản lý tiền mặt: khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ thực Tất khoản thu, chi có chứng từ hợp lệ chữ ký kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ quỹ kế toán tiền mặt độc lập với nhau, thực đối chiếu tất + Về kế toán tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với phía ngân hàng Tập hợp, theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với ngân hàng Tiền gửi ngân hàng hạch toán chi tiết hai tài khoản tiền gửi VND USD: TK 1121, 1122 + Kế toán vốn tiền theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kế toán tổng hợp, kế toán trưởng - Về công tác thu hồi công nợ phải thu: Công ty thực tốt Đến cuối năm Công ty thu hồi gần hết công nợ phải thu tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn nâng cao hiệu kinh doanh - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập, xuất vật tư diễn Công ty Phương pháp đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun, xác tình hình biến động nguyên vật liệu mặt: xuất dùng dự trữ…tạo quản lý bảo quản tốt số lượng giá trị 3.1.2 Nhƣợc điểm: Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty cịn tồn hạn chế định doanh nghiệp vào hoạt động: - Về hạch toán ngoại tệ: Do nghiệp vụ ngoại tệ Công ty phát sinh nên kế toán sử dụng tỷ giá thực tế để ghi sổ, chênh lệch tỷ giá năm biến động không đáng kể nên kế tốn khơng phản ảnh khoản chênh lệch tỷ giá Điều giúp kế toán đơn giản việc ghi chép, theo dõi cơng nợ làm cho việc phản ánh doanh thu, chi phí Cơng ty chưa thực xác, điều kiện kinh tế thị trường nay, tỷ giá hối đoái thường xuyên thay đổi lên xuống nên việc phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá không Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 61 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá thể tránh khỏi Kế toán không phản ánh nguyên tệ TK007 Như khơng quy định hạch tốn ngoại tệ - Về cơng tác hạch tốn chi phí: Cơng ty khơng sử dụng TK 635-chí phí tài chính, mà chi phí liên quan đến tài khoản hạch tốn vào tài khoản TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp Như không với chế độ kế tốn hành - Cơng ty tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền theo Quyết định số 15/BTC - 2006 thực tế hệ thống chứng từ sử dụng Cơng ty lại theo mẫu chưa xác riêng Cơng ty Vì Cơng ty cần tổ chức lại hệ thống chứng từ sổ sách theo mẫu quy định chế độ kế toán hành, đảm bảo thông suốt, thống khâu hạch toán nghiệp vụ phát sinh: Hiện nay, mẫu sổ tiền gửi ngoại tệ thiếu cột nguyên tệ nên biến động nguyên tệ - Kế tốn cơng ty nhiều chưa hạch tốn kịp thời tình hình biến động tăng, giảm vốn tiền từ dẫn đến thiếu sót, khơng xác - Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng chưa tận dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn thực quỹ ảnh hưởng lớn đến vấn đề an tồn tiền quỹ Cơng ty chưa dùng séc chi trả mà dùng séc rút tiền nhập quỹ - Khả huy động sử dụng vốn Cơng ty cịn hạn chế, xuất phát từ khả tích luỹ Cơng ty chưa cao hoạt động chủ yếu gia cơng xuất Cơng ty nhận phí gia cơng thấp nên tỷ lệ tích lũy vốn khơng đáng kể Chi phí lao động, máy móc thiết bị nhà xưởng, chi phí quản lý, chi phí vận tải, thủ tục hải quan, lãi vay ngân hàng… gây sức ép lớn Điều nguyên nhân ảnh hưởng đến tiêu cực đến khả cạnh tranh Công ty thị trường - Mặc dù cố gắng lớn việc giảm bớt khối lượng tính tốn hệ thống sổ sách việc ghi chép thực thủ công, máy tính giúp phần tính tốn nên khối lượng cơng việc mà kế toán phải làm vất vả ảnh hưởng đến tiến độ công việc Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 62 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá - Trình độ tổ chức quản lý Công ty chưa theo kịp yêu cầu thị trường nên khó khai thác mức tiềm ngành Trình độ cơng nhân chưa cao, chưa đào tạo chun sâu khơng có đội ngũ thiết kế sản phẩm mẫu mã phía nước ngồi cung cấp, phận kỹ thuật mẫu dừng lại việc chế thử mẫu bên nước cung cấp Đồng thời trình đọ học vấn ban đầu người lao động thấp nên tiếp thu khoa học kỹ thuật cịn hạn chế thiếu sáng tạo Có trường hợp sơ xuất từ phía cơng nhân may, hồn chỉnh…gây lỗi sản phẩm mà lơ hàng Cơng ty phải bồi thường cho khách hàng Điều gây thiệt hại cho Công ty kinh tế uy tín khách hàng - Đối với thị trường nước ngồi: Cơng ty hồn tồn thiếu thơng tin, Cơng ty chủ yếu dựa vào ban tiếp xúc thương mại Phịng Cơng nghiệp - Thương mại Việt Nam qua báo chí Thiếu thơng tin Cơng ty gặp nhiều khó khăn cho việc đánh giá tiềm khách hàng, đám phán tính tốn phí gia cơng với khách hàng nên bị lợi dụng ép giá 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá: Ngày nay, kế tốn khơng làm cơng việc tính toán ghi chép đơn tài sản vận động tài sản, mà cịn phận chủ yếu hệ thống thông tin, công cụ quản lý thiết yếu Dựa thông tin trung thực, xác nhà quản trị đưa định kinh doanh hữu hiệu Như mặt sử dụng thông tin, kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu cơng cụ quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá hoạt động tổ chức, doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trường chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới tổ chức công tác kế toán, cần phải thấy đặc trưng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng yêu cầucủa quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt Muốn vậy, việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân theo yêu cầu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 63 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế tốn hành Hoạt động kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều hành kiểm soát Nhà nước pháp luật biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Chính vậy, biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán phải dựa chế độ quản lý tài chế độ kế tốn hành, có kế tốn thực cơng cụ quản lý không phạm vi doanh nghiệp mà Nhà nước doanh nghiệp kinh tế quốc dân Việc tuân thủ chế độ kế toán hiên hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phương pháp trình tự kế toán đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý riêng Nhà nước ban hành sách, quy định chung cho tất doanh nghiệp mang tính chất định hướng, hướng dẫn cho doanh nghiệp, doanh nghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù hợp cần đảm bảo thống phương pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản hệ thống sổ sách báo cáo - Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác Đây yêu cầu thiếu tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Kế tốn khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp Do hồn thiện cơng tác kế tốn phải đáp ứng yêu cầu thông tin phải kịp thời, xác, phù hợp giúp việc định đạt kết tối ưu - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo ngun tắc tiết kiệm, hiệu Mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu doanh nghiệp cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí được, yêu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn Công ty, vào Quy Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 64 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá định Nhà nước Bộ Tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Phịng kế tốn Cơng ty, kết hợp với lý luận học trường Em xin đề xuất số ý kiến sau hi vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Cơng ty 3.2.1 Hồn thiện cơng tác hạch toán ngoại tệ Trong hạch toán ngoại tệ nay: nghiệp vụ ngoại tệ Công ty phát sinh nên kế toán sử dụng tỷ giá thực tế để ghi sổ, Công ty không phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá, không với chế độ kế tốn hành Vì kế toán phải phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá tài khoản doanh thu chi phí tài (TK 515 TK 635) ghi nhận nguyên tệ TK 007 để phù hợp với quy định hạch tốn ngoại tệ Ví dụ: Trong mục 2.2.2 VD1: Thu nợ phải thu ngoại tệ: Ngày 06/12/2010 Chi nhánh cơng ty nhận giấy báo Có từ ngân hàng Thông báo Công ty BACHY – SOLETANCE Hoa Kỳ trả tiền phí giao nhận hàng hóa tháng 11 số tiền 18,976 USD tỷ giá giao dịch thực tế: 20.650 VND/USD Tỷ giá ghi nhận nợ phải thu kế tốn sử dụng tỷ giá thỏa thuận với Cơng ty BACHY – SOLETANCE Hoa Kỳ là: 20.550 VND/USD Kế toán hạch toán: +> Nợ TK 1122: 20.650*18,976 = 391.854.400 ( Theo tỷ giá thực tế) Có TK 131: 20.650*18,976 = 391.854.400 ( Theo tỷ giá thực tế) Theo nguyên tắc, chế độ kế toán hành, nghiệp vụ phải hạch toán sau: Nợ TK 1122: 20.650*18,976 = 391.854.400 ( Theo tỷ giá thực tế) Có TK 515: 1.897.600 Có TK 131: 20.550*18,976 = 356.748.800 (Theo tỷ giá ghi sổ nợ phải thu) Đồng thời ghi Nợ TK 007: 18,976 Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 65 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá 3.2.2 Hồn thiện phương pháp hạch tốn chi phí: Về cơng tác hạch tốn chi phí: Cơng ty khơng sử dụng TK 635-chí phí tài chính, mà chi phí liên quan đến tài khoản hạch tốn vào tài khoản TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp…theo chế độ hành, chi phí liên quan đến quản lý chung hạch tốn vào cho phí quản lý doanh nghiệp Như không hợp lý, chưa tôn trọng nguyên tắc kế tốn Vì kế tốn Chi nhánh Cơng ty phải hồn thiện lại phương pháp hạch tốn chi phí để phù hợp với chế độ kế toán hành yêu cầu, nhiệm vụ kế toán giai đoạn Theo chế độ kế toán hành TK 635 có kết cấu sau: TK dùng để phản ánh khoản chi phí hoạt động tài doanh nghiệp: Bên nợ:  Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê TS tài  Lỗ bán ngoại tệ  Chiết khấu toán cho người mua  Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư  Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ kinh doanh  Các khoản chi phí tài khác Bên có:  Các khoản giảm chi phí TC  Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài phát sinh kỳ sang TK 911 VD: Trong mục 2.2.1 -Ví dụ Chi nhánh cơng ty trả lãi vay ngân hàng, kế tốn hạch tốn vào TK 642 Nợ TK 642: 4.800.000 Có TK 111: 4.800.000 Theo nguyên tắc, Nghiệp vụ phải hạch toán sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 66 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Nợ TK 635: 4.800.000 Có TK 111: 4.800.000 3.2.3 Hồn thiện hệ thống sổ chi tiết Công ty Chi nhánh Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền theo Quyết định số 15/BTC - 2006 thực tế số sổ kế toán chưa theo mẫu quy định chế độ kế toán hành, đảm bảo thông suốt, thống khâu hạch toán nghiệp vụ phát sinh: - Hiện nay, mẫu sổ tiền gửi ngoại tệ thiếu cột nguyên tệ nên biến động nguyên tệ Vì, Cơng ty nên sửa đổi theo mẫu sau( Biểu 3.1): Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 67 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Mẫu số S13 – H (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI BẰNG NGOẠI TỆ Năm… Nơi mở tài khoản giao dịch Tài khoản:… Loại: … Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải Tỷ giá ngoại tệ NT TK ĐƯ Thu (gửi vào) Chi (Rút ra) Nguyên tệ Nguyên tệ Quy VNĐ Còn lại Quy VNĐ Nguyên tệ Ghi Quy VNĐ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng … … … … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối tháng Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.1: Trích Sổ tiền gửi ngân hàng USD Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 68 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Mẫu số S13 – H (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI BẰNG NGOẠI TỆ Năm 2010 Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng cơng thương Hải Phịng Tài khoản: 112 Loại: USD Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH GBC 0612 06/12 08/12 UNC 0812 08/12 SP 289 TK ĐƯ NT 06/12 15/12 Tỷ giá ngoại tệ (hoặc đơn giá) Diễn giải 15/12 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Thu nợ phải thu ngoại tệ Rút ngoại tệ nhập quỹ … Trả phí giao nhận cho Cơng ty giầy STATEWAY Đài Loan Thu (gửi vào) Chi (Rút ra) Nguyên tệ Quy VNĐ Nguyên tệ Quy VNĐ 18.976 391.854.400 … … 35.762 … 742.061.500 … 5.500 113.025.000 20.560 20.650 20.750 … 20.550 131, 515 111 331 Cộng phát sinh kỳ 768.980.876 Số dư cuối tháng Còn lại 20.650 37.283 768.980.876 Ghi Nguyên tệ 18.849 Quy VNĐ 387.549.540 … … 12.991 265.653.668 890.876.748 43.141 890.876.748 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.2 : Trích Sổ tiền gửi ngân hàng USD tháng 12 năm 2010 Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 69 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá 3.2.4 Một số giải pháp khác nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty: 3.2.4.1 Hồn thiện việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng nên sử dụng cách triệt để, khoản tiền lớn nên thực toán qua ngân hang để đảm bảo vấn đề an tồn tiền quỹ cơng ty khả sinh lời cuả tiền Việc toán qua hệ thống ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho trình vận chuyển 3.2.4.2 Hồn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: Việc kiểm kê quỹ Công ty tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất Cơng ty khơng có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì Cơng ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột suất bàn giao quỹ, biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ, có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ phải lập thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, phải lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lập theo mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 70 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Đơn vị:……………………………… Mẫu số 08a-TT Địa chỉ:……………………………… Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào….ngày….giờ….tháng….năm… Chúng tơi gồm: Ơng/bà: Đại diện kế tốn Ơng/bà Đại diện thủ quỹ Ông/bà Đại diện……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: STT Diễn giải Số lƣợng(Tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ X … II Số kiểm kê thực tế X … Trong đó:- Loại - Loại - Loại - Loại … III Chênh lệch(III=I-II) X Lý do:+ Thừa + Thiếu Kết luận kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) quỹ (Ký, họ tên) Biểu 3.3 Bảng kiểm kê quỹ Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 71 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá 3.2.4.3 Hoàn thiện đại hóa cơng tác kế tốn: Cùng với phát triển ngày cao khoa học kỹ thuật, xu hướng phát triển nhanh chóng tồn giới, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào kế tốn cần thiết Việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn có chi phí đầu vào khơng cao hiệu mang lại lớn Nó giúp giảm nhẹ nhiều khối lượng cơng việc kế tốn viên, nâng cao độ tin cậy, độ xác số kế tốn Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn thị trường có nhiều phần mềm kế toán đại, tiện lợi, dễ sử dụng, hiệu mà giá phải Trên thị trường có khoảng 30 phần mềm kế tốn Secgret, Fast Financial,Misa sme.net 2010, 3S Accounting … phần mềm có tính ưu điềm riêng Sau em xin giới thiệu qua số phần mềm kế toán: Phần mềm kế toán Secgret: xây dựng phát triển nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế doanh nghiệp tuân thủ theo quy định tài Việt Nam hành dễ dàng sử dụng, triển khai nhanh, chi phí thấp Sản phầm ln đáp ứng đủ u cầu quản lý doanh nghiệp theo dõi bán hàng, mua hàng, cơng nợ, chi phí hàng tồn kho… Phần mềm kế toán Metadata Accounting: phát triển sở phân tích tỷ mỷ bao trùm hết phần hành kế toán loại doanh nghiệp Với tiêu chí “ Đơn giản hóa, dễ sử dụng, đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý kế toán doanh nghiệp” Đây phầm mềm có hiệu cao cơng tác kế tốn tài chính, Quản trị doanh nghiệp phù hợp với loại hình doanh nghiệp: Thương mại, dịch vụ sản xuất xây lắp Phần mềm kế toán Misa sme.net 2010 gồm 13 phân hệ thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết tin học kế tốn mà sở 72 Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán quản lý hoạt động kinh tế phát sinh mình, đặc biệt Misa sme.net 2010 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát minh, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo NĐ 51/2010/NĐ-CP Trên nét sơ qua phần mềm kế toán Trong thời gian tới hy vọng với phát triển cơng ty khắc phục khó khăn, ứng dụng phần mềm cho cơng tác kế tốn \ Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 73 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp vô cần thiết quan trọng Thơng qua cơng tác kế toán vốn tiền giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt tình hình tăng giảm vốn tiền, từ có kế hoạch sử dụng vốn tiền cho hợp lý để thúc đẩy sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá, với bảo giúp đỡ tận tình phịng kế tốn giáo hướng dẫn Em tìm hiểu sâu cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cũng thời gian thực tập em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tiễn, phải biết vận dụng linh hoạt lý thuyết học cho phù hợp với tình hình thực tế em học nhiều kinh nghiệm bổ ích sau Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập cơng ty có hạn q trình nghiên cứu Bài viết khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong có đóng góp bảo thầy để khóa luận em hồn thiện Một lần cho em bày tỏ lòng biết ơn Ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể phịng Tài - kế tốn công ty cám ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn – thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cám ơn ! Hải Phòng, ngày 29 tháng 06 năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Nguyệt Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt – LớpQTL302K 74 ... tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Cảng Đoạn Xá CHƢƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẢNG ĐOẠN XÁ 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá 2.1.1... Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá 1.4 Tổ chức kế toán tiền chuyển: 1.4.1 Nội dung chủ yếu kế toán tiền chuyển: Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp tiền mặt, séc, tiền. ..Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh