Luận văn thạc sĩ thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện mỹ đức, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN ĐỨC HIỆU THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Bảo Dương NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Đức Hiệu i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc PGS TS Phạm Bảo Dương tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kinh tế nơng nghiệp Chính sách, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán huyện Mỹ Đức giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Đức Hiệu ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình hộp vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract ix Phần Mở dầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1 Cơ sở lý luận thu thuế hộ kinh doanh cá thể .4 2.1.1 Khái niệm, chất thu thuế hộ kinh doanh cá thể .4 2.1.2 Đặc điểm, vai trò thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.3 Tổ chức thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể 14 2.1.4 Nội dung thu thuế hộ kinh doanh cá thể 16 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu thuế hộ kinh doanh cá thể 27 2.2 Cơ sở thực tiễn .29 2.2.1 Kinh nghiệm số nước giới 29 2.2.2 Kinh nghiệm số địa phương Việt Nam 32 2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội .37 Phần Phương pháp nghiên cứu .39 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 39 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên .39 iii 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội .40 3.1.3 đặc điểm chi cục thuế huyện Mỹ Đức 43 3.2 Phương pháp nghiên cứu 47 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin .47 3.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin .49 3.2.3 Phương pháp phân tích 49 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích 50 Phần Kết nghiên cứu 52 4.1 Thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 52 4.1.1 Khái quát tình hình kinh doanh hộ cá thể huyện Mỹ Đức 52 4.1.2 Thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức 53 4.1.3 Những thuận lợi, khó khăn q trình quản lý thu thuế 69 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức .71 4.2.1 Chính sách thuế 71 4.2.2 Cơ sở vật chất .76 4.2.3 Nguồn nhân lực 76 4.2.4 Nhân tố thuộc thân thành phần kinh tế hộ cá thể 76 4.2.5 Sự phối hợp quan liên ngành 77 4.3 Định hướng đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Mỹ Đức 77 4.3.1 Định hướng mục tiêu phát triển ngành thuế địa bàn Mỹ Đức .77 4.3.2 Đề xuất giải pháp chủ yếu nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 78 Phần Kết luận kiến nghị .82 5.1 Kết luận 82 5.2 Kiến nghị .83 Tài liệu tham khảo 84 Phụ lục 86 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CNTT CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp ĐTNT ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KBNN KDCT Kinh doanh cá thể KK KTT Kê khai Kế toán thuế LXP MST Mã số thuế NĐ-CP Nghị định Chính phủ NNT NQD QH Quốc hội QLN TCT Tổng cục thuế TNCN Thu nhập cá nhân TT-BTC Thơng tư - Bộ Tài UBND Ủy ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng công chức Chi cục thuế huyện Mỹ Đức qua năm 43 Bảng 3.2 Bang 4.1 Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh năm 2018 Số lương ̣ hô ḳ inh doanh ca thểtrên điạban huyện Mỹ Đức tư năm 49 ̉| Bảng 4.2 2016 đến 2018 ̉} ̉~ ̉~ 52 Thống kê tình hình cấp MST hộ kinh doanh Chi cục thuế Mỹ Đức 54 Bảng 4.3 Tình hình quản lý hộ kinh doanh hoạt động 57 Bảng 4.4 Thực trạng ngừng, nghỉ kinh doanh hộ KDCT qua năm 57 59 (2016-2018) Bang 4.5 Công tac cấp giấy pheđăng ky kinh doanh cua cac hô ̣điều tra Bảng 4.6 Doanh thu mức thuế khốn bình qn tháng hộ kinh doanh ̉| ̉} ̉} ̉} ̉| ̉} 61 năm 2018 Bảng 4.7 Tổng hợp dự toán thu ngân sách năm 2016 - 2018 Bảng 4.8 Tổng hợp doanh thu, mức thuế khốn bình qn hộ kinh doanh Bảng 4.9 62 qua năm (2016 - 2018) 64 Kết thu Ngân sách hộ kinh doanh năm 2018 65 Bảng 4.10 Tổng hợp tình hình thu nộp, nợ đọng thuế năm 2018 hộ KDCT 66 Bảng 4.11 Kết xử lý toán năm 2016-2018 (Đối với hộ KDCT nộp 68 thuế theo phương pháp khấu trừ) Bảng 4.12 Kết kiểm tra đơn nghỉ hộ kinh doanh năm 2018 69 Bang 4.13 Tổng hơp ̣ đanh gia cua hô ̣̉về quan ly thuế vacac khoan thuế phainôp 73 ̣ ̉| ̉} ̉} | ̉| ̉} ̉~ } ̉| Bảng 4.14 Ý kiến hộ điều tra công quản lý thuế đánh thuế điều kiện suy thoái kinh tế vi ̉| 75 DANH MỤC HÌNH VÀ HỘP Hình 2.1 Quy trình thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 Hình 3.1 Bản đồ địa giới hành huyện Mỹ Đức 39 Hình 3.2 Tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện Mỹ Đức 46 Hộp 4.1 Tình trạng thất thu doanh thu 66 Hộp 4.2 Kê khai doanh thu thấp thực tế 67 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Đức Hiệu Tên Luận văn: Thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Đánh giá thực trạng tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội, từ góp phần đề xuất giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội thời gian tới Phương pháp nghiên cứu Luận văn thực nghiên cứu thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu là: Phương pháp thu thập số liệu phương pháp phân tích Số liệu sơ cấp tác giả thu thập hai phương pháp: Thứ phương pháp thảo luận trực tiếp nhà nghiên cứu đối tượng thu thập liệu; Thứ hai tác giả sử dụng bảng câu hỏi phương pháp điều tra vấn Số liệu thứ cấp được thu thập từ sách, giáo trình, báo, tạp chí, tài liệu internet, báo cáo, chương trình, định… có liên quan đến nội dung nghiên cứu đề tài Kết kết luận Những năm qua, cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mỹ Đức đạt kết định Tuy nhiên thông qua phương pháp thu thập thơng tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp cho thấy lĩnh vực thất thu lớn: Thất thu đối tượng kinh doanh doanh thu kinh doanh, tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến yêu cầu đặt cho Chi cục thuế huyện Mỹ Đức phải tập trung quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Trên sở đó, tác giả xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm khắc phục vấn đề phát huy vai trị cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung kinh tế thị trường Các giải pháp bao gồm: Tăng cường cơng tác rà sốt hộ KDCT; Tăng cường cơng tác kiểm tra sở kinh doanh hộ; Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm NNT; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế viii THESIS ABSTRACT Master candidate: Nguyen Duc Hieu Thesis title: Tax collection for business households in My Duc district, Hanoi Major: Economic Management Code: 8340410 Educational organization: Vietnam National University of Agriculture (VNUA) Research Objectives Assessing the actual situation of tax collection for business households in My Duc district, Hanoi, thereby contributing to proposing solutions to improve the efficiency of tax collection of business households in the province of My Duc district, Hanoi in the next time Materials and Methods The dissertation studies the actual situation of tax collection of business households in My Duc district, Hanoi Thesis using research methods is the data collection method and analysis methods Primary data is collected by the author in two ways: Firstly, it is a direct discussion between researchers and interviewee; Secondly, the author used questionnaires by interview survey method Secondary data is collected from books, textbooks, newspapers, magazines, internet documents, reports, programs, decisions related to the research content of the topic Main findings and conclusions In recent years, the management of tax collection for business households in My Duc district has achieved certain results However, through the method of collecting information, statistics, analysis, comparison, and synthesis, this is also a big loss of revenue Loss of both business objects and business turnover, state of affairs Tax fraud is still quite common, and the requirement for My Duc district Tax Department is to focus on managing business households to create fundamental changes in this area On that basis, the author would boldly propose some basic solutions to overcome the above problems and promote the role of managing tax collection for individual business households in particular and general governance tax in the market economy The solutions include: Strengthening the review of business households; Strengthen inspection work at household business establishments; Strengthening the propagation and education of tax laws, to raise the sense of responsibility of taxpayers; Promote the application of information technology to tax administration ix ... tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Đối tượng khảo sát: Cán thu? ?? địa bàn huyện Mỹ Đức, hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 1.3.2 Phạm... tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội, từ góp phần đề xuất giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội thời... thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội giai đoạn tới Xuất phát từ thực tế nghiên cứu đề tài ? ?Thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội? ??