Pháp luật về thuế TNCN của các doanh nghiệp vừa và nhỏ từ thực tiễn quận tân bình, thành phố hồ chí minh

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI -  - LÊ THỊ TỐ NGA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỪ THỰC TIỄN QUẬN TÂN BÌNH, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT KINH TẾ Hà Nội, năm 2021 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI -  - LÊ THỊ TỐ NGA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỪ THỰC TIỄN QUẬN TÂN BÌNH, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: Luật kinh tế Mã số: 8380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN THỊ THƯƠNG HUYỀN Hà Nội, năm 2021 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định Lý luận thực tiễn thuế đời tồn mang tính tất yếu khách quan, điều kiện vật chất quan trọng để nhà nước tồn phát triển Để tạo lập sở pháp lí ổn định vững cho nguồn thu thuế, thực mục tiêu kinh tế-xã hội, đòi hỏi nhà nước cần phải ban hành hệ thống pháp luật thuế đồng Ở Việt Nam, với trình phát triển đời sống kinh tế-xã hội, hệ thống pháp luật thuế hình thành ngày phát triển Pháp luật thuế có hệ thống quy phạm phức tạp, chi tiết, thường xuyên sửa đổi, thay thế, bổ sung để đáp ứng yêu cầu nhà nước phù hợp với đời sống kinh tế-xã hội Trong hệ thống thuế nước, thuế thu nhập loại thuế quan trọng áp dụng phổ biến nước có kinh tế thị trường phát triển Trong số loại thuế thu nhập, thuế TNCN sắc thuế trực thu đời tương đối sớm nước phát triển áp dụng rộng rãi quốc gia giới Đến nay, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 180 nước giới áp dụng, không xác định nghĩa vụ cơng dân với quốc gia, mà cịn thể định hướng sách, mục tiêu phát triển quốc gia Tại Việt Nam, pháp luật thuế thu nhập cá nhân xây dựng bước hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu thực tiễn đặt Từ pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ban hành vào tháng 12 năm 1990, sửa đổi bổ sung lần đến Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 năm 2007, sửa đổi bổ sung vào vào năm 2012 2014 cho thấy nhà nước ta trọng công tác xây dựng hoàn thiện pháp luật Thuế thu nhập cá nhân với mục đích đảm bảo phù hợp với phát triển kinh tế xã hội đất nước, đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân coi xã hội qua thời kỳ, giai đoạn phát triển đất nước Tuy nhiên trình vào thực thi, pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế TNCN gặp khơng vướng mắc nảy sinh, cần phải có giải pháp thường xuyên kịp thời Do đó, u cầu đặt cần khơng ngừng xây dựng, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế TNCN hiệu quả, công bằng, minh bạch hiệu lực điều chỉnh cao thực tế Tân Bình quận nội thành thuộc thành phố Hồ Chí Minh, có nhiều thuận lợi địa lý kinh tế, giao thông đường đường hàng không, du lịch hoạt động thương mại dịch vụ Do vậy, quận có kinh tế mạnh tích cực, có nhiều xu hướng phát triển cao, đáp ứng nhu cầu phát triển thành phần kinh tế, đặc biệt thành phần kinh tế tư nhân với nòng cốt doanh nghiệp vừa nhỏ, với lực lượng sản xuất đông Thời gian qua, quan thuế quận Tân Bình có nhiều cố gắng cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Tuy nhiên, q trình thực thi pháp luật thuế TNCN, mà đặc biệt thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nhóm doanh nghiệp vừa nhỏ cịn nhiều khó khăn, bất cập Trên sở đánh giá cách khách quan thực trạng pháp luật thuế TNCN nói chung tình hình thực thi pháp luật thuế TNCN đặc biệt thuế TNCN từ tiền lương tiền công doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình nói riêng, từ xác định phương hướng giải pháp hồn thiện pháp luật thuế TNCN, tơi lựa chọn đề tài: “Pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ từ thực tiễn quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh” làm nội dung nghiên cứu cho Luận văn thạc sỹ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Qua khảo sát tình hình nghiên cứu nước liên quan đến đề tài nghiên cứu, tác giả nhận thấy thời gian qua Việt Nam có số cơng trình khoa học, viết tìm hiểu pháp luật thuế thu nhập cá nhân Có thể kể đến sau: - “Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam”, luận án tiến sĩ kinh tế, đại học kinh tế quốc dân tác giả Nguyễn Hoàng, năm 2013 Luận án tập trung phân tích hoạt động quản lý thuế TNCN thực tất ba cấp độ: cấp cán thuế, cấp quan thuế máy quản lý nhà nước thuế TNCN - “Pháp luật thuế TNCN từ thực tiễn thành phố Cần Thơ”, luận án tiến sĩ Huỳnh Văn Diện, năm 2016 Tác giả tập trung nghiên cứu làm rõ số vấn đề lý luận thuế TNCN, pháp luật thuế TNCN hành thực tiễn thực thi pháp luật thuế TNCN quản lý thuế TNCN địa bàn TP.Cần Thơ - “Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay”, luận án tiến sĩ Nguyễn Thị Mai Dung, năm 2018 Trong đề tài này, tác giả nghiên cứu tổng quát lý thuyết quản lý thuế TNCN, quy định pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Nam đặt mối tương quan so sánh với qui định pháp luật số quốc gia giới tình hình thực pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Nam Luận án đồng thời nghiên cứu số lĩnh vực pháp luật khác mà cá nhân có nguồn thu thuộc đối tượng chịu thuế TNCN pháp luật chuyển nhượng bất động sản, pháp luật chuyển nhượng chứng khoán… trọng tâm sâu vào nghiên cứu hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN - “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam Hà Nội”, luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế Nguyễn Thị Thu Thủy, Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, năm 2014 Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý thuyết thuế TNCN công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân không cư trú địa bàn Thành phố Hà Nội; phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN cá nhân không cư trú địa bàn Thành phố Hà Nội; đồng thời đề xuất số định hướng, giải pháp, khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN cá nhân có thu nhập Việt Nam không cư trú Việt Nam - Đề tài nghiên cứu tác giả Trương Thi Như Ngọc Đại học Kinh tế Huế năm 2017 với tiêu đề “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” Đề tài phân tích tình trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, bên cạnh kết đạt cịn có hạn chế tồn Cơng tác quản lý thu thuế TNCN cịn gặp nhiều khó khăn thay đổi liên tục văn pháp luật, chưa có phương pháp hữu hiệu để quản lý khoản thu nhập, kiểm sốt giảm trừ gia cảnh, cơng tác kiểm tra kiểm soát khấu trừ nguồn chưa chặt chẽ Trên sở đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quản lý - “Cải cách thuế theo hướng nâng cao hiệu lưc, hiệu công tác quản lý”, web Tạp chí Thuế online, đăng ngày 28 tháng năm 2013 Tác giả tóm tắt lược hoạt động xây dựng hoàn thiện hệ thống thể chế, sách thuế năm 2012 2013: tham mưu cấp thẩm quyền sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Luật thuế văn hướng dẫn, ban hành Tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam; - Bài viết “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020” tác giả gồm: PGS.TS Sử Đình Thành, Bùi Thanh Trung, Trần Trung Kiên (Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh) đăng Tạp chí Phát triển kinh tế số năm 2015 Bài viết phân tích thực trạng quản lý thuế, số kết đạt quản lý thuế giai đoạn 2010-2015 nêu giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế đến năm 2020 - “Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân việt nam thực trạng giải pháp”, luận văn thạc sĩ luật học Trần Thị Thu Huyền, Đại học kinh tế luât - Đại học Quốc gia Hà Nội, năm 2015 Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý thuyết hoạt động quản lý thuế TNCN nói chung pháp luật quản lý thuế TNCN nói riêng Làm sáng tỏ thực trạng pháp luật quản lý thuế TNCN nước ta từ luật thuế TNCN có hiệu lực Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN góp phần hồn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN nước ta thời kỳ hội nhập Trên sở kế thừa đóng góp cơng trình nghiên cứu trước pháp luật thuế TNCN, luận văn tiếp tục giải vấn đề mặt lý luận thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNCN thời điểm tại, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNCN kiến nghị góp phần đảm bảo thực pháp luật thuế TNCN Việt Nam Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Hệ thống hóa làm rõ thêm vấn đề lý luận thuế Thu nhập cá nhân pháp luật thuế TNCN Đánh giá thực trạng thực pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình, TP HCM cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Tân Bình, TP HCM Từ kiến nghị số giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật thuế TNCN, nâng cao hiệu thực pháp luật thuế Thu nhập cá nhân địa bàn quận Tân Bình – TP Hồ Chí Minh cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Tân Bình, TP HCM 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Nhằm đạt mục đích trên, đề tài tập trung vào nhiệm vụ sau đây: - Thứ nhất, hệ thống hóa nghiên cứu số vấn đề lý luận pháp luật thuế TNCN hoàn thiện pháp luật thuế TNCN - Thứ hai, nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng pháp luật thuế TNCN Việt Nam - Thứ ba, nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN từ tiền lương, tiền công doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh - Thứ tư, đề xuất giải pháp tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế TNCN quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Luận văn có đối tượng nghiên cứu quan điểm khoa học, số liệu thực tiễn có liên quan đến điều chỉnh pháp luật thuế TNCN quan hệ quản lý thuế TNCN; quy định thuế TNCN quản lý thuế TNCN; thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh; giải pháp hồn thiện pháp luật thuế TNCN nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế TNCN Việt Nam nói chung địa bàn quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh nói riêng 4.2 Phạm vi nghiên cứu Luận văn giới hạn nghiên cứu pháp luật thuế TNCN từ thực tiễn thực thi pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình, TP.HCM, cụ thể: + Về nội dung: (i) luận văn tập trung nghiên cứu quy định việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công thực trạng thực thi quy định thực tế doanh nghiệp; (ii) tổ chức thực nghĩa vụ thuế TNCN quan thuế doanh nghiệp hay nói cách khác việc thực quản lý thuế TNCN quan thuế doanh nghiệp + Về không gian: nội dung nghiên cứu luận văn gắn với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình, TP.HCM Chi cục Thuế quận Tân Bình + Về thời gian: số liệu sử dụng để phân tích, luận giải cho nhận định, đánh giá luận văn lấy từ năm 2017 đến năm 2019 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: biện chứng vật vật lịch sử nhà nước pháp luật - Phương pháp nghiên cứu: Xuất phát từ mục đích nghiên cứu đề tài đối tượng phạm vi nghiên cứu, luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp hệ thống, phân tích, tổng hợp, luận giải: sử dụng chủ yếu chương để hệ thống hóa làm rõ thêm vấn đề lý luận thuế TNCN pháp luật thuế TNCN; - Phương pháp phân tích xử lý số liệu, thống kê, so sánh, đối chiếu: sử dụng chủ yếu chương 2, để phân tích, đánh giá thực trạng thực quy định pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình, TP HCM cơng tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế Quận Tân Bình, TP HCM - Phương pháp phân tích, luận giải tổng hợp: sử dụng chương nhằm đưa số giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNCN nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN với doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế Quận Tân Bình Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Ý nghĩa khoa học: Luận văn nghiên cứu, phân tích, trình bày cách có hệ thống vấn đề lý luận pháp luật thuế TNCN hành Việt Nam Luận văn rõ nội dung tác động Thuế TNCN đến người lao động doanh nghiệp vừa nhỏ quận Tân Bình Kết nghiên cứu luận văn góp phần bổ sung phát triển lý luận hồn thiện pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế TNCN nói riêng - Ý nghĩa thực tiễn: Luận văn đánh giá thực trạng nhân tố ảnh hưởng vấn đề thực thi pháp luật thuế TNCN quận Tân Bình giai đoạn 2017-2019 nguyên nhân thực trạng nhân tố ảnh hưởng Từ đó, luận văn hệ thống hố đưa giải pháp hồn thiện sách thuế TNCN thời gian tới Luận văn góp phần cho việc hoạch định sách, phục vụ cho hoạt động thực tiễn đối tượng thực nghĩa vụ thuế TNCN quan quản lý thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn chia làm 03 chương sau: Chương Những vấn đề lý luận pháp luật thuế TNCN thực pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ Chương Thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình, Tp.Hồ Chí Minh Chương Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNCN tăng cường quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình, TP.Hồ Chí Minh 3.1.1.3 Pháp luật thuế TNCN phải công cụ hữu hiệu việc đảm bảo thực nghĩa vụ thuế NNT, đóng góp vào nguồn thu, đáp ứng tốt yêu cầu phát triển đất nước Hành lang pháp lý rõ ràng nói chung hệ thống pháp luật thuế TNCN hồn thiện nói riêng tạo mơi trường đầu tư kinh doanh lành mạnh, tạo điều kiện phát triển thành phần kinh tế, coi trọng phát triển thành phần kinh tế tư nhân, khuyến khích hộ kinh doanh mở rộng quy mô đầu tư, nâng cao hiệu hoạt động trình hình thành tổ chức hợp tác, chuyển đổi hoạt động kinh doanh theo mơ hình doanh nghiệp, tạo thuận lợi để mở rộng sở nộp thuế 3.1.1.4 Pháp luật thuế TNCN phải đảm bảo hiệu quản lý tốt thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế, quy định xác định nghĩa vụ thuế đảm bảo tính cơng thực nghĩa vụ thuế Việc xây dựng áp dụng sách thuế TNCN cần phải tuân thủ nguyên tắc tính hiệu quả, khơng làm “méo mó” việc phân bổ sử dụng nguồn lực xã hội Mỗi sắc thuế, có thuế TNCN, ảnh hưởng đến hành vi tiêu dùng hay định đầu tư chủ thể khác Đối với thuế TNCN, việc đánh thuế ảnh hưởng đến định làm việc cá nhân Việc áp dụng thuế suất thuế TNCN cao làm giảm nỗ lực lao động NNT thúc đẩy người lao động di chuyển đến làm việc quốc gia, vùng lãnh thổ có mức thuế thấp 3.1.1.5 Pháp luật thuế TNCN phải đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra giám sát đồng thời nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Khi xây dựng hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN phải đưa nguyên tắc, trình tự thủ tục tối ưu để tiến hành có hiệu q trình nhằm tạo quy định, văn pháp luật tốt nhất, đồng thời phù hợp với quy định có; ngơn ngữ sử dụng văn qui phạm pháp luật quản lý thuế TNCN phải xác, phổ thơng, cách diễn đạt phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo tính đọng nghĩa Nội dung quy phạm pháp luật, văn quy phạm pháp luật quản lý thuế TNCN cần xây dựng với trình độ kỹ thuật pháp lý cao có kết cấu chặt chẽ, logic, thuật ngữ pháp lý sử dụng xác, nghĩa, lời văn sáng, ngắn gọn, dễ hiểu, phù hợp với khả nhận thức quảng đại quần chúng nhân dân mà quan trọng NNT TNCN 66 3.1.2 Các yêu cầu cần đạt việc hoàn thiện pháp luật thuế TNCN Một là, việc hoàn thiện pháp luật thuế TNCN phải đáp ứng tương thích với Luật Quốc hội ban hành như: Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa, Luật quản lý thuế Hai là, việc sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế TNCN phải đảm bảo chất thuế TNCN, đảm bảo tính quán, rõ ràng, minh bạch, đơn giản, giảm thủ tục hành tạo thuận lợi cho NNT tháo gỡ khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, theo tập trung sửa đổi, bổ sung vấn đề bất cập so với thực tế, đảm bảo tính thống hệ thống pháp luật Ba là, việc hoàn thiện pháp luật thuế TNCN phải đảm bảo mục tiêu đơn giản hóa thủ tục hành chính, phù hợp chuẩn mực, cam kết quốc tế, thỏa thuận Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia trình đàm phán để ký kết, tham gia, qua góp phần nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam tăng việc làm cho người lao động, chống thất thu ngân sách nhà nước, chống gian lận thương mại, chuyển giá 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNCN 3.2.1 Hoàn thiện quy định pháp luật xác định nghĩa vụ thuế TNCN 3.2.1.1 Về đối tượng chịu thuế TNCN Trừ quy định tránh đánh thuế hai lần việc xác định nghĩa vụ thuế khoản thu nhập phát sinh Việt Nam cá nhân khơng cư trú cần phải quy định bình đẳng với cá nhân cư trú Việc phân biệt đối tượng cư trú không cư trú nên giới hạn thủ tục hành thuế khơng nên phân biệt nghĩa vụ thuế khơng đảm bảo công đối tượng cư trú không cư trú 3.2.1.2 Về thu nhập chịu thuế TNCN, thu nhập miễn thuế TNCN Quyết định 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17 tháng 05 năm 2011 phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 đề xuất nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNCN theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp thơng lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT tạo thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế Theo đó, cần thiết phải sửa đổi quy định việc miễn thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản Cụ thể không nên mở rộng phạm vi miễn, giảm thuế TNCN thu nhập cá nhân từ nhận thừa kế, quà tặng 67 người nhận thừa kế, quà tặng, thuế TNCN đánh vào thu nhập người nhận thừa kế, quà tặng, đối tượng chịu thuế đối tượng hưởng khoản lợi ích, tài sản mà trước khơng khoản chi phí Việc quy định đánh thuế TNCN từ thừa kế, quà tặng vừa tăng thu NSNN đồng thời khuyến khích cách hợp lý người dân có thu nhập thấp, giảm khoảng cách giàu nghèo tâm lý ỷ lại sống dựa vào tài sản thừa kế phận giới trẻ xã hội Cụ thể: - Nên chuyển nhóm thu nhập miễn thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản sang nhóm thu nhập giảm thuế với mức giảm thuế từ 30% đến 50% 2% thuế suất (0,6% đến 1% giá chuyển nhượng BĐS) để tăng ý thức thực nghĩa vụ kê khai thuế TNCN chuyển nhượng BĐS nhóm chủ thể này, tăng thu cho NSNN cách hợp lý - Cần mở rộng thêm nhóm đối tượng giảm thuế TNCN nhóm thu nhập thêm “chuyển nhượng bố dượng với riêng vợ, mẹ kế với riêng chồng ngược lại mà chung sống với nhau” nhóm chủ thể có quyền nghĩa vụ cha mẹ gần tương đồng với quyền nghĩa vụ cha mẹ với đẻ, nuôi họ chung sống với để đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng quyền nghĩa vụ cơng dân đảm bảo tính công pháp luật thuế TNCN - Nên bỏ nhóm thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất khoản điều Luật thuế TNCN khỏi nhóm đối tượng miễn thuế (vì thực mức thu thuế 2% giá chuyển nhượng không cao, không gây áp lực cho NNT từ chuyển nhượng BĐS) Nếu trì loại thu nhập nhóm ưu tiên (i) nên chuyển từ nhóm đối tượng miễn thuế sang nhóm đối tượng giảm thuế TNCN theo tỉ lệ % định theo khoản tiền cố định cụ thể; (ii) miễn thuế chuyển nhượng nhà ở, đất với diện tích mét vng miễn thuế để hạn chế thất thu NSNN 3.2.1.3 Về kê khai, khấu trừ, toán thuế TNCN Thứ nhất, cần đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Theo đó, cần phải hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế, khoản thu nhập vãng lai để áp dụng thống đơn vị Ngoài ra, để đảm bảo tính cơng phù hợp với thực tế phát sinh thực tạm khấu trừ theo tỷ lệ NNT tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập tạm khấu thuế theo tỷ lệ 10% số thu nhập 68 Thứ hai, để hạn chế trường hợp cá nhân chuyển nhượng vốn sau chuyển nhượng nước mà không tự giác kê khai thuế, gây thất thu thuế, nên quy định rõ doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn danh sách cổ đơng cá nhân có phần vốn chuyển nhượng cung cấp chứng từ hoàn thành nghĩa vụ thuế hoạt động chuyển nhượng vốn Thứ ba, để đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân phải có hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Hiện nay, chế khấu trừ thuế nguồn thực áp dụng theo biểu thuế lũy tiến theo năm; quan thuế khấu trừ theo tháng thu nhập tháng mức phải nộp thuế Cần xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có tỷ lệ thù lao thích hợp hơn, có biểu dương, khen thưởng đơn vị thực tốt trách nhiệm xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm 3.2.1.4 Về giảm trừ gia cảnh TNCN Để quy định giảm trừ gia cảnh cá nhân cư trú pháp luật thuế TNCN hiệu hơn, công bằng, hợp lý, cần phải sửa đổi quy định sau: Thứ nhất, nên quy định mức thu nhập trần người phụ thuộc từ “dưới triệu đồng/tháng” thành “dưới mức lương sở” để đảm bảo tính khoa học, ổn định tương đối (từ tháng 05/2016, mức lương sở 1.210.000 đồng theo quy định Nghị định số 47/2016/NĐ-CP ngày 26 tháng 05 năm 2016 Chính phủ quy định mức lương sở cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang; từ 01/07/2017, mức lương sở 1.300.000 đồng) Phải rõ ràng cho việc quy định mức giảm trừ gia cảnh, vào GDP bình quân đầu người, vào số giá tiêu dùng hàng tháng CPI hay vào giá bán lẻ hàng hóa cung ứng dịch vụ Sau đó, nên trưng cầu ý dân, kết hợp với tính tốn thu chi ngân sách, bối cảnh hội nhập, thuế gián thu có xu hướng giảm mạnh, phải tính tốn lại nguồn thu vai trị thuế trực thu nói chung, thuế TNCN nói riêng cấu nguồn thu từ thuế để xác định mức giảm trừ gia cảnh phù hợp Thứ hai, giảm số lượng đối tượng người phụ thuộc, cách: (i) Quy định rõ: Trừ trường hợp chưa thành niên, đối tượng lại muốn xác định người phụ thuộc phải cần thêm điều kiện “khơng có tài sản để tự ni mình” để giảm bớt số người phụ thuộc có tài sản để trang trải sống mà tính người phụ thuộc, nhằm tăng thu cho Ngân sách, đảm bảo công 69 xã hội; (ii) Quy định rõ: Cháu anh, chị, em ruột NNT muốn người phụ thuộc ngồi yếu tố “NNT trực tiếp nuôi dưỡng” cần phải quy định rõ đối tượng “có vấn đề cha mẹ” như: Cháu phải chưa thành niên khơng cịn cha, mẹ, không xác định cha, mẹ cha, mẹ lực hành vi dân sự, bị hạn chế lực hành vi dân sự, bị Toà án hạn chế quyền cha, mẹ cha, mẹ điều kiện chăm sóc, giáo dục người chưa thành niên cha, mẹ có yêu cầu Thay đổi hạn chế tình trạng nhiều đối tượng người phụ thuộc cháu, sống với NNT (nhưng danh nghĩa) để tính người phụ thuộc, cha mẹ người phụ thuộc “bình thường” 3.2.1.5 Về thuế suất Cần nghiên cứu điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự bảo đảm công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp Hiện nay, biểu thuế lũy tiến với bảy bậc, khoảng cách bậc thuế dày dẫn đến mức điều tiết thuế tăng nhanh bậc thuế sau nên khơng khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành giỏi lao động Trên sở cần đề xuất sửa đổi Biểu thuế lũy tiến phần theo hướng: giảm số bậc thuế bậc đồng thời quy định khoảng cách rộng bậc thấp đồng thời giảm biểu thuế lũy tiến từ mức cao 35% xuống 30% để tăng tính cạnh tranh thu hút chun gia nước ngồi có trình độ, kỹ thuật cao vào làm việc Việt Nam 3.2.2 Hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế TNCN 3.2.2.1 Về đăng ký, cấp MST Hiện nay, nội dung đăng ký thuế chưa NNT hiểu đầy đủ Đa số NNT cấp MST làm công ăn lương thực đăng ký thuế ban đầu đề nghị cấp MST, sau có phát sinh thông tin thay đổi NNT không chủ động thực thay đổi Do đó, cần làm rõ nội hàm việc đăng ký thuế TNCN, cụ thể quy định việc đăng ký thuế bao gồm: đăng ký thuế lần đầu, đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế… Ngồi ra, nên cần có quy định nhằm tích hợp việc cấp MST kèm theo việc cấp thẻ cước công dân triển khai, cơng dân có mã số để quản lý, khơng phân biệt có hay khơng có thu nhập chịu thuế 70 3.2.2.2 Về quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNCN Kinh nghiệm quản lý thuế số nước cho thấy yếu tố quan trọng bảo đảm tính hiệu quản lý thuế quan thuế phải có hệ thống sở liệu thơng tin đầy đủ NNT khả ứng dụng tốt thành tựu công nghệ thông tin thu nhập, quản lý sử dụng nguồn thông tin NNT Do vậy, pháp luật quản lý thuế TNCN cần hoàn thiện thêm quy định cụ thể vào nội dung quản lý thông tin NNT Cụ thể, cần có quy định cụ thể việc xây dựng, quản lý phát triển sở liệu, hạ tầng kỹ thuật hệ thống thông tin NNT TNCN, hệ thống thông tin quản lý thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách thực nhiệm vụ thu thập, xử lý, tổng hợp, phân tích thơng tin dự báo, quản lý sở liệu bảo đảm trì, vận hành hệ thống thơng tin NNT, hệ thống thông tin quản lý thuế; quy định rõ trách nhiệm NNT, tổ chức, cá nhân có liên quan việc cung cấp thông tin NNT; quy định bảo mật thông tin NNT; công khai thông tin NNT Ngồi xây dựng quy trình, quy chế phối hợp CQT quan chức Ngân hàng, quan xuất nhập cảnh, quan quản lý lao động quan quản lý chuyên môn khác việc quản lý chặt chẽ ĐTNT Việc tăng cường phối hợp CQT với quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan, nâng cao vai trị thẩm quyền CQT việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cưỡng chế thuế biện pháp cần thiết để bảo đảm công tác QLT TNCN thi hành cách đồng hiệu Trong đó, cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm, quyền hạn CQT chế phối hợp quan, tổ chức thẩm quyền CQT việc kiểm tra, kiểm sốt thu nhập, xử phạt hành trường hợp ĐTNT vi phạm pháp luật thuế Đặc biệt, cần trọng quy định trách nhiệm ngân hàng thương mại phối hợp với quan quản lý thuế việc thu, nộp thuế, khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế NNT, phong tỏa tài khoản theo đề nghị quan quản lý thuế Bên cạnh đó, cần quy định trách nhiệm cung cấp thơng tin cách trung thực, xác đưa biên pháp xử lý nghiêm minh trường hợp cung cấp thông tin không trung thực chủ thể Đồng thời, để tạo niềm tin cho NNT cung cấp thông tin nhân thân, pháp luật cần quy định trách nhiệm quan thuế cán bộ, công chức thuế việc bảo mật thông tin NNT chế tài xử phạt để lộ thông tin NNT trái quy định 71 3.2.2.3 Về tra, kiểm tra, xử lý vi phạm quản lý thuế TNCN Việc áp dụng chế quản lý rủi ro theo kinh nghiệm quốc tế cần triển khai công tác quản lý thuế TNCN Việt Nam Cần quy định rõ ban hành quy trình việc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế TNCN, đặc biệt tra, kiểm tra thuế TNCN Trên sở nội dung tra, kiểm tra thực theo kết đánh giá rủi ro tra, kiểm tra phát dấu hiệu vi phạm pháp luật Cần quy định nhiệm vụ trách nhiệm quan tra nhà nước, theo quan tra nhà nước thực tra hoạt động liên quan đến quản lý thuế TNCN, nghĩa vụ thuế NNT theo quy định pháp luật tra; trường hợp kết luận tra liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT mà phát sinh khiếu nại, khởi kiện quan tra phải chịu trách nhiệm kết luận Đồng thời, cần thêm quy định chế, sách: Quy định nâng cao thẩm quyền giám sát lãnh đạo phận tra, kiểm tra (lãnh đạo phòng, lãnh đạo khối tra), nâng cao trách nhiệm giám sát trình, ký duyệt văn tra Ngoài ra, quy định rõ phối kết hợp ngành thuế quan quản lý thị trường ngành khác có liên quan để nâng cao chất lượng tra, kiểm tra thuế, góp phần đấu tranh xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế TNCN 3.2.2.4 Bổ sung quy định quản lý thuế thu nhập phát sinh từ giao dịch thương mại điện tử Hiện chưa có văn nói chung quy phạm pháp luật nói riêng quy định điều chỉnh việc quản lý thu nộp thuế TNCN thu nhập phát sinh từ giao dịch TMĐT, cần thiết phải ban hành Quy chế phối hợp Bộ Tài (CQT) với Bộ Thông tin truyền thông (bộ phận quản lý thông tin mạng), Bộ Công an (bộ phận an ninh mạng) nội dung: (i) việc không đăng ký kinh doanh/đăng ký thuế; (ii) hành vi không khai báo khai báo sai giá trị giao dịch/thu nhập nhận từ giao dịch TMĐT 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình 3.3.1 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế TNCN Trong chức quản lý thuế chức tuyên truyền hỗ trợ đặt lên hàng đầu Nếu làm tốt công tác tuyên truyền để tất người dân hiểu chấp hành pháp luật thuế giảm áp lực cơng việc cho chức 72 cịn lại Việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành cơng hay khơng sách thuế vào thực tiễn sống Với sách thuế hành, thời gian qua, dừng lại khâu tuyên truyền chưa sâu vào cơng tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Ngồi ra, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT phù hợp; nội dung tuyên truyền chưa thực sát với nhu cầu NNT nhóm NNT Để khắc phục hạn chế trên, công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục thuế TNCN cần tăng cường theo hướng: - Tuỳ thuộc vào đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắt nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến, giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế quy định cụ thể luật thuế, giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lớp xã hội - Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Nghiên cứu áp dụng đa dạng hình thức tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở CQT cấp, phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành Thuế - Hiện đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao hiệu công tác tun truyền Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hồn thiện dịch vụ cơng điện tử, dịch vụ cửa điện tử hỗ trợ trực tuyến tập trung để hỗ trợ người nộp thuế 3.3.2 Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra thuế, hồn thuế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế cá nhân doanh nghiệp, chống thất thu thuế Đây biện pháp quan thuế áp dụng từ giai đoạn đầu thành lập ngành trước thực nhiều hình thức khác với quy mơ khác mục tiêu cách thức thực mang nội dung tương tự Không quan thuế quận Tân Bình trọng tăng cường cơng tác mà theo định hướng công tác Tổng cục Thuế, công tác mang lại hiệu cao việc phát ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngành thuế nước triển khai tăng cường Tuân thủ thuế yếu tố cốt lõi chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Do việc xây dựng chiến lược tuân thủ tự nguyện đặt chế vận 73 hành mơ hình quản lý thuế đại mà cơng cụ quan trọng kiểm tra Cần lựa chọn kế hoạch kiểm tra dựa tiêu chí rủi ro, xem xét tính tuân thủ pháp luật thuế NNT thời gian, phân loại NNT chấp hành tốt; chấp hành chưa tốt; thường hay vi phạm pháp luật thuế, để có định kiểm tra phù hợp Hoặc tiến hành kiểm tra phát có dấu hiệu; có đơn thư tố giác vi phạm pháp luật thuế; giảm bớt tiền kiểm, tăng cường hậu kiểm 3.3.3 Tăng cường công tác phối hợp, trao đổi thông tin đơn vị liên quan quản lý thuế TNCN Luật thuế TNCN Luật thuế nhạy cảm khó thực thi, tác động mạnh tới tâm lý, thu nhập người dân xã hội Vì vậy, địi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: CQT, người dân (là chủ thể quan trọng nhất), thiết chế tài chính, ngân hàng, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền phải có lộ trình số khoản thuế thu nhập đánh vào đối tượng định (ví dụ chứng khốn) phần đạt mục tiêu đặt loại thuế Thêm vào đó, chế tài pháp luật cần phải đủ mạnh để áp dụng trường hợp vi phạm pháp luật thuế chủ thể nêu Cần có phối hợp Bộ Tài (Tổng cục thuế) với Bộ Kế hoạch Đầu tư việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh, phối hợp Bộ Tài (Tổng cục thuế) với Bộ Lao động – Thương binh xã hội việc cung cấp danh sách lao động (thông qua cung cấp thông tin hộ chiếu) doanh nghiệp; danh sách người nước cấp giấy phép lao động… Phối hợp Bộ Tài (Tổng cục thuế) với Bộ Tài nguyên môi trường, Bộ xây dựng để kiểm soát việc chuyển nhượng nhà chung cư, đất nhằm thu thuế TNCN Phối hợp Bộ Tài (Tổng cục thuế) với Bộ công thương để nhờ lực lượng Quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh, khơng có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế theo quy định pháp luật quản lý cá nhân làm việc văn phòng đại diện, chi nhánh, thương nhân nước Hiện nay, Việt Nam, ngành Thuế BHXH thực công tác quản lý thông qua việc cấp mã số cho đối tượng, đó, cần tận dụng kho liệu sẵn có quan thuộc ngành thuế bảo hiểm để đối chiếu có vướng mắc khác biệt liệu, hệ thống CNTT Đồng thời tiến hành bổ sung quy định chung, đưa mẫu tờ khai giải pháp thống 74 mã số cách thức quản lý Việc tận dụng làm giảm nhiều phiền hà cho NSDLĐ, quan chi trả 3.3.4 Tiếp tục đẩy mạnh đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế TNCN phương thức điện tử, tạo điều kiện tối đa cho NNT thực nghĩa vụ thuế Để QLT TNCN tốt, CQT phải lên kế hoạch triển khai mở rộng cấp MST cho ĐTNT, đặc biệt đối tượng cá nhân kinh doanh cá nhân hành nghề độc lập, thu nhập không qua quan chi trả có nhiều nguồn thu nhập khác để hạn chế tối đa việc bỏ sót ĐTNT Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp MST cá nhân, tiến tới công dân có mã số để quản lý, khơng phân biệt có hay khơng có thu nhập chịu thuế Để làm điều này, cần qui định việc cấp MST kèm theo việc làm thẻ cước công dân triển khai rầm rộ nước theo Luật Căn cước công dân năm 2014 Tiếp tục mở rộng khai thuế cấp MST điện tử (online) Trên thực tế, việc cấp MST điện tử thực thông quan tổ chức chi trả lương mà chưa thực cá nhân độc lập Nguyên nhân thực trạng hạ tầng công nghệ thông tin chưa đủ để đáp ứng Nhiều cá nhân phải mang chứng minh thư nhân dân hay thẻ cước công dân trực tiếp đến quan thuế để đăng ký thuế, điều làm nhiều thời gian tăng chi phí đăng ký thuế cho quan thuế cá nhân Để làm điều này, cần tiếp tục đầu tư hạ tầng công nghệ thông tin đại Cùng với đó, cần kết nối liên thơng điện tử phối hợp nghiệp vụ CQT Đội Cảnh sát quản lý hành trật tự xã hội Cơng an cấp huyện Làm giúp việc quản lý thuế TNCN tốt mà không thiết phải tăng thêm nhân lực 3.3.5 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế; xây dựng sở liệu ngành thuế đồng bộ, ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển sở vật chất ngành thuế Thứ nhất, hướng tới phát triển ứng dụng CNTT phục vụ người dân doanh nghiệp Cụ thể, cần khuyến khích phát triển dịch vụ khai thuế, nộp thuế điện tử Tổng cục Thuế quan thuế cấp Bên cạnh triển khai hóa đơn điện tử có mã quan thuế; triển khai dịch vụ cửa điện tử hỗ trợ trực tuyến tập trung Tổng cục Thuế Thứ hai, cần phát triển sở vật chất ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác QLT, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hoá nâng cấp công nghệ thông tin, tin học hóa, phủ điện tử cung cấp dịch vụ khai, nộp thuế điện tử cho người dân đồng thời phải bắt kịp với thay đổi mạnh mẽ ứng dụng công nghệ điều kiện cách mạng cơng nghiệp 4.0 diễn tồn cầu Điều 75 địi hỏi chi phí cao, xét lâu dài tiết kiệm nhiều thời gian chi phí Hệ thống sở vật chất không phục vụ riêng cho cơng tác QLT TNCN mà cịn cho hoạt động quản lý tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động kinh doanh, thương mại ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thơ sơ khơng cịn thích hợp Vì vậy, cần tập trung đầu tư mới, cải tạo, mở rộng trụ sở làm việc cho CQT cấp cơng trình trọng điểm ngành Tạo điều kiện cần thiết để công tác QLT đạt hiệu cao 3.3.6 Hỗ trợ phát triển hệ thống đại lý thuế, tăng cường xã hội hóa cơng tác quản lý thuế TNCN Hiện nay, có nhiều ngành nghề xã hội hóa lĩnh vực cơng chứng (các Văn phịng cơng chứng), thi hành án tư nhân (các Văn phòng thừa phát lại)… lĩnh vực QLT ĐLT, đơn vị CQT ủy nhiệm thu, đơn vị khấu trừ thuế Trên phương châm: (i) QLT nghiệp toàn dân, riêng CQT; (ii) Lấy NNT trung tâm, khách hàng CQT (iii) Cơ chế QLT chủ yếu chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế nên ĐLT đời nhằm CQT cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế cho NNT ĐLT doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế theo quy định Luật QLT quy định khác pháp luật có liên quan Dịch vụ làm thủ tục thuế hoạt động ĐLT thực thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thủ tục hành thuế khác thay NNT theo quy định Luật QLT hợp đồng dịch vụ ký kết ĐLT thực cung cấp dịch vụ thuế thông qua hoạt động nghiệp vụ nhân viên ĐLT Nhân viên ĐLT người có chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Tổng cục Thuế cấp, làm việc cho ĐLT hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Có thể nói, hoạt động QLT nói chung QLT TNCN nói riêng lĩnh vực tương đối phức tạp, đặc biệt thủ tục thuế xem khó khăn cho NNT hỗ trợ hệ thống ĐLT chuyên nghiệp NNT vô cần thiết, vừa đảm bảo giúp NNT thực thủ tục khó khăn cách chuyên nghiệp nhất, tạo mơi trường cởi mở để NNT có cảm giác họ khách hàng phục vụ chu đáo, giảm bớt gánh nặng cho công tác giải thích, hỗ trợ NNT CQT vốn mỏng số lượng chưa thực quen với thói quen phục vụ NNT mà nặng mệnh lệnh-phục tùng Ở quốc gia phát triển, nguồn thu từ thuế số lượng NNT lớn gấp nhiều lần Việt Nam phát triển mạng lưới ĐLT hỗ trợ đắc lực cho thành công chung công tác QLT TNCN quốc gia Tại Việt Nam, ĐLT, chủ thể 76 ủy nhiệm thu, đơn vị khấu trừ nguồn TCTD coi cánh tay nối dài CQT việc quản lý hành thu thuế TNCN nay, thể quan điểm đắn xã hội hóa cơng tác QLT, đó, ĐLT coi đơn vị dịch vụ hỗ trợ đắc lực nhất, coi khách hàng thượng đế công tác QLT (thông qua việc cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế) Vậy nên, ĐLT cần tạo điều kiện để phát triển, phải nằm khuôn khổ kiểm tra, giám sát chặt chẽ Nhà nước 3.3.7 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế Yêu cầu QLT với số lượng NNT ngày nhiều tính chất ngày phức tạp đòi hỏi phải liên tục nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế Đội ngũ cán thuế phải đủ lực quản lý đạo đức nghề nghiệp để thi hành thành cơng sách thuế TNCN nhà nước, vận hành hệ thống CNTT đại áp dụng cho hệ thống, cụ thể: Thứ nhất, cần tiếp tục xây dựng, đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức thuế giỏi chuyên môn, kỹ năng, kiến thức khả đáp ứng nhanh nhạy với diễn biến phức tạp giới phát triển đất nước mà cịn tích cực tham mưu xây dựng sách, tất lĩnh vực Như vậy, cần nâng cao trình độ, kỹ phương diện: (i) kiến thức chuyên môn; (ii) khả năng, hiểu biết (tầm nhìn) chiến lược; (iii) dự báo chiến lược tình hình kinh tế - xã hội; (iv) kiểm sốt việc thực thi sách pháp luật Cần xây dựng chương trình, tài liệu bồi dưỡng kiến thức, kỹ chuyên ngành cho công chức thuế theo chức Toàn ngành tổ chức đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cho công chức thuế theo tiêu chuẩn ngạch công chức cho công chức tuyển dụng, công chức đủ điều kiện dự thi nâng ngạch hàng năm, theo kế hoạch Tổng cục Thuế phê duyệt Thứ hai, cần tiêu chuẩn hố chức danh ngạch cơng chức theo lĩnh vực cơng tác, vị trí cơng việc, bước xây dựng đưa vào áp dụng phương pháp quản lý nguồn nhân lực đại, đổi phương thức đánh giá, phân loại cán bộ, công chức hàng năm Bên cạnh đó, cần cấu, phân bố lại nguồn nhân lực địa bàn quản lý theo chức quản lý, theo đối tượng quản lý, đảm bảo hiệu quả, phù hợp Thứ ba, tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm, khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán luân phiên công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác QLT, đặc biệt cơng tác tra, kiểm tra thuế Bên cạnh đó, có chiến lược đào tạo nguồn nhân lực hợp lý thông qua việc cử cán thuế tham gia chương trình 77 đào tạo nước tiên tiến khu vực, thường xuyên mời chuyên gia nước hợp tác đào tạo, bồi dưỡng cho cán quản lý thuế Thứ tư, hoàn thiện hệ thống pháp luật ngành thuế theo hướng gắn trách nhiệm vật chất với nghĩa vụ QLT Đặc biệt cần quy định trách nhiệm giải trình nhằm làm cho hoạt động quan nhà nước nói chung quan Thuế nói riêng trở nên minh bạch, hiệu quả, giúp người dân dễ dàng kiểm sốt nhà nước làm cho mình, góp phần thúc đẩy việc sử dụng hiệu quyền lực trao Thời gian qua, Tổng cục Thuế ban hành Quy chế phòng, chống tham nhũng ngành Thuế, quy định hệ thống số quy định hành vi tham nhũng; biện pháp phòng, chống tham nhũng; trách nhiệm quan thuế, lãnh đạo quan thuế, lãnh đạo đơn vị thuộc, trực thuộc quan thuế công chức, viên chức thuộc, trực thuộc quan thuế cấp cơng tác phịng, chống tham nhũng; xử lý kỷ luật xảy tham nhũng; chế độ thông tin, báo cáo; khen thưởng, kỷ luật Cơ quan Thuế cấp cần nghiêm túc triển khai thực hiện, tránh việc áp dụng cách hình thức, qua loa Thứ năm, tiếp tục triển khai thực nghiêm túc Chỉ thị số 05/CT-BTC ngày 07/11/2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương quan hành cấp, Chỉ thị số 11-CT/BCSĐ ngày 03/04/2018 Ban cán Đảng Tài việc tăng cường công tác quản lý cán trách nhiệm người đứng đầu đơn vị thực thi công vụ Đặc biệt, nhằm đánh giá khách quan chất lượng dịch vụ hành thuế, đồng thời nắm bắt kịp thời vướng mắc NNT để đề xuất giải pháp hồn thiện sách, nâng cao hài lịng tạo điều kiện thuận lợi cho DN, cần tiếp tục triển khai nghiêm túc theo đề án “Đo lường hài lòng NNT phục vụ quan thuế” ban hành theo Quyết định số 2204/QĐ-TCT ngày 31/12/2018 Tổng cục Thuế 78 TIỂU KẾT CHƯƠNG Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế quận Tân Bình, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân Trong tập trung hồn thiện quy định pháp luật xác định nghĩa vụ thuế TNCN như: đối tượng chịu thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, kê khai, khấu trừ, toán thuế, giảm trừ gia cảnh, thuế suất Bên cạnh đó, cần hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế TNCN đăng ký, cấp MST, quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNCN, tra, kiểm tra, xử lý vi phạm quản lý thuế TNCN, bổ sung quy định quản lý thuế thu nhập phát sinh từ giao dịch thương mại điện tử Áp dụng vào thực tiễn quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hiệu hoạt động Công tác thực quản lý thuế TNCN vốn cơng tác phức tạp, cần phối hợp đồng giải pháp như: tăng cường tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế TNCN; đẩy mạnh cơng tác kiểm tra thuế, hồn thuế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, chống thất thu thuế; tăng cường công tác phối hợp, trao đổi thông tin đơn vị liên quan quản lý thuế TNCN; tiếp tục đẩy mạnh đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế TNCN phương thức điện tử, tạo điều kiện tối đa cho NNT thực nghĩa vụ thuế; đại hóa cơng tác quản lý thuế; xây dựng sở liệu ngành thuế đồng bộ, ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển sở vật chất ngành thuế; hỗ trợ phát triển hệ thống đại lý thuế, tăng cường xã hội hóa cơng tác quản lý thuế TNCN; nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế 79 KẾT LUẬN Với đề tài“Pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ từ thực tiễn quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh”, tác giả mong muốn làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến việc thực pháp luật thuế TNCN công tác quản lý sắc thuế địa bàn quận Tân Bình, TP HCM Đề tài trình bày vấn đề lý luận pháp luật thuế TNCN thực pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ; phân tích, đánh giá thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình, Tp.Hồ Chí Minh, nguyên nhân, hạn chế tồn tại, sở đó, đề xuất giải pháp hồn thiện pháp luật thuế TNCN tăng cường quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình, TP.Hồ Chí Minh Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn đạt mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề Mặc dù tác giả nỗ lực nhiều pháp luật thuế TNCN phận pháp luật rộng phức tạp, đòi hỏi nghiên cứu sâu rộng để tiếp tục hoàn thiện đề tài Tác giả mong nhận quan tâm, góp ý nhà khoa học, thầy cô giáo người quan tâm để luận văn ngày hoàn thiện 80 ... chỉnh pháp luật thuế TNCN quan hệ quản lý thuế TNCN; quy định thuế TNCN quản lý thuế TNCN; thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh; giải pháp hồn... pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ Chương Thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình, Tp .Hồ Chí Minh Chương Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNCN tăng... chiếu vào thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN DN vừa nhỏ chương 27 Chương THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂN BÌNH, TP HỒ CHÍ MINH