Phối hợp thu thuế nội địa giữa cơ quan thuế kho bạc ngân hàng thương mại ở việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THỊ LOAN PHỐI HỢP THU THUẾ NỘI ĐỊA GIỮA CƠ QUAN THUẾ - KHO BẠC – NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠIỞ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội –2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THỊ LOAN PHỐI HỢP THU THUẾ NỘI ĐỊA GIỮA CƠ QUAN THUẾ - KHO BẠC – NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠIỞ VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 603401 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN CÚC Hà Nội –2014 MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục hình vẽ ii Danh mục bảng biểu iv Phần mở đầu Chương Cơ sở lý luận thực tiễn phối hợp thu thuế nôi địa quan Thuế - Kho bạc nhà nước - Ngân hàng thương mại … 1.1 Thuế nội địa 1.1.1 Khái niệm thuế nội địa 1.1.2 Đặc điểm thuế nội địa 11 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế nội địa: 11 1.2 Phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại 13 1.2.1 Khái niệm thu thuế nội địa 13 1.2.2 Đặc điểm thu thuế nội địa 13 1.2.3 Nguồn thu thuế nội địa 13 1.2.4 Tổ chức máy thu thuế nội địa, vai trò quan thu thuế nội địa: 14 1.2.5 Sự cần thiết phải phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế KBNN – Ngân hàng thương mại 18 1.2.6 Mơ hình phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại 19 1.2.7 Nguyên tắc phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại 20 1.2.8 Các hình thức phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại 24 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại 26 1.3.1 Nhân tố khách quan 26 1.3.2 Nhân tố chủ quan 28 1.4 Kinh nghiệm phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại số nước giới học kinh nghiệm29 1.4.1 Kinh nghiệm Cộng hòa nhân dân Trung Hoa 29 1.4.2 Kinh nghiệm Cộng hòa Pháp 31 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 33 Chương Thực trạng phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - Kho bạc nhà nước - Ngân hàng thương mại 35 2.1.1 Phân cấp quản lý thu thuế nội địa 35 2.1.2 Tổ chức thu thuế nội địa 36 2.1.3 Những kết chủ yếu 39 2.2 Thực trạng phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - Kho bạc nhà nước – Ngân hàng thương mại 44 2.2.1 Phối hợp thu thuế nội địa tiền mặt qua KBNN 48 2.2.2 Phối hợp thu thuế nội địa tiền mặt qua Ngân hàng thương mại 52 2.2.3 Phối hợp thu thuế nội địa tiền mặt qua quan Thuế 56 2.2.4 Phối hợp thu thuế nội địa chuyển khoản qua KBNN 57 2.2.5 Phối hợp thu thuế nội địa chuyển khoản qua Ngân hàng thương mại 59 2.2.6 Trao đổi số liệu, kiểm tra, đối chiếu thông tin thu thuế nội địa quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại 59 2.3 Đánh giá phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - Kho bạc nhà nước – Ngân hàng thương mại 64 2.3.1 Những kết đạt phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - Kho bạc nhà nước – Ngân hàng thương mại 64 2.3.2 Hạn chế phối hợp thu thuế nội địa vào NSNN 70 2.3.3 Những nguyên nhân chủ yếu hạn chế phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại 75 Chương Giải pháp đổi phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế Kho bạc nhà nước - Ngân hàng thương mại 80 3.1 Mục tiêu hội, thách thức đặt cho phối hợp thu thuế nội địa giai đoạn 2010 – 2020 tầm nhìn đến năm 2030 80 3.1.1 Mục tiêu: 80 3.1.2 Cơ hội thách thức 80 3.2 Phương hướng đổi phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế KBNN – Ngân hàng thương mại 82 3.3 Một số giải pháp đổi phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế KBNN – Ngân hàng thương mại 83 3.3.1 Xây dựng phương pháp phối hợp thu thuế nội địa 83 3.3.2 Xây dựng số tiêu chí đánh giá phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại 90 3.3.3 Xây dựng chế giám sát việc thực thi trách nhiệm quan Th cáo kỳ sau rút kinh nghiệm báo cáo kỳ trước.Với báo cáo coi báo cáo phối hợp tốt Hiện nay, báo cáo phối hợp không thực thường xuyên theo tháng, quý, năm có báo cáo báo cáo kết đạt không thẳng thắn nêu điểm yếu, nguyên nhân, học kinh nghiệm nên việc đánh giá phối hợp tỉnh/thành phố, quận/huyện gặp nhiều khó khăn: khó xác định KBNN, NHTM tổ chức thu thuế nội địa tốt, khó xác định quan Thuế phối hợp tốt để có giải pháp điều chỉnh phối hợp thu thuế địa phương + Tiêu chí đối chiếu báo cáo sau tổng hợp liệu chứng từ thu Các quan phải xây dựng hệ thống báo cáo vừa phù hợp với đặc thù ngành vừa có tiêu báo cáo tương ứng Đó đạt tiêu chí Thực trạng nay, cuối tháng, quý, năm KBNN quan Thuế vất vả: thông thường từ đến tuần, 3-5 người việc đối chiếu số thuế thu vào NSNN quan có tiêu chí lập báo cáo khác nhau, khơng thống Ngoài ra, báo cáo quan lên phủ có tổng số thuế thu vào NSNN khác nên gây khó khăn cho điều hành kinh tế vĩ mơ phủ Nên cần phải xây dựng tiêu chí báo cáo thống quan Như vậy, đánh giá phối hợp tốt quan Thuế - KBNN – Ngân hàng thương mại dựa phải đạt toàn tiêu chí nhóm tiêu chí tiên tiêu chí nhóm tiêu chí bổ sung Ngoài việc đánh giá phối hợp, lâu dài nghiên cứu điều kiện để gắn kết lâu bền, chức nhiệm vụ phối hợp, cần có chế khuyến khích sở hiệu phối hợp mang lại, gia tăng chu 93 chuyển tiền tệ, sử dụng phân ngân sách chờ tốn vào cho vay, điều hịa quan hệ lợi ích cho quan nhờ hiệu phối hợp mang lại 3.3.3 Xây dựng chế giám sát việc thực thi trách nhiệm quan Thuế, KBNN Ngân hàng thương mại phối hợp thu thuế nội địa Hiện nay, Bộ Tài - quan chủ quan KBNN, quan Thuế Ngân hàng nhà nước thành lập Ban đạo (Ban giám sát) từ cấp trung ương tới cấp tỉnh/thành phố, quận/huyện, với thành phần lãnh đạo quan quy định trách nhiệm, quyền lợi thông qua Quyết định thành lập Tuy nhiên, Ban giám sát hoạt động thời gian từ 2-3 tháng phối hợp quan triển khai thực nên không giải vướng mắc phát sinh trình phối hợp tiếp theo, chưa công khai thông tin phối hợp quan, gây nhiều hạn chế phối hợp phân tích mục 2.3.3 chương Vì vậy, tác giả đề xuất Ban giám sát thực giám sát theo Quyết định thành lập, theo tiêu chí đánh giá phối hợp nêu mục 3.3.2 với thời gian định kỳ hàng quý, hàng năm Đồng thời, Ban giám sát xây dựng quy định khen thưởng, kỷ luật rõ ràng, minh bạch cho ba quan thực Mọi thông tin phối hợp gây ảnh hưởng tới NNT đăng tải cơng khai cho tồn xã hội biết đánh giá Điều này, vừa giúp Ban giám sát hoàn thành nhiệm vụ, vừa khắc phục nhanh chóng vướng mắc, giúp hồn thiện phối hợp quan Vì vậy, phối hợp quan Thuế, KBNN Ngân hàng thương mại thực tốt, nguồn thu thuế tập trung đúng, đủ, xác nhanh chóng 3.3.4 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài Với ưu điểm phương pháp phối hợp thu thuế nội địa, tiêu chí đánh giá phối hợp, xây dựng chế giám sát phân tích mục 3.3.1, 3.3.2, 3.3.3, tác giả đưa số kiến nghị sau để giải pháp đạt hiệu quả, cụ thể: 94 3.3.4.1 Kiến nghị Quốc hội - Hồn thiện hệ thống sách thuế nội địa: thuế TNCN, thuế TNDN, Thuế GTGT, ….tiên tiến tới phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực quốc tế - Ngoài ra, gắn việc phân cấp ngân sách với phân chia quyền lợi kinh tế - xã hội Việc phân chia nguồn thu nhiệm vụ chi phải rõ ràng, cụ thể ổn định thời gian tương đối dài để địa phương chủ động xây dựng kế hoạch phát huy vai trò, trách nhiệm việc xây dựng phát triển kinh tế - xã hội địa phương cách ổn định, hỗ trợ trực tiếp phối hợp thu thuế đặc biệt ủy nhiệm thu phường xã 3.3.4.2 Kiến nghị Chính Phủ Trình độ cơng nghệ toán kinh tế đặc biệt cơng nghệ tốn hệ thống ngân hàng KBNN có tác động trực tiếp đến hiệu cơng tác tập trung, quản lý phối hợp thu Vì vậy, Chính phủ cần có giải pháp hỗ trợ cụ thể để tạo dựng hệ thống công nghệ toán đại, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt quan hệ toán, tiến tới sử dụng phổ biến hình thức tốn khơng dùng tiền mặt góp phần tiết kiệm chi phí xã hội nâng cao hiệu quản lý NSNN Để đạt mục tiêu này, trước mắt Nhà nước cần có hỗ trợ kinh phí để quan Thuế, hệ thống KBNN, Ngân hàng nhà nước nhanh chóng thực đầu tư trang bị hệ thống máy móc đại, đào tạo nâng cao trình độ cho cán toán, xây dựng đưa vào áp dụng chương trình tốn điện tử liên kho bạc, liên kho bạc – ngân hàng, liên quan Thuế - ngân hàng… đó, đặc biệt lưu ý vấn đề bảo mật, an ninh an tồn thơng tin Ngồi ra, phủ đạo Ban giám sát thực hiệu tronggiám sát phối hợp thu thuế nội địa ba quan nêu mục 3.3.3 3.3.4.3 Kiến nghị với Bộ Tài - Xây dựng triển khainhanh chóng đề ánkế tốn thuế nội địa đáp ứng phương pháp phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế - 95 KBNN NHTM nêu mục 3.3.1 Mục đích để thơng tin nhanh, nhiều số liệu thu nộp NSNN vào quan Thuế để nhanh chóng trừ nợp cho NNT, tập nguồn thu nhanh chóng, minh bạch, dễ dàng cho công tác quản lý khoản thu ba quan - Xây dựng hệ thống báo cáo với tiêu báo cáo thống quan Thuế, KBNN Do đó, việc đối chiếu số liệu định kỳ hai quan số thuế thu giảm thiểu công sức, thời gian nhân lực, đảm bảo nguồn thu đúng, xác để Bộ Tài chính, Chính phủ điều hành xác thu, chi ngân sách 96 KẾT LUẬN Thu NSNN nói chung, thu thuế nội địa nói riêng cơng cụ tài quan trọng kinh tế quốc dân Thu NSNN khơng nhằm tập trung nguồn lực tài vào quỹ NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước cấp, mà cịn cơng cụ điều tiết, điều chỉnh quan trọng kinh tế thị trường Đây công cụ nhạy cảm, tác động mạnh tới mối quan hệ lợi ích Nhà nước với chủ thể kinh tế - xã hội khác Do vậy, việc quản lý thu thuế nội địa nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời nguồn thu vào quỹ NSNN vấn đề xúc có tính bản, lâu dài, địi hỏi phải tổ chức hệ thống máy với phương thức, quy trình thu chặt chẽ Để đáp ứng yêu cầu đó, hệ thống KBNN hình thành nước ta với chức chủ yếu quản lý quỹ NSNN quỹ khác Nhà nước; tập trung phản ánh khoản thu NSNN; thực chi trả kiểm sốt chi NSNN; cịn Ngân hàng thương mại hình thành cung cấp dịch vụ tài cho nhân dân nhà nước Trong đó, phối hợp, quản lý thu thuế nội địa vào NSNN qua Ngân hàng thương mại, quan Thuế, KBNN nội dung quan trọng thu thuế nội địa vào NSNN thể phương thức quản lý thuế nội địa theo hướng tiến khai thác tiềm quan phù hợp với xu chung giới Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, đề tài luận văn: ”Phối hợpthu thuế nội địa quan Thuế - Kho bạc - Ngân hàng thương mại Việt Nam” lựa chọn nghiên cứu với mong muốn tìm giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tập trung, quản lý thu thuế nội địa vào NSNN, góp phần tập trung nhanh khoản thu vào NSNN nhằm đảm bảo nguồn thu NSNN bền vững Luận văn đạt số kết sau đây: - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiến phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế, KBNN Ngân hàng thương mại - Phân tích thực trạng phối hợp thu thuế nội địa quan, kết quả, 97 tồn nguyên nhân - Đề xuất số giải pháp tiếp tục đổi phối hợp quan Thuế - KBNN- NHTM: phương pháp phối hợp, mô hình trao đổi thơng tin, xây dựng tiêu chí đánh giá phối hợp Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nguyên nhân khách quan chủ quan nên đề tài hạn chế định Tác giả mong muốn nhận tham gia, đóng góp nhà khoa học, cán chun mơn, đồng nghiệp ngồi ngành quan tâm đến lĩnh vực thu thuế nội địa để hồn thiện đề tài nghiên cứu tốt Tác giả xin chân thành cám ơn giúp đỡ hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Cúc, thầy cô giáo bạn bè giúp tác giả hoàn thành luận văn 98 ... Ngân hàng thương mại 59 2.3 Đánh giá phối hợp thu thuế nội địa quan Thu? ?? - Kho bạc nhà nước – Ngân hàng thương mại 64 2.3.1 Những kết đạt phối hợp thu thuế nội địa quan Thu? ?? - Kho. .. thu? ?? nội địa tiền mặt qua KBNN 48 2.2.2 Phối hợp thu thuế nội địa tiền mặt qua Ngân hàng thương mại 52 2.2.3 Phối hợp thu thuế nội địa tiền mặt qua quan Thu? ?? 56 2.2.4 Phối hợp thu thuế nội địa. .. hình thức phối hợp thu thuế nội địa quan Thu? ?? - KBNN – Ngân hàng thương mại 24 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến phối hợp thu thuế nội địa quan Thu? ?? - KBNN – Ngân hàng thương mại