Bài giảng thuế chương 6 ths trần quang cảnh

THUẾ GV: Trần Quang Cảnh cahntq@yahoo.com.vn cahntq@gmail.com 0936263702 Chương Thuế thu nhập cá nhân ‒ Thông tư Số 05VBHN-BTC ngày 14 tháng năm 2016 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1 Thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân có kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế cá nhân kỳ tính thuế khoản thu nhập có sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập 1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân −Là loại thuế trực thu người chịu thuế đồng thời người nộp thuế −Là loại thuế có độ nhạy cảm cao có liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp thuế có liên quan đến hầu hết cá nhân xã hội 1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân −Là loại thuế thường mang tính luỹ tiến cao áp dụng thuế suất theo biểu luỹ tiến phần −Đối tượng chịu thuế TNCN xác định theo nơi “cư trú” “nguồn gốc thu nhập” −Là loại thuế không ảnh hưởng đến giá hàng hóa, dịch vụ 1.3 Vai trị thuế thu nhập cá nhân ‒Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước ‒Góp phần thực cơng xã hội: Nội dung 2.1 Đối tượng nộp thuế −Người nộp thuế cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định Nội dung 2.1 Đối tượng nộp thuế −Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập −Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập Nội dung 2.1 Đối tượng nộp thuế −Người nộp thuế số trường hợp cụ thể +Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh người nộp thuế cá nhân đứng tên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Nội dung 2.1 Đối tượng nộp thuế −Đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế khác, người nộp thuế cá nhân có quyền sở hữu, quyền tác giả hưởng thu nhập từ việc giao dịch, chuyển nhượng… 2.5 Căn tính thuế +Giá chuyển nhượng: giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng 2.5 Căn tính thuế −Thuế suất chuyển nhượng bất động sản 2% giá chuyển nhượng giá cho thuê lại 2.5 Căn tính thuế −Thời điểm tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực, thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản, thời điểm cá nhân nộp hồ sơ khai thuế với quan thuế 2.5 Căn tính thuế −Cách tính thuế Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2% 2.5 Căn tính thuế Các trường hợp khác xem hướng dẫn thông tư 2.6 Đăng ký thuế −Đối tượng phải đăng ký thuế: +Tổ chức, cá nhân trả thu nhập +Cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân +Người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh 2.6 Đăng ký thuế −Thủ tục, hồ sơ đăng ký thuế thực theo văn hướng dẫn quản lý thuế 2.6 Đăng ký thuế −Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế: theo văn hướng dẫn quản lý thuế +Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nộp hồ sơ đăng ký thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp tờ khai đăng ký thuế cá nhân nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý 2.6 Đăng ký thuế +Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập: từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, từ khoản thu nhập chịu thuế khác lựa chọn địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế quan, đơn vị trả thu nhập Chi cục Thuế nơi kinh doanh +Cá nhân có thu nhập chịu thuế khác nộp hồ sơ đăng ký thuế quan thuế nào.  2.7 Khấu trừ thuế −Thu nhập từ tiền lương, tiền công +Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến phần, kể trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên nhiều nơi 2.7 Khấu trừ thuế +Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nghỉ làm trước kết thúc hợp đồng lao động tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến phần 2.7 Khấu trừ thuế −Thu nhập từ đầu tư vốn: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước trả thu nhập cho cá nhân trừ trường hợp cá nhân tự khai thuế 2.7 Khấu trừ thuế −Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: Mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán phải khấu trừ thuế theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng trước toán cho người chuyển nhượng 2.8 Hoàn thuế −Đối với cá nhân ủy quyền toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tốn thay việc hồn thuế cá nhân thực thơng qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu cá nhân Sau bù trừ, cịn số thuế nộp thừa bù trừ vào kỳ sau hoàn thuế có đề nghị hồn trả 2.8 Hồn thuế −Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với quan thuế lựa chọn hồn thuế bù trừ vào kỳ sau quan thuế ... 2.4 Giảm thuế 2.4 Giảm thuế 2.4 Giảm thuế 2.4 Giảm thuế 2.4 Giảm thuế −Xác định số thuế giảm +Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế +Số thuế phải nộp làm xét giảm thuế tổng số thuế thu nhập.. .Chương Thuế thu nhập cá nhân ‒ Thông tư Số 05VBHN-BTC ngày 14 tháng năm 20 16 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1 Thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế. .. chịu thuế trừ (-) khoản giảm trừ 2.5 Căn tính thuế cá nhân cư trú ? ?Thuế suất Bậc thuế Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế suất thuế/ năm (triệu đồng) thuế/ tháng (triệu đồng) (%) Đến 60 Đến