Luận văn thạc sĩ tổ chức công tác lập dự toán ngân sách tại công ty TNHH cơ khí việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN THỊ THÚY HẰNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN THỊ THÚY HẰNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ VIỆT Chun ngành: Kế tốn (Hƣớng ứng dụng) Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Tổ chức công tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Cơ Khí Việt” cơng trình nghiên cứu tơi dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Các thông tin, số liệu tài liệu tham khảo có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng, trung thực Kết nghiên cứu luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Thúy Hằng MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TÓM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài: .1 Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung: 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể: Câu hỏi nghiên cứu: .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 4.1 Đối tượng nghiên cứu: 4.2 Phạm vi nghiên cứu: 4.2.1 Về không gian: 4.2.2 Về thời gian: Phương pháp nghiên cứu: Ý nghĩa thực tiễn đề tài: Kết cấu đề tài: CHƢƠNG SỰ CẦN THIẾT XÂY DỰNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ VIỆT 1.1 Tổng quan Công Ty TNHH Cơ Khí Việt: 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: 1.1.2 Cơ cấu tổ chức ngành nghề hoạt động Công Ty TNHH Cơ Khí Việt: 1.1.2.1 Ngành nghề hoạt động chính: 1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty: .6 1.1.2.3 Cơ cấu tổ chức Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: .8 1.1.3 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty: 10 1.2 Bối cảnh ngành khí – gia cơng khí: 12 1.3 Vấn đề cần giải Công Ty TNHH Cơ Khí Việt: .14 1.3.1 Những thuận lợi có: .14 1.3.2 Những khó khăn tồn tại: 14 1.3.3 Lý cơng tác lập dự tốn ngân sách chưa thực Công ty trước đây: 15 KẾT LUẬN CHƢƠNG .16 CHƢƠNG 17 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 17 2.1 Khái niệm dự toán ngân sách: .17 2.2 Các mơ hình lập dự tốn ngân sách: 17 2.2.1 Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống: 17 2.2.2 Mơ hình thơng tin phản hồi: 18 2.2.3 Mơ hình thơng tin từ lên: .19 2.3 Quy trình lập dự tốn ngân sách: 21 2.4 Nội dung dự toán ngân sách: 22 2.4.1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm: 22 2.4.2 Dự toán sản xuất: 23 2.4.3 Dự tốn chi phí NVL trực tiếp: .23 2.4.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: .24 2.4.5 Dự toán chi phí SXC: 25 2.4.6 Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ: 25 2.4.7 Dự tốn chi phí bán hàng chi phí QLDN: 26 2.4.8 Dự toán kết hoạt động kinh doanh: 26 2.4.9 Dự toán tiền: 27 2.4.10 Dự toán bảng cân đối kế toán: 27 2.5 Tổng quan vấn đề nghiên cứu dự toán ngân sách: 28 2.5.1 Tổng quan nghiên cứu nước: 28 2.5.2 Tổng quan nghiên cứu nước ngoài: 29 2.5.3 Khe hỏng nghiên cứu: .29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG 32 KIỂM CHỨNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN – KẾT QUẢ 32 3.1 Phương pháp nghiên cứu: 32 3.2 Khảo sát thực trạng cơng tác tổ chức lập dự tốn ngân sách: .32 3.3 Khảo sát thực trạng nội dung lập dự toán ngân sách: 34 3.3.1 Kế hoạch sản xuất kinh doanh: 34 3.3.1.1 Kế hoạch tiêu thụ .34 3.3.1.2 Kế hoạch lợi nhuận: 35 3.3.2 Kế hoạch thu chi: 35 3.4 Đánh giá kết dự đoán nguyên nhân từ thực trạng công tác tổ chức lập dự toán ngân sách: 36 3.4.1 Đánh giá kết từ thực trạng: .36 3.4.1.1 Về phạm vi thông tin sử dụng: 36 3.4.1.2 Về mơ hình tổ chức thơng tin kế tốn: .37 3.4.1.3 Về quy trình: 37 3.4.1.4 Về hệ thống báo cáo cách lập: .37 3.4.1.5 Về tổ chức nhân sự: 38 3.4.1.6 Tổ chức thông tin: 38 3.4.2 Dự đoán nguyên nhân: 38 KẾT LUẬN CHƢƠNG 40 CHƢƠNG 41 KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN NHẰM TRIỂN KHAI CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ VIỆT 41 4.1 Phương pháp nghiên cứu: 41 4.2 Kiểm chứng nguyên nhân dự đoán: .41 4.2.1 Kiểm chứng ngun nhân thơng qua phân tích số tài chính: 41 4.2.2 Kiểm chứng nguyên nhân phương pháp vấn sâu việc chưa tổ chức công tác lập DTNS theo mơ hình biến phí định phí: .45 4.2.3 Xác định nguyên nhân thực tồn tại: 49 4.3 Xác định nhu cầu xây dựng mơ hình lập dự tốn ngân sách Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: 50 4.3.1 Phương pháp nghiên cứu: 50 4.3.2 Nội dung vấn: 50 4.3.3 Kết luận nhu cầu sử dụng mơ hình lập dự toán ngân sách: 56 KẾT LUẬN CHƢƠNG 58 CHƢƠNG 59 XÂY DỰNG KẾ HOẠCH TRIỂN KHAI NHẰM TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ VIỆT .59 5.1 Quan điểm xây dựng mơ hình dự tốn ngân sách Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: 59 5.1.1 Thuận lợi, khó khăn việc tổ chức xây dựng mơ hình dự tốn ngân sách: 59 5.1.2 Quan điểm xây dựng mơ hình DTNS: .60 5.2 Giải pháp triển khai tổ chức lập dự tốn ngân sách Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: 61 5.2.1 Giải pháp cơng tác tổ chức lập dự tốn ngân sách: 61 5.2.1.1 Mục tiêu xây dựng dự toán ngân sách: .61 5.2.1.2 Xây dựng mơ hình dự tốn ngân sách: .62 5.2.1.3 Xây dựng quy trình dự tốn ngân sách: 63 5.2.1.4 Xây dựng hệ thống dự toán ngân sách: .65 5.2.2 Giải pháp nội dung cơng tác lập dự tốn ngân sách: 66 5.2.2.1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm: 66 5.2.2.2 Dự toán sản xuất: 67 5.2.2.3 Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 67 5.2.2.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: 69 5.2.2.5 Dự toán chi phí sản xuất chung: 70 5.2.2.6 Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ: 71 5.2.2.7 Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 72 5.2.2.8 Dự toán tiền: 73 5.2.2.9 Dự toán kết hoạt động kinh doanh: 74 5.2.2.10 Bảng cân đối kế toán dự toán: 74 5.3 Lộ trình kế hoạch hành động giải pháp vận dụng hệ thống lập dự toán ngân sách Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: .74 5.2.1 Lộ trình thưc hiện: 75 5.2.2 Kế hoạch hành động: 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 PHẦN KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1 Bảng tổng hợp tình hình hoạt động kinh doanh từ 2016-2018 Bảng Kế hoạch thu chi .36 Bảng Bảng phân tích tình hình tài doanh nghiệp 42 Bảng Bảng thống kê tổng số lao động từ năm 2016-2018 44 Bảng Bảng thống kê mô tả nhu cầu lập dự toán ngân sách tỷ lệ tán thành 55 Bảng Các loại nguyên vật liệu đƣợc sử dụng sản xuất sản phẩm 68 Bảng Các bƣớc triển khai xây dựng hệ thống dự toán ngân sách 75 DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Hình 1 Biểu đồ tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu giai đoạn từ 2016-2018 Hình Sơ đồ tổ chức máy quản lý Hình Sơ đồ tổ chức máy kế toán 10 Hình Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống 17 Hình 2 Mơ hình thơng tin phản hồi (Nguồn: (CIMA, 2008)) 18 Hình Mơ hình thông tin từ dƣới lên (Nguồn:(CIMA, 2008)) 19 Hình Sơ đồ dự tốn ngân sách doanh nghiệp 21 Hình Mơ hình dự tốn ngân sách đề xuất 63 Hình Quy trình lập dự toán đề xuất 64 Hình Sơ đồ hệ thống báo cáo dự toán ngân sách đề xuất 66 Hình Quy trình lập dự tốn theo giai đoạn 78 ... DỰNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ VIỆT 1.1 Tổng quan Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: Cơng ty TNHH Cơ Khí Việt. .. khai cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt Chƣơng 5: Xây dựng kế hoạch triển khai nhằm tổ chức cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt 5 CHƢƠNG SỰ CẦN THIẾT XÂY DỰNG... XÂY DỰNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ VIỆT 1.1 Tổng quan Công Ty TNHH Cơ Khí Việt: 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: 1.1.2 Cơ