Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại nhà máy gạch tuynel nam thái

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH Tế VÀ QUảN TRị KINH DOANH o0o KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIệN Kế TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH TạI NHÀ MÁY GạCH TUYNEL NAM THÁI –NGHỆ AN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Vũ Văn Thịnh Sinh viên thực hiện: Đinh Thị Hoa Mã sinh viên: 1454041451 Lớp: K59E - KTO Khóa : 2014 - 2018 Hà Nội, 2018 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể thầy trường Đại Học Lâm Nghiệp, thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt bốn năm học trường Để đánh giá kết học tập rèn luyện đồng ý nhà trường Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh em thực đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà máy gạch tuynel Nam Thái” Qua đây, em xin bày tỏ biết ơn chân thành sâu sắc tới GVHD Vũ Văn Thịnh trực tiếp hướng dẫn truyền đạt kiến thức chuyên ngành kinh nghiệm cá nhân giúp em nhiều trình hồn thiện khóa luận Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể cán nhà máy gạch tuynel Nam Thái tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em thời gian làm khóa luận cơng ty Em cố gắng hồn chỉnh báo cáo với khả tốt song kinh nghiệm cịn non nên có nhiều thiếu sót, em mong nhận nhận xét, phê bình thầy cán công ty Đây học quý báu giúp em hoàn thiện kiến thức thân Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đinh Thị Hoa MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1.Một số khái niệm liên quan đến bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2.2 Phương thức toán 1.3 Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán bán hàng 1.3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 12 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHÀ MÁY GẠCH TUYNEL NAM THÁI – NGHỆ AN 20 2.1 Đặc điểm chung Nhà máy gạch tuynel Nam Thái 20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Nhà máy gạch tuynel Nam Thái 20 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Nhà máy gạch tuynel Nam Thái 22 2.1.5 Kết sản xuất kinh doanh nhà máy năm (2015-2017) 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY GẠCH TUYNEL NAM THÁI 32 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn nhà máy gạch tuynel Nam Thái 32 3.1.1 Tổ chức máy kế toán Nhà máy gạch tuynel Nam Thái 32 3.1.2 Chức nhiệm vụ phòng kế toán nhà máy Nam Thái 33 3.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 34 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà may gạch tuynel Nam Thái 35 3.3.1 Đặc điểm tổ chức tiêu thụ Nhà máy gạch Tuynel Nam Thái 35 3.3.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 37 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI 65 4.1 Đánh giá công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà máy gạch tuynel Nam Thái – Nghệ An 65 4.1.1 Ưu điểm 65 4.1.2 Nhược điểm 65 4.1.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 66 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ BH Bán hàng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CCDV Cung cấp dịch vụ CP Chi phí DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh PXSX Phân xưởng sản xuất QLDN Quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phẩm TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động nhà máy gạch Tuynen Nam Thái 25 Bảng 2.2: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty (Tính đến ngày 31/12/2017) 26 Bảng Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn nhà máy 27 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh nhà máy gạch tuynel Nam Thái – Nghệ An qua năm (2015-2017) 29 Bảng 3.1: Sản phẩm Nhà máy gạch Tuynen Nam Thái 35 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 42 DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Hóa đơn GTGT 40 Mẫu sổ 3.2: Giấy báo có 41 Mẫu sổ 3.3: Trích Sổ TK 511 43 Mẫu sổ 3.4: Trích Phiếu xuất kho số 164 45 Mẫu sổ 3.5: Trích Sổ TK 632 46 Mẫu sổ 3.6 Hóa đơn GTGT 48 Mẫu số 3.7: Trích Phiếu chi 49 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 642 50 Mẫu sổ 3.9: Hóa đơn GTGT 51 Mẫu sổ 3.10 Trích Phiếu chi 52 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 641 53 Mẫu sổ 3.12: Trích Phiếu chi số 34 55 Mẫu sổ 3.13: Trích giấy nộp tiền 55 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 635 56 Mẫu sổ 3.15: Giấy báo có số 110 57 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 515 57 Mẫu sổ 3.17: Trích sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập DN 60 Mẫu số 3.18: Trích sổ TK 911 63 Mẫu sổ 3.19: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh tháng 12 năm 2017 64 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu BH & CCDV Sơ đồ 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 Sơ đồ 1.4 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 12 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng chi phí QLDN 13 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác 16 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Sơ đồ: 1.9 Xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1 sơ đồ máy quản lý nhà máy gạch tuynel Nam Thái 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Nhà máy gạch tuynel Nam Thái 32 Sơ đồ 3.2: Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty 34 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nay, với cạnh tranh vô khốc liệt ngành nghề kinh doanh, công ty, doanh nghiệp… đối mặt với đối thủ cạnh tranh nước mà phải đối mặt với doanh nghiệp nước lớn mạnh kinh tế, tiên tiến kĩ thuật Để thâm nhập đứng vững thị trường đòi hỏi công ty, doanh nghiệp phải tự khẳng định Muốn làm điều nhà quản lý phải có biện pháp thiết thực chiến lược kinh doanh Một chiến lược mũi nhọn doanh nghiệp tập trung vào khâu bán hàng Đây giai đoạn cuối trình ln chuyển hàng hố doanh nghiệp, khâu bán hàng cịn có chức quan trọng cho phép chuyển dịch từ hình thái vật sản phẩm hàng hố sang hình thái tiền tệ, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp chi phí bỏ ra, từ tạo lợi nhuận phục vụ cho trình tái sản xuất kinh doanh Trên thực tế cho thấy doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mong muốn hàng hố tiêu thụ thu lợi nhuận cao sau loại trừ chi phí có liên quan Do đó, q trình bán hàng khơng thể tách rời việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chính thế, kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh trở thành công cụ đắc lực việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, doanh nghiệp Hạch toán kế toán đảm nhiệm chức cung cấp thơng tin cách xác hữu ích giúp cho nhà quản trị, nhà đầu tư định kinh doanh hợp lý Các thông tin kế toán hạch toán doanh thu chi phí giúp nhà quản trị có nhìn xác tình hình hoạt động doanh nghiệp từ đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh, kết hợp với kiến thức trang bị trình học tập trường thực tế thu thập từ cơng tác kế tốn cơng ty, bảo tận tình giáo viên hướng dẫn cán công nhân viên phịng Kế tốn, phịng kinh doanh … cơng ty, em chọn đề tài: “Hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà Máy Gạch Tuynel Nam Thái” làm khóa luận báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu phương pháp hạch tốn, tập hợp chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà máy gạch tuynel Nam Thái - Phạm vi nghiên cứu: + Tập trung nghiên cứu thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà máy gạch tuynel Nam Thái + Thời gian nghiên cứu: Khóa luận nghiên cứu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty năm 2015 – 2017 Số liệu sơ cấp tháng 12 năm 2017 lựa chọn làm sở phân tích nội dung nghiên cứu kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu tổng quát Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà máy gạch tuynel Nam Thái 3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đánh giá thực trạng kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy gạch tuynel Nam Thái năm 2015 – 2017 - Đánh giá công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty năm 207 - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà máy gạch tuynel Nam Thái-Nghệ An Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nhà máy Mẫu sổ 3.15: Giấy báo có số 110 Ngân Hàng Bắc Á GIẤY BÁO CĨ Số: 110 Ngày 30 tháng 12năm 2017 Căn chứng từ số: 110 Số tài khoản ghi có: 102010000723329 Tên tài khoản: Nhà Máy Gạch Tuynel Nam Thái Số tiền số: 2.540.000VND Số tiền chữ: Hai triệu năm trăm bốn mươi nghìn đồng Nội dung: Lãi tiền gửi tháng 12/2017 Giao dịch viên Kiểm soát viên Người phê duyệt Kế toán vào chứng từ hạch toán có ngân hàng chuyển đến phản ánh số tiền trả lãi ngân hàng tiến hành định khoản ghi sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 515 sau:Nợ TK 1121:2.540.000 Có TK 515: 2.540.000 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 515 Nhà Máy Gạch Tuynel Nam Thái Xóm 4, Nam Thái, Nam Đàn, Nghệ An Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 trưởng BTC) (Trích) SỔ CÁI TK 515 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài Tháng 12 – Năm 2017 ĐVT: đồng VN Chứng từ NT Diễn giải SH … 30/12 … NTTK5224 30/12 NTTK5234 30/12 CTHTC 31/12 PKT129 Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: … Ngân hàng Đại Dương trả lãi tiền gửi T12/2017 Ngân hàng Bắc Á trả lãi tiền gửi T12/2017 Ngân hàng trả lãi tiền gửi số TK:AZ7860038 Kết chuyển doanh thu h/đ TC Cộng phát sinh: Số dư cuối kỳ: Số tiền TK ĐƯ Nợ Có X X x … 112 … … 2.364.444 112 2.540.000 112 7.500.000 911 X X 24.568.200 24.568.200 X 24.568.200 X Ngày 31tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 57 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 để xác định kết quản kinh doanh: NỢ TK 515: 24.568.200 CÓ TK 911: 24.568.200 3.3.5 Kế tốn khoản thu nhập khác, chi phí khác - Thu nhập khác khoản thu nhập khơng thường xun cơng ty Đó khoản thu lý nhượng bán TSCĐ, thu từ phạt hợp đồng công ty khác - Chi phí khác khoản chi phí khơng thường xun cơng ty Đó khoản chi phí lý nhượng bán TSCĐ phát sinh, khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng thời gian, hàng hóa - Tài khoản sử dụng: + TK 711 “Thu nhập khác” + TK 811 “Chi phí khác” - Các chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, biên nhượng bán lý TSCĐ - Các sổ kế toán: + Sổ nhật ký chung: Mẫu số S03a – DNN + Sổ TK 711, TK 811: Mẫu số S03b – DNN Doanh nghiệp không sử dụng sổ kế toán chi tiết kế toán chi phí khác, thu nhập khác Trong q khơng phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác thu nhập khác nên khơng hạch tốn Tuy nhiên, phạm vi thời gian nghiên cứu, Doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ Chi phí khác, thu nhập khác nên khuôn khổ báo cáo em xin phép không trình bày 3.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng : TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng hóa, khoản chi phí, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác phát sinh kỳ * Công thức xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty: 58 Thuế thu nhập doanh nghiệp = LN trước thuế * tỉ lệ phần trăm tính thuế thu nhập doanh nghiệp Theo thông tư Số 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/6/2015 quy định từ ngày 1/1/2016 tất doanh nghiệp áp dụng thuế suất 20%; 22% chuyển sang áp dụng mức thuế 20% Thuế thu nhập doanh nghiệp q 4/2017 Cơng ty tính sau: + Doanh thu bán hàng = 12.087.363.185 đồng + Giá vốn hàng bán tháng = 10.815.480.283 đồng + Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng = 522.888.771 đồng Chi phí bán hàng: 478.175.000 đồng + Doanh thu hoạt động tài = 24.568.200 đồng + Chi phí hoạt động tài = 104.781.709 đồng * Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng =12.087.363.185 – 10.815.480.283 – 522.888.771 -478.175.000 + 24.568.200 – 104.781.709 = 190.605.622 đồng * Chi phí thuế TNDN tháng 01/2016 = 190.605.622 * 20% = 38.121.124 đồng Kế toán định khoản chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK 821: 38.121.124 Có TK 3334:38.121.124 Đồng thời, kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (phụ biểu 01) sổ TK 821(mẫu sổ 3.17) 59 Mẫu sổ 3.17: Trích sổ tài khoản 821 –Chi phí thuế thu nhập DN Đơn vị báo cáo: Nhà máy gạch tuynel Nam Thái (Ban hành theo TTsố 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Nam Thái- Nam Đàn – Nghệ An ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Số hiệu ĐVT đồng Diễn giải TK Ngày Số phát sinh ĐƯ Nợ 38.121.124 Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh PKT 31/12 Chi phí thuế TNDN 3334 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 Cộng số phát sinh 38.121.124 38.121.124 38.121.124 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 38.121.124 Có TK 821:38.121.124 3.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh hoạt động cuối hoạt động sản xuất doanh nghiệp thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Hàng tháng, hàng quý xác định kết bán hàng để theo dõi hạch toán xác định kết kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản sau: * Tài khoản sử dụng: + TK 911 – Xác định kết kinh doanh: Tài khoản dùng để xác định kết kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kì kế tốn 60 + TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối: Tài khoản dùng để đánh giá kết hoạt động kinh doanh tình hinh phân phối, xử lí kết kinh doanh doanh nghiệp TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm * Sổ kế toán sử dụng: - sổ Nhật ký chung: Mẫu số S03a – DNN - sổ TK 911, TK 421: Mẫu số S03b – DNN - Báo cáo kết kinh doanh theo quý: Mẫu số B02 – DNN * Quy trình hạch tốn: Căn vào tình hình kinh doanh quý 1/2017 kế toán tổng hợp tiến hành xác định kết kinh doanh theo công thức: - Kết từ hoạt động = SXKD Kế hoạt động tài Tổng DT Giá vốn Chi phí bán hàng, bán hàng - hàng bán – chi phí QLDN = Tổng daonh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài - Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Kết hoạt động kinh Kết từ hoat = động SXKD Kết hoạt + động tài + Kết hoạt động khác doanh Cụ thể xác định kết bán hàng quý 4/2017 sau: + Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911:10.815.480.283 Có TK 632:10.815.480.283 + Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 5111:12.087.363.185 Có TK 911: 12.087.363.185 + Kết chuyển CP quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 522.888.771 Có TK 642: 522.888.771 + Kết chuyển DT h/đ tài chính: Nợ TK 515: 24.568.200 Có TK 911: 24.568.200 61 + Kết chuyển CP h/đ tài chính: Nợ TK 911: 104.781.709 Có TK 635: 104.781.709 + Thuế TNDN phải nộp : Nợ TK 821: 38.121.124 Có TK 3334: 38.121.124 + Kết chuyển Thuế TNDN:Nợ TK 911: 38.121.124 Có TK 821: 38.121.124 + Kết chuyển Lợi nhuận sau thuế: Nợ TK911: 152.484.498 Có TK 421: 152.484.498 + Xác định lợi nhuận gộp từ kết hoạt động bán hàng: = Doanh thu - Giá vốn hàng bán = 12.087.363.185– 10.815.480.283 = 1.271.882.902đ + Xác định kết hoạt động kinh doanh : = Lợi nhuận gộp + Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC - Chi phí QLKDChi phí BH = 1.271.882.902+ 24.568.200 – 104.781.709–522.888.771- 478.175.000 = 190.605.622đ Tổng lợi nhuận kế toán quý 4/2017 doanh nghiệp 190.605.622đ Thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán x 20% =190.605.622đ x 20% = 38.121.124đ LN sau thuế TNDN = 190.605.622 - 190.605.622= 152.484.498đ Các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí, giá vốn biểu sổ tập hợp theo dõi sổ TK911 - Xác định kết kinh doanh 62 Mẫu số 3.18: Trích sổ TK 911 Đơn vị báo cáo: Nhà máy gạch tuynel Nam Thái Địa chỉ: Nam Thái- Nam Đàn – Nghệ An (Ban hành theo TTsố 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ CÁI TK 911 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Tháng 12 – Năm 2017 ĐVT: Đồng Chứng từ NT TK ĐƯ Diễn giải SH Số tiền x 632 641 Nợ X 10.815.480.283 478.175.000 Có X 31/12 31/12 PKT124 PKT125 Số dư đầu kỳ: K/c Giá vốn hàng bán K/c CP bán hàng 31/12 PKT126 K/c CP quản lý doanh nghiệp 642 522.888.771 31/12 PKT127 K/c chi phí h/đ tài 635 104.781.709 31/12 PKT128 K/c doanh thu bán hàng 511 12.087.363.185 31/12 PKT129 K/c doanh thu h/đ tài 515 24.568.200 31/12 PKT131 K/c chi phí thuế TNDN 821 38.121.124 31/12 PKT132 K/c lợi nhuận sau thuế 421 152.484.498 Cộng phát sinh: X 12.111.931.385 12.111.931.385 Số dư cuối kỳ: X X X Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Nhận xét: nhìn chung việc hạch tốn kết kinh doanh nhà máy thực theo nguyên tắc phương pháp kế toán Kế toán tập hợp đầy đủ chi phí doanh thu , thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh Từ việc kết chuyển bút toán trên, kế toán lập bảng báo cáo kết kinh doanh * Kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy Kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy gạch tuynel Nam Thái tháng 12 thể sau: 63 Mẫu sổ 3.19: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh tháng 12 năm 2017 Nhà Máy Gạch Tuynel Nam Thái Đ/c: Xóm 4, Nam Thái, Nam Đàn, Nghệ An Mấu số: S03b - DNN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 12 năm 2017 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT Doanh thu bán hàng CCDV (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý kinh doanh 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51) MS 01 02 Thuyết minh VI.25 10 11 12.087.363.185 VI.27 20 21 22 23 24 25 ĐVT: VNĐ Số tiền 12.087.363.185 10.815.480.283 1.271.882.902 VI.26 VI.28 24.568.200 104.781.709 104.781.709 478.175.000 522.888.771 30 190.605.622 31 32 40 0 50 190.605.622 51 VI.30 60 38.121.124 152.484.498 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Nhận xét: Bảng kết báo cáo hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 cho thấy hoạt động kinh doanh nhà máy gạch tuynel Nam Thái đạt hiệu tốt lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp nhà máy 152.484.498 đồng Như việc hạch toán xác định kết kinh doanh công ty tiến hành đầy đủ tuân thủ nguyên tắc hạch toán 64 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY GẠCH TUYNEL NAM THÁI 4.1 Đánh giá công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà máy gạch tuynel Nam Thái – Nghệ An 4.1.1 Ưu điểm Công tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh nhà máy đặc biệt quan tâm có liên quan mật thiết tới luân chuyển vốn nhà máy Bộ phận kế toán đơn vị cung cấp thông tin, phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh nhà máy, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin đối tượng Bộ máy kế toán nhà máy tổ chức cách chặt chẽ, gọn nhẹ hợp lý Phân công nhiệm vụ rõ ràng phận kế toán, nhân viên kế toán Nhà máy tổ chức hệ thống lưu chuyển chứng từ kế toán đảm bảo nguyên tắc lưu trữ chứng từ quy định cụ thể cho phần kế tốn Nhà máy áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” phù hợp với tình hình Cơng ty Kế toán sử dụng chứng từ hợp lệ, hợp pháp, dựa vào chứng từ kế tốn vào sổ cách rõ ràng đầy đủ thông tin Nhà máy trang bị sử dụng phần mềm kế tốn phù hợp với quy mơ cơng ty, giúp kế tốn tính tốn, xử lý thơng tin làm cho cơng việc kế tốn xác trung thực khách quan 4.1.2 Nhược điểm Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm đó, kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty cịn có hạn chế 65 - Sổ sách kế tốn Cơng ty cịn nhiều chỗ ghi chưa quy định như: sổ chi tiết tài khoản kế tốn lại ghi sổ - Việc cung cấp thơng tin cịn chậm nên ảnh hưởng đến việc quản lý, điều hành lãnh đạo công ty đối tượng có liên quan 4.1.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh - Công ty cần quán triệt theo dõi chặt chẽ việc lập chứng từ kế tốn, đặc biệt hóa đơn giá trị gia tăng, đảm bảo đúng, đủ hợp lý, hợp lệ - Thường xuyên đối chiếu sổ sách, đối chiếu cơng nợ để giúp kế tốn viên phát kịp thời sai sót để chấn chỉnh - Bộ phận kế toán nên mở sổ chi tiết tài khoản, in sổ chi tiết theo mặt hàng để thuận tiện cho công tác quản lý, giúp kế toán dễ theo dõi - Chi phí cơng tác quản lý chi phí bán hàng tăng nhanh so với mức tăng doanh thu bán hàng nên cơng ty cần có biện pháp quản lý chặt chẽ nội dung chi phí phát sinh, bố trí nhân lực phù hợp,…để giảm bớt khoản mục chi phí - Cơng ty nên lựa chọn số hình thức quảng cáo có sách giảm giá, chiết khấu cho khách hàng, kể khách hàng lẻ để kích thích tình hình tiêu thụ.Cơng ty nên đưa hình thức quảng cáo, marketing để khách hàng biết đến công ty nhiều - Phịng kế tốn nên tham mưu cho giám đốc sách chiết khấu thương mại khách hàng thường xuyên Ngoài ra, thúc đẩy việc thu hồi nợ khách nhanh chóng cách đưa sách tăng chiết khấu toán cho khách toán nhanh toán - Công ty nên xem lại máy hoạt động, giảm bớt vị trí khơng cần thiết tuyển thêm nhân viên vào phận thiếu Như Cơng ty nên tổ chức lại máy kế tốn, tuyển thêm nhân viên cho phận kế toán giảm bớt gánh nặng áp lực cho kế toán trưởng kế tốn tổng hợp cơng ty 66 - Để thúc đẩy việc toán khách hàng Cơng ty nên có sách tốn cụ thể Nếu khách hàng toán toán trước thời hạn hưởng chiết khấu, tốn chậm phải chịu lãi suất khoản nợ hạn - Cần xác định kết kinh doanh cho mặt hàng Từ xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu cao nhất, phù hợp với loai sản phẩm - Để phát huy hết lực làm việc đội ngũ nhân viên khả sáng tạo, cống hiến xây dựng cơng ty họ cơng ty cần phải có sách tích cực liên quan đến khen thưởng, bồi dưỡng, phúc lợi… dành cho đội ngũ nhân viên công ty 67 KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, định đến kết sử dụng vốn doanh nghiệp, kết kinh doanh mục đích cuối cịn bán hàng phương tiện trực tiếp để đạt mục đích Chính vậy, nhà máy gạch tuynel Nam Thái – Nghệ An quan tâm đến khâu quản lý kinh doanh cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng với hy vọng năm tới có kết kinh doanh tốt Cuối em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Vũ Văn Thịnh thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Trường Đại Học Lâm Nghiệp, ban lãnh đạo anh chị phòng kế toán Nhà Máy Gạch Tuynel Nam Thái giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200/TT/BTC chế độ kế toán doanh nghiệp lớn Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội PGS TS NGND Ngô Thế Chi (chủ biên), TS Trương Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Tài liệu kế tốn nhà máy gạch tuynel Nam Thái –Nghệ An Phụ biểu 01: Trích sổ nhật ký chung Nhà Máy Gạch Tuynel Nam Thái xóm 4, xã Nam Thái, huyện Nam Đàn, Tỉnh Nghệ an Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2017 ĐVT: đồng Chứng từ SH … 280 NT … 20/10 PC52 04/12 PC63 05/12 … PC84 … 14/12 HĐ00044 62 16/12 PXK164 16/12 TKĐƯ Nợ Có … … … Trả lãi vay cho ngân hàng 635 Công thương 111 Nguyễn Văn Nguyên : Thanh 642 toán tiền bốc xếp từ ngày 9/10-12/10/2017 111 Nộp tiền mặt vào tiền gửi NH 112 111 … … … Chi toán tiền nhà 6422 nghỉ cho anh Lộc công tác 133 111 Số phát sinh Nợ … 12.877.777 xuất bán cho Công ty TNHH 131 Quốc Toản 50.000 viên gạch lỗ Giá vốn gạch tuynel lỗ 632 71.500.000 Diễn giải 12.877.777 1.250.000 1.250.000 63.500.000 63.500.000 … 1.022.727 102.273 PT68 17/12 18/12 PC90 25/12 HĐ00045 83 25/12 PXK 202 25/12 … NTTK52 24 NTTK52 34 … PKT125 … 30/12 PKT126 Công ty TNHH Quốc Toản trả tiền mua hàng Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt Thanh toán tiền xăng dầu phục vụ vận chuyển hàng bán cho anh Lê Thanh Tâm Ngày 25/12/2017: xuất bán 2.500 viên gạch tuynel lỗ cho anh Hoàn Nghi Lộc, khách hàng trả tiền tiền mặt Gía vốn xi măng 511 3331 65.000.000 6.500.000 50.000.000 112 71.500.000 111 71.500.000 45.000.000 112 6421 133 45.000.000 771.273 77.127 111 111 848.400 3.675.000 511 333 632 … 112 … 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD 911 30/12 50.000.000 131 … Ngân hàng Đại Dương trả lãi tiền gửi T11/2017 Ngân hàng Bắc Á trả lãi tiền gửi T12/2017 … Kết chuyển giá vốn hàng bán 3.250.000 325.000 2.500.000 155 … … 12.364.444 515 112 … 911 … 1.125.000 155 GBC168 Có … 2.500.000 … 12.364.444 2.540.000 515 … … 10.815.480.283 632 2.540.000 … 10.815.480.283 522.888.771 642 522.888.771 PKT127 31/12 Kết chuyển CP h/đ tài 911 104.781.709 635 PKT128 PKT129 PKT131 PKT130 PKT132 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu h/đ tài Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kết chuyển CP thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 511 104.781.709 12.087.363.185 911 515 12.087.363.185 24.568.200 911 821 24.568.200 38.121.124 3334 911 38.121.124 38.121.124 821 911 38.121.124 152.484.498 421 152.484.498 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký, họ tên) ... tiêu thụ Nhà máy gạch Tuynel Nam Thái 35 3.3.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 37 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI ... xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Đặc điiểm kết hoạt động kinh doanh nhà máy gạch tuynel Nam Thái Chương 3: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nhà máy gạch. .. nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Nhà máy gạch tuynel Nam Thái- Nghệ An Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nhà máy