Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền công tiền lương trên địa bàn tỉnh yên bái

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ GIAO QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ GIAO QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN KHÁNH DOANH THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, ngày 12 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Thị Giao ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Khánh Doanh, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, thầy, giáo Phịng Đào tạo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, cán viên chức thuế Cục thuế tỉnh Yên Bái tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Do thân cịn nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 12 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Thị Giao iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIẾN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 1.1.1 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam có liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công 1.1.3 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 17 1.1.4 Nội dung trọng tâm quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công 20 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 22 iv 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công tỉnh Yên Bái 26 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương khác 26 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế TNCN tỉnh Yên Bái 28 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 29 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 30 2.2.3 Phương pháp phân tích, so sánh 30 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 32 2.3.1 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 32 2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá công tác lập dự toán thuế 33 2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng 33 2.3.4 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công 33 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI 34 3.1 Giới thiệu chung tỉnh Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái 34 3.1.1 Giới thiệu chung tỉnh Yên Bái 34 3.1.2 Giới thiệu chung Cục Thuế tỉnh n Bái mơ hình tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Yên Bái 38 v 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng địa bàn tỉnh Yên Bái 41 3.2.1 Lập dự toán thuế 41 3.2.2 Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế 42 3.2.3 Quản lý kê khai thuế 45 3.2.4 Quản lý nộp thuế 48 3.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 50 3.2.6 Quản lý toán thuế 53 3.2.7 Quản lý hoàn thuế thu nhập cá nhân 57 3.2.8 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 60 3.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương 64 3.3.1 Các nhân tố từ phía quan quản lý nhà nước 64 3.3.2 Các nhân tố từ phía quan thuế 66 3.3.3 Nhân tố từ phía người nộp thuế 68 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Yên Bái 69 3.4.1 Thành tựu 69 3.4.2 Hạn chế 70 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CĨ THU NHẬP TỪ TIỀN CƠNG, TIỀN LƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI .72 4.1 Quan điểm, mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Yên Bái 72 4.1.1 Quan điểm 72 4.1.2 Mục tiêu 72 4.1.3 Phương hướng 73 vi 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Yên Bái 75 4.2.1 Cải thiện quản lý thu thuế hình thức thu thuế 75 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNCN nâng cao ý thức người có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương 76 4.2.3 Tăng cường phối hợp với Chi cục thuế ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập từ tiền công, tiền lương 79 4.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 79 4.2.5 Nâng cao cải thiện công tác tra, kiểm tra thuế 81 4.2.6 Nâng cao sở vật chất kỹ thuật, phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin 83 4.3 Một số kiến nghị 84 4.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 84 4.3.2 Đối với ngành thuế 85 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC nội nhằm đáp ứng u cầu kiểm sốt tồn q trình quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng Ngồi ra, cần sớm xây dựng ban hành quy trình kiểm tra, tra nội ngành thuế đảm bảo phù hợp với nội dung vừa sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Luật thuế thu nhập cá nhân - Hiện công tác đưa vào ứng dụng phần mềm quản lý, kê khai thuế, kế tốn thuế cịn hạn chế Một phần kỹ sử dụng tin học cán chưa cao, phần khác ngân sách dành cho chương trình cịn hạn hẹp Do vậy, Tổng cục Thuế cần quan tâm tới vấn đề xây dựng phần mềm ứng dụng để phục vụ cho công tác này, qua tạo thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế việc kiểm tra, phân tích phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu cơng tác quản lý thuế, kê khai thuế, kế tốn thuế cơng tác kiểm tra 87 KẾT LUẬN Thuế TNCN sắc thuế quan trọng bao gồm nhiều đối tượng đa dạng số lượng tính chất Trong đó, thuế TNCN từ tiền lương,tiền cơng ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Để Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung phù hợp với thực tế sống, tạo đồng thuận quần chúng nhân dân, đặc biệt người có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, đảm bảo công người nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Nhận thức rõ tính cấp thiết việc nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương, luận văn thực nghiên cứu: khái niệm, đặc điểm, vai trò nội dung thuế TNCN; Khái niệm cần thiết quản lý thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương Từ sâu đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Yên Bái thời gian qua Trong năm qua, Cục Thuế Yên Bái đạt thành tựu tích cực công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Sự thành công tổ chức triển khai thực tốt quy phạm pháp luật thuế TNCN, đặc biệt Luật Thuế TNCN Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, Cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền cơng, lương, tiền cơng Từ tăng số lượng người có thu nhập từ tiền lương, tiền công đượ cấp MST tăng dần qua năm Số thu thuế thu nhập cá nhân nhìn chung có xu hướng tăng qua năm.Tổ chức thực tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai khoản giảm trừ, nộp thuế, hoàn thuế Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn không cịn nhiều bất cập Ứng dụng tin học cơng tác quản lý chưa thực hiệu Công tác cấp MST cho NNT phức tạp, vài trường hợp cịn sai sót Cơng tác tun truyền, hỗ 88 trợ người nộp thuế cịn chưa đáp ứng so với yêu cầu Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt xác định giảm trừ gia cảnh người nộp thuế Công tác kiểm tra thuế, tra thuế phát vi phạm thuế thu nhập cá nhân chưa nhiều, chưa sâu dẫn đến cịn tồn tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn, Cục Thuế Yên Bái có biện pháp đẩy mạnh tăng cường công tác thanh, kiểm tra, Dựa hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý, luận văn đưa số giải pháp cho cục thuế tỉnh Yên Bái kiến nghị lên nhà nước, ngành thuế với mong muốn cải thiện công tác quản lý thuế TNCN đối tượng có thu nhập từ tiền công, tiền lương địa bàn tỉnh Do thời gian nghiên cứu cịn hạn chế, tính phức tạp đề tài nên luận văn tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy (cô), anh, chị bạn để luận văn hoàn thiện ... luật thu? ?? thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Yên Bái, Báo cáo thu thu? ?? 2014 Cục thu? ?? Yên Bái, Báo cáo thu thu? ?? 2015 Cục thu? ?? Yên Bái, Báo cáo thu thu? ??. .. Cục Thu? ?? tỉnh n Bái mơ hình tổ chức quản lý thu thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? Yên Bái 38 v 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng địa. .. SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIẾN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương