Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu công tác kê khai, hạch toán về thuế GTGT và TNDN tại công ty CP Dệt may Huế. Nhận xét về những ưu điểm cũng như những hạn chế để từ đó đưa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty CP Dệt may Huế
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê - - ho ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ại THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Tr ươ ̀n g Đ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CAO THỊ BÍCH NGỌC Niên khóa: 2014 - 2018 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê - - ̣c K in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ho VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY Đ ại CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Giảng viên hướng dẫn: g Sinh viên thực hiện: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ươ ̀n Cao Thị Bích Ngọc Lớp: K48B KTDN Tr Niên khóa: 2014 – 2018 Huế, 05/2018 SVTH: Cao Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Lời Cám Ơn Trải qua thời gian học tập Trường Đại Học Kinh Tế Huế, nhận nhiều quan tâm giúp đỡ quý thầy cô giáo Nhân dịp hồn thành khóa luận tốt nghiệp, với tất trân trọng, cho phép ́ uê tác giả bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc chân thành đến: Các ́H thầy cô giáo Trường Đại Học Kinh Tế Huế, đặc biệt thầy cô tê khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn tận tình dạy dỗ, truyền đạt kiến thức cho h suốt thời gian vừa qua Đặc biệt cho gửi lời cảm ơn chân in thành đến cô giáo Phạm Thị Bích Ngọc, người trực tiếp tận tình ̣c K hướng dẫn, giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hồn thành khóa luận Xin gửi lời cảm ơn đến cô, chú, anh chị ho Công ty Cổ phần Dệt May Huế hướng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện ại thuận lợi, cung cấp tài liệu cần thiết cho tác giả q trình thực Đ tập Cơng ty Cuối cùng, tác giả muốn bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới g gia đình, bạn bè người thân cổ vũ, động viên tinh thần cho ươ ̀n suốt thời gian qua Mặc dù có nhiều cố gắng, song kiến thức lực thân hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn chưa Tr nhiều nên tránh khỏi sai sót Kính mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý thầy cô bạn để khóa luận hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực Cao Thị Bích Ngọc SVTH: Cao Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 ́ uê Mục tiêu nghiên cứu đề tài ́H Đối tượng nghiên cứu tê Phạm vi nghiên cứu h Phương pháp nghiên cứu: in Kết cấu đề tài .3 ̣c K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ho CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.4 1.1 Tổng quan Thuế ại 1.1.1 Khái niệm .4 Đ 1.1.2 Đặc điểm .5 g 1.1.3 Chức thuế ươ ̀n 1.2 Thuế Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp .7 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng .7 Tr 1.2.2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp .21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 37 2.1 Giới thiệu khái quát chung Công ty Cổ phần Dệt May Huế .37 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Dệt May Huế 37 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh .38 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty Cổ phần Dệt May Huế 39 SVTH: Cao Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Dệt May Huế .39 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế 43 2.1.6 Tình hình hoạt động Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế qua năm (2015-2017) 47 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cố Phần Dệt May Huế 56 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 56 ́ uê 2.2.2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp .99 tê ́H CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN DỆT MAY HUẾ 120 h 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 120 in 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty 120 ̣c K 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty .122 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .127 ho Kết luận 127 Kiến nghị 128 Tr ươ ̀n g Đ ại DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 129 SVTH: Cao Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty Cổ phần Dệt May Huế .47 giai đoạn 2015-2017 47 Bảng 2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn CTCP Dệt May Huế giai đoạn 2015-2017 .51 ́ uê Bảng 2.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh CTCP Dệt May Huế giai đoạn Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H 2015-2017 54 SVTH: Cao Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC BIỂU Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT số 0004904, ngày 15/12/2017 61 Biểu số 2.2 Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 12/2017 63 Biểu 2.3 Sổ TK 1331 tháng 12 năm 2017 nghiệp vụ 64 Biểu số 2.4 Sổ chi tiết TK 1331 tháng 12 năm 2017 nghiệp vụ .65 Biểu số 2.5 Hợp đồng kinh tế số 25 67 ́ uê Biểu số 2.6 INVOICE #21755497 68 ́H Biểu số 2.7 Tờ khai hàng hóa nhập (thơng quan) .69 Biểu số 2.8 Sổ TK 33312 Thuế GTGT hàng Nhập nghiệp vụ 71 tê Biểu số 2.9 Sổ chi tiết TK 33312 nghiệp vụ 72 h Biểu 2.10 Giấy nộp tiền vào Kho bạc nhà nước 73 in Biểu số 2.11 : Hóa đơn tiền điện tháng 12/2017 75 ̣c K Biểu số 2.12 Sổ TK 1331 nhập nghiệp vụ 77 Biểu số 2.13 Sổ chi tiết TK 1331 sau nhập nghiệp vụ 78 ho Biểu số 2.14 Hóa đơn GTGT bán nước số 0000788 Nghiệp vụ 81 Biểu số 2.15 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán tháng 12/2017 .82 ại Biểu số 2.16 Sổ TK 3331 nhập nghiệp vụ bán hàng 84 Đ Biểu số 2.17 Sổ chi tiết TK 3331 nhập nghiệp vụ bán hàng 85 g Biểu số 2.18 Commercial Invoice nghiệp vụ bán hàng 87 ươ ̀n Biểu số 2.19 Tờ khai hàng hóa xuất (thơng quan) 88 Biểu 2.20 Tờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 93 Tr Biểu số 2.21 Giấy đề nghị hoàn trả thu ngân sách nhà nước 97 Biểu số 2.22 Quyết định việc hoàn thuế GTGT .98 Biểu số 2.23 Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh .103 Biểu số 2.24 Tờ khai toán thuế TNDN 109 Biểu số 2.25 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 114 Biểu số 2.26 Giấy đề nghị chi tiền nộp thuế TNDN 2017 116 Biểu số 2.27 Sổ TK 3334 .118 Biểu số 2.28 Sổ chi tiết TK 3334 119 SVTH: Cao Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán thuế GTGT đầu vào Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế GTGT đầu Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.3: Kế tốn chi phí thuế TNDN hành Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.4: Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 36 ́ uê Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Dệt May Huế 42 ́H Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế năm 2018 .44 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hình thức kế tốn máy tính 45 SVTH: Cao Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Giao diện khởi động phần mềm kế toán Bravo 7.0 62 Hình 2.2 Giao diện phần mềm kế toán Bravo 7.0 62 Hình 2.3 Màn hình nhập liệu nghiệp vụ phần mềm Kế toán Bravo 7.0 .70 ́ uê Hình 2.4 Màn hình nhập liệu Nghiệp vụ 2: Nộp thuế GTGT hàng nhập .74 ́H Hình 2.5 Màn hình nhập nghiệp vụ vào phần mềm kế toán Bravo 7.0 76 tê Hình 2.6 Màn hình nghiệp vụ bán hàng vào phần mềm kế tốn Bravo 7.0 .83 Hình 2.7 Màn hình nhập liệu nghiệp vụ bán hàng xuất 89 in h Hình 2.8 Giao diện phần mềm HTKK 3.8.2 91 Hình 2.9 : Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 92 ̣c K Hình 2.10 : Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 93 Hình 2.11 Báo có Ngân hàng việc Hoàn thuế GTGT T12/2017 99 ho Hình 2.12 Giao diện phần mềm HTKK 3.8.2 .104 ại Hình 2.13 Tờ khai toán thuế TNDN phần mềm HTKK 3.8.2 105 Tr ươ ̀n g Đ Hình 2.14 Giấy báo nợ ngân hàng Nộp thuế TNDN 2017 117 SVTH: Cao Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TC –KT Tài – kế toán HĐKD Hoạt động kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh ́H tê h in ại TNTT ̣c K TNDN Thu nhập chịu thuế ho TNCT Tr ươ ̀n g Đ TSCĐ SVTH: Cao Thị Bích Ngọc ́ Doanh nghiệp uê DN Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế Tài sản cố định Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Việc vận dụng phần mềm kế toán Bravo trình xử lý số liệu thường xuyên nâng cấp, cập nhật giúp cho cơng tác hạch tốn thực dễ dàng Áp dụng phương pháp hạch toán phương pháp kê khai thường xuyên, kết hợp với phần mềm kế tốn, cơng tác theo dõi, quản lý thuế ghi chép, phản ánh kịp thời hệ thống sổ sách chi tiết, tổng hợp Vì vậy, cơng ty ln cung cấp thơng tin cập nhật số thuế khấu trừ hay phải nộp, giúp phát sai sót ́ uê sai phạm ghi chép kế tốn ́H Ngồi ra, Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế phù hợp với tê quy mô sản xuất kinh doanh công ty Các cán kế tốn bố trí hợp lý phù hợp với trình độ khả người Mỗi phần hành kế tốn phân cơng in h cụ thể.Việc phân chia nhiệm vụ phận máy kế toán giúp cho việc ̣c K hạch toán kế tốn đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Công ty quan tâm đến việc đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên phịng kế tốn, kinh nghiệm cơng việc ho đội ngũ kế tốn cơng ty tương đối vững mạnh, có chun mơn ại - Về tổ chức cơng tác kế tốn Đ • Hình thức kế tốn áp dụng: Hiện nay, cơng tác kế tốn cơng ty thực g máy vi tính (sử dụng phần mềm kế tốn BRAVO 7) kết hợp hình thức kế ươ ̀n tốn nhật kí chứng từ Điều khơng góp phần giảm bớt việc ghi chép cho nhân viên kế toán, làm tăng hiệu công việc tiết kiệm thời gian Tr •Hệ thống chứng từ kế tốn: Các chứng từ ban đầu theo dõi chặt chẽ, quản lý, bảo quản cách khoa học đảm bảo lưu trữ lâu dài Việc luân chuyển chứng từ, sổ sách phịng kế tốn phận liên quan tổ chức cách nhịp nhàng, tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán thực chức kiểm tra Các chứng từ sử dụng hoàn chỉnh theo chế độ tài kế tốn Nhà nước quy định đảm bảo phù hợp với hoạt động công ty, tạo mối liên hệ chặt chẽ mật thiết với phận hệ thống kế tốn cơng ty SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 121 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc •Hệ thống tài khoản áp dụng: Hệ thống tài khoản áp dụng hồn tồn thống theo Thơng tư 200/TT -BTC Bộ Tài Chính mở chi tiết cho tài khoản cần theo dõi tình hình hạch tốn thực tế cơng ty, giúp cho việc đánh giá, tập hợp số liệu xác, hệ thống chi tiết hơn, phù hợp với hoạt động kinh doanh xuất nhập cơng ty ́ •Về đội ngũ nhân viên kế toán: ́H Đội ngũ nhân viên đơng (15 người), tất có trình độ cao, nghiệp vụ giỏi linh hoạt, nhanh nhạy cơng việc, bố trí cơng việc phù hợp, phát huy tê mạnh khả nhân viên Ngồi ra, phịng kế tốn h điều hành kế toán trưởng dày dặn kinh nghiệm có ngun tắc cơng việc, in ln hướng dẫn chĩ dẫn chi tiết nhằm hoàn thành tốt công việc giao ̣c K 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty ho 3.1.2.1 Ưu điểm: Kể từ thành lập đến Cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói ại riêng cơng ty Cố phần Dệt May Huế không ngừng củng cố hoàn thiện Để Đ đứng vững kinh tế thị trường, qua đúc rút từ kinh nghiệm thực tế, cơng ty g nhanh chóng tổ chức xếp lại lao động, tổ chức lại máy quản lý Với đội ngũ cán ươ ̀n có trình độ vững vàng, có trách nhiệm cao, xếp lại sản xuất phù hợp với tình hình mới, cơng ty đạt thành tích đáng kể Tr Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tổ chức tốt công tác quản lý, hạch tốn thuế Điều thể chỗ: Thuế GTGT: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 122 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Kê khai đầy đủ hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định Việc khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian Việc công ty áp dụng hình thức nhật ký – chứng từ thêm vào cơng ty áp dụng hệ thống kế tốn máy góp phần đơn giản nhanh chóng Trong việc lập ́ uê bảng kê sổ sách kế toán nhằm tiết kiệm thời gian, hiệu làm ́H việc cao Công ty thực đầy đủ quy trình, thủ tục kê khai thuế theo quy định tê pháp luật h Phương pháp khấu trừ thuế GTGT đem lại cho công ty thuận lợi in định, công ty sản xuất kinh doanh, phát sinh hoạt động mua vào, bán đối ̣c K với hoạt động xuất công ty nộp thuế hoàn thuế GTGT theo quy định pháp luật ho Hoá đơn, chứng từ lập đúng, đủ, hợp pháp, khơng tẩy xố, gian lận ại lưu trữ bảo quản lâu dài công ty, phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cơng ty nói riêng quan thuế nói chung Đ Thuế TNDN g Thực theo dõi hạch tốn doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng ươ ̀n quý để kịp thời tính lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định quan thuế Tr Công ty thực đầy đủ thời gian quy định công tác thuế TNDN lập bảng tờ khai tạm tính hay tốn thuế Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN như: chứng từ kế toán doanh thu, thu nhập ( hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có, phiếu thu tiền mặt…); chứng từ kế tốn khoản chi phí kỳ (hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho, phiếu chi…); sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN phản ánh hàng quý vào kết sản xuất kinh doanh quý năm SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 123 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 3.1.2.2 Hạn chế Thuế GTGT Hiện nay, sách thuế luật thuế nƣớc ta thay đổi nhiều luật thuế áp dụng cho tất doanh nghiệp tồn quốc, khối lượng cơng việc cán kế tốn tăng lên việc tập hợp ghi vào bảng kê xảy thiếu sót ́ uê Điều làm cho số liệu thuế GTGT hàng hóa mua vào bán bảng kê với sổ sách không khớp ́H Công ty chưa tiến hành lập bảng kê bán lẻ theo quy định cửa hàng bán lẻ tê mà tất nghiệp vụ bán hàng phản ánh chung vào bảng kê hoá đơn h chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, khó khăn việc theo dõi chi tiết in doanh thu bán lẻ dẫn đến hạn chế công tác quản lý kênh phân phối sản phẩm ̣c K việc thúc đẩy tiêu thụ Mặc dù có hỗ trợ phần mềm kế toán phần mềm hỗ trợ kê khai thuế ho có trường hợp kế tốn khai sót, sai thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu Điều giải thích cơng ty có khối lượng cơng việc lớn, nhiều nghiệp vụ ại mà có kế tốn đảm nhận phần hành kế toán thuế Đ Một số trường hợp mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ bên ngồi nhận hóa g đơn bán hàng (mặc dù ít) nên không khấu trừ thuế GTGT đầu vào ươ ̀n Việc quản lí sử dụng hóa đơn GTGT: Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào, hoạt động SXKD, Cơng ty có giao dịch với số đối tác để nhập hàng hóa, q Tr trình mua hàng thường đặt hàng qua điện thoại nhà cung cấp chịu trách nhiệm giao hàng tận nơi cho Cơng ty Do vậy, việc nhận hóa đơn nơi sản xuất hàng mà Công ty nhận hóa đơn người bán mang đến Điều dẫn đến hóa đơn ghi nhận sai thơng tin từ phía nhà cung cấp Đối với hàng hóa bán ra, Cơng ty chủ yếu bán hàng qua điện thoại, viết hóa đơn giao hàng hóa đơn cho khách hàng, có lúc ghi nhận sai thơng tin khách hàng nhận, làm cho doanh nghiệp phải tốn thêm thời gian để lập biên điều chỉnh hóa đơn lập hóa đơn điều chỉnh SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 124 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Thuế TNDN Cơng ty chưa thực chu đáo việc ghi chép bảo quản chứng từ, số chứng từ chưa đảm bảo pháp lý thiếu chữ ký, khuôn dấu, Trong trình ghi chép sổ chi tiết, lập chứng từ, nhân viên kế toán chưa đánh số đầy đủ cho chứng từ gốc gây kho khăn việc phân biệt cần kiểm tra tìm kiếm ́ uê Đối với quy định luật: Còn mang tính mở, số vấn đề cịn chưa có rõ ràng Đều dẫn đến trường hợp doanh nghiệp dễ bị sai sót, quan thuế thu lợi, ́H điều làm quan hệ thuế doanh nghiệp tê Về phương pháp xác định doanh thu, chi phí trừ, khơng trừ làm h sở tính thuế TNDN chưa cụ thể, chưa đảm bảo tính thực thi Cụ thể quy định in thời điểm xác định doanh thu; cách xác định doanh thu số trường hợp cụ ̣c K thể; khoản chi phí trừ chưa trừ chưa trình bày rõ Nhìn chung, tổ chức cơng tác Kế tốn cơng ty CP Dệt May Huế tương đối ho khoa học, hợp lý Do nguyên nhân khách quan chủ quan mà cơng tác ại kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT TNDN nói riêng cịn có tồn hạn Đ chế Mặc dù hạn chế không lớn, không ảnh hưởng nghiêm trọng khắc phục góp phần hồn thiện cơng tác kế toán thuế doanh ươ ̀n g nghiệp, nâng cao hiệu kinh doanh cho công ty 3.1.2.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty Tr Công ty nên cho kế toán tập định kỳ để thường xuyên cập nhật thông tư, quy định việc kê khai, nộp thuế để hạch toán điều chỉnh cho phù hợp với thay đổi Đảm bảo cho việc kê khai nộp thuế đầy đủ, xác Về cơng tác ln chuyển chứng từ để đảm bảo cho việc nhập liệu kế toán theo tính chất hình thức Nhật ký chứng từ, đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ phịng kế tốn cần có quy định thời gian nộp chứng từ liên quan để kế tốn có số liệu phản ánh kịp thời sổ, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này, kỳ sau ghi sổ SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 125 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Định kì q, nhân viên kế tốn nên kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách doanh nghiệp để bổ sung đầy đủ chữ ký người có trách nhiệm liên quan Một số hóa đơn phải đánh số liên tiếp tránh nhầm lẫn, mát Vậy kế toán nên kiểm tra để bố sung tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra quan thuế sau ́ hành hủy hóa đơn Để hủy hóa đơn, doanh nghiệp có cách: uê Về việc lập, hủy hóa đơn GTGT Khi xảy trường hợp ghi sai hóa đơn phải tiến ́H Cách 1: Nếu hóa đơn chưa xé khỏi cuống gạch chéo liên ghi chữ hủy lên liên hóa đơn tê Cách 2: Nếu liên xé khỏi cuống hủy hóa đơn tiến hành cách: h làm biên hủy hóa đơn ghi rõ nội dung sai, số ký hiệu, sêri, ngày, tháng, năm … in hóa đơn sai đó, bên kí đóng dấu xác nhận vào biên hủy hóa đơn Sau ̣c K thu hồi đủ liên tờ hóa đơn sau gạch chéo ghi chữ hủy bỏ lưu hóa đơn, đồng thời bên bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng ghi ho tờ hóa đơn "thay tờ hóa đơn số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm…" ại tờ hóa đơn hủy bỏ Cơng ty kê khai thuế GTGT đơi cịn bỏ sót hóa đơn đầu vào hóa đơn Đ đầu Việc cần phải kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát sai g sót Nên đánh dấu vào hóa đơn hạch tốn để tránh sai sót, nhầm lẫn ươ ̀n Việc mua hàng qua điện thoại, doanh nghiệp khơng nhận hóa đơn trực tiếp đơn vị bán nên ngƣời kế tốn lúc nhận hóa đơn hàng hóa phải kiểm tra đầy đủ Tr thơng tin ghi hóa đơn phịng trƣờng hợp có sai sót mã số thuế, tên cơng ty … có cách xử lí kịp thời Đó giải pháp mang tính chất chủ quan thân qua kiến thức mà thân học ghế nhà trường trình theo dõi cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Vậy nên kính mong nhận nhận xét góp ý giảng viên để tơi biết thêm phương án xử lí tốt để áp dụng sau làm trúng vị trí này, hay để góp ý cho Cơng ty nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế họ SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 126 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Công ty Cố phần Dệt May Huế từ hoạt động đến đạt hiệu cao kinh tế, cơng ty có uy tín địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Hằng năm ́ uê đóng góp vào nguồn thu ngân sách địa phương với số khơng nhỏ Vì q trình thực tập cơng ty, em có có dịp tiếp cận với môi trường làm việc ́H động, với người làm việc chuyên nghiệp Từ giúp em có thêm tê nhiều kinh nghiệm quý báu, làm quen với môi trường làm việc thực tiễn giúp h em hiểu ngành nghề theo học in Dưới giúp đỡ chị kế tốn thuế, em trình bày cách kê khai, nộp ̣c K thuế GTGT thuế TNDN phần mền hỗ trợ kê khai HTKK 3.8.2 vào đề tài nghiên cứu Hiểu quy trình lưu chuyển chứng từ nghiệp vụ ho mua vào, bán công ty; biết cách ghi sổ sổ chi tiết tài khoản 133,333 ại phần mềm kế toán Bravo 7.0 Nhận thấy vài điểm mạnh điểm yếu Công ty cơng Đ tác kê khai, hạch tốn, nộp thuế Đề vài biện pháp nhằm giúp đơn vị có cơng ươ ̀n g tác kế tốn thuế hồn thiện Bên cạnh kết đạt được, báo cáo cịn nhiều thiết sót, giới hạn kiến thức thân, thời gian thực tập đơn vị, thời gian tiếp Tr xúc với cơng việc hay thời gian nói chuyện, vấn anh chị đơn vị Đề tài giới hạn phạm vi thuế GTGT thuế TNDN hành, chưa có tìm hiểu thuế TNDN hỗn lại Bên cạnh đó, thời gian thực tập hạn chế nên việc quan sát, tìm hiểu, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty chưa phản ánh cách sâu sắc, chi tiết cụ thể SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 127 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Kiến nghị Đề tài dừng lại việc nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty Cổ phần Dệt May Huế Đây đề tài rộng, phức tạp thời gian thực khả tiếp cận thực tế nhiều hạn chế nên đề tài chưa thể giải tất vấn đề Từ kết luận đó, em xin đưa hướng nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế GTGT TNDN cơng ty cổ ́ phần Dệt May Huế” ́H Ngồi có điều kiện, em muốn tìm hiểu loại thuế khác tê công ty Thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Xuất nhập công ty Song song với h đưa số biện pháp, hướng giải cơng tác kế tốn nói chung in kế tốn nói riêng mang tính thực tiễn cao Ngồi ra, phản ánh nghiệp vụ kinh tế ̣c K phát sinh chi tiết Mơ tả quy trình ghi nhận nghiệp vụ phần mềm kế tốn, cách nhập liệu, kết xuất thơng tin công ty cách cụ thể ho Do nhiều hạn chế kiến thức kỹ nghề nghiệp, em mong nhận nhận xét Quý thầy cô Ban lãnh đạo công ty để đề tài hồn Tr ươ ̀n g Đ ại thiện tốt SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 128 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng Kế tốn Thuế 1, 2016, TS Phan Đình Chiến, Khoa Kế toán Kiểm toán, trường ĐH Kinh tế Huế Bài giảng Kế toán Thuế 2, 2016, ThS Phạm Hồng Quyên, Khoa Kế toán Kiểm ́ ́H Bộ Tài chính, Thơng tư 219/2013/TT-BTC,2013 tốn, trường ĐH Kinh tế Huế tê Bộ Tài Chính, Thơng tư số 119/2014/TT-BTC 2014 h Bộ Tài chính, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC, 2014 ̣c K in Bộ Tài chính, Thơng tư số 26/2015/TT-BTC, 2015 Bộ Tài chính, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC, 2014 ho Các Mác - Ăng-ghen, Tuyển tập, Tập 2, Nxb Sự thật, HN, 1961 ại Chứng từ, sổ sách Công ty Cổ phần Liên Minh Đ 10 Đại từ điển kinh tế thị trường, Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa, H.1998, tr 669 ươ ̀n g 11 Quốc Hội, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, 2008 12 Quốc Hội, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, 2008 Tr 13 Stiglitz, Joseph E (2000), Economics of Public Sector, Third Edition, W W Norton & Company 14 Võ Văn Nhị (2005), Nguyên Lý Kế Toán, Hà Nội: NXB Tài SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 129 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục A Phiếu nhập kho SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 130 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục B Hợp đồng kinh tế SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 131 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục C Tờ khai nhập SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 132 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục D Giấy nộp tiền SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 133 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục E : Hóa đơn GTGT số 0000788 ngày 01/12/2018 SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 134 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục F : Quyết tốn thuế TNDN SVTH: Cao Thị Bích Ngọc 135 ... 1.2.1 Thu? ?? Giá trị gia tăng .7 Tr 1.2.2 Thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp .21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN... DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ??, KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THU? ?? XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan Thu? ?? ́ uê 1.1.1 Khái niệm ́H Thu? ?? đời... pháp tính thu? ?? Căn tính thu? ?? Căn tính thu? ?? thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất thu? ?? TNDN Trong đó, thu? ?? suất thu? ?? TNDN bao gồm: Thu? ?? suất phổ thông 20%: áp dụng cho thành phần kinh tế ́ uê Thu? ?? suất