Họ tên: Tạ Thị Ngọc Huyền Mã Sinh viên: 1873402010735 Khóa/Lớp: (tín chỉ) CQ56.08.02.LT1 (Niên chế): CQ56.08.03 STT: 30 ID phòng thi: 5300530012 Ngày thi: 10/6/2021 Ca thi: 13h30 BÀI THI MƠN: HẢI QUAN Hình thức thi: Bài tập lớn Thời gian thi: ngày BÀI LÀM Câu * Khái niệm: Kiểm tra thông quan hoạt động kiểm tra quan hải quan - trình làm thủ tục hải quan - Kiểm tra sau thông quan hoạt động kiểm tra quan hải quan nhằm thẩm định tính xác, trung thực nội dung chứng từ mà người khai hải quan khai, nộp, xuất trình với quan hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập thơng quan * Phân biệt: Tiêu chí Kiểm tra thông quan Kiểm tra sau thông quan Thời Từ đăng ký tờ khai hải quan Sau làm xong thủ tục hải điểm đến có định thông quan quan thông quan giải phóng hàng Nội dung Kiểm tra theo thơng báo phân Kiểm tra hồ sơ hải quan, sổ sách kiểm tra luồng tờ khai hệ thống xử lý chứng từ kế toán, báo cáo tài liệu hải quan, quy định chính, hệ thống kinh doanh kiểm tra hồ sơ hải quan, kiểm tra liệu thương mại đơn vị thực tế hàng hóa kiểm tra Trường *Đối với kiểm tra hồ sơ hải quan: Kiểm tra sau thông quan hợp Khi hàng hóa phân vào luồng thực trường hợp kiểm tra vàng luồng đỏ sau: *Đối với kiểm tra thực tế hàng - có dấu hiệu vi phạm pháp hóa: luật hải quan quy định -Hàng hóa xuất khẩu, nhập khác pháp luật liên quan đến thuộc diện miễn kiểm tra thực tế, quản lý xuất khẩu, nhập quan hải quan phát - kiểm tra sở áp dụng có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quản lý rủi ro - kiểm tra theo kế hoạch để đánh quan -Hàng hóa xác định có khả giá việc tuân thủ pháp luật hải vi phạm pháp luật hải quan qua quan người khai hải quan kết phân tích thơng tin quan hải quan -Chủ hàng hóa có ý thức chấp hành pháp luật kém, xuất xứ hàng hóa khơng rõ ràng, hồ sơ có nhiều sai lệch Thời hạn Từ đăng ký tờ khai hải quan 05 năm kể từ ngày đăng ký tờ kiểm tra đến có định thơng quan khai hải quan Thời hạn *Đối với kiểm tra hồ sơ hải quan: Trong 10 ngày làm việc kể từ thực Chậm 02 làm việc kể ngày định kiểm tra đến kiểm tra từ thời điểm quan hải quan tiếp thông báo kết kiểm tra nhận đầy đủ hồ sơ hải quan gửi kết cho người khai *Đối với kiểm tra thực tế hàng hải quan hóa: -Đối với hình thức kiểm tra thực tế phần hàng hóa theo xác suất: chậm 08 làm việc -Đối với hình thức kiểm tra thực tế tồn hàng hóa: chậm 02 ngày làm việc Địa điểm Tại trụ sở Cục Hải quan, trụ sở Trụ sở quan Hải quan Trụ sở người khai Hải quan kiểm tra Chi cục Hải quan Ví dụ Công ty TTHN Apex Exim Ngày 2/12/ 2019, Công ty minh họa công ty chuyên nhập hoa TNHH Đại Minh có nhập từ nước ngồi Việt Nam lô hàng gồm 10.000 bột tiêu thụ Ngày 18/10/2020 cơng mì từ Nga Lơ hàng phân ty nhập lô hàng hoa vào luồng xanh chấp Mỹ Việt Nam, lô hàng nhận thông quan Tuy nhiên làm thủ tục hải quan Cục hải ngày 23/2/2020, công ty TNHH quan Thành phố Hồ Chí Minh Đại Minh tiếp tục thực Sau hoàn thành nộp đầy thủ tục hải quan quan đủ hồ sơ hải quan chờ thông hải quan phát sai sót, quan, lơ hàng phân vào gian lận trình thực luồng vàng Cơ quan hải quan luật cơng ty Sau kiểm tra phát hàng hóa quan hải quan kiểm tra lại hồ không rõ ràng, hồ sơ có nhiều sai sơ hải quan mà cơng ty TTHN lệch Ngay sau đó, quan hải Đại Minh nộp để xác minh lại quan gửi thơng tin tới người khai hải quan để điều chỉnh hồ sơ theo quy định pháp luật Câu 2: I Tổ chức thực thu thuế hải quan khái niệm , đặc điểm, nội dung yêu cầu thực thu thuế hải quan * Khái niệm: thuế hải quan khoản tiền tính tốn dựa định đối tượng nộp thuế phải nộp vào Ngân sách nhà nước tiến hành xuất nhập loại hàng hóa đối tượng chịu thuế hải quan biên giới quốc gia * Nội dung : - Người nộp thuế khai báo số thuế hải quan phải nộp tờ khai hải quan Nếu quan hải quan chấp nhận, phải có điều chỉnh, người nộp thuế ghi nhận lệnh cho ngân hàng thương mại phục vụ chuyển tiền vào tài khoản quan hải quan Kho bạc nhà nước - Ngân hàng phục vụ thực lệnh chuyển tiền, đồng thời gửi thông tin nộp thuế hải quan vào hệ thống quản lý quan hải quan Trên sở thông tin nộp thuế từ ngân hàng chuyển đến, quan hải quan thực giải phóng hàng hóa thơng quan hàng hóa xuất khẩu, nhập - Khi Kho bạc nhà nước nhận số tiền gửi từ ngân hàng thương mại chuyển đến, Kho bạc nhà nước gửi thông tin đối chiếu đến quan hải quan để xác nhận số tiền thuế ddax thực nộp - Nếu thời hạn quy định, Kho bạc nhà nước chưa nhận số tiền chưa đối chiếu với quan hải quan, thông tin quan hải quan gửi đến ngân hàng thương mại để ngân hàng tự động trích tài khoản người nộp thuế để chuyển tiền cho Kho bạc nhà nước Ngân hàng tự thông báo yêu cầu toán người người nộp thuế * Yêu cầu thực thu thuế: - Một là, quan hải quan đảm bảo thu đủ số thuế hải quan trước giải phóng hàng, loại hàng hóa phải nộp thuế trước giải phóng hàng, thời gian ân hạn nộp thuế hàng hóa, loại hàng hóa có ân hạn nộp thuế - Hai là, thơng tin thu nộp thuế sở liệu quan hải quan phải cân số tiền thực thu thuế tài khoản thu ngân sách quan hải quan kho bạc nhà nước, kho bạc nhà nước quản lý - Ba là, thông tin thu nộp thuế phải thể rõ số tiền phải nộp theo sắc thuế tờ khai hải quan cụ thể - Bốn là, kết thu nộp thuế có hiệu lực quan hải quan kho bạc nhà nước báo cáo với quan Hải quan số tiền ghi nhận vào tài khoản quan Hải quan Kho bạc nhà nước Thực thu thuế hải quan 2.1 Đối tượng chịu thuế (Đ 2, Luật Thuế XK, thuế NK) - Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan khu phi thuế quan khác; hàng hóa nhập từ doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan khu phi thuế quan khác vào thị trường nước - Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối Đối tượng khơng chịu thuế: - Hàng hóa q cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; - Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại; - Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngồi; hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; - Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất * Bên cạnh thực miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế hải quan trường hợp định , quy định pháp luật Việt Nam 2.2 Người nộp thuế( Điều , Luật thuế XK,NK ) - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức - Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế - Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước ngồi phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật - Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế sau có thay đổi chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật - Trường hợp khác theo quy định pháp luật 2.3 Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế quan thay đổi đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế quan theo quy định pháp luật thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 2.4 Thời hạn nộp thuế - Hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế phải nộp thuế trước thơng quan giải phóng hàng hóa theo quy định Luật hải quan - Người nộp thuế áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định Luật hải quan thực nộp thuế cho tờ khai hải quan thông quan giải phóng hàng hóa tháng chậm vào ngày thứ mười tháng Quá thời hạn mà người nộp thuế chưa nộp thuế phải nộp đủ số tiền nợ thuế tiền chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế 2.5 Địa điểm hình thức nộp thuế * Địa điểm nộp thuế - Tại kho bạc nhà nước - Tại quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ hải quan thuế - Thông qua tổ chức quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế - Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật * Hình thức nộp thuế: chuyển khoản tiền mặt 2.6 Thứ tự toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Trường hợp người nộp thuế vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt việc tốn thực theo trình tự: Tiền thuế nợ; Tiền thuế phát sinh; Tiền thuế truy thu; Tiền phạt II Cơ sở pháp lý tổ chức thực thu thuế hải quan Nguồn luật quốc tế Thuế hải quan quốc gia thực sở giám sát tổ chức quốc tế đa phương song phương dựa thỏa thuận thuế quốc gia với Việt Nam tham gia vào số tổ chức kinh tế quốc tế, khu vực mậu dịch tự , thỏa thuận thương mại nên việc quản lý thuế Hải quan phải dựa hiệp định, thỏa ước khác nhau: AFTA, hiệp định thương mại song phương Việt Nam- Hoa kỳ, Công ước HS, Hiệp định chung thuế quan thương mại 1994,… Theo quy định chung, Việt Nam phải chuyển hóa quy định, điều ước quốc tế thuế Hải quan vào luật quốc gia theo thứ tự ưu tiên so với sách thuế quốc gia Pháp luật quốc gia Ở Việt Nam, thuế hải quan thực nhóm luật : “Luật nội dung” “Luật thủ tục” Đó Luật thuế xuất nhập (Luật thuế xuất khẩu, nhập số 107/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2016); Luật Quản lý thuế (luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012) Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014) A, Theo luật hải quan năm 2014 có hiệu lực từ 1/1/2015, quy định tại: Điều 83 Trách nhiệm người khai hải quan việc kê khai, tính thuế, nộp thuế khoản thu khác Điều 84 Trách nhiệm quan hải quan việc tổ chức thu thuế khoản thu khác Điều 85 Xác định mức thuế, thời điểm tính thuế, thời hạn nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Điều 86 Trị giá hải quan B, Theo mục Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 quy định nộp thuế, lệ phí: Điều 41 đồng tiền nộp thuế Điều 42 thời hạn nộp thuế Điều 43 Bảo lãnh số tiền thuế phải nộp Điều 44 Địa điểm, hình thức nộp thuế Điều 45 Thu nộp lệ phí hải quan Điều 46 Nộp thuế hàng hóa phải phân tích, giám định Điều 47 Thứ tự tốn tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Điều 48 Ấn định thuế Điều 49 Xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Sửa đổi số điều thông tư số 39/2018/TT-BTC III, Một số giải pháp thực thu thuế hải quan Việt Nam * Kết việc thực thu thuế hải quan Thuế hải quan có tính chất áp đặt tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Theo Tổng cục Hải quan, năm 2020 tổng thu ngân sách từ hoạt động xuất nhập tính đến 24 ngày 31/12/2020 đạt 317.090 tỷ đồng Việc tổ chức thực thu thuế hải quan gắn liền với sách thuế ngày mở rộng phù hợp với tiến trình hội nhập đất nước, giúp sản xuất nước hưởng nhiều lợi ích Đồng thời bảo vệ ngành sản xuất nước thúc đẩy cạnh tranh thị trường quốc tế Hiện máy hoạt động quan hải quan tổ chức theo vùng theo hướng tinh gọn, đáp ứng yêu cầu quản lý nhu cầu xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh doanh nghiệp * Hạn chế - Tình trạng nợ thuế, gian lận thuế cịn tồn Theo thống kê sơ bộ, tính đến 31/10/2020, tổng số nợ thuế toàn ngành Hải quan 5.666,56 tỷ đồng Trong năm qua, toàn ngành Hải quan tiến hành kiểm tra 100 doanh nghiệp có nghi vấn Qua kiểm tra phát 43 vụ việc vi phạm xuất xứ hàng xuất khẩu; phối hợp với Bộ Công an điều tra 01 vụ việc có dấu hiệu làm giả giấy chứng nhận xuất xứ, thu 77 tỷ đồng - Hệ thống luật thuế nhiều bất cập, chưa theo kịp tốc độ phát triển kinh tế giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Nhất quy định liên quan đến biểu thuế, phân loại, áp mã vấn đề liên quan đến xuất xứ hàng hóa - Cơng tác quản lý thực thu thuế hải quan số nơi chưa thật chặt chẽ hiệu quả.Trình độ cán thuế phận, quan chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý ngành - Bên cạnh đó, tính tn thủ thuế người nộp thuế chưa cao, đạo đức số cán chưa tốt * Giải pháp thực thu thuế hải quan Việt Nam Để tăng cường hiệu việc thực thu thuế hải quan, số giải pháp đề xuất : - Hoàn thiện hệ thống luật thuế hải quan Hồn thiện hệ thống sách thuế, theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai, công bằng, trung lập mở rộng sở thuế nhằm tăng thu cho NSNN Đây giải pháp quan trọng sách thuế nhân tố quan trọng tác động đến ý thức thuân thủ thuế người nộp thuế, khơng góp phần giảm bớt chi phí mà giảm bớt hành vi trốn tránh thuế - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Phát triển hệ thống công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn với cải cách thủ tục hành thuế, áp dụng thuế điện tử phương pháp quản lý rủi ro quản lý thuế Kết nối, tích hợp, trao đổi thông tin liệu quan thuế với quan thuộc Bộ Tài bộ, ngành, địa phương; số hóa giao dịch nội bộ; quy chuẩn, tiêu chuẩn dịch vụ tảng công nghệ thông tin hạ tầng kỹ thuật ngành - Xử lý hiệu khoản nợ thuế hải quan Cán thuế thuộc phận quản lý nợ thực đầy đủ quy trình việc đơn đốc, thơng báo tình trạng nợ thuế; xử lý nghiêm minh đối tượng nộp thuế cố tình khơng thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN - Tiếp cận với kinh nghiệm quản lý thu thuế nước tiên tiến, áp dụng phù hợp với điều kiện thực tiễn Việt Nam - Bảo đảm tính thống với luật khác có liên quan: Bộ Luật tố tụng hình sự, Bộ Luật tố tụng dân sự, Luật Thanh tra, Luật khiếu nại, tố cáo, Pháp lệnh cử phạt vi phạm hành chính,… - Tăng cường công tác phối hợp quản lý để tránh tình trạng hàng hóa nước ngồi “đội lốt” hàng hóa Việt Nam để lẩn tránh thuế, lợi dụng ưu đãi thuế nước dành cho Việt Nam khuôn khổ hiệp định FTA để tăng XK vào thị trường dành ưu đãi cho Việt Nam; Bám sát tình hình NK vào thị trường nước XK nước ngồi để kiểm sốt tình trạng hàng hóa mượn xuất xứ - Nâng cao chất lượng nhân lực, đặc biệt trình độ chun mơn nghiệp vụ Để phát triển nguồn nhân lực số lượng chất lượng cần đẩy mạnh cơng tác đào tạo nguồn nhân lực ngành hải quan Đây xem biện pháp quan trọng cần ưu tiên hàng đầu - Tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế hải quan Đa dạng hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ hình thức khác nhau, giúp tăng mức độ hiểu biết người nộp thuế; cần thường xuyên tổ chức hội nghị, tập huấn, hội thảo chuyên đề với doanh nghiệp để trực tiếp giải đáp thắc mắc giúp doanh nghiệp an tâm đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời cảnh báo gian lận, vi phạm chế độ sách thuế nhằm chủ động việc ngăn chặn hành vi gian lận sai phạm thuế 10