(Luận văn thạc sĩ) tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản tại chi cục thuế thành phố biên hòa

1 TÓM TẮT LUẬN VĂN Thuế thu nhập cá nhân công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho ngân sách Nhà nước thuế TNCN có diện thu thuế rộng khả tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước cao Trong đó, thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS phận quan trọng thuế TNCN Do đó, việc tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản chi cục thuế thành phố Biên Hòa nội dung quan trọng cần quan tâm ngành thuế thành phố nói riêng nước nói chung Đề tài nghiên cứu lý luận thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS, khái niệm quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Qua sở lý luận trên, đề tài phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản chi cục thuế thành phố Biên Hòa giai đoạn 2016 - 2018 đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Nhằm đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản chi cục thuế thành phố Biên Hòa, đề tài sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp sở lý luận số liệu Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản chi cục thuế thành phố Biên Hòa, đề tài đưa giải pháp đề xuất số kiến nghị với Tổng cục Thuế quan khác có liên quan nhằm hướng tới mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản chi cục thuế thành phố Biên Hòa LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: Tống Lê Dung Sinh ngày 07 tháng 10 năm 1991 Chỗ nay: 147/YT, khu 3, ấp Thanh Hóa, xã Hố Nai 3, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai Là học viên cao học: Khóa 19 Trường Đại Học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh Mã học viên cao học số: 020119170029 Cam đoan luận văn: “Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản chi cục thuế thành phố Biên Hòa” Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Anh Thủy Luận văn thực Trường Đại học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh Luận văn chưa trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trường đại học Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung công bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ luận văn Tôi xin chịu trách nhiệm trước pháp luật lời cam đoan danh dự tơi TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2019 Tác giả Tống Lê Dung LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn tới: Trường Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh, Phịng đào tạo sau Đại học Trường Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh, Chi cục thuế thành phố Biên Hịa tạo điều kiện giúp đỡ để tơi hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn TS Phạm Anh Thủy nhiệt tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Cơ giúp tơi có khả tổng hợp tri thức khoa học, kiến thức thực tiễn để vận dụng chúng vào luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp tơi Chi cục thuế thành phố Biên Hòa giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu làm luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ TP Hồ Chí Minh, ngày …… tháng … năm 2019 Tác giả Tống Lê Dung MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH 10 PHẦN MỞ ĐẦU 11 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 20 1.1 Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 20 1.1.1 Khái niệm thuế 20 1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân 21 1.1.3 Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 22 1.1.3.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 22 1.1.3.2 Các loại thuế chuyển quyền bất động sản 23 1.1.3.3 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 23 1.1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 25 1.1.4.1 Đăng ký, kê khai, nộp thuế 25 1.1.4.2 Quản lý thông tin người nộp thuế 30 1.1.4.3 Kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 31 1.1.4.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 32 1.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam 33 1.2.1 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 33 1.2.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 34 1.2.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 37 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 39 1.3.1 Yếu tố sách 39 1.3.2 Tổ chức máy trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 40 1.3.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 41 1.3.4 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế 42 1.3.5 Phương thức toán dân cư 42 1.3.6 Tình hình kinh tế mức sống người dân: 43 1.3.7 Tính nghiêm minh luật pháp: 44 1.3.8 Ý thức chấp hành thuế người nộp thuế 44 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 46 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế chuyển nhượng BĐS Chi cục thuế huyện Đông Anh, TP Hà Nội 46 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế chuyển nhượng BĐS Chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 48 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN, NHẬN THỪA KẾ VÀ NHẬN QUÀ TẶNG LÀ BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BIÊN HÒA 49 2.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội thành phố Biên Hòa cấu tổ chức chi cục thuế thành phố Biên Hòa 49 2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội thành phố Biên Hòa 49 2.1.2 Khái quát Chi cục thuế thành phố Biên Hòa 51 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn thành phố Biên Hòa 53 2.2.1 Khái quát công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Biên Hòa 53 2.2.1.1 Kết chung: 53 2.2.1.2 Kết thu theo khu vực, sắc thuế: 56 2.2.1.3 Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình thu ngân sách Nhà nước: 59 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn thành phố Biên Hòa 60 2.2.2.1 Chính sách thu thuế sắc thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản hành 63 2.2.2.2 Quy trình tổ chức thu thuế sắc thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản hành 66 2.2.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 67 2.2.2.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn thành phố Biên Hòa 68 2.2.3 Kết khảo sát tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 70 2.2.3.1 Hiểu biết người nộp ngân sách nhà nước nghĩa vụ nộp ngân sách 72 2.2.3.2 Ý kiến đánh giá người nộp ngân sách thủ tục nộp ngân sách 73 2.2.3.3 Đánh giá người nộp thuế cán thực thu thuế 74 2.2.3.4 Đánh giá của cán thuế sở vật chất trang thiết bị phục vụ công tác quản thu thuế 74 2.2.3.5 Đánh giá cán thuế hệ thống sách thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 75 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn thành phố Biên Hòa 76 2.3.1 Những kết đạt 76 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BIÊN HÒA TRONG THỜI GIAN TỚI 98 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Biên Hòa 98 3.1.1 Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn 98 3.1.2 Điều tiết cung cầu bất động sản góp phần bình ổn thị trường bất động sản 99 3.1.3 Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 99 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn thành phố Biên Hòa 99 3.2.1 Hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân 99 3.2.2 Tăng cường phối hợp cấp, ngành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 100 3.2.3 Nâng cao phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn đội ngũ cán bộ, công chức thuế 101 3.2.4 Tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế 103 3.2.5 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 105 3.2.6 Quy định phương thức toán giao dịch bất động sản 106 3.2.7 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 106 3.2.8 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm sai phạm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 107 3.3 Kết luận kiến nghị 108 3.3.1 Kết luận 108 3.3.2 Kiến nghị 110 3.3.2.1 Với Bộ Tài Tổng cục thuế 110 3.3.2.2 Với ủy ban nhân dân thành phố Biên Hòa, ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Nai 111 3.3.2.3 Với Cục thuế tỉnh Đồng Nai 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 PHỤ LỤC 115 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản CQT : Cơ quan thuế CNTT: Công nghệ thông tin HĐND : Hội đồng nhân dân HSKT : Hồ sơ khai thuế KK-KKT&TH : Kê khai - Kế tốn thuế Tin học LPTB : Lệ phí trước bạ LPX : Liên phường xã NNT : Người nộp thuế 10 NSNN : Ngân sách nhà nước 11 TCT : Tổng cục Thuế 12 TMS : Phần mềm quản lý thuế tập trung 13 TNCN : Thu nhập cá nhân 14 UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Cơ cấu kinh tế thành phố Biên Hòa qua 04 năm từ 2015 - 2018 50 Bảng 2 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Chi cục thuế thành phố Biên Hòa năm 2018 51 Bảng Tình hình nhân lực Chi cục thuế thành phố Biên Hòa 52 Bảng Kết thu ngân sách Chi cục thuế TP Biên Hòa giai đoạn 2016 -2018 55 Bảng Kết thu ngân sách Chi cục thuế TP Biên Hòa giai đoạn 2016 -2018 58 Bảng Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Biên Hòa 62 Bảng Cơ cấu nguồn thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản so với thuế thu nhập cá nhân 63 Bảng 2.8 Tình hình kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 63 Bảng Tình hình kê khai nộp lệ phí trước bạ đất 66 Bảng 10: Hiểu biết người nộp ngân sách nhà nước nghĩa vụ nộp ngân sách 72 Bảng 11: Đánh giá người nộp ngân sách thủ tục nộp ngân sách 73 Bảng 12: Đánh giá người nộp thuế cán thực thu thuế 74 Bảng 13: Ý kiến đánh giá cán thuế sở vật chất trang thiết bị phục vụ công tác quản thu thuế 74 Bảng 14: Ý kiến đánh giá cán thuế hệ thống sách thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 75 Bảng 15: Số thu số sắc thuế chuyển nhượng bất động sản 77 Bảng 16: Tình hình thực tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Biên Hòa 79 10 DANH MỤC CÁC HÌNH Biểu đồ Sổ thu số sắc thuế chuyển nhượng bất động sản 78 116 1.2 Chính sách thuế phổ biến đến người nộp thuế kịp thời 1.3 Nội dung, quy trình, thủ tục thuế Chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch 1.4 Các vướng mắc thuế hướng dẫn giải rõ ràng, hạn, quy định Quy trình đăng ký, kê khai thuế 2.1 Hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế thực 2.2 Hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp 2.3 Công tác hướng dẫn kê khai thuế cán bộ, công chức thuế Đánh giá cán bộ, công chức thuế 3.1 Trình độ lực cán bộ, cơng chức thuế việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 3.2 Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán bộ, công chức thuế việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 3.3 Thái độ phục vụ cán bộ, công chức thuế Đánh giá thủ tục nộp ngân sách 4.1 Cách thức thu thuế chuyển nhượng bất động sản áp dụng 4.2 Thủ tục nộp thuế chuyển nhượng bất động sản Kênh tiếp nhận thơng tin sách thuế 117 5.1 Phương tiện truyền thông (Tivi, Truyền thanh, Internet) 5.2 Tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế 5.3 Các tổ chức tư vấn luận, tư vấn tài 5.4 Từ đối tượng nộp thuế khác Xin chân thành cảm ơn! PHỤ LỤC SỐ 2: PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN CÁN BỘ THUẾ I Thông tin chung Họ tên:…………………… ……………………………………………… Tuổi:……………………… ………………………………………………… Đơn vị công tác:……………….……………………………………………… Chức vụ:…………….………………………………………………………… Trình độ chun mơn: [ ] Trung cấp [ ] Cao đẳng [ ] Đại học [ ] sau đại học Ơng/bà cơng tác vị trí năm rồi? [ ] năm [ ] từ 1- năm [ ] -5 năm [ ] năm II Đánh giá công tác thu ngân sách Đánh dấu (x) vào cột điểm số mà Anh/Chị lựa chọn theo mức đưa đây: 118 Điểm Ý nghĩa Yếu Trung bình Khá Tốt Rất tốt Điểm Chỉ tiêu Đánh giá nguồn nhân lực cán thuế 1.1 Đội ngũ cán đáp ứng yêu cầu công việc 1.2 Trình độ Chun mơn phù hợp với u cầu công việc 1.3 Kỹ nghề nghiệp tốt 1.4 Mức độ hồn thành cơng việc tốt Đánh giá sách thuế, phí 2.1 Khoản thu phù hợp 2.2 Chính sách kịp thời 2.3 Chính sách có tính ổn đinh 2.4 Chính sách có hướng dẫn cụ thể, rõ ràng 2.5 Mức thu phù hợp Đánh giá sở vật chất, trang thiết bị 3.1 CSVC đáp ứng yêu cầu công việc 3.2 Trang thiết bị đầy đủ 3.3 Các thiết bị đại 3.4 Các thiết bị bổ sung thường xuyên Đánh giá lớp đào tạo, tập huấn quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 4.1 Thời gian lớp tập huấn phù hợp 119 4.2 Số lượng lớp/năm phù hợp 4.3 Nội dung tập huấn phù hợp đại, xác 4.4 Thời điểm thực lớp tập huấn, đào tạo phù hợp Xin chân thành cảm ơn! 120 PHỤ LỤC SỐ 3: MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BIÊN HÒA TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ Đội TH& HT NNT Đội KKKTT & TH Đội QLN &CC NT Đội NV- DT Đội KTT KTT Đội Đội KTT Đội KTN B Đội TB& TK Đội LPX Đội LPX Đội LPX Đội LPX Đội LPX ĐộI HCNS- TVAC Nguồn: Chi cục thuế thành phố Biên Hòa, năm 2018 Đội TNCN TRUONG D�I HQC NGAN HANG TP HO CHI MINH C(>NG HOA XA H(>I CHU NGHiA VItT NAM D9c l�p - T\I' - H�nh pln'.ic TP H6 Chi Minh, 16 thcing JO nam 2019 BAN CAM DOAN CHINH SUA LUAN VAN Toi ten la : T5ng Le Dung Nam/Nu: Nu Sinh ngay: 07/10/1991 Nai sinh: Ha T'mh Ma h9c vien: 020119170029 Nganh:Tai c hinh- Ngan hang Ma s6: 34 02 01 Kh6a: 19 Lap:CH19Bl Nien kh6a: 2017- 2019 Bi�n thoi; th\TC tr�ng cong tac quan Iy thu� thu nh�p ca nhan tu chuy�n nhuqng BBS va danh gia chung Ba bo ffi\lC khoi chuang Ba C\J th� h6a hon ph�n giai phap ceNG HoA xA ngI cHU Ncni,q, vIET NAM TRUONG DAI HQC NGAN HANG TP Ho cui rurNn DOc I6p ugr ooxc cuAna LUAN vAx - Tu - Hanh phrlc fP UA Chi Minh, ngdy thdng ndm 2019 BIEN nAN HQP HQI oONc CHAM LUAN vAN THAC Si ChuyGn nginh: Tii chinh - Ngffn hirng; Mi s5: 34 02 0l HQi