Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒNG LONG KIỂM SỐT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒNG LONG KIỂM SỐT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành: Kinh tế tài chính, ngân hàng Mã số: 60.31.12 Người hướng dẫn khoa học: TS Lâm Thị Hồng Hoa TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn có lời cam đoan danh dự cơng trình khoa học mình, cụ thể: Tơi tên là: Nguyễn Hoàng Long Sinh ngày 09 tháng 05 năm 1966 tỉnh Long An Quê quán: Hốc Môn - Thành phố Hồ Chí Minh Hiện cơng tác tại: Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh Là học viên cao học khóa XI Trường Đại Học Ngân Hàng TP.HCM Mã số học viên: 20111090104 Cam đoan đề tài: “Kiểm soát việc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp qua khâu toán thuế địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” Người hướng dẫn khoa học: TS Lâm Thị Hồng Hoa Luận văn thực Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM Đề tài cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, khơng chép tài liệu chưa cơng bố tồn nội dung đâu; số liệu, nguồn trích dẫn luận văn thích nguồn gốc rõ ràng, minh bạch Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan danh dự TP.HCM, ngày tháng năm 2013 Tác giả Nguyễn Hoàng Long DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết nguyên ngữ TNDN thu nhập doanh nghiệp NSNN ngân sách nhà nước KT-XH kinh tế - xã hội SX-KD sản xuất – kinh doanh NNT người nộp thuế CQT quan thuế GTGT giá trị gia tăng CCT chi cục thuế QLT quản lý thuế TNCN thu nhập cá nhân BCTC báo cáo tài CSDL sở liệu CNTT công nghệ thông tin CSKD sở kinh doanh MST mã số thuế DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, HÌNH Số hiệu Tên hình, bảng, biểu Bảng 2.1 Tình hình nộp hồ sơ kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho năm 2010 năm 2011…………………………… 38 Bảng 2.2 Số liệu kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho năm 2009 năm 2010………………………………………… 40 Bảng 2.3 Tổng hợp kết kiểm tra quan thuế…………………… 44 Bảng 2.4 Phân tích kết tăng thuế thực thu thuế qua kiểm tra quan thuế………………………………………………………… 48 Bảng 2.5 Tổng hợp kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp……………… 50 Bảng 2.6 Phân tích kết tăng thuế thực thu thuế qua kiểm tra trụ sở doanh nghiệp………………………………………………… 52 Phân tích kết tăng thuế thực thu thuế qua kiểm tra nội dung kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp…………… 54 Hình 1.1 Quy trình thiết lập hồ sơ kê khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp…………………………………………………………… 16 Hình 1.2 Chuyển từ kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại rủi ro 17 Hình 1.3 Chuyển từ kiểm tra chủ yếu doanh nghiệp sang kiểm tra chủ yếu quan thuế 18 Hình1.4 Mơ hình tn thủ……………………………………………… 18 Bảng 2.7 Trang MỤC LỤC MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THUẾ 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm chất thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.5 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 KIỂM SOÁT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI VIỆT NAM 1.2.1 Khái quát kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Quá trình phát triển chế độ kê khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 1.2.2.1 Giai đoạn thuộc thời chế chuyên quản thuế 1.2.2.2 Giai đoạn thuộc thời chế tự khai, tự nộp thuế 1.2.3.1 Các quy định Luật Kế toán chuẩn mực kế toán: 11 1.2.3.2 Quy định sách thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.3.3 Quy định pháp luật quản lý thuế 13 1.2.3.4 Quan điểm, nhận thức trình độ, lực chủ thể thực nghĩa vụ kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.4 Quy trình thiết lập hồ sơ kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp …… 14 1.2.5 Kiểm sốt việc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp qua khâu toán thuế 16 1.2.5.1 Khái niệm kiểm soát thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp qua khâu toán thuế 16 1.2.5.2 Mục tiêu kiểm soát việc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp qua khâu toán thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế: 16 1.2.5.3 Đánh giá rủi ro kiểm sốt việc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp qua khâu toán thuế: 19 1.2.5.4 Mơ hình kiểm sốt việc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp qua khâu toán thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế: 22 1.3 KINH NGHIỆM MỘT SỐ NƯỚC VỀ NHỮNG VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THUẾ 24 1.3.1 Về vấn đề liên quan đến kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.2 Về vấn đề liên quan đến kiểm soát việc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp qua khâu toán thuế 25 1.3.3 Bài học cho Việt Nam 26 1.3.3.1 Về vấn đề liên quan đến kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.3.2 Về vấn đề liên quan đến kiểm soát việc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp qua khâu toán thuế 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TỐN THUẾ 30 2.1 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC DOANH NGHIÊP VÀ KẾT QUẢ THU NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 30 2.2 TỔ CHỨC KIỂM SỐT THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THUẾ 31 2.2.1 Bộ phận giám sát kê khai thuế 32 2.2.2 Bộ phận Kiểm tra thuế: 33 2.3 CÁC QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG KIỂM SOÁT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THUẾ 34 2.3.1 Quy trình quản lý kê khai thuế: 34 2.3.2 Quy trình kiểm tra thuế 36 2.4 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 38 2.4.1 Kết giám sát việc chấp hành thủ tục kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 38 2.4.2 Kết kiểm tra nội dung kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp…… 40 2.4.2.1 Thực trạng việc xác lập nội dung, số liệu kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn 40 2.4.2.2 Kết kiểm tra nội dung kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 43 2.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 56 2.5.1 Ưu điểm 56 2.5.1.1 Trong giám sát việc chấp hành thủ tục kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.5.1.2 Trong kiểm tra nội dung kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 57 2.5.2 Hạn chế 59 2.5.2.1 Trong giám sát việc chấp hành thủ tục kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 59 2.5.2.2 Trong kiểm tra nội dung kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 61 2.5.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 62 2.5.3.1 Cơng tác giám sát, kiểm tra kê khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế số vấn đề bất cập 62 2.5.3.2 Nhân tổ chức, đào tạo chưa đáp ứng yêu cầu công tác 63 2.5.3.3 Cơ chế quản lý thuế chưa hợp lý: 64 2.5.3.4 Các sách thuế thu nhập số điểm chưa phù hợp 65 2.5.3.5 Chưa có phối hợp chặt chẽ quan, đơn vị quan thuế 67 2.5.3.6 Hệ thống sở liệu chưa đầy đủ, gây khó khăn cho việc ấn định thuế, phân tích rủi ro thực kiểm tra 68 2.5.3.7 Việc áp dụng phương pháp quản lý rủi ro chưa hồn chỉnh, thiếu tính hệ thống 69 2.5.3.8 Hệ thống hỗ trợ ứng dụng cơng nghệ thơng tin chưa hồn thiện …69 2.5.3.9 Cách thức điều hành hệ thống quan thuế chưa hợp lý 70 2.5.3.10 Nguyên nhân từ phía doanh nghiệp 70 2.5.3.11 Các nguyên nhân khách quan khác 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TRONG KIỂM SỐT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TÓAN THUẾ 74 3.1 QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN 74 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 74 3.2.1 Nhóm giải pháp thực chức quản lý thuế quan thuế địa phương 74 3.2.1.1 Hợp lý hóa tổ chức nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 74 3.2.1.2 Tăng cường phối hợp thực kiểm soát 77 3.2.1.3 Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội hệ thống quan thuế 78 3.2.1.4 Tiếp tục đẩy mạnh tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế…………………………………………………………………………………… 79 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống thuế tầm vĩ mô 80 3.2.2.1 Hồn thiện sách thuế thu nhập 80 3.2.2.2 Hoàn thiện chế quản lý thuế 82 3.2.2.3 Tăng cường áp dụng kiểm soát theo phương pháp quản lý rủi ro 84 3.2.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin 88 3.2.2.5 Chuẩn hóa cách thức, phương pháp kiểm tra nội dung kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 89 3.2.3 Nhóm giải pháp hỗ trợ khác 92 3.2.3.1 Cải tiến kế toán thuế 92 3.2.3.2 Phát triển hệ thống đại lý thuế 92 3.3 MỘ SỐ KIẾN NGHỊ VỚI CÁC BÊN CÓ LIÊN QUAN 93 3.3.1 Đối với quan thuế địa phương 93 3.3.2 Với Tổng cục Thuế 93 3.3.3 Với Bộ Tài 94 3.3.4 Với doanh nghiệp 95 3.3.5 Với quan, đơn vị khác có liên quan 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN ... khâu toán thu? ?? địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Chương Giải pháp hồn thiện kiểm sốt việc thực sách thu? ?? TNDN qua khâu toán thu? ?? 1 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT VIỆC THỰC... luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SỐT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THU? ?? 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP... khai thu? ??: 34 2.3.2 Quy trình kiểm tra thu? ?? 36 2.4 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA KHÂU QUYẾT TOÁN THU? ?? TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ
Ngày đăng: 14/06/2021, 23:56
Xem thêm:
