Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Kiểm toán: Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM và DV Minh Vi

Mục tiêu nghiên cứu đề tài là hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM và DV Minh Vi.

họ cK in h tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ THỊ BÍCH NGỌC Tr ườ ng Đ ại KINH DOANH TẠI CƠNG TNHH MTV &DV MINH VI KHĨA HỌC: 2015-2019 họ cK in h tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ ng Đ ại KINH DOANH TẠI CÔNG TNHH MTV &DV MINH VI Tr ườ Sinh viên thực hiện: Lê Thị Bích Ngọc Lớp: K49A Kế tốn Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Quang Huy KHĨA HỌC: 2015-2019 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Suốt gần năm học tập Trường Đại học Kinh Tế, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, dìu dắt từ q thầy giáo Lần này, hồn thành khóa luận tốt nghiệp em xin trân trọng gửi lời cám ơn chân thành đến quý uế thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế thầy cô khoa Kế toán trường Đặc biệt, em xin gửi đến thầy Nguyễn Quang Huy, người tận tình hướng tế H dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp lời cảm ơn sâu sắc Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo công ty TNHH MTV TM & DV Minh Vi, tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phòng kế tốn h cơng ty Minh Vi giúp đỡ, giải đáp, vẽ để em hoàn thành tốt khóa luận tốt in nghiệp Đồng thời nhà trường tạo cho em có hội thưc tập nơi mà em cK yêu thích, cho em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập em nhận nhiều điều mẻ bổ ích cơng việc kế tốn để giúp ích cho cơng việc sau thân họ Cuối em kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị công ty Minh Vi Huế, tháng năm 2019 Sinh viên thực Lê Thị Bích Ngọc Tr ườ ng Đ ại dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc SVTH: Lê Thị Bích Ngọc iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC BẢNG .vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ .vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề khái quát chung kế toán doanh thu xác định kết qủa kinh doanh .4 1.1.1 Một số khái niệm doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: 1.1.1.2 Khái niệm xác định kết kinh doanh .4 1.1.1.3 Xác định doanh thu điều kiện ghi nhận doanh thu: .5 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2 Kế toán doanh thu 1.2.1 Kế toán doanh thu 1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán .7 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng .8 1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế 10 1.2.2 Kế tốn doanh thu tài .10 1.2.2.1 Khái niệm 10 1.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng .11 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 12 1.2.3 Kế toán thu nhập khác 12 1.2.3.1 Khái niệm 12 1.3.4.2 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng: 13 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán: 14 1.3 Kế toán xác định kinh doanh 14 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 14 1.3.1.1 Khái niệm giá vốn hàng bán 14 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng 17 1.3.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 17 1.3.1.4 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế 18 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 18 1.3.3.1 Khái niệm 18 1.3.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 19 1.3.3.3 Phương pháp hạch toán 21 1.3.4 Chi phí tài 21 1.3.4.1 Khái niệm 21 1.3.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 22 1.3.4.3 Phương pháp hạch toán 23 1.3.5 Kế tốn chi phí khác 23 1.3.5.1 Khái niệm 23 1.3.5.2 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng 23 1.3.5.3 Phương pháp hạch toán 24 1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .25 1.3.6.1 Khái niệm 25 1.3.6.2 Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng .25 1.3.6.3 Phương pháp hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp .26 1.3.7 Xác định kết hoạt động kinh doanh 26 1.3.7.1 Khái niệm 26 1.3.7.2 Tài khoản kế toán sử dụng 26 1.3.7.3 Phương pháp hạch toán 27 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV MINH VI28 2.1 Tổng quan Công Ty TNHH MTV TM VÀ DV MINH VI: 28 2.1.1 Thông tin khái quát công ty TNHH TM DV Minh Vi: .28 2.1.2 Đặc điểm lĩnh vực hoạt động: .28 2.1.3 Chức nhiệm vụ: 29 2.1.4 Tổ chức máy quản lý: .29 2.1.5 Tổ chức kế toán: 29 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán: 29 2.1.5.2 Các sách kế tốn: 31 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế 2.1.5.3 Tổ chức chế độ kế toán: 31 2.2 Phân tích nguồn lực chủ yếu công ty TNHH TM DV Minh Vi 33 2.2.1 Phân tích tình hình lao động Công Ty TNHH TM DV Minh Vi: 33 2.2.2 Khái quát tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH MTV TM DV Minh Vi giai đoạn 2016-2018 35 2.2.2.1 Khái quát tình hình cấu tài sản cơng ty giai đoạn năm 2016-2018 35 2.2.2.2 Khái quát tình hình cấu nguồn vốn công ty giai đoạn năm (20162018) 38 2.3 Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV TM DV Minh Vi .44 2.3.1 Kế toán doanh thu thu nhập công ty TNHH TM DV Minh Vi 45 2.3.1.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 45 2.3.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính: 56 2.3.1.3 Kế toán khoản thu nhập khác 58 2.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: .60 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 61 2.3.3.1 Phương pháp xác định giá xuất kho .61 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng .61 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 61 2.3.3.4 Phương pháp hạch toán 61 2.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Vi 65 2.3.4.1 Chứng từ sử dụng .65 2.3.4.2 Tài khoản sử dụng 66 2.3.4.3 Phương pháp hạch toán 66 2.3.5 Kế tốn chi phí tài cơng ty TNHH TM DV Minh Vi 71 2.3.6 Kế tốn chi phí khác cơng ty TNHH TM DV Minh Vi 72 2.3.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH TM DV Minh Vi 76 2.3.7.1 Chứng từ sử dụng .76 2.3.7.2 Tài khoản sử dụng 76 2.3.7.3 Phương pháp hạch toán 76 2.3.8 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Minh Vi 78 2.3.8.1 Tài khoản sử dụng 78 2.3.8.2 Phương pháp hạch toán 78 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Chương 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV MINH VI 81 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Minh Vi 81 3.1.1 Ưu điểm .81 3.1.2 Nhược điểm 83 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Minh Vi 83 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Cung cấp dịch vụ GVHB : Giá vốn hàng bán HTK : Hàng tồn kho NPT : Nợ phải trả TSCĐ : Tài sản cố định TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSNH : Tài sản ngắn hạn TSDH : Tài sản dài hạn XĐKQKD : Xác định kết kinh doanh VCSH : Vốn chủ sở hữu Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế CCDV SVTH: Lê Thị Bích Ngọc v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình nhân lực công ty qua năm 2016-2018 33 Bảng 2.2: Tình hình cấu nguồn vốn công ty năm 2016-2018 39 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty (2016-2018) 41 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán tài khoản Doanh thu hoạt động tài 12 uế Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán tài khoản Thu nhập khác 14 tế H Sơ đồ 4: sơ đồ hạch toán tài khoản giá vốn hàng bán…………………………… 18 Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh…………… 21 Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 – Chi phí tài chính……………………… 23 h Sơ đồ 7– Sơ đồ hạch tốn tài khoản Chi phí khác………………………………….24 in Sơ đồ 8: Hạch toán tài khoản Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp……………… 26 cK Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán tài khoản Xác định kết kinh doanh…………………27 Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý công ty 29 họ Sơ đồ 2: Tổ chức máy phịng Tài – Kế tốn 30 Đ ại Sơ đồ 3: Sơ đồ trinh tự ghi sổ kế toán .32 Biểu đồ 1: Tình hình lao động cơng ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Minh Vi năm 2016 – 2018 phân theo trình độ chun mơn 33 ng Biểu đồ 2: Tình hình lao động cơng TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Minh Vi năm 2016-2018 phân theo giới tính .34 ườ Biểu đồ 3: Tình hình Tài sản công ty TNHH TM DV Minh Vi (2016-2018 37 Biểu đồ 4: Tình hình nguồn vốn cơng ty TNHH TM DV Minh Vi (2016- Tr 2018) 40 Biểu đồ 5: Tình hình kết kinh doanh cơng ty TNHH TM DV Minh Vi (20162018) 42 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.3.6 Kế toán chi phí khác cơng ty TNHH TM DV Minh Vi 2.3.6.1Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, giấy báo Nợ Ngân hàng, sổ phụ ngân hàng - Sổ Tk 811, Sổ chi tiết 811 Kế toán sử dụng tài khoản 811 để theo dõi chi phí khác tế H 2.3.6.3Phương pháp hạch toán uế 2.3.6.2 Tài khoản sử dụng Ở công ty, khoản phát sinh ghi nhận vào tài khoản 811 – Chi phí khác chủ yếu khoản bị phạt nộp chậm tiền lãi vay Ngân hàng định kỳ h quý kế toán tiến hành đến Ngân hàng lấy kê Ngân hàng nên in nghiệp vụ phát sinh chi phí nộp phạt kế tốn cập nhật vào phần mềm theo quý dựa vào sổ phụ Ngân hàng, phần mềm tự cập nhật lên sổ Cái, sổ chi tiết TK cK 811 Cuối tháng, kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí khác sang Tr ườ ng Đ ại họ TK 911 để cuối năm xác định kết kinh doanh SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.18: Sổ tài khoản 811 – Chi phí khác SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm: 2018 A Số hiệu TKĐƯ E Đ ại Nợ Có 3.483.353 112 5.845.562 … 911 112 911 52.788.306 52.788.306 52.788.306 24.294 24.294 24.294 24.294 1.472.938 1.472.938 56.678.718 56.678.718 Tr ườ ng 31 32 họ cK Số tiền 112 in Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C D Số dư đầu kỳ CG007/02 26/02 Trả lãi hạn (MB VAY 2717702) CG009/02 26/02 Trả lãi hạn (MB VAY 2717702) … K.c Chi phí tài Cộng phát sinh cuối tháng 02 Số dư cuối tháng 02 CG073/09 20/09 Lãi phạt KC008/09 30/09 K.c Chi phí tài Cộng số PS tháng 09 Số dư cuối tháng 09 Cộng lũy kế từ đầu quý 03 Cộng lũy kế từ đầu năm h STT tế H Tài khoản: 811 – Chi phí khác uế Mẫu số S20- DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Vi Đc: Lô M05, Khu Tái Định Cư Lịch Đợi GĐ2, P Phường Đúc, TP Huế SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.3.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH TM DV Minh Vi 2.3.7.1 Chứng từ sử dụng - Báo cáo toán thuế TNDN năm uế - Sổ TK 821, sổ chi tiết TK 821 tế H 2.3.7.2 Tài khoản sử dụng - TK 3334- Thuế TNDN - TK 821- Chi phí thuế TNDN h 2.3.7.3 Phương pháp hạch toán in Hàng quý, kế tốn khơng tiến hành tính số thuế tạm nộp mà cuối năm sở kết kinh doanh, kế toán tiến hành tổng hợp tiêu lên “Tờ khai toán cK thuế TNDN” xác định số thuế phải nộp năm Sau kế tốn tiến hành nhập số liệu vào phần mềm, phầm mềm cập nhật lên họ sổ TK 821 cuối năm kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ báo cáo Đ ại Ví dụ minh họa: Thuế TNDN năm 2018 công ty Trong năm 2018 cuối quý 1,2,3,4 cơng ty khơng tính nộp thuế TNDN tạm nộp mà cuối năm tài 2018 kế tốn trưởng cơng ty tính số thuế TNDN phải nộp ng tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty năm 2018 sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 36.500.298.706 (đồng) ườ Doanh thu hoạt động tài chính: 14.233 (đồng) Tr Thu nhập khác 109.011.220 (đồng) Gía vốn hàng bán cơng ty: 33.051.104.213 (đồng) Chi phí quản lý kinh doanh: 2.056.154.146 (đồng) Chi phí hoạt động tài chính: 1.368.645.836 (đồng) Chi phí khác: 56.687.718 (đồng) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy (36.500.298.706 – 33.051.104.213 + 14.233 – 1.368.645.836 – 2.056.154.146) + (109.011.220 – 56.687.718 ) = 76.732.246 (đồng) Chi phí khơng trừ kế toán xác định năm 2018: 56.687.718 đồng (76.732.246 + 56.687.718) x 20% = 26.683.993 (đồng) tế H Tổng số thuế TNDN công ty phải nộp vào cuối năm 26.683.993 đồng uế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh công ty: Sau xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán tổng hợp lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 (Mẫu số 03/TNDN ban hành theo thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài chính) nộp trước ngày h 01/04/2019 cho quan thuế nộp trang web:thuedientu.gdt.gov.vn cK Nợ TK 8211: 26.683.993 đồng in Kế tốn tổng hợp hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh cơng ty Có TK 3334: 26.683.993 đồng định kế kinh doanh: họ Sau thực bút tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác Đ ại Nợ TK 911: 26.683.993 đồng Có TK 8211: 26.683.993 đồng Cuối cùng, kế toán tổng hợp nhập số liệu kế toán vào phần mềm kế tốn sau Tr ườ ng phần mềm tự cập nhật vào sổ Cái TK 821, sổ chi tiết TK 821, TK 3334 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.19: Sổ tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN Mẫu số S20- DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Vi Đc: Lô M05, Khu Tái Định Cư Lịch Đợi GĐ2, P Phường Đúc, TP Huế SỔ CÁI uế (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm: 2018 Số hiệu: 821 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B Diễn giải C D TKĐƯ 31/12 E 3334 26.683.993 911 26.683.993 26.683.993 26.683.993 họ Số dư cuối kỳ Có cK Thuế TNDN năm phải nộp 31/12 K.c Chi phí thuế TNDN Cộng số phát sinh cuối kỳ Nợ h A Số tiền in STT tế H Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN 2.3.8 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Minh Đ ại Vi: 2.3.8.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 911 để theo dõi xác định kết kinh doanh ng 2.3.8.2 Phương pháp hạch toán ườ Cuối tháng kế toán tổng hợp kết chuyển số dư TK 511, TK515, TK 711, TK 632, TK 635,TK 642, TK 711, TK 821 phát sinh tháng sang TK 911, nên Tr cuối năm kế toán tiến hành kết chuyển số dư tài khoản doanh thu, chi phí tháng 12 vào tài khoản 911 để xác đinh kết kinh doanh Thao tác kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tiến hành phần mềm kế toán Phần mềm tự cập nhật lãi lỗ công ty vào TK 421, Sổ nhật ký chung, Sổ TK 911, Sổ chi tiết 911 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Ví dụ minh họa: Ngày 31/12/2018 Kế tốn tiến hành khóa sổ kế toán, xác định số phát sinh sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 821 Kế toán thực bút toán kết chuyển khoản doanh thu chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Và công ty tháng xác khoản doanh thu, chi phí tháng 12 vào tài khoản 911 Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính, thu nhập khác vào TK 911 tế H - Nợ TK 511: 4.180.632.722 đồng Nợ TK 711: 109.011.020 đồng cK Nợ TK 911: 4.114.804.410 đồng in Kết chuyển khoản chi phí vào TK 911 h Có TK 911: 4.289.643.742 đồng - uế định kết kinh doanh tháng nên ngày 31/12/2018 thực kết chuyển Có TK 632: 4.078.362.537 đồng họ Có TK 642: 9.757.880 đồng CóTK 821: 26.683.993 đồng Đ ại Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh phát sinh cơng ty kỳ kế tốn Nợ TK 911: 174.839.332 đồng Tr ườ ng Có TK 4211: 174.839.332 đồng SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.20: Sổ 911 – Xác định kết kinh doanh Mẫu số S20- DNN (Ban hành theo TT133/2016/TTBTC ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Vi Đc: Lô M05, Khu Tái Định Cư Lịch Đợi GĐ2, P Phường Đúc, TP Huế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) uế (Trích tháng 12/2018) Số hiệu: 911 D - Sơ dư đầu kỳ họ K.c doanh thu bán hàng K.c doanh thu tài K.c Thu nhập khác K.c giá vốn hàng bán K.c chi phí quản lí kinh doanh 31/12 K.c chi phí tài 31/12 K.c chi phí thuế TNDN 31/12 K.c chi phí khác 31/12 Lợi nhuận cịn lại chưa phân phối Cộng số phát sinh tháng tháng 12 Số dư cuối năm Cộng số phát sinh từ đầu năm ng E 511 515 711 632 642 635 821 811 421 Có 4.180.632.722 109.011.020 4.078.362.537 9.757.880 26.683.993 174.839.332 4.289.643.742 41.443.095.613 4.289.643.742 41.443.095.613 Tr ườ Số tiền Nợ Đ ại 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 TKĐƯ h A Diễn giải in Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B C cK STT tế H Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV MINH VI 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh uế doanh công ty TNHH TM DV Minh Vi tế H Suốt tháng thực tập, tìm hiểu tình hình cơng ty TNHH TM DV Minh Vi cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, em nhận thấy công ty có điểm mạnh hạn chế sau: 3.1.1 Ưu điểm in h Cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty tương đối phù hợp với chế độ kế toán hành đặc điểm kinh doanh đơn vị cK Thứ nhất: Về tổ chức máy cơng ty: Cơng ty có máy tổ chức gọn nhẹ theo mơ hình tập trung đảm bảo cơng tác họ quản lý chung doanh nghiệp, đồng thời quản lý chặt chẽ nguồn vốn, tài sản Mặt khác, cán phịng kế tốn người có trách nhiệm, kinh nghiệm Đ ại trình độ chuyên mơn nhiệt tình cơng việc nên phịng kế tốn ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao, cung cấp thông tin cách thường xuyên, liên tục, nhanh chóng giúp ban lãnh đạo đánh giá xác tình hình hoạt động kinh doanh thời điểm nào, từ đưa định kinh doanh kịp thời có ng hiệu ườ Thứ hai: Vế hình chế độ kế tốn cơng ty: Năm 2016, cơng ty cịn áp dụng theo Quyết định 48 Bộ Tài Tr Chính Tuy nhiên, thông tư 133/2016/ TT-BTC ban hành thay cho Quyết định 48 có hiệu lực ngày 01/01/2017 năm 2017, công ty chuyển sang áp dụng chế độ kế tốn ty theo thơng tư 133/2016/TT-BTC Công ty thực theo chế độ kế tốn doanh nghiệp mà Bộ tài quy định có cập nhật kịp thời văn bản, thơng tư hướng dẫn cơng tác kế tốn Bộ tài Thứ ba: Về hình thức kế tốn cơng ty: SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Hiện công ty TNHH TM DV Minh Vi áp dụng hình thức Nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức tạo điều kiện cho kế toán dễ dàng cho việc kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế, nghiệp vụ thống kê trình tự theo thời gian vào Sổ Nhật ký chung, đồng thời với mơ hình Sổ thuận tiện cho việc ứng dụng công tác kế tốn máy vi tính Cơng ty mua uế phần mềm hỗ trợ cho cơng tác kế tốn – phần mềm MISA SME.NET 2017, phần mềm tế H có đầy đủ tính năng, chứng từ sổ sách theo u cầu hình thức kế tốn, thiết kế phù hợp với quy định pháp luật việc ghi chép lưu trữ thơng tin kế tốn Đồng thời giúp cho kế toán giảm khối lượng công việc, tiết kiệm thời gian, công sức chi phí việc ghi chép, sữa chữa tìm kiếm Bên cạnh đó, h cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho in Phương pháp đảm bảo cung cấp thơng tin xác tình hình biến động tài sản cK công ty Thứ tư: Về tổ chức lưu trữ chứng từ kế tốn cơng ty: Việc lưu trữ chứng từ thực cách khoa học gọn gàng Cơng ty họ bố trí vị trí để lưu trữ chứng từ thuận lợi cho nhân viên Hệ thống chứng từ xếp theo trật từ định để cần nhân viên tìm Đ ại kiếm cách nhanh mà không tốn nhiều thời gian Thứ năm: Về hệ thống tài khoản sử dụng công ty: Công ty lập hệ thống linh hoạt, việc sử dụng tài khoản phản ánh nghiệp ng vụ phát sinh với quy định kế tốn Việt Nam ườ Thứ sáu: Về cơng tác kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh: Các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng cung cấp dịch vụ tuân thủ với Tr chuẩn mực kế tốn, thu thập tương đối đầy đủ, xác chứng từ tài khoản liên quan đến doanh thu bán hàng cung cấp theo dõi cụ thể, chi tiết Ngồi ra, tháng kế tốn tiến hành kết chuyển trước số dư TK doanh thu, chi phí vào TK 911, theo em ưu điểm Bởi nghiệp vụ phát sinh tương đối nhiều việc kết chuyển tháng giúp kế toán dễ dàng kiểm tra, đối chiếu đặc biệt việc xác định kết kinh doanh tháng giúp SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy cho công ty thấy rõ hơn, cụ thể biến động tình hình hoạt động công ty giúp cho công ty đưa chiến lược kinh doanh đắn hơn, xác cho tương lai 3.1.2 Nhược điểm uế Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty cịn có tồn cần hồn thiện để đáp ứng tốt tế H công tác điều hành, quản lý cơng ty Thứ nhất: Ngân hàng có phát hành Giấy báo có cơng ty khơng nhận để lưu trữ làm ghi nhận nghiệp vụ phát sinh sổ kế toán mà dựa vào sổ phụ tài khoản tiền gửi ngân hàng chưa thực hợp lý h Thứ hai: Hiện Công ty TNHH TM DV Minh Vi chưa áp dụng in sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoạt động bán hàng cK Thứ ba: Cơng ty có tài khoản Ngân hàng Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam (Viettin) Ngân hàng TMCP DT&PT Việt Nam (BIDV) họ Tuy nhiên, công ty sử dụng tài khoản chung TK 112 để theo dõi tiền gửi ngân hàng Điều này, khiến cho kế toán gặp khó khăn cơng tác đối chiếu, kiểm ta Thứ tư: Công ty mua hàng với số lượng lớn hưởng hàng khuyến mãi, Đ ại toán trước thời hạn toán hưởng chiết khấu toán Tuy nhiên, cách kế tốn nhìn nhận khoản khuyến mãi, chiết khấu khoảng thu nhập doanh nghiệp hạch toán vào tài khoản 711 – Thu nhập khác chưa ng so với quy định thông tư 133/ 2016/ TT-BTC Bộ tài ườ Thứ năm: Về thuế TNDN, kế tốn khơng tính nộp thuế TNDN tạm nộp quý Điều chưa so với quy định Tr 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Minh Vi Qua thời gian thực tập công ty TNHH TM DV Minh Vi, sở tìm hiểu nắm vững tình hình thực tế kiến thức trang bị, em nhận thấy công tác kế tốn nói chung phần hành kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty cịn số hạn chế tồn Vì vậy, em xin SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy đưa số ý kiến, biện pháp sau nhằm góp phần hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty Thứ nhất: Kế tốn nên thu thập chứng từ giấy báo Có ngân hàng trước hạch toán vào tài khoản doanh thu tài chính, khoản mục có giá uế trị nhỏ Và thoả mãn nguyên tắc kế toán Thứ hai: Kế toán nên lập thêm TK TK 112 lập sổ chi tiết theo tế H dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng riêng Ví dụ TK 112(VIETTIN) TK112(BIDV) Từ ta biết tiền gửi ngân hàng xác ngân hàng để phịng có trục trặc, sai sót dễ dàng đối chiếu, kiểm tra Thứ ba: Hiện Công ty TNHH TM DV Minh Vi chưa áp dụng h sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoạt động bán hàng in Trong thời gian tới Cơng ty cần xem xét áp dụng sách Ngồi cơng ty cK nên quy định mức doanh thu hưởng chiết khấu, điều thúc đẩy khối lượng mua khách hàng, giúp Công ty tiêu thụ nhanh sản phẩm họ tạo tâm lý thoải mái cho người mua Thứ tư: Kế tốn nên nghiên cứu lại thơng tư 133/2016/TT-BTC, thông tư, văn khác quy định hàng khuyến mãi, chiết khấu Bộ tài để hiểu rõ Đ ại cách hạch toán khoản chiết khấu toán, hàng khuyền để hạch tốn với quy định Bộ tài Theo thơng tư 133/2016/TT – BTC, khoản chiết khấu tốn xem khoản chi phí tài mà bên bán chấp nhận chi ng cho bên mua, nhận khoản chiết khấu toán bên mua phải ghi nhận khoản chiêt khấu vào doanh thu hoạt động tài (TK 515) khơng phải ườ tài khoản thu nhập khác (TK 711) cách hạch tốn kế tốn cơng ty Đối với hàng khuyến mà công ty nhận mua hàng với số lượng lớn nhận Tr hàng khuyến (trường hợp nhận hàng khuyến hàng loại với hàng mua) kế tốn phân bổ số tiền mua hàng cho phần hàng khuyến nhận không đưa hàng khuyến vào tài khoản 711 – Thu nhập khác kế tốn cơng ty thực hiên Nợ TK 156 (Chi tiết cho hàng hóa khuyến mãi) Nợ TK 1331 SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Có TK 111,112,331 Và hàng khuyến ghi nhận vào TK 711 – Thu nhập khác trường hợp doanh nghiệp đại lý phân phối bên bán thực chương trình khuyến theo chương trình nhà cung cấp nhận hàng nhà cung cấp phải theo dõi uế chi tiết số lượng hàng hệ thống quản trị nội Doanh nghiệp phải thuyết minh thuyết minh BCTC hàng nhận dùng để khuyến mại cho người mua, tế H hết chương trình khuyến mại, khơng phải trả lại nhà cung cấp số hàng khuyến mại chưa dùng hết kế toán ghi nhận khoản thu nhập khác doanh nghiệp hạch toán vào TK 711 h Nợ TK 156 (Giá thị trường giá trị hợp lý) in Có TK 711 Thứ năm: Từng quý, kế toán cần phải dựa vào kết sản xuất kinh doanh cK cơng ty để tính tạm nộp số thuế TNDN quý Theo quy định Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ tài doanh nghiệp phải vào kết sản họ xuất kinh doanh, tạm nộp số tiền thuế TNDN quý chậm vào ngày 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế Tr ườ ng Đ ại TNDN tạm tính hàng q SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẤN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận:  Kế đạt được: Qua q trình nghiên cứu “Kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Minh Vi” năm từ năm 2016 đến năm 2018, đề tài uế giải vấn đề sau: - Về lý luận: Tổng hợp lý thuyết, sách quan trọng từ hiểu rõ tế H cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh để làm tảng cho việc tìm hiểu phân tích thực trạng - Về thực trạng: Tìm hiểu mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu h xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Minh Vi, từ đưa định kết kinh doanh công ty in ưu điểm hạn chế tồn cơng tác kế tốn doanh thu xác cK - Trên sở ý kiến chủ quan thân tình hình thức tế cơng ty, em đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty họ  Hạn chế đề tài: Do kiến thức hạn chế, kinh nghiệm thân chưa nhiều thời gian thực Đ ại tập có hạn nên khóa luận tốt nghiệp em đề cập đến vấn đề có tính chất nhất, q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót Chưa phản ánh sâu sắc thực trạng cơng tác kế toán doanh thu xác định kết ng kinh doanh Công ty TNHH TM DV Minh Vi, giải pháp đưa cịn mang tính chủ quan ườ Kiến nghị: Nếu có điều kiện tiếp tục nghiên cứu đề tài em sâu nghiên cứu báo Tr cáo tài cơng ty để đánh giá tình hình tài chính, tình hình hoạt động cơng ty cách cụ thể hơn, sâu sắc Nêu cách cụ thể, dẫn chứng rõ ràng, đầy đủ để có nhìn tổng qt kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty Phân tích rõ quy trình ln chuyển chứng từ phịng ban, phân tích đưa ưu điểm nhược điểm đưa giải pháp nhằm hạn chế rủi ro xảy SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… uế ………………………………………………………………………… tế H ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… h ………………………………………………………………………… in ………………………………………………………………………… cK ………………………………………………………………………… ………………………… …………………………………………… Đại diện đơn vị thực tập Tr ườ ng Đ ại họ Huế, ngày… tháng……năm… SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài – Chế độ Kế tốn Việt Nam: Hệ thống tài khoản kế toán, chứng từ sổ kế tốn, báo cáo tài chính, sơ đồ kế tốn ( ban hành theo chính) tế H Tài liệu phịng kế tốn cơng ty TNHH TM DV Minh Vi uế Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, Thông tư 133/2016/TT-BTC Bộ Tài Một số khóa luận đề tài “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh” số anh chị K48,K47 trường Đại học Kinh tế Huế Các trang web tham khảo: h - ketoanthienung.net cK Tr ườ ng Đ ại họ - www.webketoan.vn in - www.google.com.vn SVTH: Lê Thị Bích Ngọc 88 ... THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV MINH VI 81 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Minh. .. tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH TM DV Minh Vi Đối tượng nghiên cứu Nội dung, phương pháp, quy trình kế tốn doanh thu xác định kết kinh uế doanh Công Ty TNHH TM DV Minh Vi Phạm... sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh ng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh ườ doanh Công Ty TNHH TM DV Minh Vi Tr