3 Nhận kinh phí dự án, chương trình do cấp trên cấp 511 4 Bổ sung kinh phí dự án từ các khoản thu theo quy định 111,112 5 Nhận kinh phí dự án viện trợ không hoàn lại của nước ngoài để là[r]
(1)SƠ ĐỒ SỐ 26 : KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 111 111,112 411( Chi tiết) 5) Hoàn trả lại vốn kinh doanh 1) Nhận vốn kinh doanh cho NSNN cấp trên NS cấp hổ trợ để phục vụ cho SX-KD (Nếu có) 6) Hoàn trả lại vốn góp CB-VC và các tổ chức, cá nhân bên ngoài 2) Nhận vốn kinh doanh cấp trên cấp tiền 3) Nhận vốn góp CB-VC 152,153 112 7) Hoàn trả lại vốn kinh doanh NL-VL; CC-DC cho NSNN cấp trên 155,211 8) Hoàn trả lại vốn góp CB-VC và các tổ chức, cá nhân HH; TSCĐ bên ngoài 421,431 211 3) Bổ sung vốn kinh doanh 9) Hoàn trả lại vốn kinh doanh 111,112,152,155,211 cho NSNN cấp trên 10) Hoàn trả lại vốn góp 4) Bổ sung vốn kinh CB-VC và các tổ chức, cá nhân bên ngoài doanh các tổ chức cá nhân bên ngoài - 68 - (2) SƠ ĐỒ SỐ 27: KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN 152 152 412 1) Gía trị NL-VL; CC-DC SP-HH, 2) Gía trị NL-VL; CC-DC; SP HH; TSCĐ tăng NN TSCĐ giảm NN 153 153 đánh giá lại mà giá trị đánh giá lại mà 155 155 đánh giá lại < giá trị giá trị đánh giá 211 211 ghi sổ kế toán lại > giá trị 213 213 ghi sổ kế toán 214 TK có liên quan 3) Đánh giá lại giá trị 5) Khi có định hao mòn tăng xử lý số chênh lệch 4) Đánh giá lại giá trị hao mòn giảm - 69 - (3) SƠ ĐỒ SỐ 28: KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 1/ Kế toán tiếp nhận kinh phí NS cấp ngoại tệ sử dụng cho HCSN, dự án: 461,462 111;152;153;211;661,662 1) Nhận kinh phí h/động; KPDA ngoại tệ ( Tỷ giá BTC công bố) 413 Hoặc tỷ giá ghi sổ > tỷ giá BTC công bố 2a) Mua NL-VL; CC-DC TSCĐ, chi dự án tiền mặt tiền gửi ( Tỷ giá ghi sổ<tỷ giá BTC công bố) 111,112 331 Tỷ giá ghi sổ kế toán 3a) Mua chưa trả tiền 3b) Xuất ngoại tệ trả nợ 2/ Kế toán rút tiền gửi ngoại tệ dự án viện trợ không hoàn lại, nhận tiền mặt đồng VN: 112 111 413 Tỷ giá ghi sổ CL tỷ giá ghi sổ > tỷ giá ngân hàng CL tỷ giá ghi sổ < tỷ giá ngân hàng Tỷ giá NH toán - 70 - (4) SƠ ĐỒ SỐ 29: KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH THU- CHI CHƯA XỬ LÝ 1/ Kế toán chênh lệch thu chi chưa xử lý hoạt động sản xuất- kinh doanh: 3334 4212( Chi tiết) 2) Số thuế TNDN 1) Cuối kỳ, kế toán tính toán phải nộp theo quy và kết chuyển số chênh lệch định 531 thu > chi sản xuất k/ doanh 461 3) Số còn lại sau thuế bổ sung KPHĐ 431 Trích lập quỹ 342 Phải nộp cấp trên 411 Bổ sung vốn kinh doanh Trường hợp chênh lệch thu < chi - 71 - (5) 2/ Kế toán chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên: 661 4211( Chi tiết) 2) Kết chuyển chi từ nguồn 1) Khi báo cáo toán tăng thu, tiết kiệm chi năm trước duyệt, xác 46111 định số chênh lệch TK có liên quan nguồn kinh phí h/động > chi thường xuyên 3/ Kế toán chênh lệch thu chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 461 4213( Chi tiết) 2) Bổ sung kinh phí hoạt động 5112 1) Xác định chênh lệch thu > chi h/động theo ĐĐH 431 nghiệm thu toán khối lượng, sản phẩm Hoặc trích lập các quỹ công việc hoàn thành 4/ Kế toán chênh lệch thu chi hoạt động khác: 461 4218( Chi tiết) 2) Kết chuyển chênh lệch thu > chi vào các TK liên quan 1) Cuối kỳ, kết chuyển số thu > chi h/động nghiệp và h/động khác 342 - 72 - 5118 (6) SƠ ĐỒ SỐ 30: KẾ TOÁN CÁC QUỸ 334 66121 431( Chi tiết) 6) Thưởng định kỳ, đột xuất phải trả cho CB-VC 1) Trong kỳ, tạm trích lập các quỹ từ chênh lệch thu > chi hoạt động thường xuyên 4212;4213 111,112 7) Khi chi tiêu các quỹ 2) Trích lập các quỹ từ chênh lệch thu > chi h/động SX-KD, h/động theo ĐĐH NN 312,331 441 5118 8) Bổ sung nguồn kinh phí đầu tư XDCB 111,112 3) Kết chuyển chênh lệch thu > chi lý, nhượng bán TSCĐ thuộc nguồn NS 211 111,112 9a) Mua TSCĐ dùng cho SXKD quỹ phát triển nghiệp quỹ p/l 4) Tổ chức bên ngoài thưởng hổ trợ phúc lợi 411 631 9b) Chuyển quỹ thành vốn k/d 2413 10) Kết chuyển chi SCL TSCĐ quỹ phúc lợi dùng cho h/động văn hóa, phúc lợi - 73 - 5) Trích khấu hao TSCĐ thuộc nguồn NS sử dụng cho SX-KD trích quỹ phát triển nghiệp (7) 342 431( Chi tiết) 11) Phải nộp cấp trên phải cấp cho cấp phân phối các quỹ 111,112 331 211 12a) Mua TSCĐ sử dụng cho HCSN, văn hóa, phúc lợi 466 12b) Chuyển quỹ thành NKPĐHTTSCĐ 334 13) Phải trả lương cho CB-VC từ quỹ ổn định thu nhập - 74 - (8) SƠ ĐỒ SỐ 31: KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB 466 112 441( Chi tiết) 10b) ĐT ghi giảm nguồn kinh phí đầu tư XDCB 1) Nhận kinh phí NS cấp Lệnh chi tiền 341 111 11) Cuối kỳ, kết chuyển số KPĐTXDCB đã cấp cho cấp 111 3a) Rút dự toán ĐTXDCB nhập quỹ 152,153 12) Khi nộp trả KPĐTXDCB cho NSNN 112 mua VL; CC- DC nhập kho 331 toán cho nhà thầu 2412 211 2412 10a) Khi việc mua sắm TSCĐ, XDCB hoàn thành 152 chi phí XDCB bàn giao đưa vào sử dụng, báo cáo 111,112,152,153… 153 4) Nhận KPĐTXDCB cấp trên cấp toán duyệt 336 3113 5a) Kết chuyển tạm ứng kinh phí thành NKPĐTXDCB TK 0092 2) Nhận dự toán KPĐT XDCB - 75 - 3b) Giảm dự toán 5b) (9) 341 441( Chi tiết) 6) Khi cấp kinh phí ĐTXDCB cho cấp 111,112,152 431 7) Chuyển quỹ phát triển nghiệp thành NKPĐHTTSCĐ 111,112 8) Khi nhận tài trợ các khoản đóng góp từ người hưởng lợi từ dự án 152,153 5212 241 9b) Khi có chứng từ ghi thu- ghi chi NS 9a) Khi tiếp nhận tiền, hàng viện trợ chưa có chứng từ ghi thu- ghi chi - 76 - (10) SƠ ĐỒ SỐ 32: KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 111,112,152,153 461( Chi tiết) 1) Nhận kinh phí hoạt động tiền, vật 331 2) Nhận kinh phí hoạt động chuyển toán trực tiếp cho người bán, người cung cấp dịch vụ 211 3a) Nhận kinh phí NS cấp TSCĐHH đưa vào sử dụng cho hoạt động HCSN Đồng thời 466 661 3b) Ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 4a) Rút dự toán chi thường xuyên và không thường xuyên chi hoạt động 111,112 nhập quỹ chuyển vào TK TGNH-KB 152,153 mua NL-VL; CC-DC nhập kho - 77 - (11) 461( chi tiết) 336 6a) Khi toán tạm ứng với kho bạc 111,152,153,331,661… 5) Nhận tạm ứng kinh phí 7) Thu hội phí, thu đóng góp tài trợ, biếu, tặng 5118 8) Các khoản thu khác bổ sung kinh phí hoạt động 5111 9) Số phí, lệ phí đã thu NN cho để lại đơn vị để trang trải chi cho việc thu phí, lệ phí 10) Số phí, lệ phí đã thu phải nộp NS để lại chi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi NS 5211 11b) Khi có chứng từ ghi thu ghi chi, đơn vị ghi bổ sung kinh phí hoạt động 11a) Cuối kỳ, kế toán xác định số phí, lệ phí đã thu kỳ phải nộp NSNN để lại chi đơn vị chưa có chứng từ ghi thu- ghi chi 5212 111,112,152,153 12b) Khi đơn vị có chứng từ ghi thu- ghi chi 12a) Nhận tiền, hàng viện trợ phi dự án 211,241,331,661 chưa có chứng từ ghi thu ghi chi - 78 - (12) 341 461( chi tiết) 15) Cuối kỳ kế toán, cấp trên kết chuyển giảm nguồn kinh phí hoạt động đã cấp cho cấp 111 111,112,152,153 13) Ngay tiếp nhận viện trợ, đơn vị có chứng từ ghi 211,331,661,… thu- ghi chi NS 421 16) Cuối niên độ kế toán, nộp lại số kinh phí không sử dụng 14) Bổ sung kinh phí hoạt động từ chênh lệch thu > chi các h/đ 112 TK 008 4611 4b) Giảm dự toán chi thường xuyên và không thường xuyên 6b) 17) Cuối năm, chi chưa duyệt thì kết chuyển sang chi năm trước 661 18) Kết chuyển chi toán duyệt 4211 19) Khi báo cáo toán duyệt, xác định chênh lệch - 79 - (13) SƠ ĐỒ SỐ 33: KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN 1/ Kế toán nguồn kinh phí dự án NSNN cấp: 462(Chi tiết) 111,112 1)3b) Nhận dự toán KPDA, ghi Nợ TK 0091 2a) Khi rút dự toán chi dự án, chương trình, đề tài, mục tiêu nhập quỹ, chuyển vào TK TGKB, mua NL-VL; CC-DC 152,153 kho, mua TSCĐ, chi XDCB, toán cho cho các tượng phải trả, chi dự án 466 662 2c) Nếu là TSCĐ thì ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 6b) 336 211,213 241,331,662 3a) Khi chưa giao dự toán, KB cho tạm ứng kinh phí 2b) 3d) ĐT ghi giảm dự toán là Có TK 0091 3c) Khi đơn vị làm thủ tục toán tạm ứng với KB 112 4) Đơn vị nhận kinh phí dự án NSNN cấp Lệnh chi tiền, đơn vị đã nhận giấy báo Có KBNN 152,153 5) Tiếp nhận kinh phí, chương trình, dự án, đề tài NL-VL; CC- DC 211,213 6a) Tiếp nhận kinh phí, chương trình, dự án, đề tài TSCĐHH,TSCĐVH - 80 - (14) 2/ Kế toán nguồn kinh phí dự án viên trợ không hoàn lại: 111,112 462( Chi tiết) 1a) Tiếp nhận kinh phí viện trợ không hoàn lại, đơn vị có chứng từ ghi thu- ghi chi NSNN 152,153 466 622 1b) là TSCĐ thì ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 5212 2b) Khi đơn vị có chứng từ ghi thu- ghi chi NSNN 331,662 211,213 2a) Nếu tiếp nhận, đơn vị chưa có chứng từ ghi thu- ghi chi 111,112,152, 3) Nhận kinh phí dự án, chương trình cấp trên cấp 511 4) Bổ sung kinh phí dự án từ các khoản thu theo quy định 111,112 5) Nhận kinh phí dự án viện trợ không hoàn lại nước ngoài để làm vốn cho vay, đơn vị có chứng từ ghi thu- ghi chi - 81 - (15) 111,112 6) Nhận tiền NS cấp vốn đối ứng vay 313 7a) Chi tiền vay 112 462( Chi tiết) 8) Khi nhà tài trợ đồng ý xóa nợ 10) Nộp trả lại NSNN số vốn sử dụng vay 12) Kinh phí dự án sử dụng không hết nộp lại NSNN nhà tài trợ 5118 7b) Bổ sung kinh phí dự án từ lãi cho vay dự án tín dụng đã có chứng từ ghi thu- ghi chi NSNN 461 Hoặc bổ sung kinh phí hoạt động 461 9) Khi kết thúc dự án, phía nước ngoài bàn giao vốn cho VN 662 11) Khi toán chương trình, dự án duyệt - 82 - (16) SƠ ĐỒ SỐ 34: KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC 341 111,112,152,153, 465( Chi tiết) 6) Cuối kỳ, kết 2) Nhận kinh phí NN cấp để thực chuyển số KP ĐĐH tiền; vật theo ĐĐH dã cấp cho cấp 241,331,635 111 3a) Rút dự toán chi theo ĐĐH để sử dụng 7) Nộp lại kinh 211 phí thừa chưa sử dụng 466 635 112 3c) Nếu là TSCĐ thì ghi tăng NKPĐHTTSCĐ 111 336 4b) Kết chuyển số 4a) Tạm ứng 8) Gía trị khối tạm ứng đã kinh phí KB lượng SP, công toán thành NKP 5112 việc hoàn thành nghiệm 111,112,152,153,211 thu theo giá toán TK 008 5) Cấp kinh phí cho cấp 1) Nhận dự 3b) Rút toán dự toán 4c) - 83 - 341 (17) SƠ ĐỒ SỐ 35: KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TSCĐ 211 635,661,662 466( Chi tiết) 3) Điều chuyển TSCĐ cho đơn 2c) ĐT ghi tăng NKP vị khác ĐHTTSCĐ 214 431 4a) Kiểm kê phát TSCĐ thuộc nguồn 441 kinh phí đã hình thành TSCĐ 5118 3118 461,462,465 211,213 111,112,331 4b) Phải thu giá trị tài 2a) Mua TSCĐ sản thiếu theo giá trị còn lại sử dụng 214 TK 008, TK 009 5) Cuối năm, phản ánh hao mòn TSCĐ sử dụng cho HCSN, DA - 84 - 1) Nhận dự 2b) Giảm dự toán KPHĐ; toán chi HĐ KPDA chi DA (18)