Luận án tiến sĩ nghiên cứu ảnh hưởng của các thành phần kiểm soát nội bộ đến hiệu lực kiểm soát nội bộ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI ĐỖ THỊ HUYỀN NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI ĐỖ THỊ HUYỀN NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM Ngành: Quản lý xây dựng Mã số: 9.58.03.02 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.Vũ Trọng Tích HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu thực hướng dẫn PGS.TS.Vũ Trọng Tích Kết nêu luận án trung thực, rút từ việc phân tích liệu thu từ kết vấn, điều tra khảo sát thực Kết chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Những nội dung kế thừa, tham khảo luận án trích dẫn đầy đủ Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả Đỗ Thị Huyền ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Vũ Trọng Tích – người hướng dẫn khoa học, tận tâm hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận án Tác giả xin bày tỏ biết ơn tới thầy cô Trường Đại học Giao thơng vận tải tận tình bảo q trình tác giả học tập thực luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn nhà quản lý, thành viên ban kiểm soát, cán tài kế tốn doanh nghiệp nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình điều tra, vấn, thu thập số liệu Tác giả xin bày tỏ biết ơn tới đồng nghiệp Trường Đại học công nghệ giao thông vận tải động viên, giúp đỡ tác giả trình thực luận án Cuối cùng, tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc đến đồng nghiệp, người thân gia đình động viên, khích lệ tác giả suốt trình nghiên cứu thực luận án Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả Đỗ Thị Huyền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG BIỂU VII DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ IX PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Khung nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan nghiên cứu cơng bố nước ngồi 1.1.1 Các nghiên cứu kiểm soát nội 1.1.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố đến hiệu lực kiểm soát nội 10 1.2 Tổng quan nghiên cứu công bố nước 11 1.2.1 Các nghiên cứu kiểm soát nội 11 1.2.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố đến hiệu lực kiểm soát nội 16 1.3 Khoảng trống nghiên cứu mục tiêu nghiên cứu luận án 16 1.3.1 Kết luận từ nghiên cứu tổng quan 16 1.3.2 Xác định khoảng trống nghiên cứu 17 1.3.3 Mục tiêu nghiên cứu luận án 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT, THỰC TIỄN VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 20 2.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp 20 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 20 2.1.2 Các thành phần kiểm soát nội 24 2.1.3 Kinh nghiệm kiểm soát nội số doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng giới 35 2.2 Hiệu lực kiểm soát nội 40 2.2.1 Khái niệm hiệu lực kiểm soát nội 40 2.2.2 Tiêu chí đánh giá hiệu lực kiểm sốt nội 41 iv 2.2.3 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực kiểm soát nội 44 Ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng 47 2.3.1 Lý thuyết giải thích ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội 47 2.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng ảnh hưởng đến thành phần kiểm soát nội 50 2.3.3 Đề xuất mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 58 3.1 Khái quát khách thể nghiên cứu – doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 58 3.2 Phương pháp điều tra khảo sát 61 3.2.1 Thiết kế phiếu khảo sát 61 3.2.2 Đối tượng gửi phiếu khảo sát 61 3.2.3 Các bước thực khảo sát 61 3.2.4 Mẫu nghiên cứu 62 3.3 Phương pháp phân tích, tổng hợp 62 3.4 Phương pháp nghiên cứu định lượng 63 3.4.1 Quy trình phương pháp phân tích liệu định lượng 63 3.4.2 Phân tích liệu định lượng 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VỀ HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM 81 4.1 Thực trạng thành phần kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thông Việt Nam 81 4.1.1 Mơi trường kiểm sốt 81 4.1.2 4.1.3 4.1.4 4.1.5 Đánh giá rủi ro 87 Hoạt động kiểm soát 89 Thông tin truyền thông 91 Giám sát 94 v 4.1.6 Đánh giá khái quát thực trạng thành phần kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 95 4.2 Thực trạng hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 98 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG 108 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SỐT NỘI BỘ GĨP PHẦN NÂNG CAO HIỆU LỰC KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM 110 5.1 Nguyên tắc xây dựng giải pháp hoàn thiện thành phần kiểm sốt nội góp phần nâng cao hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam .110 5.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện thành phần kiểm sốt nội góp phần nâng cao hiệu lực kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thông Việt Nam 111 5.2.1 Tăng cường hoạt động kiểm sốt thơng qua việc tăng cường chốt kiểm sốt quy trình cơng việc 111 5.2.2 Hồn thiện cấu tổ chức sách đãi ngộ 116 5.2.3 Chú trọng công tác lập kế hoạch truyền thông 121 5.2.4 Hoàn thiện chế đánh giá ứng phó rủi ro 123 5.2.5 Tăng cường giám sát, sử dụng kết giám sát, đánh giá để cải tiến kiểm soát nội .137 KẾT LUẬN CHƯƠNG 140 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 141 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ 144 TÀI LIỆU THAM KHẢO 145 PHỤ LỤC -1- vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BASEL : Basel Committee on Banking Supervision Ủy ban giám sát ngân hàng Basel COBIT : Control Objectives for information and related Technology COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Ủy ban bảo trợ tổ chức thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài KSNB : Kiểm sốt nội XDCTGT : Xây dựng cơng trình giao thông vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Các chốt kiểm soát 31 Bảng 3.1: Số lượng doanh nghiệp XDCTGT phân loại theo loại hình doanh nghiệp 58 Bảng 3.2: Tiêu chí phân loại quy mơ doanh nghiệp XDCTGT 58 Bảng 3.3: Số lượng doanh nghiệp XDCTGT phân loại theo quy mô doanh nghiệp 59 Bảng 3.4: Doanh thu doanh nghiệp XDCTGT 60 Bảng 3.5: Lao động doanh nghiệp XDCTGT 60 Bảng 3.6: Thông tin chung đối tượng trả lời phiếu khảo sát 61 Bảng 3.7: Tiêu chí đánh giá thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 64 Bảng 3.8: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Mơi trường kiểm sốt 65 Bảng 3.9: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Đánh giá rủi ro 67 Bảng 3.10: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Hoạt động kiểm soát 67 Bảng 3.11: Tổng hợp giá trị hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Thông tin truyền thông 68 Bảng 3.12: Tổng hợp giá trị hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Giám sát 69 Bảng 3.13: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo Hiệu lực KSNB 69 Bảng 3.14: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Mơi trường kiểm sốt 71 Bảng 3.15: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Đánh giá rủi ro 72 Bảng 3.16: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Hoạt động kiểm soát 73 Bảng 3.17: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Thông tin truyền thông 73 Bảng 3.18: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Giám sát 74 Bảng 3.19: Tổng hợp kết phân tích nhân tố EFA cho Hiệu lực KSNB 74 Bảng 3.20: Tổng hợp kết phân tích tương quan 75 Bảng 3.21: Ký hiệu biến 76 Bảng 3.22: Tổng hợp kết phân tích hồi quy 77 Bảng 3.23: Kết kiểm định R2 Durbin-Watson 78 Bảng 3.24: Kết kiểm định ANOVA 79 Bảng 4.1: Doanh thu, lợi nhuận số doanh nghiệp XDCTGT 100 Bảng 4.2: Các tiêu tài số doanh nghiệp XDCTGT 101 Bảng 4.3: Thứ tự ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB .108 Bảng 5.1: Ma trận RACI 113 viii Bảng 5.2: Ma trận RACI cho công việc Mua vật tư 114 Bảng 5.3: Danh sách người liên quan 121 Bảng 5.4: Kế hoạch truyền thông .122 Bảng 5.5: Bảng mô tả vị rủi ro 123 Bảng 5.6: Bảng mô tả vị rủi ro cho mục tiêu tuân thủ pháp luật 124 Bảng 5.7: Bảng mô tả vị rủi ro cho mục tiêu Báo cáo tài 124 Bảng 5.8: Bảng mô tả vị rủi ro cho mục tiêu tiến độ thực dự án 124 Bảng 5.9: Bảng mô tả vị rủi ro cho mục tiêu an toàn lao động 124 Bảng 5.10: Bảng mô tả vị rủi ro cho công việc mua vật tư 124 Bảng 5.11: Bảng thu thập liệu khứ 126 Bảng 5.12: Bảng thu thập liệu khứ công việc mua vật tư 126 Bảng 5.13: Bảng phân tích yếu tố thành cơng giả định .127 Bảng 5.14: Bảng phân tích yếu tố thành công giả định công việc Mua vật tư 127 Bảng 5.15: Bảng phân tích bối cảnh tổ chức 128 Bảng 5.16: Bảng phân tích bối cảnh tổ chức liên quan đến công việc Mua vật tư .128 Bảng 5.17: Danh sách kiện rủi ro 129 Bảng 5.18: Danh sách kiện rủi ro công việc Mua vật tư .129 Bảng 5.19: Bảng câu hỏi đánh giá tần suất/xác suất tác động rủi ro .130 Bảng 5.20: Đánh giá xác suất đánh giá tác động 130 Bảng 5.21: Đánh giá xác suất đánh giá tác động kiện rủi ro với công việc mua vật tư 131 Bảng 5.22: Bảng điểm quy ước cho mức đánh giá .131 Bảng 5.23: Ma trận điểm đánh giá rủi ro 132 Bảng 5.24: Bảng đánh giá rủi ro .132 Bảng 5.25: Bảng đánh giá rủi ro cho kiện rủi ro với công việc Mua vật tư .134 Bảng 5.26: Ma trận rủi ro kiểm soát RCM 138 - 15 - KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig Rotated Component Matrixa Component NT1 806 QT2 798 QT3 741 QT1 722 QT5 701 QT4 700 QT7 681 NT2 671 QT6 646 NT3 806 NT4 800 NT5 771 NT7 778 NT6 714 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig Communalities Initial Extraction TT1 1.000 541 TT2 1.000 675 TT3 1.000 719 TT4 1.000 558 TT5 1.000 612 TT6 1.000 513 TT7 1.000 668 TT8 1.000 666 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig Communalities Initial Extraction GS1 1.000 763 GS2 1.000 680 GS3 1.000 645 GS4 1.000 730 GS5 1.000 754 GS6 1.000 673 Extraction Method: Principal Component Analysis .859 2116.318 91 000 874 1230.095 28 000 828 1176.369 15 000 - 16 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig Communalities Initial Extraction HL1 1.000 593 HL2 1.000 667 HL3 1.000 735 HL4 1.000 751 HL5 1.000 764 HL6 1.000 752 Extraction Method: Principal Component Analysis .759 1185.465 15 000 - 17 Phụ lục 03.3: Kết phân tích tương quan Correlations HL Pearson Correlation HL Pearson Correlation TT 833** 725** 809** 534** 789** 000 000 000 000 000 250 250 250 250 250 250 833** 664** 829** 453** 775** 000 000 000 000 250 250 250 250 250 250 725** 664** 585** 490** 640** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 N 250 250 250 250 250 250 809** 829** 585** 447** 739** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 N 250 250 250 250 250 250 ** ** ** ** 420** 534 453 490 447 Sig (2-tailed) 000 000 000 000 N 250 250 250 250 250 250 ** ** ** ** ** Pearson Correlation TT GS N Pearson Correlation GS HD 000 Pearson Correlation HD RR Sig (2-tailed) Pearson Correlation RR Sig (2-tailed) N MT MT 789 775 640 739 000 420 Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 N 250 250 250 250 250 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) 250 - 18 Phụ lục 03.4: Kết phân tích hồi quy Model Summaryb Model R R Square Adjusted R Std Error of the Square Estimate 899a 808 804 29843 a Predictors: (Constant), GS, TT, RR, HD, MT b Dependent Variable: HL Model Regression Sum of Squares 91.689 Residual Total ANOVAa df Mean Square 18.338 21.731 244 089 113.420 249 F 205.903 Sig .000b a Dependent Variable: HL b Predictors: (Constant), GS, TT, RR, HD, MT Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients B (Constant) MT RR HD TT GS a Dependent Variable: HL Std Error -.527 146 313 269 300 221 123 069 052 059 050 039 Standardized Coefficients t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance 261 209 268 211 105 -3.617 000 4.518 5.176 5.118 4.432 3.168 000 000 000 000 002 235 484 286 345 719 VIF 4.254 2.066 3.497 2.896 1.390 - 19 - Phụ lục 03.5: Kết điều tra giá trị đạo đức Câu hỏi TT Quy tắc đạo đức công ty ban hành văn rõ ràng, Các quy tắc đạo đức công khai với thành viên công ty, Nhân viên công ty hiểu rõ hành vi chấp nhận hành vi không chấp nhận, Nhân viên vi phạm phải chịu hình thức kỷ luật cách kịp thời, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên Tổng giám đốc/ Giám đốc công ty tiên phong thực quy tắc đạo đức, Tất cá nhân công ty tôn trọng, Tất cá nhân công ty làm việc mơi trường an tồn, lành mạnh, Mức độ đồng ý 1,2% 3,7% 14,1% 58,40% 22,8% 3,6 % 4,8 % 15,2 % 53,6 % 22,8 % 2,4 % 2,4 % 24,4 % 46,8 % 24,0 % 3,6 % 8,8 % 22,8 % 37,6 % 27,2 % 2,4 % 6,0 % 18,0 % 50,4 % 23,2 % 2,4 % 4,8 % 27,6 % 39,2 % 26,0 % 2,4 % 2,4 % 24,0 % 46,4 % 24,8 % Phụ lục 03.6: Kết điều tra Hội đồng quản trị/ Hội đồng thành viên Ban giám đốc TT Câu hỏi Hội đồng quản trị/ Hội đồng thành viên độc lập với Ban giám đốc công ty Hội đồng quản trị/ Hội đồng thành viên thực tốt trách nhiệm giám sát Ban giám đốc quản lý khác Hội đồng quản trị/ Hội đồng thành viên có đầy đủ phận giúp việc cần thiết Lãnh đạo công ty làm tốt việc tạo động lực cho nhân viên làm việc Mức độ đồng ý 7,2 % 10 % 37,2 % 34,4 % 11,2 % 1,2 % 3,6 % 30,8 % 52,4 % 12,0 % 1,2 % 9,2 % 32,4 % 47,6 % 9,6 % 3,6 % 4,0 % 25,2 % 51,6 % 15,6 % Phụ lục 03.7: Kết điều tra Cơ cấu tổ chức, cấp bậc báo cáo, phân định trách nhiệm quyền hạn TT Câu hỏi Cơ cấu tổ chức phù hợp cho việc vận hành hoạt động công ty Cấp báo cáo cho vị trí cơng việc quy định rõ ràng Cơng ty có mẫu báo cáo cụ thể cho nội dung công việc Công ty ban hành đầy đủ quy chế quy định trách nhiệm, quyền hạn phận mặt hoạt động Nội dung quy chế có tính phù hợp cao Nội dung quy chế có bao hàm thủ tục kiểm soát để ngăn ngừa rủi ro Mức độ đồng ý 3,6 % 6,4 % 26,0 % 51,6 % 12,4 % 1,2 % 5,2 % 22,0 % 60,8 % 10,8 % 7,6 % 14,0 % 65,2 % 13,2 % 1,2 % 5,2 % 26,0 % 50,4 % 17,2 % 1,2 % 4,8 % 32,4 % 43,6 % 18,0 % 10,0 % 28,0 % 47,6 % 14,4 % - 20 Phụ lục 03.8: Kết điều tra Cam kết lực nhân TT Câu hỏi Lãnh đạo công ty ủng hộ cam kết việc sử dụng nhân lực có lực Cơng ty có sách đãi ngộ tốt để thu hút nguồn nhân lực có lực Người lao động cơng ty tạo nhiều hội tham gia khóa đào tạo nhằm cải thiện kỹ có hình thành kỹ cần thiết để thực công việc Công ty thực tốt việc định hướng, dẫn công việc cho nhân viên Công ty thực tốt việc thưởng, phạt để nâng cao hiệu suất lao động Công ty thực tốt việc quy hoạch đội ngũ vị trí quan trọng Mức độ đồng ý 1,2 % 7,2 % 17,6 % 51,2 % 22,8 % 1,2 % 10,8 % 29,2 % 38,4 % 20,4 % 13,2 % 21,2 % 41,2 % 24,4 % 10,8 % 24,8 % 41,2 % 23,2 % 12,0 % 28,0 % 38,8 % 21,2 % 7,2 % 32,0 % 39,6 % 20,0 % Phụ lục 03.9: Kết điều tra Xác định mục tiêu TT Câu hỏi Công ty xác định rõ mục tiêu Cơng ty xác định rõ mức độ rủi ro chấp nhận với mục tiêu (khẩu vị rủi ro) Công ty làm tốt việc truyền thông mục tiêu vị rủi ro tới phận Mức độ đồng ý 8,8 % 27,6 % 61,2 % 2,4 % 9,2 % 40,0 % 49,6 % 1,2 % 16,0 % 45,2 % 36,4 % 2,4 % Phụ lục 03.10: Kết điều tra Nhận diện rủi ro, đánh giá rủi ro TT Câu hỏi Các rủi ro xảy làm chậm tiến độ thi công ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình nhận diện cụ thể Các rủi ro xảy gây an toàn lao động nhận diện cụ thể Các rủi ro xảy làm tăng chi phí xây dựng nhận diện cụ thể Cơng ty đánh giá chi tiết mức độ ảnh hưởng rủi ro Công ty xây dựng phương án chi tiết ngăn ngừa rủi ro có khả có tần suất cao mức độ tác động lớn Lãnh đạo cơng ty ln ý xác định phân tích thay đổi đáng kể: môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh, bổ nhiệm quản lý Công ty có nhân viên/bộ phận có trình độ chun sâu phụ trách rủi ro Mức độ đồng ý 2,4 % 11,6 % 39,6 % 46,4 % 10,8 % 40,4 % 41,6 % 7,2 % 10,4 % 48,4 % 37,6 % 3,6 % 1,2 % 11,2 % 50,0 % 37,6 % 11,2 % 47,2 % 38,0 % 3,6 % 10,4 % 47,2 % 40,0 % 2,4 % 20,4 % 45,6 % 31,2 % 2,8 % - 21 Phụ lục 03.11: Kết điều tra Đảm bảo nguyên tắc Phân công phân nhiệm, Bất kiêm nhiệm, Ủy quyền phê chuẩn TT Câu hỏi Từng phận/cá nhân hiểu rõ nhiệm vụ trách nhiệm Các phận/cá nhân hiểu rõ nhiệm vụ trách nhiệm phận/cá nhân khác có liên quan cơng ty Tại cơng ty, khơng tồn tình trạng số người phải làm nhiều việc, số người khác lại khơng có việc làm Tại cơng ty, khơng có kiêm nhiệm việc phê chuẩn nghiệp vụ thực nghiệp vụ Tại cơng ty, khơng có kiêm nhiệm việc bảo vệ tài sản (thủ kho, thủ quỹ, ) với kế tốn Tại cơng ty, khơng có kiêm nhiệm việc điều hành với trách nhiệm ghi sổ Tất nghiệp vụ phát sinh phê duyệt cấp thẩm quyền Mức độ đồng ý 1,2 % 4,8 % 24,8 % 51,2 % 18,0 % 1,2 % 6,0 % 32,0 % 42,4 % 18,4 % 3,6 % 15,6 % 29,2 % 37,6 % 14,0 % 1,2 % 12,0 % 31,2 % 46,0 % 1,2 % 13,2 % 25,6 % 41,2 % 18,8 % 2,4 % 10,8 % 36,0 % 40,0 % 2,4 % 4,8 % 22,8 % 9,6 % 9,6 % 54,0 % 16,0 % Phụ lục 03.12: Kết điều tra Quy trình cho hoạt động TT Câu hỏi Cơng ty ban hành đầy đủ quy trình phục vụ cho hoạt công ty Các quy trình ban hành văn cách rõ ràng Nội dung quy trình có tính phù hợp cao Nội dung quy trình bao hàm đủ chốt kiểm sốt để ngăn ngừa rủi ro Các quy trình thực đủ trình hoạt động Cơng ty có sở hạ tầng cơng nghệ thơng tin thuận lợi cho hoạt động kiểm sốt Cơng ty thực tốt việc quản lý bảo mật thông tin Mức độ đồng ý 4,8 % 36,4 % 41,6 % 17,2 % 9,6 % 19,2 % 44,4 % 26,8 % 8,4 % 26,4 % 40,4 % 24,8 % 10,8 % 26,0 % 50,8 % 12,4 % 9,6 % 31,6 % 44,4 % 14,4 % 8,8 % 29,6 % 54,4 % 7,2 % 11,2 % 28,4 % 42,4 % 16,8 % - 22 Phụ lục 03.13: Kết điều tra Thông tin truyền thông TT Câu hỏi 2,4 % Nhân viên hiểu rõ quy chế, nội quy, quy trình cơng ty Cơng ty xây dựng kế hoạch truyền thông rõ ràng (ai truyền thông cho ai, nội dung gì, phương pháp truyền thơng, tần suất truyền thông) Cấp giao nhiệm vụ cách rõ ràng, cụ thể Cấp thuận lợi việc phản hồi công việc lên cấp Nhân viên hướng dẫn cụ thể cách xử lý phát sai phạm Nhân viên không cảm thấy lo lắng cung cấp thông tin sai phạm Công ty thực tốt việc truyền thông, quảng bá doanh nghiệp bên ngồi Cơng ty tổ chức tốt đường dây nóng/ hịm thư để nhận ý kiến phản hồi Mức độ đồng ý 4,8 % 25,6 % 39,2 % 28,0 % 8,4 % 32,0 % 48,8 % 10,8 % 6,0 % 21,6 % 52,8 % 19,6 % 4,8 % 29,6 % 50,4 % 15,2 % 7,2 % 23,2 % 56,4 % 13,2 % 10,8 % 31,2 % 48,4 % 9,6 % 4,8 % 30,8 % 52,4 % 12,0 % 14,4 % 24,0 % 42,0 % 19,6 % Phụ lục 03.14: Kết điều tra Giám sát TT Câu hỏi Các cấp quản lý thường xuyên đánh giá việc thực công việc cấp (dựa quy trình cơng việc ban hành) Nhân viên thực cơng việc đủ theo quy trình, biểu mẫu ban hành Công ty thực tốt việc đánh giá định kỳ quy trình Cơng ty đảm bảo tính độc lập, khách quan hoạt động đánh giá Người thực nhiệm vụ đánh giá có đủ lực lĩnh vực đánh giá Kết đánh giá có ích việc cải tiến sách, quy trình 1,2 % 1,2 % Mức độ đồng ý 5,2 % 44,8 % 47,6 % 1,2 % 4,0 % 52,8 % 40,8 % 2,4 % 7,6 % 52,8 % 38,4 % 1,2 % 10,4 % 46,0 % 42,4 % 1,2 % 11,6 % 40,0 % 44,4 % 4,0 % 10,4 % 40,0 % 45,6 % 2,8 % Phụ lục 03.15: Kết điều tra Hiệu lực kiểm soát nội TT Câu hỏi Các nhiệm vụ mục tiêu cơng ty hồn thành tốt Với nguồn lực có sẵn, cơng việc ln đạt kết cao Các báo cáo tài lập theo chuẩn mực, chế độ kế tốn Các báo cáo nội lập theo biểu mẫu, quy định công ty Công ty thực tốt quy định pháp luật Các phận/ cá nhân thực tốt quy chế, quy định công ty Mức độ đồng ý 6,0 % 28,8 % 50,4 % 14,8 % 1,2 % 4,8 % 32,4 % 42,8 % 18,8 % 1,2 % 4,8 % 18,0 % 55,6 % 20,4 % 1,2 % 2,4 % 25,2 % 50,8 % 20,4 % 2,4 % 19,2 % 52,8 % 25,6 % 3,6 % 17,6 % 46,0 % 32,8 % - 23 Phụ lục 03.16: Điểm đánh giá trung bình với thành phần Mơi trường kiểm soát Descriptive Statistics N TB1 TB2 TB3 DD1 DD3 DD4 LD2 LD4 CC1 DD7 CC2 CC6 LD3 CC3 CC4 CC5 NL1 NL2 NL3 NL4 NL5 NL6 Valid N (listwise) 250 250 247 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 247 244 Minimum Maximum 1 1 1 1 1 2 1 1 2 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Mean 3,85 3,98 3,93 3,98 3,88 3,76 3,70 3,72 3,63 3,89 3,75 3,66 3,55 3,84 3,77 3,72 3,87 3,66 3,77 3,77 3,69 3,73 Std Deviation ,901 ,771 ,850 ,789 ,885 1,060 ,771 ,903 ,910 ,889 ,763 ,845 ,836 ,743 ,836 ,855 ,887 ,961 ,966 ,928 ,938 ,866 Phụ lục 03.17: Điểm đánh giá trung bình với thành phần Đánh giá rủi ro Descriptive Statistics N XD1 XD2 XD3 DG1 DG2 DG3 DG4 DG5 DG6 DG7 Valid N (listwise) 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 Minimum Maximum 2 2 2 2 5 5 5 5 Mean 3,57 3,43 3,25 3,30 3,45 3,34 3,24 3,34 3,34 3,16 Std Deviation ,686 ,674 ,747 ,767 ,781 ,713 ,693 ,723 ,695 ,777 - 24 Phụ lục 03.18: Điểm đánh giá trung bình với thành phần Hoạt động kiểm sốt Descriptive Statistics N NT1 NT2 NT3 NT4 NT5 NT6 NT7 QT1 QT2 QT3 QT4 QT5 QT6 QT7 Valid N (listwise) 250 250 250 250 250 247 250 250 250 250 250 250 250 247 244 Minimum Maximum 1 1 1 2 2 2 5 5 5 5 5 5 5 Mean 3,80 3,71 3,43 3,51 3,63 3,44 3,76 3,71 3,88 3,82 3,65 3,64 3,60 3,66 Std Deviation ,831 ,877 1,028 ,870 ,974 ,899 ,862 ,805 ,913 ,904 ,834 ,845 ,750 ,892 Phụ lục 03.19: Điểm đánh giá trung bình với thành phần Thơng tin truyền thông Descriptive Statistics N TT1 TT2 TT3 TT4 TT5 TT6 TT7 TT8 Valid N (listwise) 250 250 250 250 250 250 250 250 250 Minimum Maximum 2 2 2 5 5 5 5 Mean 3,86 3,62 3,86 3,76 3,76 3,57 3,72 3,67 Std Deviation ,963 ,789 ,797 ,765 ,771 ,810 ,736 ,952 Phụ lục 03.20: Điểm đánh giá trung bình với thành phần Giám sát Descriptive Statistics N GS1 GS2 GS3 GS4 GS5 GS6 Valid N (listwise) 250 250 250 250 250 250 250 Minimum Maximum 2 2 5 5 5 Mean 3,42 3,42 3,33 3,34 3,41 3,38 Std Deviation ,668 ,610 ,632 ,678 ,745 ,758 - 25 Phụ lục 04: Chỉ tiêu tài số doanh nghiệp XDCTGT TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Tên doanh nghiệp Công ty TNHH Thương Mại Và Xây Dựng Trung Chính Cơng ty Cổ Phần Cầu 14 - Cienco1 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại Và Xây Dựng Giao Thông Công ty Cổ Phần Công Trình Giao Thơng Hà Nội Cơng ty cổ phần Thơng tin Tín hiệu Đường sắt Hà Nội Cơng ty Cổ Phần Cầu Thăng Long Công ty Cổ Phần Xây Dựng Cầu 75 - Cienco8 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Và Xây Dựng Giao Thông 208 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Cơng Trình Hà Nội Cơng ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Cơng Trình Giao Thông 236 Công ty Cổ Phần Cầu Thăng Long Cơng ty Cổ Phần Cơng Trình Cơng ty Cổ Phần Quản Lý Và Đầu Tư Xây Dựng Công Trình Giao Thơng 238 Cơng ty Cổ Phần Đạt Phương Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng Hải ánh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng Cầu Đường Số 18.6 Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Đường Bộ I Hà Tây Công ty Cổ Phần Tập Đồn Xây Dựng Thăng Long Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Giao Thông Vận Tải Công ty Cổ Phần Đường Bộ Lào Cai Công ty Cổ Phần Xây Dựng Cầu Lào Cai Công ty Cổ Phần Đường Bộ 226 Năm 2016 ROE (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROA (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROE/ROA Năm Năm 2017 2018 8,4 7,82 4,29 0,9 0,5 0,32 9,33 15,64 13,41 3,6 5,02 3,28 0,51 0,8 0,56 7,06 6,28 5,86 4,3 1,72 1,4 1,09 0,45 0,44 3,94 3,82 3,18 5,3 4,92 5,62 1,69 2,32 2,62 3,14 2,12 2,15 4,44 4,38 4,71 15,16 17,23 18,88 3,41 3,93 14,9 9,4 6,16 3,27 2,28 1,31 4,56 4,12 4,70 9,91 15,14 0,99 1,58 2,94 8,08 6,27 5,15 8,6 7,05 7,33 1,07 0,94 0,96 8,04 7,50 7,64 13,1 13,51 12,09 2,27 2,46 2,36 5,77 5,49 5,12 5,6 12,92 12,9 0,84 1,71 1,35 6,67 7,56 9,56 24,3 27,31 7,53 1,7 2,93 1,16 14,29 9,32 6,49 0,67 -7,3 -5,75 2,18 24,49 22,33 0,31 0,30 0,26 6,7 1,35 0,94 0,59 0,2 0,16 11,36 6,75 5,88 4,91 3,99 2,98 28 24,57 19,1 0,18 0,16 0,16 4,3 3,14 1,1 0,68 0,34 0,1 6,32 9,24 11,00 15,5 9,76 11,59 2,35 2,29 3,32 6,60 4,26 3,49 21,1 12,2 14,05 4,58 3,57 3,8 4,61 3,42 3,70 0,82 0,82 0,47 0,41 0,36 2,13 2,00 2,28 2,4 3,47 83,64 0,35 0,57 0,58 6,86 6,09 144,21 1,79 1,71 1,7 8,65 10,3 10,85 0,21 0,17 0,16 23,4 13,95 16,66 4,39 3,21 3,59 5,33 4,35 4,64 8,6 9,37 11,02 2,54 2,18 2,42 3,39 4,30 4,55 4,01 - 26 TT 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 Tên doanh nghiệp Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Quản Lý Đường Bộ Điện Biên Công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Quản Lý Sửa Chữa Đường Bộ Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Sửa Chữa Cầu Đường Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Giao Thông I Công ty Cổ Phần Quản Lý Sửa Chữa Và Xây Dựng Giao Thông Công ty Cổ Phần Xây Dựng Giao Thông Yên Bái Công ty Cổ Phần Quản Lý & Xây Dựng Giao Thông Lạng Sơn Công ty Cổ Phần Quản Lý Cầu Đường Bộ Quảng Ninh Công ty Cổ Phần Đường Bộ Phú Thọ Công ty Cổ Phần Đường Sắt Vĩnh Phú Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Sửa Chữa Đường Bộ Vĩnh Phúc Công ty Cổ Phần Đường Bộ Hải Phịng Cơng ty Cổ Phần Xây dựngct Đường Bộ Hải Phịng Cơng ty TNHH Một Thành Viên Quản Lý Đường Bộ Thái Bình Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng 16 Thăng Long Công ty Cổ Phần Đường Sắt Thanh Hóa Cơng ty Cổ Phần Cơng Trình Giao Thơng Thanh Hố Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Cầu Thanh Hóa Cơng ty Quản Lý Và Sửa Chữa Đường Bộ 472 Công ty Cổ Phần Xây Dựng Giao Thông Công ty Cổ Phần Tổng Công ty Đầu Tư Xây Dựng Cầu Đường Năm 2016 ROE (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROA (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROE/ROA Năm Năm 2017 2018 8,5 11,45 8,12 1,58 1,38 0,85 5,38 8,30 9,55 7,5 14,93 25,24 1,42 1,98 2,47 5,28 7,54 10,22 4,7 4,33 5,63 1,1 1,03 1,21 4,27 4,20 4,65 8,7 0,29 5,34 0,92 0,03 0,6 9,46 9,67 8,90 4,6 3,76 45,09 1,17 0,89 9,85 3,93 4,22 4,58 9,1 11,11 76,23 1,45 1,26 1,1 6,28 8,82 69,30 3,5 1,24 1,39 0,87 0,27 0,3 4,02 4,59 4,63 2,4 9,78 9,54 0,69 2,53 2,81 3,48 3,87 3,40 11 25,99 9,73 2,48 6,07 1,4 4,44 4,28 6,95 14,7 14,48 17,95 1,57 1,98 3,27 9,36 7,31 5,49 2,5 5,81 5,8 1,97 4,76 4,91 1,27 1,22 1,18 10,82 19,13 2,42 4,47 4,93 1,65 2,42 3,88 5,1 3,13 2,87 0,33 0,3 0,36 15,45 10,43 7,97 4,4 0,64 0,57 1,1 0,16 0,16 4,00 4,00 3,56 2,8 0,55 4,89 0,43 0,08 0,78 6,51 6,88 6,27 4,9 1,85 0,11 0,69 0,24 0,01 7,10 7,71 11,00 1,8 11,98 116,54 0,59 1,14 1,83 3,05 10,51 63,68 5,4 4,95 0,49 1,67 1,27 0,1 3,23 3,90 4,90 16 21,88 26,02 0,67 0,72 0,77 23,88 30,39 33,79 2,8 2,39 0,8 1,12 0,93 0,33 2,50 2,57 2,42 2,7 1,54 0,88 0,68 0,47 0,28 3,97 3,28 3,14 2,8 10,86 1,01 0,34 1,02 0,21 8,24 10,65 4,81 - 27 TT 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 Tên doanh nghiệp Công ty Cổ Phần Đường Sắt Nghệ Tĩnh Công ty Cổ Phần 422 Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 487 Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại 423 Công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Đầu Tư 419 Công ty Cổ Phần Cơ Khí Và Xây Dựng Cơng Trình 465 Cơng ty Cổ Phần Đường Bộ 471 Công ty Cổ Phần 473 Công ty Cổ Phần 496 Công ty Cổ Phần 484 Cơng ty Cổ Phần Cơng Trình Giao Thơng 492 Cơng ty Cổ Phần 495 Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Đường Bộ 470 Công ty Cổ Phần Cơng Trình Giao Thơng 479 Cơng ty Cổ Phần 475 Cơng ty Cổ Phần Thơng Tin Tín Hiệu Đường Sắt Vinh Công ty Cổ Phần Xây Dựng 469 Công ty Cổ Phần 456 Công ty Cổ Phần 412 Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Ctgt Hà Tĩnh Công ty Cổ Phần 474 Công ty Cổ Phần Sữa Chữa Đường Bộ Và Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Bình Cơng ty Cổ Phần Sữa Chữa Đường Bộ Và Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Bình Cơng ty Cổ Phần Đường Sắt Quảng Bình Cơng ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Đường Bộ Quảng Trị Công ty Cổ Phần Quản Lý Đường Bộ Và Xây Dựng Cơng Trình Thừa Thiên Huế Năm 2016 ROE (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROA (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROE/ROA Năm Năm 2017 2018 12,4 12,44 15,11 3,29 3,74 4,84 3,77 3,33 3,12 10,1 0,33 0,31 0,78 0,06 0,06 12,95 5,50 5,17 0,9 0,72 0,69 0,37 0,15 0,21 2,43 4,80 3,29 7,2 6,68 2,15 0,64 0,7 0,23 11,25 9,54 9,35 -15,2 9,22 6,79 -1,92 1,13 0,9 7,92 8,16 7,54 12,4 74,19 6,12 1,48 10,68 0,91 8,38 6,95 6,73 1,11 0,83 0,55 11,86 8,58 8,35 0,09 0,10 0,07 14,6 6,3 11,1 11,78 11,03 9,55 89,34 16,17 9,79 1,95 1,58 1,46 2,1 2,45 1,17 2,02 1,9 1,66 7,49 3,99 7,60 5,61 4,50 8,16 44,23 8,51 5,90 0,65 0,12 0,11 3,34 0,58 0,52 0,19 0,21 0,21 1,8 3,12 2,87 0,55 0,86 0,71 3,27 3,63 4,04 15,2 11,51 8,32 3,14 2,14 1,66 4,84 5,38 5,01 20,5 16,18 1,21 4,06 3,68 0,33 5,05 4,40 3,67 13,8 0,14 -3,72 8,17 0,07 -2,07 1,69 2,00 1,80 21 20,42 21,52 5,3 5,92 5,8 3,96 3,45 3,71 4,2 8,05 4,75 0,18 0,32 0,18 23,33 25,16 26,39 2,6 11,4 3,12 0,99 8,34 0,76 0,3 1,31 0,6 0,17 2,11 0,12 8,67 8,70 5,20 5,82 3,95 6,33 14,1 10,17 13,2 4,92 3,45 4,5 2,87 2,95 2,93 27,29 0,81 0,3 -3,51 0,1 6,67 7,77 8,10 6,9 13,89 6,43 1,82 2,77 1,49 3,79 5,01 4,32 9,2 8,89 2,59 2,97 2,63 0,91 3,10 3,38 2,85 1,8 16,77 16,66 1,21 4,02 4,68 1,49 4,17 3,56 6,9 5,64 4,19 4,57 3,89 3,11 1,51 1,45 1,35 9,5 6,7 6,94 2,56 1,91 1,79 3,71 3,51 3,88 - 28 TT 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 Tên doanh nghiệp Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Đường Bộ Thừa Thiên Huế Công ty Cổ Phần Đường Bộ Công ty Cổ Phần Trường Sơn 532 Công ty TNHH Mtv Quản Lý Đường Sắt Quảng Nam - Đà Nẵng Công ty Cổ Phần Xây Dựng Cơng Trình 545 Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Cơng Trình 525 Cơng ty Quản Lý Cầu Đường Đà Nẵng Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Khai Thác Hầm Đường Bộ Hải Vân Tổng Cơng ty Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 5- Cơng ty Cổ Phần Công ty Cổ Phần Xây Dựng Giao Thông Quảng Ngãi Công ty TNHH Một Thành Viên Quản Lý Đường Sắt Nghĩa Bình Cơng ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Giao Thơng Khánh Hịa Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Cơng Trình 510 Cơng ty Cổ Phần Đường Sắt Thuận Hải Công ty Cổ Phần Cầu Đường New Sun Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Sữa Chữa Đường Bộ Gia Lai Công ty Quản Lý Sữa Chữa Đường Bộ Dăk Lak Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng 470 Công ty Cổ Phần Quản Lý Và Xây Dựng Đường Bộ 26 Công ty Cổ Phần Cơng Trình Giao Thơng Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Công ty TNHH Xây Dựng Giao Thông Nguyên Đức Công ty TNHH Mtv Cơng Trình Giao Thơng Sài Gịn Năm 2016 ROE (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROA (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROE/ROA Năm Năm 2017 2018 10,1 7,27 8,13 5,67 3,59 4,21 1,78 2,03 1,93 17,9 17,25 16,2 5,8 5,88 5,3 3,09 2,93 3,06 7,1 13,29 4,82 0,95 1,86 0,72 7,47 7,15 6,69 14,1 14,58 18,41 2,73 3,79 5,51 5,16 3,85 3,34 13,5 0,12 -9,02 3,41 0,04 -2,72 3,96 3,00 3,32 20,7 8,76 5,03 5,48 2,35 1,39 3,78 3,73 3,62 13,1 12,81 0,74 6,54 3,51 0,16 2,00 3,65 4,63 8,9 31,52 18,32 2,18 3,46 3,12 4,08 9,11 5,87 0,8 0,27 -3,15 0,15 0,05 -0,59 5,33 5,40 5,34 36,6 36,02 37,08 5,53 4,77 4,71 6,62 7,55 7,87 24,1 21,48 17,85 6,35 6,07 6,38 3,80 3,54 2,80 16,9 12,25 1,2 6,38 4,68 0,49 2,65 2,62 2,45 3,38 1,48 1,6 18,82 7,85 9,74 0,18 0,19 0,16 16,7 15,68 16,99 4,92 5,95 7,24 3,39 2,64 2,35 0,4 0,33 0,28 0,34 0,21 0,12 1,18 1,57 2,33 22,9 41,95 15,18 4,44 4,66 1,99 5,16 9,00 7,63 6,1 3,16 -2,1 1,14 0,62 -0,35 5,35 5,10 6,00 2,2 0,27 7,91 0,35 0,04 0,08 6,29 6,75 98,88 24,3 22,88 17,19 7,77 6,73 4,11 3,13 3,40 4,18 16,7 12,94 13,36 4,6 3,72 3,11 3,63 3,48 4,30 -8,1 17,97 7,7 -7,23 12,97 0,4 1,12 1,39 19,25 18 15,25 15,4 5,54 5,17 5,41 3,25 2,95 2,85 - 29 TT 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 Tên doanh nghiệp Công ty Cổ Phần Cơng Trình Giao Thơng Cơng Chánh Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng Cơng Trình Cơng ty Cổ Phần Đuờng Sắt Sài Gịn Cơng ty Cổ Phần Cơng Trình Cầu Phà Tp.hcm Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng 515 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Tuấn Lộc Công ty Cổ Phần Công Trình Giao Thơng 68 Tổng Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 674 Cơng ty Cổ Phần 715 Công ty Cổ Phần Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng Cơng ty cổ phần Cầu 12 Tổng Cơng ty Xây dựng Bạch Đằng – CTCP Công ty cổ phần Cơng Trình Giao Thơng Đồng Nai Cơng ty cổ phần Quản Lý Bảo Trì Đường Thủy Nội Địa Số Tổng Công Ty 36 - Công ty cổ phần Cơng ty cổ phần Cơng Trình Giao Thơng Vận Tải Quảng Nam Công ty cổ phần Tổng Công Ty Công Trình Đường Sắt Cơng ty cổ phần Thơng Tin Tín Hiệu Đường Sắt Đà Nẵng Công ty cổ phần Sông Đà 25 Năm 2016 ROE (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROA (%) Năm Năm 2017 2018 Năm 2016 ROE/ROA Năm Năm 2017 2018 6,56 5,62 2,49 1,91 1,63 3,21 3,43 3,45 3,03 0,88 1,27 8,23 2,9 4,91 0,37 0,30 0,26 12,5 15,09 16,38 3,06 4,65 5,66 4,08 3,25 2,89 8,1 14,58 13,75 2,64 4,6 4,58 3,07 3,17 3,00 1,6 1,28 4,08 0,35 0,5 1,7 4,57 2,56 2,40 1,2 6,17 5,53 0,46 2,93 2,97 2,61 2,11 1,86 4,5 -5,78 -14,49 0,61 -0,6 -2,12 7,38 9,63 6,83 2,7 0,62 0,65 1,03 0,34 0,31 2,62 1,82 2,10 35,7 24,63 26,05 4,33 3,63 3,33 8,24 6,79 7,82 5,17 5,52 5,24 12,49 13,4 14,99 0,41 0,41 0,35 3,3 3,04 7,67 0,27 0,35 1,04 12,22 8,69 7,38 1,51 1,44 0,38 17,84 16,24 4,34 0,08 0,09 0,09 0,73 0,23 0,49 7,63 2,39 4,52 10,45 10,39 9,22 0,14 0,02 0,02 0,53 0,08 0,15 3,79 7,5 2,13 1,91 2,39 8,33 7,41 9,86 3,91 3,88 4,13 0,17 1,45 2,53 6,15 8,42 14,88 6,15 5,81 10,22 8,57 8,36 18,54 16,07 17,37 1,81 1,88 2,08 2,42 -1,33 -9,92 7,69 -4,63 40,24 3,18 3,48 4,06 5,96 6,3 7,08 33,83 31,18 25,45 5,68 4,95 3,59 1,1 1,65 0,02 22,5 17,84 0,12 20,45 10,81 (Nguồn: Tổng cục Thống kê) ... niệm hiệu lực kiểm soát nội 40 2.2.2 Tiêu chí đánh giá hiệu lực kiểm soát nội 41 iv 2.2.3 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực kiểm soát nội 44 Ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội. .. nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận án ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp XDCTGT Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt nội dung: Nghiên cứu. .. lượng 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VỀ HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP