Luận văn thạc sĩ công tác quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU TRANG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU TRANG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Tuấn THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Công tác quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên" trung thực, kết nghiên cứu riêng Tôi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu dựa sở lý thuyết học tập qua tìm hiểu tình hình thực tiễn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, dự hướng dẫn PGS.TS Trần Đình Tuấn GS.TS Trầnn Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, kinh nghiệm phù hợp với địa phương chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Các thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Một lần xin khẳng định trung thực lời cam kết Thái Nguyên, tháng 07 năm 2020 Tác giả luận văn Phạm Thị Thu Trang ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài: "Cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên", cố gắng nỗ lực thân, nhận hướng dẫn, giúp đỡ động viên nhiều cá nhân, tập thể Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trường, tồn thể thầy giáo truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Trần Đình Tuấn dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới ban Lãnh đạo, tập thể cán bộ, phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, thời gian thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Đây cơng trình nghiên cứu, làm việc nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô, bạn bè bạn đọc quan tâm tới đề tài Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Phạm Thị Thu Trang iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế tài nguyên 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm, vai trò quản lý thu thuế tài nguyên .17 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế tài nguyên 18 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên 23 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tài nguyên số địa phương học kinh nghiệm cho tỉnh Thái Nguyên 26 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tài nguyên số địa phương 26 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế tài nguyên cho tỉnh Thái Nguyên32 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 34 iv 2.2.2 Thu thập thông tin sơ cấp 35 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 36 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 37 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 2.3.1 Công tác Tổ chức thực quản lý thu thuế tài nguyên 37 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh công tác đạo điều hành quản lý thu thuế tài nguyên 40 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh công tác tra, kiểm tra 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 43 3.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội tỉnh Thái Nguyên 43 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 43 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 45 3.2 Tình hình tổ chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 48 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 51 3.3.1 Công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên 51 3.3.2 Công tác tổ chức thực quản lý thu thuế tài nguyên .52 3.3.3 Công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên 63 3.3.4 Công tác tra, kiểm tra thu thuế tài nguyên 73 3.4 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 77 3.4.1 Các yếu tố khách quan 77 3.4.2 Các yếu tố chủ quan 80 3.5 Đánh giá chung quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 81 3.5.1 Kết đạt 81 3.5.2 Một số hạn chế nguyên nhân hạn chế 87 CHƯƠNG QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP v TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 92 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 92 4.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 92 4.1.2 Định hướng thực công tác quản lý thu thuế tài nguyên .93 4.1.3 Mục tiêu công tác quản lý thu thuế tài nguyên đến năm 2025 .94 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 95 4.2.1 Nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế .95 4.2.2 Nâng cao trách nhiệm đội ngũ cán thuế 100 4.2.3 Các giải pháp khác 102 4.3 Kiến nghị 107 4.3.1 Đối với Chính phủ .107 4.3.2 Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên 109 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 PHỤ LỤC 115 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT UBTV Ủy ban thường vụ NSNN Ngân sách nhà nước NQ-CP Nghị – Chính phủ NNT Người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân CQT Cơ quan thuế TTHT Tuyên truyền hỗ trợ HSKT Hồ sơ khai thuế TNTN Tài nguyên thiên nhiên TN Tài nguyên GTGT Giá trị gia tăng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình thực thu thuế tài nguyên so với dự toán Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019 Bảng 3.2 Số lượng đơn vị khai thác tài nguyên quản lý Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 3.3 Số thu thuế tài nguyên tổng số cán Văn phòng Thuế giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 3.4 Số viết tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng giai đoạn 2017 – 2019 Bảng 3.5 Số lượt NNT giải đáp vướng mắc quan thuế, qua điện thoại số cán phận tuyên truyền hỗ trợ Bảng 3.6 Tỷ lệ văn trả lời NNT hạn, số đối thoại, lớp tập huấn tổ chức số cán phận tuyên truyền hỗ trợ giai đoạn 2017 - 2019 58 Bảng 3.7 Tỷ lệ cán làm việc chức quản lý thu thuế tài nguyên giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 3.8 Tỷ lệ cán thuộc chức quản lý thu thuế tài nguyên trình độ đại học trở lên giai đoạn 2017 – 2019 Bảng 3.9 Cơ cấu độ tuổi cán thuộc chức quản lý thu thuế tài nguyên giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 3.10 Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế tài nguyên qua mạng số doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 3.11 Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên nộp hạn số tờ khai thuế nộp giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 3.12 Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên nộp số tờ khai thuế giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 3.13 Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên số tờ khai thuế nộp giai đoạn 2017 - 2019 112 giải pháp bổ sung nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm Với tinh thần nghiên cứu nghiêm túc, sẵn sàng lắng nghe tiếp thu ý kiến góp ý giảng viên hướng dẫn, tác giả hồn thành luận văn Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng q trình thực hiện, song đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Do đó, tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp q báu Thầy, Cơ giáo bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện đạt kết tốt Tác giả xin trân trọng cảm ơn! 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2011), Chương trình hành động Chính phủ thực Nghị số 02-NQ/TW ngày 25/4/2011 Bộ Chính trị định hướng chiến lược khống sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2017), Tổng kết công tác thuế năm 2017, Thái Nguyên Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2018), Tổng kết công tác thuế năm 2018, Thái Nguyên Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2019), Tổng kết công tác thuế năm 2019, Thái Nguyên Cục thuế tỉnh Hải Dương, Bắc Giang, Thừa Thiên Huế, Tổng kết công tác thuế, giai đoạn 2015-2019 Luật quản lý thuế số 03/VBHN - VPQH/, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 28 tháng năm 2016 Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 25 tháng 11 năm 2009 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Chính phủ ban hành ngày 12/02/2015 Nghị định số 50/2010/NĐ-CP, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Chính phủ ban hành ngày 14/5/2010 10 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Chính Phủ ban hành ngày 22 tháng 07 năm 2013 11 Nghị số 535/NQ-UBTVQH13 kết giám sát đẩy mạnh việc thực sách, pháp luật quản lý, khai thác khoáng sản gắn với 114 bảo vệ môi trường, Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 12/10/2012 12 Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Bộ tài ban hành ngày 29/3/2010 13 Quyết định số 688/QĐ/TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Bộ tài ban hành ngày 22/4/2013 14 Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17/5/2011 15 Quyết định số 60/2016/QĐ-UBND ngày 25 tháng 12 năm 2016 bảng giá tính thuế tài nguyên tạm tính năm 2017 địa bàn tỉnh Thái Nguyên 16 Quyết định số 42/2017/QĐ-UBND ngày 20 tháng 12 năm 2017 bảng giá tính thuế tài nguyên tạm tính năm 2018 địa bàn tỉnhThái Nguyên 17 Quyết định số 34/2018/QĐ-UBND ngày 20 tháng 12 năm 2018 bảng giá tính thuế tài nguyên tạm tính năm 2019 địa bàn tỉnh Thái Nguyên 18 Một số trang web - http://thainguyen.gov.vn/ https://www.thiennhien.net/2019/01/16/vuong-mac-trong-luat-thue-tai- nguyen-va-quan-ly-tai-nguyen/ - https://nature.org.vn/vn/2019/09/luat-thue-tai-nguyen-va-cong-tac-quan- ly-thue-tai-nguyen/ 115 PHỤ LỤC PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN (Phiếu điều tra doanh nghiệp) Tên Doanh nghiệp: Địa chỉ: Người trả lời vấn: ………………………………………………………………………… Chức vụ: Để nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế sắc thuế tài nguyên tìm giải pháp thực hỗ trợ, giải vướng mắc cho NNT nộp thuế thời gian tới Chúng xin gửi đến quý đơn vị phiếu điều tra mức độ hài lòng NNT công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Rất mong quý đơn vị nhận xét đánh giá trung thực nội dung phiếu điều tra để chúng tơi có sở phân tích đánh giá xác số liệu qua điều tra Kết số liệu điều tra làm sở để Cục Thuế Thái Nguyên nâng cao chất lượng, hiệu nghiệp vụ chuyên môn thời gian tới phục vụ tốt cho NNT STT Chỉ tiêu đánh giá Cơ chế sách thuế tài nguyên Quy trình kê khai thủ tục nộp thuế Giải đáp sách, 116 STT Chỉ tiêu đánh giá thủ tục hành thuế qua điện thoại, email, văn Công tác tiếp nhận xử lý tờ khai thuế tài nguyên Công tác kiểm tra hồ sơ thuế tài nguyên trụ sở người nộp thuế Công tác hướng dẫn kê khai tiêu khai thuế tờ khai thuế Tinh thần thái độ phục vụ cán thuế phận tuyên truyền hỗ trợ NNT Tinh thần thái độ phục vụ cán thuế phận kê khai kế toán thuế Tinh thần thái độ làm việc cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Xin chân thành cảm ơn! 117 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TÌNH THÁI NGUYÊN (Dành cho đối tượng cán thuế) Họ tên…………………………………………………………………… Giới tính:……………………Trình độ chun mơn:……………………… Đơn vị cơng tác:…………………………………………………………… Số năm công tác:…………………………………………………………… Đề nghị đánh dấu (x) vào cột điểm số mà Ông/ Bà lựa chọn theo mức đưa đây: I Thực trạng quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên STT Chỉ tiêu Quản lý đối tượng nộp thuế Quản lý kê khai nộp thuế Quản lý tốn thuế, hồn thuế Quản lý tra, kiểm tra thuế Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế AI Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Stt Chỉ tiêu Chính sách pháp luật thuế Nhận thức người nộp thuế Trách nhiệm cán thuế Xin chân thành cảm ơn./ Bộ máy quan quản lý thuế 118 PHỤ LỤC Biểu thuế suất thuế tài nguyên đối v STT Nhóm, loại tài ngun I Khống sản kim loại Sắt Măng-gan Ti-tan (titan) Vàng Đất Bạch kim, bạc, thiếc Vơn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (an Chì, kẽm Nhơm, Bơ-xít (bouxite) 10 Đồng 11 Ni-ken (niken) 12 13 II Cô-ban (coban), mơ-lip-đen (molipden), t (magie), va-na-đi (vanadi) Khống sản kim loại khác Khống sản khơng kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng công t Đá, sỏi Đá nung vôi sản xuất xi măng Đá hoa trắng Cát Cát làm thủy tinh Đất làm gạch Gờ-ra-nít (granite) Sét chịu lửa 119 STT Nhóm, loại tài ngun 10 Đơ-lơ-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) 11 Cao lanh 12 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật 13 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) 14 A-pa-tít (apatit) 15 Séc-păng-tin (secpentin) 16 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị 17 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 18 Than nâu, than mỡ 19 Than khác 20 Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 21 22 E-mơ-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandri (opan) q màu đen A-dít, rơ-đơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin pi-nen (spinen), tơ-paz (topaz) Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam 23 (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; ph (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 24 Khống sản khơng kim loại khác III Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I Gỗ nhóm II Gỗ nhóm III Gỗ nhóm IV Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác Cành, ngọn, gốc, rễ Củi 120 STT Nhóm, loại tài nguyên Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô Trầm hương, kỳ nam 10 Hồi, quế, sa nhân, thảo 11 Sản phẩm khác rừng tự nhiên IV Hải sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm Hải sản tự nhiên khác V Nước thiên nhiên 3.1 Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiê nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doan định Điểm Điểm Nhóm Sử dụng nước mặt a Dùng cho sản xuất nước b Dùng cho Mục đích khác 3.2 Sử dụng nước đất a Dùng cho sản xuất nước b Dùng cho Mục đích khác VI Yến sào thiên nhiên VII Tài nguyên khác 121 PHỤ LỤC Biểu thuế suất thuế tài ngun dầu thơ khí thiên nhiên, khí than STT Sản lượng khai thác I Đối với dầu thô Đến 20.000 thùng/ngày Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ng Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ng Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/n Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ Trên 150.000 thùng/ngày II Đối với khí thiên nhiên, khí than Đến triệu m3/ngày Trên triệu m3 đến 10 triệu m3/ngày Trên 10 triệu m3/ngày PHỤ LỤC Tổng hợp kết đánh giá yếu tố khách quan ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên STT Tiêu chí Chính pháp luật thuế Nhận thức người nộp thuế 122 PHỤ LỤC Tổng hợp kết đánh giá yếu tố chủ quan ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên STT Tiêu chí Trách nhiệm cán thuế Bộ quan thuế máy quản ... quản lý thu thuế tài nguyên - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên. .. pháp tăng cường quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế tài nguyên 1.1.1 Một số khái... chức thực quản lý thu thuế tài nguyên; + Công tác đạo điều hành quản lý thu thuế tài nguyên; + Công tác tra, kiểm tra việc quản lý thu thuế tài nguyên; Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn 4.1 Ý