Luận văn thạc sĩ quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước tại kho bạc nhà nước việt nam​

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẶNG THỊ DỊU QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG SỬ DỤNG NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG SỬ DỤNG NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.PHAN ANH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu tôi,achưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác.aViệc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định.aCác nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đăng tải tácaphẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luậnavăn Hà Nội, ngày 20 tháng 01 năm 2020 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đặng Thị Dịu LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao họcavà thực luận văn này, nhận nhiều hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn đếnaq thầy cô Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tận tình hướng dẫn, giúp đỡ cho tơi q trình học tập Tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Phan Anh–Học viện Ngân hàng trực tiếp hướng dẫn, dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn,chỉ dẫn, định hướng tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình nghiên cứu thực Luận văn “Quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước Kho bạc Nhà nước Việt Nam” Tôi xin trân trọng cảm ơn Bộ phận Sau đại học,aTrường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu để tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Kho bạc Nhà nước đãchia sẻ thông tin, cung cấp nguồn tư liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho trình nghiên cứu đề tài, đặc biệt Cục Quản lý Ngân quỹ, Cục Kế toán nhà nước hỗ trợ việc thu thập số liệu, tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đặng Thị Dịu MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN iv MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Câu hỏi nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ RỦI ROTRONG HOẠT ĐỘNG SỬ DỤNGNGÂN QUỸ NHÀ NƯỚCTẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu .5 1.2 Cơ sở lý luận quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước kho bạc nhà nước 10 1.2.1 Các khái niệm 10 1.2.2 Nội dung quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước 18 1.2.3 Phương pháp đánh giá .21 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước KBNN 22 1.3 Kinh nghiệm quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước Kho bạc Nhà nước số học rút cho Kho bạc Nhà nước Việt Nam 29 1.3.1 Kinh nghiệm New Zealand 29 1.3.2 Kinh nghiệm Australia 32 1.3.3 Kinh nghiệm Canada 33 1.3.4 Bài học kinh nghiệm cho Kho bạc Nhà nước Việt Nam 34 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Nguồn tài liệu liệu 37 2.2 Quy trình nghiên cứu 37 2.3 Các phương pháp nghiên cứu sử dụng .38 2.2.1 Phương pháp nghiên u tài liệu 38 2.2.2 Phương pháp phân tích – tổng hợp 39 2.2.3 Phương pháp thống kê 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG SỬ DỤNG NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚCTẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 41 3.1 Khái quát Kho bạc Nhà nước, chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức hệ thống Kho bạc Nhà nước Việt Nam 41 3.1.1 Vị trí chức 41 3.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn 41 3.1.3 Cơ cấu tổ chức 43 3.2 Thực trạng công tác quản lý rủi ro hoạt động sử dụngngân quỹ nhà nướctại Kho bạc Nhà nước Việt Nam 46 3.2.1 Kế hoạch chế sách để quản lý rủi ro .46 3.2.2 Tổ chức thực 48 3.2.3 Kiểm tra, giám sát công tác quản lý rủi ro 70 3.3 Một số đánh giá quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước Kho bạc Nhà nước Việt Nam .72 3.3.1 Một số kết đạt 72 3.3.2 Tồn hạn chế nguyên nhân 74 CHƯƠNG MỤC TIÊU, NHIỆM VỤ VÀMỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG SỬ DỤNG NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚCTẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM .86 4.1 Mục tiêu nhiệm vụ quản lý ngân quỹ nhà nước, quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nướctại Kho bạc Nhà nước Việt Nam .86 4.1.1 Mục tiêu, nhiệm vụ quản lý ngân quỹ nhà nước .86 4.1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước 87 4.2 Một số giải pháp chủ yếu hồn thiện cơng tác quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước Kho bạc Nhà nước .87 4.2.1 Thiết kế mơ hình – thiết lập khung (khuôn khổ) quản lý rủi ro ngân quỹ .88 4.2.2 Giải pháp công tác tra kiểm tra hệ thống Kho bạc Nhà nước 91 4.2.3 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lự c 95 4.2.4 Phối hợp bên liên quan thiết kế thực giải pháp phòng ngừa rủi ro 99 4.2.5 Quản trị nội Kho bạc “hiệu quả” - Xây dựng, trì hệ thống kiểm soát, giám sát nội phù hợp hiệu 101 4.2.6 Công nghệ thông tin - Tăng cường độ an tồn bảo mật thơng tin 106 4.3 Kiến nghị 108 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước 108 4.3.2 Kiến nghị với Chính phủ 111 4.3.3 Kiến nghị đơn vị dự toán NSNN 111 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 117 STT Từ viết tắt ATTT CBCC CNTT KBNN KTNB KTNN KTT KTV LNH 10 LTT 11 LTT 12 NHTM 13 NQNN 14 NSNN 15 ORM 16 QLNQ 17 QLRR 18 RRHĐ 19 SPĐT 20 TTKT i STT Bảng Bảng 1.1 Hình 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 4.1 10 Biểu 4.2 11 Biểu 4.3 12 Biểu 4.4 13 Sơ đồ 4.5 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kho bạc Nhà nước tiến vào giai đoạn nước rút hoàn thành Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020; cơng tác quản lý ngân quỹ nợ Chính phủ việc hồn thành mục tiêu: đổi công tác quản lý ngân quỹ nhà nước sở hồn thiện khn khổ pháp lý cơng cụ quản lý với mục tiêu đảm bảo an toàn hiệu quả, gắn kết quản lý ngân quỹ với quản lý nợ Chính phủ Ngày 25/6/2015, Luật Ngân sách Nhà nước 2015 Quốc hội khóa XII thơng qua, Điều 62 quy định quản lý ngân quỹ nhà nước; sau: KBNN quản lý tập trung, thống ngân quỹ nhà nước để đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu toán, chi trả ngân sách nhà nước đơn vị giao dịch Kho bạc Nhà nước; bảo đảm quản lý an tồn sử dụng có hiệu ngân quỹ nhà nước Để thể chế hóa quy định quản lý ngân quỹ nhà nước Điều 62 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015, ngày 05 tháng năm 2016, Chính phủ ban hành Nghị định số 24/2016/NĐ-CP quy định chế độ quản lý ngân quỹ nhà nước Ngày 28/11/2016, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 314/TT-BTC hướng dẫn số điều Nghị định số 24/2016/NĐ-CP ngày 05/4/2016 Chính phủ quy định chế độ quản lý ngân quỹ nhà nước Việc ban hành văn pháp luật tạo khuôn khổ cho hoạt động quản lý NQNN nhằm đáp ứng mục tiêu an toàn hiệu Tuy nhiên, giai đoạn đầu triển khai thực chế sách chưa đồng bộ; Quy trình luân chuyển chứng từ nội KBNN chưa sát với thực tế chưa chỉnh sửa, bổ sung tạo kẽ hở số khâu trình kiểm sốt khoản chi NSNN dẫn đến rủi ro cán bộ, công chức KBNN nói riêng ngành KBNN nói chung vai trò quan quản lý Quỹ NSNN Những thay đổi sách dẫn tới thay đổi chế quản lý hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước Để triển khai nghiệp vụ chuyên môn đáp ứng yêu cầu mới, mục tiêu mới, lục NSNN, mã…và chuyển tiền thiếu (số tiền thiếu so vơi Lệnh toán chủ tài khoản) Biểu 4.4: Sổ theo dõi nguyên nhân rủi ro (yếu tố tác động) Số TT A Người lập Chú thích: Đơn vị đo lường rủi ro VNĐ, bao gồm rủi ro tài chính, phi tài uy tín; chi tiết theo nguyên nhân Về phương diện cấu tổ chức kiểm tra, giám sát, gồm 03chốt kiểm soát Đối với kiểm tra, giám sát trước thực 02 chốt: Kiểm soát viên, kế toán viên; kế toán trưởng, Giám đốc Đối với kiểm tra, giám sát sau thực 01 chốt kiểm soát “độc lập” (độc lập với kiểm soát viên, kế toán viên, toán viên người ủy quyền KTT Các chốt kiểm soát (Thứ 1) Kiểm soát lập yêu cầu toán (Thứ 2) Thẩm tra duyệt yêu cầu toán (Thứ 3) Ngân hàng (Trung gian toán) Kiểm soát đối chiếu tra soát Sơ đồ 4.5 Tóm lược mơ hình tổ chức kiểm sốt rủi ro hoạt động ngân quỹ 105 - Chú thích: Chốt thứ 1: Kiểm soát viên, KTV, TTV kiểm tra yêu cầu toán chủ tài khoản Nếu tất hợp pháp đủ điều kiện toán lập u cầu tốn trình KTT - Chốt thứ 2: KTT kiểm tra (thẩm tra hay tái thẩm) u cầu tốn, khơng có nghi ngờ trình Giám đốc định tốn (duyệt Yêu cầu toán) chuyển ngân hàng để toán cho người hưởng Chốt thứ 3: Kiểm soát nội kiểm tra (giám sát) kê đối chiếu thư tra soát (yêu cầu tra soát) gửi ngân hàng Kiểm tra (giám sát) kê thư tra soát ngân hàng chuyển đến chuyển cho KTV thực hiện, sau kiểm tra thư trả lời tra soát gửi ngân hàng - Kiểm soát nội tổ chức theo dõi (kiểm tra, giám sát) kê đối chiếu thư tra soát đến nhằm tn thủ qui trình tốn; đánh giá rủi ro kết xử lý Báo cáo quản trị rủi ro (nếu có) đề xuất Giám đốc giải pháp phòng ngừa rủi ro hoạt động ngân quỹ 4.2.6 Công nghệ thông tin - Tăng cường độ an tồn bảo mật thơng tin Tại thời điểm nay, tất điểm kết nối hệ thống KBNN vào hạ tầng truyền thơng Bộ Tài áp dụng giải pháp bảo mật tiên tiến, trang bị thiết bị bảo mật với tính ưu việt, cấu hình phù hợp với quy mơ cấp KBNN Cụ thể, cấp Quận Huyện trang bị thiết bị tường lửa Juniper SSG5, cấp tỉnh trang bị thiết bị tường lửa Juniper SRX550, cấp Trung ương trang bị thiết bị bảo mật cao cấp khác như: Thiết bị phòng chống xâm nhập, thiết bị dò quét lỗ hổng bảo mật, thiết bị bảo vệ người dung truy cập Internet Ngoài hệ thống máy chủ thiết bị mạng được trang bị thiết bị có cấu hình mạnh, có khả hứng chịu lỗi khả dự phịng cao Đặc biệt cịn có mơi trường dự phòng chống thảm họa (DR) để bảo đảm tính sẵn sàng 106 hệ thống mơi trường sản suất xảy cố Mặt khác, quy định an tồn thơng tin (ATTT), cụ thể Quy định ATTT người sử dụng hệ thống CNTT hệ thống, ban hành kèm theo Quyết định 95/QĐ-KBNN ngày 14/02/2014 Tổng Giám đốc KBNN Quy định kiểm sốt an tồn Hệ điều hành phòng chống mã độc hệ thống KBNN ban hành kèm theo Quyết định 93/QĐKBNN ngày 17/02/2011 Các định quy định cụ thể việc quản lý sử dụng mật khẩu.Bên cạnh đó, nội dung Quy định tạm thời quản lý sử dụng chứng thư số chuyên dùng hệ thống KBNN, ban hành kèm theo định 612/QĐ-KBNN ngày 14/10/2011 quy định rõ việc quản lý chứng thư số, nhằm xác thực thông tin, chứng thực chữ ký số, bảo mật an tồn thơng tin giao dịch điện tử Tuy nhiên, thời gian qua, chưa phát trường hợp vi phạm quy định có khả xảy tình trạng KTV TTV giao tài khoản mật khẩu, chí chứng thư số cho người khác để xử lý công việc hộ họ vắng Tuy không phổ biến thực tế nguy hiểm, đáng quan tâm cần có giải pháp khắc phục sau: - Tăng cường quán triệt đến KTV, TTV nâng cao nhận thức ATTT, lĩnh vực giao dịch điện tử - Thay phương thức xác thực thông qua chứng thư số phương thức xác thực thông qua phương thức sinh trắc học tiên tiến như: Quét vân tay (Fingerprint), quét tĩnh mạch lòng bàn tay, nhận diện khuôn mặt, quét võng mạc (Eye Scan)… Thường xuyên rà sốt quy trình tốn điện tử, phát ngăn chặn kịp thời kẽ hở quy trình, đảm bảo quy trình tốn chặt chẽ - Xây dựng giải pháp mã hóa hệ thống tốn nhằm che giấu thơng tin nhạy cảm người dùng Qui định rõ, nhân viên có trách nhiệm giai đoạn (bước) cụ thể qui trình xem 107 liệu giai đoạn - Xây dựng giải pháp kiểm tra đối chiếu liệu chủ thể tham gia giao dịch điện tử - Xây dựng giải pháp thống kê, giám sát để theo dõi kịp thời phát giao dịch bất thường, tránh bị công thực giao dịch điện tử ảo hệ thống tốn - Tăng cường cơng tác phòng chống mã độc, ngăn ngừa nguy lây nhiễm mã độc đặc biệt phòng chống ngăn chặn kịp thời nguy cơng có chủ đích - Thường xun tổ chức khóa đào tạo ATTT, cập nhật kiến thức ATTT cho CBCC, đưa học thực tiễn, cố ATTT xảy vào chương trình đào tạo để CBCC rút học kinh nghiệm nhằm nâng cao nhận thức chung ATTT Liên tục quán triệt quy trình tốn đến CBCC, đặc biệt quy định ATTT để CBCC nhận thức đủ trách nhiệm tham gia hệ thống toán tuân thủ đầy đủ quy định KBNN ban hành, đặc biệt quy định quản lý mật chứng thư số chuyên dùng - Sử dụng ứng dụng thi trắc nghiệm áp dụng Hội thi nghiệp vụ 2015 để hàng năm tổ chức thi nghiệp vụ với nội dung chế độ kế toán, quy trình nghiệp vụ kiến thức ATTT để giúp CBCC tiếp thu kiến thức cách hiệu 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước 4.3.1.1 Hoàn thiện hệ thống văn chế, sách, hướng dẫn quy trình nghiệp vụ Các đơn vị thuộc KBNN cần chủ động, tích cực hồn thiện, bổ sung, sửa đổi sớm trình Bộ Tài ban hành thơng tư hướng dẫn kiểm soát chi thường xuyên, chi đầu tư XDCB, tra chuyên ngành, xử phạt 108 VPHC lĩnh vực KBNN Bổ sung, tích hợp thơng tin theo dõi dự án, hợp đồng mẫu chứng từ kế toán để thay chứng từ mệnh lệnhđể tiến tới thống chứng từ kiểm soát chi đầu tư chi thường xuyên Đồng thời, KBNN nhanh chóng sửa đổi, bổ sung, hồn thiện văn hướng dẫn quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chi NSNN qua KBNN, xử phạt VPHC lĩnh vực KBNN để ban hành sau Bộ Tài ban hành thơng tư quy định cơng tác kiểm sốt chi tra chun ngành KBNN cần chủ động sớm xây dựng chế, sách trình Bộ Tài để trình Chính phủ cho phép hệ thống KBNN thiết lập quỹ dự phòng rủi ro để chủ động, kịp thời khắc phục bù đắp tổn thất phát sinh hoạt động nghiệp vụ KBNN 4.3.1.2 Xây dựng máy quản lý rủi ro, triển khai quy trình quản lý rủi ro Tại KBNN, triển khai máy QLRR thuộc Vụ TTKT làm đầu mối phối hợp với Vụ, Cục chuyên môn nghiệp vụ KBNN thực chức kiểm soát rủi ro cho toàn hệ thống trực thuộc Tổng giám đốc KBNN điều hành trực tiếp có nhiệm vụ xây dựng, triển khai giám sát thực qui trình QLRR toàn hệ thống Bộ phận quản lý rủi ro thuộc Vụ TTKT phối hợp với Vụ, Cục chuyên mơn nghiệp vụ xây dựng trình ban hành khung quản lý rủi ro lĩnh vực hoạt động chun mơn; xây dựng tiêu chí đánh giá đo lường rủi ro; quản lý, đánh giá, theo dõi, cảnh báo xử lý rủi ro xảy xảy hoạt động hệ thống KBNN 4.3.1.3 Triển khai sớm dịch vụ công tự động nhắn tin biến động số dư tài khoản đơn vị sử dụng NSNN (SMS banking) Với tình hình khối lượng giao dịch qua hệ thống KBNN ngày tăng, biên chế phòng/bộ phận kế tốn, kiểm sốt chi KBNN cấp tỉnh, huyện có hạn, ngồi việc đại hóa hệ thống tốn khơng dùng tiền 109 mặt qua KBNN cần tăng cường xã hội hóa cơng tác giám sát giao dịch chủ tài khoản kế toán trưởng đơn vị sử dụng NSNN tài khoản giao dịch đơn vị KBNN cấp Bằng biện pháp: triển khai dịch vụ công (trên nguyên tắc tự nguyện có thu phí) thơng báo giao dịch số dư tài khoản cho chủ tài khoản kế toán trưởng đơn vị sử dụng NSNN, sau có giao dịch phát sinh qua điện thoại di động, tương tự NHTM thực Do nhu cầu giám sát kịp thời, xác giao dịch tài khoản mở KBNN chủ tài khoản đơn vị dự toán NSNN lớn, điều kiện rủi ro giao dịch với KBNN ngày tăng, nhiều vụ việc tiền có liên đới trách nhiệm hành hình chủ tài khoản đơn vị sử dụng NSNN, cơng chức kiểm sốt chi hệ thống KBNN bị kế toán, kế toán trưởng đơn vị sử dụng NSNN lợi dụng Triển khai dịch vụ tạo điều kiện xã hội hóa giám sát giao dịch đơn vị sử dụng NSNN, giảm áp lực cho cán kiểm soát chi thuộc hệ thống KBNN, giảm áp lực biên chế điều kiện số đơn vị giao dịch khối lượng chứng từ giao dịch qua hệ thống KBNN ngày tăng Bên cạnh đó, giảm chi phí xã hội tạo nguồn thu đáng kể cho NSNN KBNN Tuy nhiên, cần tính đến giải pháp cơng nghệ bảo mật liệu đơn vị thuộc lĩnh vực an ninh, quốc phòng, quan Đảng 4.3.1.4 Triển khai đồng giải pháp hỗ trợ kỹ thuật công tác chi kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước - Kết hợp với dịch vụ nhắn tin tự động số dư biến động tài khoản qua giao dịch, cần nghiên cứu sớm triển khai dịch vụ công ebanking (internet banking mobi banking) hoạt động giao dịch, tốn khơng dùng tiền mặt đơn vị sử dụng NSNN - Nghiên cứu áp dụng mã vạch mã QR chứng từ thu, chi NSNN để chống làm giả, giảm thiểu rủi ro Đồng thời, vào mã 110 vạch mã QR chứng từ sớm hoàn thiện quy trình nghiệp vụ cơng nghệ tạo điều kiện tự động hóa số khâu, bước quy trình thu, chi NSNN để giảm thiểu thời gian, nhân lực hoạt động nghiệp vụ KBNN - Tăng cường hỗ trợ kỹ thuật hướng dẫn kỹ thuật kiểm soát chi chi thường xuyên, khoản chi lương có tính chất lương, bảo hiểm Đồng liệu chi tiết chi lương khoản có tính chất lương hệ thống KBNN NHTM Đẩy nhanh việc triển khai dịch vụ công điện tử kiểm soát chi điện tử; chữ ký điện tử Chủ tài khoản đơn vị sử dụng NSNN 4.3.2 Kiến nghị với Chính phủ - Hồn thiện chế, sách theo hướng đồng bộ, thống quy định quản lý ngân quỹ như: hệ thống tài khoản toán tập trung, quản lý ngoại hối, nhằm tạo điều kiện hoạt động quản lý ngân quỹ thực theo hệ thống sách đồng bộ, quán, chặt chẽ, giảm nguy rủi ro mặt sách - Xây dựng sở pháp lý tạo điều kiện cho KBNN thực đầy đủ nghiệp vụ quản lý ngân quỹ thơng lệ quốc tế hồn thành giai đoạn "điều chỉnh thô", chuyển sang giai đoạn "điều chỉnh tinh": đầu tư tín phiếu Kho bạc thị trường thứ cấp, khoản đệm ngân quỹ trì tài khoản KBNN mở Ngân hàng Nhà nước hưởng lãi suất để phát huy tối đa hiệu hoạt động sử dụng NQNN đồng thời giảm chi phí hội thực biện pháp phòng vệ rủi ro 4.3.3 Kiến nghị đơn vị dự toán NSNN Nâng cao lực quản lý tài chính, kế tốn người chuẩn chi, chủ tài khoản đủ khả quản lý kiểm sốt hoạt động kế tốn, tài đơn vị sử dụng NSNN, chủ động phòng tránh rủi ro từ việc lợi dụng sơ hở quản lý để kế toán, kế toán trưởng đơn vị chiếm đoạt kinh phí từ NSNN 111 Việc tổ chức cơng tác kế toán, toán, chi tiêu đơn vị cần quản lý chặt chẽ, quy định pháp luật Tăng cường công tác tự kiểm tra đơn vị kiểm tra, phòng ngừa rủi ro từ đơn vị chủ quản cấp Đồng thời, cần tăng cường công tác tra quan tra, tra tài tra chuyên ngành KBNN đơn vị sử dụng NSNN Song song với biện pháp tăng cường quản lý, giám sát đơn vị sử dụng NSNN, đơn vị cần tích cực phối hợp với hệ thống KBNN việc triển khai dịch vụ công trực tuyến kiểm soát chi NSNN, triển khai giải pháp kỹ thuật, công cụ cảnh báo rủi ro từ hệ thống KBNN đơn vị sử dụng NSNN 112 KẾT LUẬN Quản lý rủi ro q trình, địi hỏi quan tâm cấp lãnh đạo, trách nhiệm cá nhân, đơn vị thực thi nhiệm vụ Quản lý rủi ro thành cơng xây dựng thành "văn hố rủi ro" nơi mà tất tập thể, cá nhân, từ cấp lãnh đạo cao đến nhân viên cấp thấp nhận thức tầm quan trọng rủi ro, cam kết tự giác hành xử phù hợp theo tiêu chuẩn đạo đức đề cao đơn vị, đặc biệt giá trị có liên quan đến trình nhận biết, tiêp cận, đánh giá xử lý rủi ro Quy trình quản lý rủi ro hay cách thức quản lý rủi ro dù có phức tạp, đầy đủ đến đâu khơng có khả ngăn ngừa hết loại rủi ro phát sinh lúc trình quản lý, kinh doanh, rủi ro "vạn biến" Do vậy, rủi ro phải thường xuyên theo dõi, giám sát nhằm nhận diện nguy tiềm ẩn rủi ro, xây dựng biện pháp ứng phó để chủ động đối mặt với rủi ro Để đạt mục tiêu quản lý NQNN an toàn, hiệu quả, việc quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ vô quan trọng nhằm đảm bảo hoạt động sử dụng NQNN tầm kiểm soát, ngăn ngừa giảm thiểu đến mức tối đa tổn thất xảy Gắn với việc quản lý rủi ro việc xây dựng hồn thiện sách quản lý rủi ro, quy trình nghiệp vụ, hệ thống cơng nghệ thơng tin phát triển nguồn nhân lực có liên quan để quy trình quản lý rủi ro thành hệ thống quản lý tổng thể, đồng bộ, bổ trợ lẫn 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Bộ Tài chính, 2015 Quyết định số 1961/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Quản lý ngân quỹ thuộc Kho bạc Nhà nước Hà Nội, tháng năm 2015 Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư số 234/2016/TT-BTC hướng dẫn chi tiết số điều Nghị định số 24/2016/NĐ-CP ngày 05/4/2016 Chính phủ quy định chế độ quản lý ngân quỹ nhà nước Hà Nội, tháng 11 năm 2016 Bộ Tài chính, 2016 Thông tư số 314/2016/TT-BTC hướng dẫn số điều Nghị định số 24/2016/NĐ-CP ngày 05/4/2016 Hà Nội, tháng 11 năm 2016 Bộ Tài chính, 2017 Thơng tư số 30/2017/TT-BTC quy định tạm ứng NQNN cho NSNN Hà Nội, tháng năm 2017 Bộ Tài chính, 2017 Quyết định số 430/QĐ-BTC ban hành Kế hoạch phát triển hệ thống Kho bạc Nhà nước giai đoạn 2017 - 2020 Hà Nội, tháng3 năm 2017 Chính Phủ, 2017 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước Hà Nội, tháng năm 2003 Chính Phủ, 2016 Nghị định số 24/2016/NĐ-CP quy định chế độ quản lý ngân quỹ nhà nước Hà Nội, tháng năm 2016 Cục Kế toán nhà nước, 2014-2017 Sổ kế toán nhà nước Hà nội Cục Kế toán nhà nước, 2018 Báo cáo thống kê tổn thất Tài Hà nội 10 Cục Quản lý ngân quỹ, 2017 Báo cáo kết khảo sát rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ KBNN Hà nội 11 Dương Thị Vĩnh Hà, 2019 Nhận diện rủi ro giải pháp nhằm ngăn chặn rủi ro cơng tác kế tốn, toán hệ thống KBNN Hà Nội 12 Đại học thương mại, 2017 Giáo trình Quản trị rủi ro Hà Nội 114 13 Học viện Tài chính, 2015 Giáo trình Nguyên lý Quản trị rủi ro Hà Nội 14 Phan Thị Lan Hương, 2016 Xây dựng quy trình dự báo luồng tiền quản lý ngân quỹ KBNN Hà Nội 15 Quốc hội, 2015 Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 Hà Nội, tháng năm 2015 16 Thủ tướng Chính phủ, 2015 Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN trực thuộc Bộ Tài Hà Nội, ngày 08 tháng 05 năm 2015 17 Trần Thị Thanh Sơn, 2018 Quản lý ngân quỹ nhà nước Kho bạc Nhà nước Việt Nam Hà Nội Tài liệu tham khảo tiếng Anh 18 Bank of Canada, 2008 ‘Treasury Risk Management Framework for the Government of Canada’, Government of Canada website, truy cập ngày 10 tháng năm 2019, 19 Einhorn, David, quoted by Joe Nocera, 2003 ‘Risk Mismanagement’, The New York Times Magazine, truy cập ngày 10 tháng năm 2019, 20 Ian Torkey, 2010 Guidance for Operational Risk Management in Government Debt Management World Bank, truy cập ngày 10/4/2019, 21 New Zealand Treasury, 2014 The Treasury Annual Report 2013/14 Wellington,truycậpngày9tháng4năm2019, 22 Nocera, Joe, 2003 Risk Mismanagement, The New York Times Magazine,truycậpngày10tháng4năm2019, 23 NZDMO, Funding Management, NZDMO website,truy cập ngày 11 115 Risk Management, tháng năm 2019, 24 NZDMO, “Organisation structure”, NZDMO website, truy cập ngày 11 tháng năm 2019, 25 Storkey, Ian, 2003 The Governance Brief: Government Cash and Treasury Management Reform (Issue 7-2003), Asian Development Bank, truy cập ngày 10 tháng năm 2019, 26 The New Zealand Treasury, 2014 The Treasury Annual Report 2013/14, Wellington, NZ 27 Williams, Mike, 2004 Government Cash Management Good and Bad Practice, World Bank, truy cập ngày 10 tháng năm 2019, 116 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Nội dung: Khảo sát giả thuyết (nhân tố tác động) yếu gây nên rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ Kho bạc Nhà nước Việt Nam Họ tên: ……………………………………………………………… Cơ quan công tác: ……………………………………………………… Công việc đảm nhận: …………………………………………… Chuyên ngành đào tạo: Tài – Ngân hàng Ngạch: Chuyên viên Thâm niên cơng tác: từ đến năm Trên năm Nhận định anh/chị nguyên nhân yếu gây nên rủi ro hoạt động ngân quỹ Số TT Các giả thuyết (nhân Lỗi giao dịch (tài chính) c Lỗi (sự cố) ứng dụng C Qui định qui trình than Đến) khơng minh bạch, cị Quản trị nội Kho bạc “ Nhận thức nhân viên K ro quản lý rủi ro chưa đ Rủi ro đạo đức nhân v Mô hình quản lý rủi ro chư …, ngày … tháng … năm… 117 ... QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG SỬ DỤNG NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚCTẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM .86 4.1 Mục tiêu nhiệm vụ quản lý ngân quỹ nhà nước, quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nướctại... đến quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước KBNN 22 1.3 Kinh nghiệm quản lý rủi ro hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước Kho bạc Nhà nước số học rút cho Kho bạc Nhà nước Việt. .. SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ RỦI ROTRONG HOẠT ĐỘNG SỬ DỤNGNGÂN QUỸ NHÀ NƯỚCTẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu .5 1.2 Cơ sở lý luận quản lý rủi ro hoạt động sử dụng