Tăng cường công tác quản lý nợ thuế tại chi cục thuế huyện đồng hỷ, tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HÀ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HÀ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS LƢU THÁI BÌNH THÁI NGUN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị khoa học cơng bố cơng trình khác Các thơng tin trích dẫn luận văn trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp q báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy, cô trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thơng tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi DANH MỤC CÁC BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ .vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Những đóng góp luận văn .3 ết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.2 Nội dung yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 15 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế 18 1.2.1 Công tác quản lý nợ thuế Việt Nam nói chung 18 1.2.2 inh nghiệm công tác quản lý nợ thuế số tỉnh nước .20 1.2.3 Bài học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 24 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 25 2.2 Phương pháp nghiên cứu 25 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 25 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu phân tích 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 iv Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN .30 3.1 Đặc điểm tự nhiên - kinh tế xã hội huyện Đồng Hỷ cấu tổ chức chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 30 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội 30 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy tình hình hoạt động Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ .34 3.1.3 Đặc điểm NNT địa bàn huyện Đồng Hỷ 46 3.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 48 3.2.1 hái qt tình hình thực cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 48 3.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 51 3.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ 61 3.2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 63 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN 71 4.1 Mục tiêu, định hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 71 4.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên đến năm 2020 73 4.2.1 Hoàn thiện thể chế sách thuế 73 4.2.2 Đào tạo đội ngũ cán ngành thuế 80 4.2.3 Hoàn thiện cấu, tổ chức máy ngành thuế 80 4.2.4 Giải pháp từ phía Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 81 4.3 Một số kiến nghị .88 4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 88 4.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 88 4.3.3 Đối với huyện Đồng Hỷ 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC .95 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC CCN CQT DN NQD DN DNNN ĐTNT GTGT MST NNT NQD NSNN QLN QLT SXKD TNCN TNDN TTĐB UBND UNT XDCB XNK vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tổng hợp số thu NSNN địa bàn huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2011 - 2014 49 Bảng 3.2: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2011 - 2014 50 Bảng 3.3: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2011-2014 53 Bảng 3.4: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011-2014 54 Bảng 3.5: Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2011 -2014 .56 Bảng 3.6: ết thu nợ đọng giai đoạn 2011 - 2014 57 Bảng 3.7: ết thu nợ thuế biện pháp đôn đốc thu nợ giai đoạn 2011 - 2014 58 Bảng 3.8: ết thu nợ thuế biện pháp cưỡng chế thu nợ giai đoạn 2011 - 2014 59 Bảng 3.9: Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 63 Bảng 3.10: Đánh giá doanh nghiệp lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 64 Bảng 3.11: Tự đánh giá cán thuế công tác quản lý nợ thuế 65 vii DANH MỤC CÁC BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 3.1: Sơ đồ 3.1: Biểu đồ 3.1: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhà nước có chức quản lý xã hội điều tiết toàn kinh tế Để thực chức năng, nhiệm vụ mình, địi hỏi Nhà nước phải có nguồn thu, mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) thuế Như vậy, Nhà nước có thực chức năng, nhiệm vụ hay không phụ thuộc nhiều vào nguồn thu từ thuế Thuế có đặc điểm khoản thu khơng hồn trả trực tiếp liên quan đến lợi ích trực tiếp người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ cố tình khơng chịu nộp thuế hạn, chiếm dụng tiền thuế, chí cịn có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng tiền thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Cùng với thực Luật quản lý thuế, ngành thuế chuyển đổi kiện toàn hệ thống máy quản lý thuế theo mơ hình chức Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai - tự nộp thuế Mơ hình có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Việc triển khai thực Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế; ngược lại việc quản lý tốt nợ đọng thuế cưỡng chế nợ thuế lại có tác động sâu sắc tới cơng tác quản lý thuế, tạo chuyển động mạnh mẽ từ phía đối tượng nộp quan quản lý thuế nói chung 91 Qua luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Đồng Hỷ năm tới Cụ thể là, hoàn thiện thể chế sách thuế; Đào tạo đội ngũ cán ngành thuế; Hoàn thiện cấu, tổ chức máy ngành thuế đề xuất giải pháp từ phía Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ Mặc dù tác giả cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đồng thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không tránh khỏi khiếm khuyết định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hoàn thiện hơn./ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 153/2013/TT-BTC ngày 31/10/2013 Quy định thủ tục, nộp tiền phạt, biên lai thu tiền phạt Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 10 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc “phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020" 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ xung số điều Luật Quản Lý Thuế 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 12/11/2013 quy định cưỡng chế thi hành Quyết định xử phạt vi phạm hành 93 13 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 14 Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ kinh tế 15 Hoàng Văn Hải (2014), Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cục thuế Vĩnh Phúc Luận văn thạc sĩ kinh tế 16 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 17 Quốc hội (2012), Luật số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012 Luật xử lý vi phạm hành 18 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 19 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 20 Tổng cục Thuế (2008), Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 21 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 22 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế” 23 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc chi cục thuế” 24 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản Lý nợ thuế 94 25 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản Lý nợ thuế 26 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản Lý nợ thuế 27 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 28 Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 29 Website Tổng 30 Website cục thuế: www.gdt.gov.vn Cục thuế Thái Nguyên: www.thainguyen.gdt.gov.vn 31 Website Tỉnh Thái Nguyên: www.thainguyen.gov.vn 95 PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG HỶ (Phiếu dành cho doanh nghiệp) THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp…………………………………………………… Địa trụ sở ………………………………………………… Thơng tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Dân tộc Vị trí cơng tác: ………………………………………………………… Điện thoại: …………………Email: …………………… Trình độ thân: Thông tin chủ sở hữu doanh nghiệp Họ tên: Dân tộc Hộ thường trú: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động Dưới 30 người Từ 100-150 người Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 5-