Tăng cường quản lý kê khai thuế trên địa bàn huyện tam đảo tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỒNG ANH TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỒNG ANH TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: GS.,TS MAI NGỌC CƯỜNG THÁI NGUYÊN - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn Nguyễn Hồng Anh ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy, cô giáo Hội đồng khoa học trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ hoàn thành Luận văn Đặc biệt GS.,TS Mai Ngọc Cường; người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu Tơi xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Hồng Anh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ .viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ 1.1 Kê khai thuế quản lý kê khai thuế 1.1.1 Kê khai thuế 1.1.2 Quản lý kê khai thuế 1.1.3 Tầm quan trọng việc tăng cường quản lý kê khai thuế 12 1.2 Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến quản lý kê khai thuế 15 1.2.1 Nội dung quản lý kê khai thuế 15 1.2.2 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý kê khai thuế 17 1.3 Thực tiễn quản lý kê khai thuế số Chi cục thuế học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Tam Đảo .23 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý kê khai thuế số Chi cục thuế .23 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Tam Đảo 27 iv Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Câu hỏi nghiên cứu .32 Khung nghiên cứu luận văn 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 33 2.2.2 Phương pháp phân tích, xử lý số liệu 34 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu .34 2.3.1 Các tiêu quản lý Kê khai thuế NNT 34 2.3.2 Các tiêu quản lý hồ sơ thuế 34 2.3.3 Các tiêu nhân tố ảnh hưởng 35 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÚC 36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .36 3.1.1 Giới thiệu Chi cục thuế Huyện Tam Đảo 36 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế Tam Đảo 50 3.2 Thực trạng quản lý kê khai thuế địa bàn Huyện Tam Đảo - tỉnh Vĩnh phúc 51 3.2.1 Phân tích thực trạng quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh phúc 51 3.2.2 Đánh giá thực trạng quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc 60 3.2.3 Nguyên nhân thành tựu hạn chế quản lý kê khai thuế 61 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý kê khai thuế địa bàn Huyện Tam Đảo - Tỉnh Vĩnh Phúc 84 3.3.1 Nội dung quản lý kê khai thuế 84 3.3.2 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý kê khai thuế .86 v 3.4 Đánh giá chung quản lý kê khai thuế địa bàn Huyện Tam Đảo - Tỉnh Vĩnh Phúc 90 Chương CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO 92 4.1 Quan điểm định hướng .92 4.1.1 Bối cảnh tăng cường quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Tam Đảo 92 4.1.2 Phương hướng tăng cường quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Tam Đảo - tỉnh Vĩnh Phúc 97 4.2 Các giải pháp chủ yếu tăng cường quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Tam Đảo - tỉnh Vĩnh phúc 99 4.2.1 Giải pháp tăng cường công tác tổ chức, quản lý phối hợp thực kê khai thuế 99 4.2.2 Nâng cao lực tình thần trách nhiệm đội ngũ cán kê khai thuế 99 4.2.3 Nâng cao ý thức trách nhiệm lực NNT 102 4.2.4 Tăng cường lực trách nhiệm đại lý thuế 103 4.2.5 Hoàn thiện nâng cấp hệ thống khai báo doanh nghiệp 104 4.2.6 Hồn thiện hệ thống sách quản lý hoạt động khai thuế qua mạng .106 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 PHỤ LỤC 115 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài CNTT : Cơng nghệ thơng tin CQT : Cơ quan thuế GTGT : Giá trị gia tăng HSHT : Hồ sơ khai thuế HTKK : Hỗ trợ kê khai KK : Kê khai KKQM : Kê khai qua mạng KKT : Kê khai thuế NNT : Người nộp Thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TCT : Tổng cục thuế T-VAN : Dịch vụ truyền nhận liệu điện tử trung gian vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thang đánh giá Likert .34 Bảng 3.1 Quản lý tình trạng Kê khai thuế NNT 52 Bảng 3.2 Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế .57 Bảng 3.3: Tình hình xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế .59 Bảng 3.4 Quy định Thuế môn từ năm 2016 trước 63 Bảng 3.5: Đánh giá môi trường luật pháp văn quy định nhà nước kế khai thuế 64 Bảng 3.6: Đánh giá tổ chức quản lý phối hợp thực kê khai thuế 66 Bảng 3.7: Đánh giá lực trách nhiệm cán quản lý công tác kê khai thuế .71 Bảng 3.10: Đánh giá ý thức trách nhiệm lực NNT .77 Bảng 3.11: Đánh giá đại lý thuế .80 Bảng 3.8 Tình hình người nộp thuế kê khai sai năm 2016 .115 Bảng 3.9 Mô tả lỗi kê khai sai năm 2016 117 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Kết thu NSNN qua năm .38 SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Tam Đảo .51 115 PHỤ LỤC Bảng 3.8 Tình hình người nộp thuế kê khai sai năm 2016 Kỳ tính Mã số thuế thuế 16CN 2500203932 16CN 2500203932 16CN 2500203932 16CN 2500472540 16CN 2500472540 16CN 2500472540 16CN 2500500685 16CN 2500500685 16CN 2500566453 16CN 2500566453 16CN 2500573972 16CN 2500553373 116 Kỳ tính Mã số thuế thuế 16CN 2500573073 16CN 2500516727 16CN 2500162210 16CN 2500481111 16CN 2500481111 16CN 2500481111 16CN 2500481111 16CN 2500237480 16CN (Nguồn: Chi cục thuế Tam Đảo ) 2500497048 117 Các lỗi kê khai sai năm 2016: Bảng 3.9 Mô tả lỗi kê khai sai năm 2016 Mã số thuế 2500203932 2500203932 2500203932 2500472540 2500472540 2500472540 2500500685 2500500685 2500566453 2500566453 2500573972 2500553373 2500573073 118 Mã số thuế 2500573073 2500516727 2500162210 2500481111 2500481111 2500481111 2500481111 2500237480 2500497048 (Nguồn: Chi cục thuế Tam Đảo) 119 Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP VÀ ĐẠI LÝ THUẾ Mẫu M1 Để Tăng cường quản lý kê khai thuế địa Huyện Tam Đảo Tỉnh Vĩnh, xin Ơng/Bà cho biết số thơng tin sau Xin cám ơn hợp tác Ông/Bà I Phần thứ nhất: Thông tin chung người nộp thuế 1) Họ tên Người nộp thuế, - Mã số thuế: - Địa kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp: □ Doanh nghiệp nhà nước - □ Doanh nghiệp nhà nước Lĩnh vực kinh doanh: □ Sản xuất công nghiệp □ Xây dưng □ Sản xuất nơng nghiệp □ Thương mại, dịch vụ - Tình hình sản xuất kinh doanh năm 2014-2016 1.Doanh thu Thuế Lợi nhuận sau thuế 2) Tên Đại lý thuế: - Địa kinh doanh 120 Phần thứ hai Trả lời vấn Câu Xin Ông/Bà đánh giá mức độ thực khâu quy trình quản lý kê khai thuế địa bàn nay(cho điểm từ đến tốt nhất) Quản lý tình trạng kê khai thuế NNT 1.1 Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế 1.2 Quản lý NNT thay đổi kê khai thuế 1.3 Quản lý khai thuế qua đại lý thuế Xử lý hồ sơ khai thuế 2.1 Cung cấp thông tin hỗ trợ NNT thực kê khai thuế 2.2 Tiếp nhận hồ sơ khai thuế 2.3 Xử lý hồ sơ khai thuế liên quan đến đất Bộ phận quản lý khoản thu từ đất 2.4 Kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế Bộ phận KK&KTT 2.5 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế NNT 2.6 Lưu hồ sơ khai thuế NNT Xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế 3.1 Đôn đốc NNT đại lý thuế nộp hồ sơ khai thuế 3.2 Ấn định số thuế phải nộp NNT không nộp hồ sơ khai thuế 3.3 Xử lý vi phạm hành NNT nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định 121 Câu 2: Xin Ông/Bà đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố sau đến quản lý kê khai thuế địa bàn (cho điểm từ đến tốt nhất) 1 Về môi trường luật pháp 1.1 Mức độ đầy đủ, đồng văn sách nhà nước kê khai thuế 1.2 Mức độ rõ ràng, dễ hiểu văn hướng dẫn thực công tác kê khai thuế 1.3 Mức độ kịp thời văn hướng dẫn kê khai Tổ chức quản lý quan thuế phối hợp thực 2.1 Công tác quản lý hồ sơ thuế 2.2 Cải cách thủ tục hành thuế 2.3 Việc trì hệ thống hoạt động liên tục, ổn định an toàn quan thuế 2.4 Công tác tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng, đãi ngộ đề bạt cán 2.5 Công tác phối hợp nội quan thuế 2.6 Công tác phối hợp quan thuế với đơn vị có liên quan Năng lực trách nhiệm cán quản lý công tác kê khai thuế 3.1.Mức độ kịp thời cán quản lý KKT đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế trước đến hạn nộp 3.2 Cán quản lý KKT kịp thời thông báo, đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế hết hạn nộp 3.3 Cán quản lý KKT hỗ trợ kịp thời NNT gặp khó khăn cơng tác kê khai thuế để NNT khai đúng, khai đủ, khai kịp thời 122 3.4 Cán quản lý KKT tiếp nhận xử lý liệu kịp thời xác 3.5.Cán thuế quản lý kê khai có trình độ tin học, có khả cập nhật, cài đặt phần mềm ứng dụng kê khai thuế, có khản hỗ trợ từ xa cho NNT 3.6.Cán quản lý kê khai phát NNT kê khai sai kịp thời liên hệ với NNT đề nghị kê khai lại, kê khai bổ sung Ý thức trách nhiệm lực NNT 4.1.NNT quan tâm đến công tác kế toán DN (như tổ chức, trang thiết bị làm việc, chế độ đãi ngộ) 4.2.Tinh thần làm việc kế tốn viên trực tiếp làm cơng tác kê khai thuế 4.3.Trình độ kế tốn làm cơng tác kê khai thuế đào tạo đáp ứng nhu cầu cơng việc 4.4 NNT đặc biệt kế tốn DN) kịp thới ứng dụng công nghệ thông tin, cập nhật văn mới, thay đổi, bổ sung (phục vụ cho cơng tác kế tốn nói chung, kê khai thuế nói riêng 4.5.Trình độ tin học, có khả cập nhật, cài đặt phần mềm ứng dụng kê khai thuế NNT 4.6.Mức độ kịp thời xử lý sai sót kê khai bổ sung, kê khai lại NNT Năng lực trách nhiệm đại lý thuế 5 Mức độ đảm bảo tính hợp pháp hợp đồng dịch vụ 5.2 Năng lực chuyên môn cán đại lý 5.3 Ý thức trách nhiệm cán đại lý Câu Các ý kiến khác ông bà đê tăng cường công tác kê khai thuế địa bàn năm tới Xin cám ơn hợp tác Ông/Bà! 123 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ VÀ CÁN BỘ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC mẫu M2 Để Tăng cường quản lý kê khai thuế địa Huyện Tam Đảo Tỉnh Vĩnh, xin Ông/Bà cho biết số thông tin sau Xin cám ơn hợp tác Ơng/Bà I Phần thứ nhất: Thơng tin chung người nộp thuế, cán thuế 1) Họ tên - Là cán □ Quản lý nhà nước - Nếu cán quản lý nhà nước, xin cho biết: □ Cán xã - □ Cán thuế □ Cán cấp huyện □ Cán cấp tỉnh Nếu cán thuế, xin cho biết lĩnh vực công tác □ Tuyên truyền HTNNT □ KK -KTT □ Kiểm tra, Thanh tra thuế □ Quản lý Nợ cưỡng chế nợ thuế 124 Phần thứ hai Trả lời vấn Câu Xin Ông/Bà đánh giá mức độ thực khâu quy trình quản lý kê khai thuế địa bàn nay(cho điểm từ đến tốt nhất) 1.Quản lý tình trạng kê khai thuế NNT 1.4 Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế 1.5 Quản lý NNT thay đổi kê khai thuế 1.6 Quản lý khai thuế qua đại lý thuế Xử lý hồ sơ khai thuế 1.4 Cung cấp thông tin hỗ trợ NNT thực kê khai thuế 1.5 Tiếp nhận hồ sơ khai thuế 1.6 Xử lý hồ sơ khai thuế liên quan đến đất Bộ phận quản lý khoản thu từ đất 1.7 Kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế Bộ phận KK&KTT 2.5 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế NNT 1.8 Lưu hồ sơ khai thuế NNT Xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế 3.1 Đôn đốc NNT đại lý thuế nộp hồ sơ khai thuế 3.2 Ấn định số thuế phải nộp NNT không nộp hồ sơ khai thuế 3.3 Xử lý vi phạm hành NNT nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định Câu 2: Xin Ông/Bà đánh giá mức độ đạt trách nhiệm cán quản lý công tác kê khai thuế địa bàn (Bằng cách cho điểm từ đến tốt nhất) 1.Mức độ kịp thời cán quản lý KKT đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế trước đến hạn nộp Cán quản lý KKT kịp thời thông báo, đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế hết hạn nộp Cán quản lý KKT hỗ trợ kịp thời NNT gặp khó khăn cơng tác kê khai thuế để NNT khai đúng, khai đủ, khai kịp thời Cán quản lý KKT tiếp nhận xử lý liệu kịp thời xác 125 Câu 3: Xin Ông/Bà đánh giá mức độ trách nhiệm NNT trình kê khai thuế địa bàn (cho điểm từ đến tốt nhất) NNT quan tâm đến cơng tác kế tốn DN (như tổ chức, trang thiết bị làm việc, chế độ đãi ngộ) Tinh thần làm việc kế toán viên trực tiếp làm cơng tác kê khai thuế Trình độ kế tốn làm cơng tác kê khai thuế đào tạo đáp ứng nhu cầu công việc Kịp thới ứng dụng công nghệ thông tin, cập nhật văn mới, thay đổi, bổ sung NNT (đặc biệt kế tốn DN) phục vụ cho cơng tác kế tốn nói chung, kê khai thuế nói riêng Kê khai đúng, đủ , kịp thời Câu 4: Xin Ông/Bà đánh giá kỹ thao tác NNT cán quản lý kê khai trình kê khai thuế địa bàn (cho điểm từ đến tốt nhất) 1.Trình độ tin học, có khả cập nhật, cài đặt phần mềm ứng dụng kê khai thuế NNT 2.Mức độ kịp thời xử lý sai sót kê khai bổ sung, kê khai lại NNT 3.Cán thuế làm cơng tác quản lý kê khai có trình độ tin học, có khả cập nhật, cài đặt phần mềm ứng dụng kê khai thuế, có khản hỗ trợ từ xa cho NNT 4.Cán làm công tác quản lý kê khai phát NNT kê khai sai kịp thời liên hệ với NNT đề nghị kê khai lại, kê khai bổ sung 126 Câu 5: Xin Ông/Bà đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố sau đến quản lý kê khai thuế địa bàn (cho điểm từ đến tốt nhất) Về môi trường luật pháp 1.1 Mức độ đầy đủ, đồng văn sách nhà nước kê khai thuế 1.2 Mức độ rõ ràng văn hướng dẫn thực công tác kê khai thuế Tổ chức quản lý quan thuế phối hợp thực 2.1 Công tác quản lý hồ sơ thuế 2.2 Cải cách thủ tục hành thuế 2.3 Năng lực đội ngũ cán quản lý KKT 2.4 Công tác phối hợp nội quan thuế 2.5 Công tác phối hợp quan thuế với đơn vị có liên quan 2.6 Cơ quan thuế trì hệ thống hoạt động liên tục, ổn định an toàn Ý thức trách nhiệm NNT KKT 3.1 NNT ln có ý thức trách nhiệm việc thực nghĩa vụ kê khai 3.2 NNT khai thuế trung thực, xác, thời gian quy định 3.3 NNT ln tìm tịi học hỏi, đề nghị hỗ trợ vướng mắc kê khai Năng lực trách nhiệm đại lý thuế 4.1 Đại lý thuế có ý thức trách nhiệm việc thực nghĩa vụ kê khai 4.2 Đại lý thuế đáp ứng thực tốt nghĩa vụ kê khai thay cho NNT Câu Các ý kiến khác ông bà đê tăng cường công tác kê khai thuế địa bàn năm Xin cám ơn hợp tác Ông/Bà! ... quản lý thuế Chi cục thuế Tam Đảo 50 3.2 Thực trạng quản lý kê khai thuế địa bàn Huyện Tam Đảo - tỉnh Vĩnh phúc 51 3.2.1 Phân tích thực trạng quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Tam Đảo, ... .92 4.1.1 Bối cảnh tăng cường quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Tam Đảo 92 4.1.2 Phương hướng tăng cường quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Tam Đảo - tỉnh Vĩnh Phúc 97 4.2... v 3.4 Đánh giá chung quản lý kê khai thuế địa bàn Huyện Tam Đảo - Tỉnh Vĩnh Phúc 90 Chương CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO 92 4.1 Quan điểm