HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH VONGPHACHANH VONGPADITH QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 62 34 04 10 HÀ NỘI - 2018 Cơng trình hồn thành Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Quang Minh Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp Học viện họp Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh Vào hồi ngày tháng năm 20 Có thể tìm hiểu luận án tại: Thư viện Quốc gia Thư viện Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế khu vực quốc tế chủ trương quán nội dung trọng tâm sách đối ngoại hợp tác kinh tế quốc tế Đảng nhân dân cách mạng Lào trình đổi đất nước Thực chủ trương hội nhập kinh tế quốc tế Đảng, đất nước Lào bước, chủ động hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực giới Việc mở rộng quan hệ hợp tác mở rộng thị trường đòi hỏi Đảng Nhà nước khơng ngừng đổi sách chế quản lý kinh tế vĩ mô có sách thuế Quản lý thu thuế lĩnh vực khó khăn, phức tạp quản lý kinh tế Điều xuất phát từ việc thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội; đồng thời, quản lý thu thuế lại chịu tác động nhiều nhân tố khác mà tác động lại đa chiều, phụ thuộc lẫn nhau, chuyển hóa lẫn Thêm vào đó, chất huy động nguồn lực từ thuế huy động kết sản xuất xã hội từ chủ thể kinh tế từ thu nhập cá nhân xã hội nên quản lý thu thuế gắn với yếu tố kỹ thuật nghiệp vụ sâu hạch toán kế toán, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh kiểm soát thu nhập Trong điều kiện hội nhập quốc tế cách mạng công nghiệp 4.0, yếu tố môi trường quản lý thu thuế thay đổi dẫn đến cần thay đổi nhận thức lý luận tổ chức quản lý thu thuế Đây khoảng hở lý luận quản lý thu thuế cần tiếp tục nghiên cứu làm sở vận dụng thực tiễn quản lý kinh tế Vì lẽ đó, cần tiếp tục nghiên cứu hồn thiện lý luận quản lý thu thuế Trong thời gian qua, có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến quản lý thu thuế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào chưa có cơng trình khoa học nghiên cứu chuyên sâu, toàn diện quản lý thu thuế Vì lý trên, đề tài luận án “Quản lý thu thuế Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào” có ý nghĩa khoa học thực tiễn, có tính thời địi hỏi cấp bách thực tiễn quản lý thu thuế Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận án là: Hệ thống hóa lý luận quản lý thu thuế, đặt quản lý thu thuế điều kiện hội nhập kinh tế khu vực quốc tế để xem xét tìm yêu cầu quản lý thu thuế Phân tích thực trạng quản lý thu thuế CHDCND Lào Trên sở phân tích thực trạng kinh nghiệm số nước quản lý thu thuế, luận án đề xuất phương hướng số giải pháp chủ yếu nhằm góp phần hồn thiện quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian tới 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thuế - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian qua, tìm hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Là quan hệ quản lý hoạt động thu, nộp thuế Các quan hệ quản lý thu, nộp thuế hiểu hai góc độ: Một quan hệ quản lý nhà nước xã hội, quan hệ quản lý dựa quyền lực đặc biệt Nhà nước-với tư cách quan cầm quyền Hai quan hệ quản lý tổ chức công nhằm tạo dịch vụ công cung cấp đáp ứng yêu cầu xã hội Dưới góc độ này, quản lý thu thuế xem quan hệ quản lý hành Chính phủ 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu luận án nội dung luận án nghiên cứu khâu quản lý thuế khâu hành thu, quan hệ quản lý phạm vi quan hệ quan thuế đối tượng nộp thuế quan hệ quản lý thu thuế nội địa Luận án không nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế theo nghĩa rộng (tức khơng bao hàm việc ban hành sách thuế), khơng nghiên cứu quản lý thu thuế quan Hải quan quan hệ quan thuế với quan khác Chính phủ Quốc hội Về thời gian: Luận án tập trung nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế thời gian từ năm 2012-2016, định hướng sử dụng giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế CHDCND Lào đến năm 2025 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu - Các nghiên cứu luận án dựa lý luận chủ nghĩa Mác - Lênin chủ nghĩa xã hội, lý luận trường phái kinh tế quản lý đại, quan điểm, đường lối, sách Đảng Nhân dân cách mạng Lào nhà nước Lào - Các phương pháp nghiên cứu sử dụng luận án + Phương pháp nghiên cứu lịch sử + Phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp thống kê + Phương pháp định tính để phân tích đánh giá trình quản lý thu thuế CHDCND Lào + Phương pháp điều tra xã hội học: Ngoài việc đánh giá thực trạng quản lý thu thuế CHDCND Lào số liệu quản lý thuế cục Thuế CQT cấp công bố qua báo cáo tổng kết, sơ kết, thơng tin báo chí, thơng tin số liệu cung cấp quan có chức liên quan Trang Thơng tin Chính phủ, Tổng cục Thống kê, Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư… ; tác giả luận án sử dụng phương pháp đánh giá qua điều tra, khảo sát bảng hỏi Cuộc khảo sát tiến hành sở đặt câu hỏi, nội dung chuẩn bị sẵn để đối tượng khảo sát cho ý kiến cách trả lời câu hỏi phiếu khảo sát Cụ thể sau: - Nghiên cứu sinh tiến hành điều tra 850 phiếu, 500 phiếu phát cho ĐTNT 350 phiếu phát cho cán công chức thuế - Đối tượng điều tra gồm: người nộp thuế cán công chức thuế Các câu trả lời tập hợp theo nhóm sử dụng để minh họa thêm cho phân tích, đánh giá, nhận xét Luận án - Mục đích điều tra nhằm tìm hiểu đánh giá đối tượng có liên quan quản lý thu thuế Lào Những đóng góp luận án - Luận án làm rõ sở lý luận quản lý thu thuế nước có kinh tế phát triển hội nhập sâu vào kinh tế khu vực quốc tế - Đánh giá cách khoa học thành tích đạt được, hạn chế, yếu nguyên nhân công tác quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian qua Đặc biệt luận án cố gắng phân tích thách thức, vấn đề quản lý thu thuế mà CHDCND Lào phải đối mặt tiến trình hội nhập kinh tế Trên sở đưa hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian tới, qua góp phần nâng cao hiệu hiệu lực quản lý thu thuế CHDCND Lào - Kết nghiên cứu làm tài liệu tham khảo cho quan quản lý nhà nước đơn vị có liên quan Kết cấu luận án Ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận án bao gồm chương,12 tiết NỘI DUNG Chương TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ Mục tiêu chương nghiên cứu cơng trình liên quan đến đề tài, nhằm xác định vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu thuế từ vấn đề tiếp tục nghiên cứu quản lý thu thuế CHDCND Lào Để đảm bảo tính kế thừa khẳng định đóng góp luận án, luận án chia cơng trình thành nhóm: 1) Những cơng trình khoa học nước ngồi có liên quan đến đề tài; 2) Những cơng trình khoa học Lào có liên quan đến đề tài; Có thể nhận thấy, có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu quản lý thu thuế nhiều góc độ khác nhau; có nhiều cơng trình khoa học đăng tải báo, tạp chí nghiên cứu vấn đề quản lý thu Thuế với kết đáng trân trọng Nhiều nội dung cơng trình nghiên cứu nước cơng trình nghiên cứu nước ngồi kế thừa nghiên cứu sâu cho phù hợp với tình hình thực tế Lào Những khoảng trống vấn đề luận án nghiên cứu Mặc dù có nhiều cơng trình nghiên cứu ngồi nước liên quan đến đề tài, cơng trình tiếp cận nghiên cứu với nhiều góc độ khác nhau, chưa có cơng trình trực tiếp nghiên cứu về: "Quản lý thu thuế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào" Đây khoảng hở cần tiếp tục nghiên cứu quản lý thu CHDCND Lào Cụ thể vấn đề sau: Một là, chưa có sở lý luận toàn diện quản lý thu thuế nước phát triển trình hội nhập kinh tế quốc tế cần tiếp tục bổ sung, phát triển làm rõ thêm Hai là, chưa đánh giá đầy đủ toàn diện thực trạng quản lý thu thuế CHDCND Lào giai đoạn 2012 - 2016, đặc biệt bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế yêu cầu đại hóa quản lý thu thuế Ba là, chưa có cơng trình đề xuất có hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế CHDCND Lào từ 2017 đến năm 2025 Chính vậy, nội dung, phạm vi nghiên cứu mình, luận án định hướng nghiên cứu vào vấn đề sau: - Phát triển bổ sung lý luận quản lý thu thuế, đặt quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế để xem xét tìm yêu cầu quản lý thu thuế - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian qua, tìm hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian tới CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ 2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ 2.1.1 Khái niệm, mục tiêu đặc điểm quản lý thu thuế 2.1.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế Theo nghĩa rộng, Quản lý thu thuế hiểu tồn q trình hoạch định sách, xây dựng tổ chức thực thi pháp luật thuế Nhà nước nhằm điều tiết phận thu nhập quốc dân vào ngân sách nhà nước thông qua hệ thống thuế Theo nghĩa hẹp, quản lý thu thuế hiểu là trình quan thuế quan nhà nước có thẩm quyền thực hoạt động nhằm đảm bảo để người nộp thuế thực thi nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Hay nói cách đơn giản, quản lý thu thuế tổ chức hành thu thuế 2.1.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế Một là, Đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung cách xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định cho ngân sách quốc gia Hai là, Quản lý thu thuế phải có tác động tích cực đến phát triển kinh tế quốc gia, đảm bảo nuôi dưỡng phát triển nguồn thu, phát huy vai trị tích cực hệ thống thuế đời sống kinh tế - xã hội Ba là, Quản lý thu thuế phải nhằm mực tiêu tối thiểu hóa chi phí, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thu thuế Bốn là, Đảm bảo tuân thủ theo pháp luật, chống hành vi trốn thuế, tránh thuế, đồng thời phản ánh kịp thời yêu cầu xã hội, bất cập sách, quản lý để điều chỉnh kịp thời 2.1.1.3 Đặc điểm quản lý thu thuế So với hoạt động quản lý khác, quản lý thu thuế có đặc điểm sau đây: Quản lý thu thuế quản lý pháp luật; Quản lý thu thuế đặc biệt coi trọng phương pháp hành chính; Quản lý thu thuế xét tầm vĩ mơ hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ 2.1.2 Nguyên tắc quản lý thu thuế - Thứ nhất, nguyên tắc tuân thủ pháp luật - Thứ hai, nguyên tắc đảm bảo tính hiệu - Thứ ba, nguyên tắc thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế - Thứ tư, nguyên tắc công khai, minh bạch - Thứ năm, nguyên tắc tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 2.2 NỘI DUNG VÀ CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THU THUẾ 2.2.1 Những nội dung quản lý thu thuế 2.2.1.1 Xây dựng tổ chức máy quản lý thu thuế Xây dựng mô hình tổ chức máy quản lý thu thuế Nói đến tổ chức máy quản lý thu thuế, người ta cịn đề cập đến mơ hình tổ chức quản lý thu thuế Hiện giới có mơ hình tổ chức máy thu thuế sau: (1) mơ hình tổ chức máy theo đối tượng; (2) mơ hình tổ chức máy theo sắc thuế; (3) mơ hình tổ chức máy theo chức năng; (4) mơ hình tổ chức máy kết hợp mơ hình (mơ hình tổ chức máy hỗn hợp) Xây dựng chế quản lý thu thuế - Cơ chế quản lý quan thuế tính thuế thông báo thuế: chế quản lý quan thuế đảm nhiệm tồn trách nhiệm tính thuế yêu cầu đối tượng nộp thuế theo thông báo quan thuế Ưu điểm phương thức quan thuế hoàn toàn chủ động công việc Tuy nhiên, theo chế này, trách nhiệm người nộp thuế không đề cao, cán thuế người làm thay công việc cho đối tượng nộp thuế dẫn đến lãng phí nguồn nhân lực quan thuế Cơ chế phù hợp với số quốc gia có số đối tượng nộp thuế ít, trình độ đối tượng nộp thuế hạn chế khó có khả tự tính thuế - Cơ chế quản lý tự khai - tự nộp thuế: Là chế quản lý thu thuế người nộp thuế tự giác tuân thủ thực nghĩa vụ thuế Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực đối tượng nộp thuế Cơ chế phù hợp với quốc gia có kinh tế phát triển, trình độ nhận thức hiểu biết luật người dân mức độ cao, trình độ tổ chức quản lý quan thuế đáp ứng yêu cầu, hệ thống sách thuế phải minh bạch dễ hiểu, dễ thực Có khả áp dụng công nghệ thông tin, khoa học kỹ thuật đại vào công tác quản lý thu thuế Tuy nhiên, trình chuyển đổi hay phát triển, số quốc gia áp dụng số chế quản lý thuế trung gian (hỗn hợp hai chế) nhằm phát huy hết ưu điểm hai chế phù hợp với điều kiện, đối tượng nộp thuế 2.2.1.2 Tổ chức triển khai thực luật thuế quản lý trình thu thuế Để đạt mục tiêu quản lý thu thuế, quan thuế phải tổ chức thực nội dung việc tổ chức thực quy định luật thuế bao gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý kê khai thuế; Thanh tra, kiểm tra NNT; Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 2.2.2 Các tiêu đánh giá quản lý thu thuế 2.2.2.1 Các tiêu chí định tính Thứ nhất,mức độ hồn thành nhiệm vụ trị, kinh tế, văn hóa, xã hội, mà Đảng Nhà nước giao thời kỳ Thứ hai, mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT: thể qua quan tâm am hiểu NNT quy định pháp luật thuế, quy định liên quan đến quyền nghĩa vụ NNT Thứ ba, tự nguyện hay miễn cưỡng tuân thủ thuế Tiêu chí cho thấy NNT tuân thủ cách miễn cưỡng hay tự nguyện pháp luật thuế 2.2.2.2 Các tiêu định lượng * Tổng thu nội địa GDP Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ động viên từ thuế, phí nội địa vào NSNN tính GDP Cơng thức tính: Tổng thu nội địa Tỷ lệ tổng thu nội địa GDP = x 100% GDP theo giá thực tế * Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý tổng thu ngân sách nhà nước Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ đóng góp ngành thuế việc thực nhiệm vụ thu NSNN, tiêu tính phân tích nguyên nhân biến động theo năm Cơng thức tính: Tổng thu nội địa ngành Tỷ lệ tổng thu nội địa thuế quản lý ngành thuế quản lý x 100% = tổng thu NSNN Tổng thu NSNN * Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý dự toán pháp lệnh giao Mục đích sử dụng: Đánh giá cơng tác lập dự toán thu ngân sách lực thu thuế quan thuế, tiêu chí dùng để phân tích ngun nhân biến động theo năm Cơng thức tính: Tổng thu nội địa ngành Tỷ lệ tổng thu nội địa thuế quản lý ngành thuế quản lý dự x 100% = Dự toán pháp lệnh toán pháp lệnh giao giao 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ 2.3.1 Các nhân tố khách quan 2.3.1.1 ThĨ chÕ chÝnh trÞ tổ chức máy hành nhà nước Thể chế trị ảnh hưởng đến quản lý thu thuế phương diện xây dựng sách quản lý thuế mà thể rõ nét quan điểm điều tiết thuế với mức độ nào, nhằm đến đối tượng 2.3.1.2 Điều kiện kinh tế - xà hội quốc gia Quản lý thu thuế lÜnh vùc qu¶n lý kinh tÕ - x· héi thể Bởi vậy, quản lý thu thuế chịu tác động mạnh mẽ điều kiện kinh tế - xà hội cña mét quèc gia 2.3.1.3 Hội nhập kinh tế quốc tế Hội nhập kinh tế quốc tế tạo hội mà nước tận dụng để đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế nâng cao mức sống, làm tăng trình trao đổi hàng hóa, trao đổi chuyển giao cơng nghệ lưu thơng, điều tiết dịng vốn nước Những hội thực chất tác động lớn đến kinh tế tham gia hội nhập với phát hàng loại nhà đầu tư mới, nhà kinh doanh mới, hình thức kinh doanh khác nhau, quan hệ kinh tế đa dạng, phức tạp Những vấn đề đặt cho quản lý thu thuế vấn đề lớn kể phương pháp quản lý, cách thức quản lý, yờu cu v ni dung qun lý 2.3.1.4 Trình độ dân trí Trình độ dân trí cao tạo thuận lợi cho hoạt động quản lý thu thuế, ngược lại, trình độ dân trí thấp gây nhiều khó khăn cho hoạt động quản lý thu thuế Khi ngi nộp thuế am hiểu ph¸p luật thuế, tự gi¸c chấp hành tạo sở cho việc tiết kiệm chi phÝ quản lý 2.3.2 Các nhân tố chủ quan ngnh thu 2.3.2.1 Chất lượng b mỏy v cán bộ, c«ng chøc th Bộ máy ngêi ln ln nh©n tè khơng thể khơng kể đến hoạt động quản lý nói chung, hoạt động quản lý thu thu núi riờng, nú định đến thành bại hoạt động quản lý, lực lượng cán bộ, công chức thuế có tác động mạnh mẽ đến quản lý thu thuế, đến thành công hay thất bại quản lý thu thuế 2.3.2.2 Trang thiết bị sở vật chất phục vụ cho công tác qun lý thu thu Khi trang b tt cho công tác qun lý s to c s cho việc tiết kiệm chi phÝ thu nộp, nhanh chãng thời gian, kiểm tra kiểm so¸t tốt hơn, từ gãp phần n©ng cao hiệu quản lý thuế 2.4 KINH NGHIỆM MỘT SỐ NƯỚC VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ VÀ BÀI HỌC CÓ THỂ VẬN DỤNG CHO CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 2.4.1 Kinh nghiệm nước quản lý thu thuế Luận án tập trung nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước như: New Zealand, Singapore, Australia, Việt Nam kinh nghiệm số nước khác Những kinh nghiệm bổ ích cho việc nghiên cứu quản lý thu thuế sử dụng cho phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội CHDCND Lào 11 Bảng 3.2: Tỷ trọng thuế GDP qua năm Năm 2011-2012 2012-2013 2013-2014 2014-2015 2015-2016 Thuế/GDP 18,05% 19,03% 20,03% 19,47% 20,06% Nguồn: Vụ Chính sách, Bộ Tài Lào So với giai đoạn trước tỷ lệ động viên qua thuế cao ổn định Về cấu kinh tế: cấu kinh tế Lào có thay đổi theo hướng cơng nghiệp hóa đại hóa như: GDP ngành nông nghiệp - lâm nghiệp giảm từ năm 2010-2011 27,9% giảm xuống 23,7% tổng GDP; GDP ngành công nghiệp tăng lên từ 26,9% năm 2010-2011 thành 29,1% năm 2014-2015 GDP ngành dịch vụ tăng lên từ 45,2% năm 2010-2011 thành 47,2% năm 2014-2015 3.1.2 Chủ trương lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Chủ trương Đảng nhà nước Lào tham gia hội nhập kinh tế khu vực quốc tế tận dụng hội trình hội nhập để mở rộng giao lưu hàng hóa với nước khu vực, thúc đẩy thu hút nguồn vốn đầu tư từ bên để xây dựng sở hạ tầng kinh tế, xã hội, chuyển dịch cấu kinh tế, thực xóa đói giảm nghèo, tranh thủ học hỏi kinh nghiệm quản lý kinh tế, xã hội nước khu vực, qua hợp tác tranh thủ thành tựu khoa học, kỹ thuật để áp dụng vào trình sản xuất kinh doanh 3.1.3 Các cam kết thuế tình hội nhập kinh tế quốc tế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào - Các cam kết Lào để thực AFTA : Như nước thành viên ASEAN khác, tham gia ký kết thực quy định AFTA, CEPT kinh tế tiếp tục tham gia xây dựng cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) - Các cam kết thuế Lào tham gia WTO: Sự thành công việc gia nhập WTO Lào bước đầu, lợi ích thực lên Lào thực nghĩa vụ với tư cách thành viên WTO Để hồn thành nghĩa vụ đó, Chính phủ Lào phải thực số cam kết như: Cắt giảm dần thuế quan, cải cách thể chế kinh tế, nâng cao khả xuất hàng hóa dịch vụ, mở rộng quan hệ hợp tác với tổ chức quốc tế nước giới - Các Hiệp định thương mại Lào với nước: Hiệp định đa phương, hiệp định song phương Lào với nước: Hiệp định CHDCND Lào XHCN Việt Nam,… Mục đích để xóa bỏ thuế quan cho mặt hàng có xuất xứ từ nước ký kết hiệp định, tránh đánh thuế trùng, thống ưu đãi thuế,… 12 3.1.4 Tác động hội nhập khu vực giới quản lý thu thuế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Một là, cắt giảm thuế quan làm giảm thu từ thuế xuất nhập khẩu, loại thuế thuế liên quan tới hàng hóa xuất nhập Hai là, cắt giảm thuế quan thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Ba là, tham gia hội nhập, mở cửa thị tường dẫn đến đối tượng nộp thuế ngày tăng nhanh chóng phức tạp xuất yếu tố trốn thuế, gian lận thương mại, hàng giả, hàng nhái,…đặt yêu cầu quản lý thuế thị trường nội địa ngày chặt chẽ 3.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 3.2.1 Thực trạng xây dựng tổ chức máy quản lý thu thuế 3.2.1.1.Thực trạng xây dựng mơ hình tổ chức máy quản lý thu thuế Trong năm trước đây, mơ hình quản lý thuế Lào tổ chức theo ĐTNT theo sắc thuế Bắt đầu từ năm 2009 máy tổ chức quản lý thuế Lào tổ chức thành ngành dọc, thống phạm vi nước chịu lãnh đạo song trùng ngành dọc quyền địa phương Cơ cấu tổ chức theo ngành dọc Lào phân chia ngành thuế thành cấp: cấp trung ương gọi Vụ thuế sở trực thuộc; cấp tỉnh, thành phố gọi sở thuế có phịng trực thuộc; cấp huyện gọi tổ thuế NCS thực khảo sát NNT công tác quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian qua theo hai giác độ: Bộ máy quản lý thu thuế Lào chưa đảm bảo tính gọn nhẹ Thủ tục, quy trình thu nộp thuế cịn rườm rà, với hình thức cho điểm từ đến theo mức độ đồng ý tăng dần Kết Bảng 3.3 sau thể rõ nhận định Bảng 3.3: Kết khảo sát hiệu lý thu thuế Điểm bình Nội dung quân đánh giá NNT Bộ máy quản lý thu thuế Lào chưa đảm bảo tính 3,98 gọn nhẹ Thủ tục quy trình thu nộp thuế rườm rà 4,44 Nguồn: NCS tự khảo sát Bảng số liệu cho thấy, NNT đồng ý cao với nhận định rằng, Bộ máy quản lý thu thuế Lào chưa đảm bảo tính gọn nhẹ Thủ tục quy trình thu nộp thuế rườm rà, với mức độ đồng ý cao từ (từ 3,98 đến 13 4,44 điểm thang điểm 5) Mặc dù số liệu khảo sát với quy mô mẫu nhỏ, song so với thực tế diễn biến q trình hồn thiện điều chỉnh máy quản lý thu thuế, quy trình thu nộp thuế Lào thời gian qua số phần phản ánh tác động chưa tốt tổ chức máy thu thuế đến hiệu quản lý thu thuế Lào thời gian qua 3.2.1.2 Thực trạng thực chế quản lý thu thuế Cơ chế quản lý thu thuế áp dụng phổ biến CHDCND Lào chế quan thuế tính thuế, thơng báo thuế thu thuế, kết hợp với chế tự tính-tự nộp thuế doanh nghiệp lớn Tuy nhiên, theo xu hướng hội nhập kinh tế giới phát triển kinh tế chế thông báo thuế tỏ khơng cịn phù hợp, cần nghiên cứu đổi cho phù hợp với thực tiễn quản lý kinh tế đất nước 3.2.2 Thực trạng triển khai thực luật quản lý trình thu thuế - Cơng tác tun truyền luật, chế, sách thu thuế Trong thời gian qua, hình thức truyên truyền triển khai hiệu in ấn phẩm pháp luật thuế; tổ chức buổi gặp gỡ, đối thoại, tập huấn cho NNT; thông qua đài truyền thanh, đài truyền hình, báo đưa tin, cập nhật nội dụng sách thuế; tổ chức tuyên dương, khen thưởng NNT tốt… Qua số liệu điều tra NNT với câu hỏi: Việc tuyên truyền pháp luật thuế quy định thuế tổ chức thực thường xuyên với hình thức cho điểm từ đến theo mức độ đồng ý tăng dần Kết cho thấy, Việc tuyên truyền pháp luật thuế quy định thuế tổ chức thực thường xuyên cao có điểm trung bình cao là 3,77 tổng số NNT điều tra có 277 người (chiếm khoảng 59,06%) cho thang điểm từ 4-5 nghĩa họ đánh giá việc tuyên truyền pháp luật thuế quy định thuế cao Bên cạnh kết đạt được, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế hạn chế định, chưa đáp ứng yêu cầu nâng cao hiểu biết, tính tự giác việc chấp hành sách thuế Nhà nước; hình thức tun truyền chưa đa dạng, chưa thu hút quan tâm cơng chúng, đặc biệt người có nghĩa vụ phải nộp thuế - Công tác quản lý ĐTNT Mỗi ĐTNT phận hay cá nhân chuyên trách hoàn toàn chịu trách nhiệm từ việc kê khai, nộp thuế toán thuế sở Việc kê khai đăng ký thuế tiến hành địa bàn hồ sơ lưu trữ lại quan thuế nơi trực tiếp quản lý đối tượng 14 Bảng 3.4: Tổng hợp số đối tượng nộp thuế quản lý qua năm 2013 Năm 2012 Chỉ tiêu Số lượng 2014 2015 Tăng Tăng so với so với Số năm năm lượng trước trước (%) (%) Số lượng 2016 Tăng Tăng so với so với năm Số lượng năm trước trước (%) (%) Doanh nghiệp nước 27.210 30.676 12,74 42.162 37,44 58.767 39,39 69.021 17,45 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 34,28 2.097 50,38 2.600 24,00 3.020 16,15 33.806 41.328 22,25 47.821 15,71 61.643 28,90 75.300 22,15 62.054 73.398 92.080 Hộ kinh doanh cá thể Tổng số 1.038 1.394 123.011 147.341 Nguồn: Vụ Thuế Lào Qua bảng số liệu ta thấy số ĐTNT có xu hướng tăng lên qua năm, chứng tỏ công tác quản lý ĐTNT năm qua có thành tựu đáng ghi nhận - Quản lý trình kê khai nộp thuế Năm 2009 mở rộng phạm vi nước áp dụng chế tự tính thuế, tự nộp thuế kho bạc, tất doanh nghiệp đến doanh nghiệp lớn vừa nộp thuế theo chế tự chịu trách nhiệm mặt pháp lý xác việc tự khai, tự nộp Cịn hộ kinh doanh nhỏ nộp thuế theo chế độ khốn - Cơng tác tra, kiểm tra thuế Thông qua công tác tra kiểm tra, việc xử lý vi phạm thuế thời gian qua, ngành Thuế Lào thực truy thu góp phần tăng thu vào NSNN sau: Bảng 3.5: Kết truy thu thuế qua năm Đơn vị tính: triệu kíp Năm ngân sách Số thuế truy thu 2011-2012 28.405 2012-2013 59.322 2013-2014 87.311 2014-2015 32.210 2015-2016 78.233 Nguồn: Vụ Thuế Lào 15 Kết truy thu thuế đạt kết tốt, điều thấy, việc chấp hành pháp luật người dân việc tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ sách pháp luật người dân ngày tăng cường Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra thuế Lào thời gian qua áp dụng phương pháp thủ công truyền thống, chưa áp dụng phương pháp quản lý đại, chưa vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế; chưa ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào tra, kiểm tra thuế Qua số liệu điều tra hai đối tượng: cơng chức thuế NNT có ý kiến thống nên tăng cường thêm công tác kiểm tra, tra thuế có mức thang điểm cao (mức điểm bình quân 4,57 thang điểm đánh giá công chức thuế mức 4,67 điểm thang điểm đánh giá NNT) Thể qua bảng sau: Bảng 3.6: Kết khảo sát thực trạng quản lý thu thuế Điểm bình qn Điểm bình qn Nội dung đánh giá cơng đánh giá chức thuế NNT Nên tăng cường thêm công tác kiểm 4,57 4,67 tra, tra thuế Nguồn: NCS điều tra - Công tác quản lý nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế, gian lận thuế tăng cường thời gian qua, ngành Thuế tổ chức hệ thống kế tốn theo dõi, đơn đốc đối tượng nộp thuế đầy đủ, kịp thời, đồng thời xây dựng chế tài nhằm xử lý trường hợp cố tình vi phạm luật thuế, chây ỳ tiền thuế Theo điều tra nhận xét công chức thuế công tác quản lý nợ thuế chưa tốt kết điều tra 313 cơng chức thuế cho ý kiến đồng ý có điểm bình quân 4,42 công tác quản lý nợ thuế chưa tốt, cần có biện pháp khắc phục để công tác quản lý nợ thuế đạt hiệu cao 3.2.4 Thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế nhà nước quan tâm thực để đảm bảo cho trình quản lý thu thuế thực cách nhanh chóng, hình thức thu nộp thuế đại phong phú, tiến tới tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế Lào Theo kết điều tra tình hình ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý thu thuế CHDCND Lào sau: 16 Bảng 3.7: Kết khảo sát thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Điểm bình quân Điểm bình Nội dung đánh giá quân đánh giá công chức thuế NNT Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Lào chưa đáp ứng theo yêu 4,24 4,57 cầu quản lý theo cách đại Nguồn: NCS tự điều tra Bảng số liệu cho thấy, công chức thuế NNT đồng ý cao với nhận định rằng, Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Lào chưa đáp ứng theo yêu cầu quản lý theo cách đại , với mức độ đồng ý cao từ (4,24 4,57 điểm thang điểm 5) 3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG VÀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TRONG THỜI GIAN QUA 3.3.1 Đánh giá nhân tố ảnh hưởng Nhìn tổng quan năm qua nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế CHDCND Lào có đan sen nhân tố tác động tích cực, thuận lợi, tác động tiêu cực, khó nhăn, thể nội dung sau: - Hệ thống trị ổn định, tâm đổi cao lãnh đạo Đảng, quản lý nhà nước hệ thống trị tồn dân Đây yếu tố thuận lợi, tác động mạnh đến q trình hồn thiện quản lý thu thuế CHDCND Lào - Môi trường quốc tế khu vục với xu chủ đạo hịa bình, hữu nghị, hợp tác phát triển (nhất cộng đồng nước ASEAN) góp phần thúc đẩy hội nhập sâu, rộng hiệu Lào - Trình độ phát triển kinh tế - xã hội cịn tình độ thấp, trình độ khoa học, cơng nghệ, kết cấu hạ tầng, chất lượng nguồn nhân lực chưa đáp ứng yêu cầu phát triển, hội nhập quốc tế hoàn thiên quản lý thuế Lào - Thể chế quản lý, máy cán nhiều hạn chế, bất cập yếu tố khó khăn, cản trở trình đổi 3.3.2 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế 3.3.2.1 Những thành công Trước năm 1995, CHDCND Lào thực thu thuế theo thơng tư, văn luật Vì trình thực gây nhiều tranh cãi quần chúng doanh nghiệp, nảy sinh nhiều vấn đề tiêu cực xã hội Do 17 đó, ngày 14/10/1995, Quốc hội nước CHDCND Lào thức thơng qua ban hành hệ thống luật thuế bao gồm luật thuế, Đến luật thuế Lào sửa đổi lần: năm 2005, năm 2011 năm 2015 Qua việc tổ chức thực luật thuế sửa đổi đạt kết tương đối khả quan thể tầm quan trọng thuế NSNN kinh tế - xã hội đất nước Biểu đồ 3.1: Tốc độ tăng thu NSNN giai đoạn năm 2012-2016 30,000,000 20,000,000 10,000,000 Tæng thu NSNN - Nguồn: Vụ Thuế Lào Thuế trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Trong năm gần đây, không tính tổng số viện trợ từ nước ngồi số thu từ thuế thường chiếm khoảng từ 80-85% tổng thu ngân sách năm (thuế nội địa thuế xuất nhập khẩu) Trong đó, số thu từ thuế nội địa chiếm tỷ trọng lớn loại thu Trong năm (2012-2016) tổng thu thuế, phí lệ phí có xu hướng tăng lên hàng năm Bảng 3.8: Cơ cấu thu thuế theo ngành nghề doanh nghiệp có quy mơ lớn Đơn vị tiền: triệu kíp Năm Năm Năm Năm Năm 2011-2012 2012-2013 2013-2014 2014-2015 2015-2016 Sản xuất 4.393.036 5.306.127 6.038.838 7.373.634 8.465.468 Thương mại 173.409 212.245 330.895 477.728 583.741 Dịch vụ 1.213.865 1.556.464 1.902.648 2.388.642 3.402.446 Tổng cộng 5.780.311 7.074.837 8.272.381 10.240.004 12.451.655 Nguồn: Vụ Thuế Lào Bảng 3.8 cho thấy, Số đóng góp thuế theo cấu ngành nghề doanh nghiệp có quy mô lớn Lào tập trung chủ yếu ngành sản xuất dịch vụ 3.3.2.2 Một số hạn chế quản lý thu thuế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Cùng với thành công công tác quản lý thu thuế Lào thời gian qua bộc lộ hạn chế cần phải khắc phục thể mặt sau: Chỉ tiêu 18 - Hiện Lào áp dụng mơ hình quản lý thuế cổ điển mơ hình Tâm lý hành vi phổ biến Lào chưa áp dụng mơ hình tuân thủ thuế Điều đặc biệt thể rõ nét hoạt động tra thuế, đôn đốc thu nộp thuế quản lý nợ thuế - Lào áp dụng chế thông báo thuế, chưa áp dụng phổ biến chế tự tính thuế nên khối lượng cơng việc quản lý lớn, khơng phát huy tính tự chủ, tự giác, tự chịu trách nhiệm ĐTNT - Việc quản lý ĐTNT chưa sát, chưa nắm bắt kịp thời tình hình sản xuất, kinh doanh thay đổi ĐTNT - Cơ sở vật chất, trang thiết bị ngành Thuế lạc hậu so với tốc độ phát triển xã hội gây khó khăn lớn cơng tác quản lý thu thuế - Nhìn chung trình độ nghiệp vụ kiến thức kế tốn cán thuế cịn có hạn chế định, chưa thực đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế đa dạng, phức tạp chế thị trường 3.3.2.3 Nguyên nhân hạn chế - Mơ hình tổ chức máy quản lý thu thuế bất cập, hạn chế - Trình độ lực phẩm chất đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế cịn hạn chế, phương diện trình độ chun mơn, nghiệp vụ trình độ ngoại ngữ, tin học - Cơ chế quản lý thu thuế cịn nhiều hạn chế, chí yếu kém, sách hay thay đổi, thủ tục phức tạp, Bảng 3.9: Những khó khăn ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế Nội dung nhận xét Các quy định pháp luật thuế khó hiểu, khó thực Chính sách thuế thay đổi nhanh, liên tục Thủ tục thuế phức tạp Các thời hạn quy định nhanh, gây khó khăn việc thực kịp thời Mẫu biểu, hồ sơ khai thuế khó thực Trình độ chun mơn lực quản lý cán thuế hạn chế Mức độ am hiểu pháp luật thuế quy định thuế người dân thấp Năng lực cán kế toán thuế Nguồn: NCS điều tra Điểm TB công chức thuế Điểm TB NNT 4,58 4,39 4,40 4,21 4,00 4,13 4,43 4,36 4,15 4,31 4,65 4,65 4,63 19 Qua số liệu điều tra công chức thuế NNT bảng cho thấy: công chức thuế NNT đồng ý cao với mức điểm bình quân 4,58 4,21 thang điểm hỏi Các quy định pháp luật thuế khó hiểu, khó thực hiện; đồng ý cao với mức điểm bình quân 4,39 4,00 thang điểm hỏi Chính sách thuế thay đổi nhanh, liên tục; đồng ý cao với mức điểm bình quân 4,40 4,13 thang điểm hỏi Thủ tục thuế phức tạp; kết điều tra cơng chức thuế đồng ý cao với mức điểm bình quân 4,65 thang điểm hỏi Mức độ am hiểu pháp luật thuế quy định thuế người dân thấp Đây nguyên nhân dẫn đến hạn chế quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian qua - Sự đầu tư Nhà nước cho đại hóa quản lý thu thuế khiêm tốn Cơ sở vật chất, trang thiết bị ngành thuế lạc hậu so với tốc độ phát triển xã hội gây khó khăn lớn công tác quản lý thu thuế - Chưa sử dụng có hiệu trợ giúp chuyên gia nước quản lý thu thuế, chưa tận dụng giúp đỡ, tài trợ tổ chức quốc tế cho quản lý thu thuế - Về sách thuế: Do Lào chưa có luật quản lý thuế, quy định quản lý thu thuế nằm rài rác sắc thuế; nên tương đối phức tạp, khơng đồng khó thực hiện; làm cho cơng tác quản lý thu thuế khó khăn, khó hiểu khó thực Đây nguyên nhân làm cho công tác quản lý thu thuế Lào thời gian qua nhiều hạn chế sở để tác giả đề xuất giải pháp chương CHƯƠNG QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.1.1 Bối cảnh nước quốc tế tác động đến quản lý thu thuế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Bối cảnh quốc tế - Bối cảnh quốc tế khu vực với hội nhập nhanh sâu rộng, vừa tạo thuận lợi mới, đặt khó nhăn, thách thức mới, cạnh tranh ngày gay gắt hơn, Những nước chậm phát triển có khó khăn lớn 20 - Cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ lan tỏa ngày mạnh, liên kết quốc gia, ngành, kĩnh vực ngày cao mang lại nhiều hội mới, tạo nhiều áp lực nước CHDCND Lào Bối cảnh nước Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ X ngày 18-22/01/2016 thông qua mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội năm giai đoạn VIII từ năm 2016-2020: phấn đấu đưa đất nước Lào khỏi tình trạng nước phát triển vào năm 2020, phấn đấu nâng GDP Lào hàng năm tăng lên 7,5%; chuyển đổi cấu kinh tế phù hợp với điều kiện phát triển vùng, khu vực gắn với cơng tác xóa đói giảm nghèo bền vững; Tập trung xây dựng, phát triển sở hạ tầng, kinh tế - kỹ thuật, văn hóa, khoa học nguồn nhân lực nhằm bước cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Lào phải đảm bảo phát triển bền vững, hòa nhập với nước khu vực; cấu kinh tế, công nghiệp phải chiếm tỷ trọng lớn nông nghiệp dịch vụ; lương thực, thực phẩm phải đảm bảo phục vụ đủ nhu cầu nhân dân, đường giao thông từ bắc đến nam phải nâng cấp, tu bổ đại; đời sống nhân dân phải ngày đảm bảo bước nâng cao; an ninh trị phải tuyệt đối ổn định Muốn thực mục tiêu sách kinh tế - xã hội trên, ngồi vấn đề có liên quan khác, Đảng nhà nước Lào phải tập trung vào số vấn đề sau: - Phải bảo đảm khai thác tối đa nguồn lực tài nước, kết hợp với nguồn lực tài bên ngồi - Phải vận dụng hiệu cơng cụ tài điều tiết kinh tế vĩ mô - Phải xây dựng sách huy động vốn nước bên cách khoa học hợp lý - Phải kiểm tra, giám sát chặt chẽ trình thu chi NSNN cấp Đồng thời, phải phân chia quyền hạn rõ ràng cấp từ Trung ương đến địa phương thu chi, quản lý sử dụng ngân sách - Chính sách thuế phải đảm bảo hai mục tiêu đảm bảo nguồn thu cho NSNN, bảo hộ sản xuất nước công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế có hiệu Nhà nước 4.1.2 Quan điểm hoàn thiện quản lý thu thuế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Quan điểm hoàn thiện quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian tới nên tập trung cải cách đổi theo số quan điểm sau: - Một là, hoàn thiện quản lý thu thuế phải trọng đến kết đầu - Hai là, hoàn thiện quản lý thu thuế phải chuyển mạnh từ quản lý theo mệnh lệnh hành sang quản lý khoa học, mang tính phục vụ hành lang pháp lý định sẵn 21 - Ba là, quản lý thu thuế phải gắn với đại hóa ngành Thuế tăng nguồn thu cho NSNN - Bốn là, hoàn thiện quản lý thu thuế q trình khó khăn, phức tạp, với mục tiêu dài hạn ngắn hạn nên phải làm bước, phải kết hợp hài hịa tính kế thừa tính đột biến, kết hợp mục tiêu trước mắt lâu dài 4.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Các mục tiêu cụ thể đặt chiến lược cải cách thuế đến năm 2020 là: Đảm bảo nguồn thu từ thuế phí chiếm tỷ trọng chủ yếu NSNN Góp phần điều chỉnh cấu kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, ưu tiên phát triển ngành công nghiệp, dịch vụ, khuyến khích mặt hàng có lợi xuất khẩu, phục vụ cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Đảm bảo cơng xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế, đảm bảo tính ổn định Hệ thống sách quản lý thu thuế phải phù hợp với hệ thống quốc tế 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.2.1 Hồn thiện mơ hình máy quản lý thu thuế 4.2.1.1 Áp dụng mơ hình tn thủ quản lý thu thuế Ngành Thuế Lào chưa áp dụng mơ hình tn thủ quản lý thu thuế Trong đó, qua thực tiễn áp dụng nước tiên tiến cho thấy, mơ hình tn thủ có nhiều ưu điểm Lào có điều kiện để bước áp dụng mơ hình tn thủ vào quản lý thu thuế Cụ thể sau: - Áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào hoạt động tra thuế - Phân loại người nộp thuế theo mơ hình tn thủ nói để tổ chức tuyên truyền cung cấp dịch vụ thuế - Một cách phân loại người nộp thuế để quản lý nợ đơn đốc thu nộp cần tính đến phân loại người nộp thuế theo mơ hình tn thủ 4.2.1.2 Hoàn thiện việc phân cấp quản lý thu thuế Phân cấp quản lý thu thuế khâu có ảnh hưởng quan trọng đến hiệu quản lý thu thuế Nếu phân cấp phù hợp tạo điều kiện để quản lý ĐTNT tốt hơn, chi phí tiết kiệm dẫn đến hiệu quản lý thu thuế Tùy theo điều kiện, khả quan thuế từ Trung ương tới địa phương mà tiến hành phân cấp quản lý cho phù hợp 4.2.1.3.Từng bước chuyển sang thực mơ hình quản lý theo chức kết hợp với quản lý theo đối tượng Để khắc phục hạn chế (đã nêu chương 3) với xu cải cách thuế nước thực mơ hình tổ chức máy quản lý theo chức mô hình tổ chức máy quản lý theo chức có ưu điểm hạn chế nhược điểm mơ hình tổ chức máy quản lý theo sắc thuế theo ĐTNT 22 4.2.1.4 Đổi tổ chức máy ngành thuế Trong thời gian tới cần tiếp tục hoàn thiện, đổi tổ chức máy ngành thuế Lào theo hướng tập trung việc khai thác, động viên khoản thu thuế giao cho quan thuế chịu trách nhiệm, đồng thời có phân công, phân nhiệm lại chức năng, nhiệm vụ phận quan thuế theo mơ hình quản lý thu thuế 4.2.2 Xây dựng nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, đảm bảo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế thời kỳ hội nhập Trên sở thực trạng cán thuế Lào nay, thời gian tới cần tập trung xây dựng đào tạo đội ngũ cán giải pháp sau: - Phân tích đánh giá nhu cầu nhân lực nguồn cán bộ, có kế hoạch tuyển chọn bố trí phân cơng cán bộ, ln phiên ln chuyển cán nhu cầu cán sở để tuyển dụng, bố trí, bổ nhiệm cán - Tiếp tục nâng cao trình độ cán chun mơn nghiệp vụ khác như: máy tính, ngoại ngữ - Cần tổ chức xếp lại cán thuế cho với trình độ chuyên môn mà cán học - Cần tăng kinh phí đào tạo để tạo tiền đề nâng cao hiệu đào tạo - Cử cán trẻ, có tiềm học nước ngồi để học tập kinh nghiệm quản lý nước bạn - Hàng năm cần phải tổ chức đợt kiểm tra, sát hạch chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế, sở đánh giá phân loại cán theo tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ đề 4.2.3 Đổi chế quản lý thu thuế Để thực thành công chế tự kê khai, tự nộp thuế, cần thực giải pháp cụ thể sau: - Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật quản lý thu thuế - Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng cơng khai, minh bạch, đơn giản gọn nhẹ bao quát hết nguồn thu - Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế - Cải cách thủ tục hành thuế theo hướng cơng khai, minh bạch đơn giản hóa thủ tục hành - Thực chế thưởng phạt cơng tác quản lý thu thuế 4.2.4 Nhóm giải pháp nghiệp vụ quản lý thu thuế 4.2.4.1 Đổi phương phương pháp tra, kiểm tra Trong thời gian tới, Lào cần tiến hành HĐH công tác tra quan thuế cấp việc đổi quy trình thực hiện, chuyển từ phương pháp tra theo diện rộng, phương pháp thủ công truyền thống, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm sang phương pháp tra dựa vào kỹ thuật quản lý theo rủi ro 23 4.2.4.2 Hiện đại hóa cơng tác quản lý nợ thuế - Xây dựng quy trình quản lý nợ thuế sở vận dụng mơ hình tn thủ thuế - Cán thuế cần phải có biện pháp đôn đốc thường xuyên để đơn vị sản xuất kinh doanh nộp thuế hạn - Cần tranh thủ hỗ trợ quyền địa phương xử lý hành đơn vị nộp thuế chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế - Tham mưu với quyền địa phương cấp đạo tổ chức quần chúng phổ biến kết thu nộp thuế, biểu dương người nộp thuế nhanh gọn, làm ăn có hiệu nhắc nhở người nộp thuế chậm - Tổ chức kiểm tra toàn diện chứng từ thu thuế cán thuế chứng từ nộp thuế đơn vị sản xuất kinh doanh địa bàn, so sánh số thu địa bàn số thu cán thuế 4.2.4.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cần phải tiến hành công việc cụ thể sau: - Phân loại người nộp thuế theo tiêu chí định để thực hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ phù hợp - Thực tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế sâu rộng tới tầng lớp dân cư thơng qua tổ chức đồn thể - Đưa giáo dục thuế vào chương trình giảng dạy trường đại học, đưa quy định tổ chức, cá nhân trước kinh doanh phải cấp chứng qua lớp tập huấn, hướng dẫn thuế - Soạn thảo phổ biến rộng rãi tài liệu, văn pháp luật thuế cho người dân biết - Tổ chức thi tìm hiểu sách thuế, viết tuyên truyền thuế, mở chiến dịch tuyên truyền thuế 4.2.5 Nhóm giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin môi trường pháp lý quản lý thu thuế 4.2.5.1 Tăng cường đầu tư sở vật chất, trang thiết bị đại phục vụ cho công tác quản lý thu thuế Tăng cường đầu tư sở vật chất, trang thiết bị đại phục vụ cho công tác quản lý thu thuế phạm vi nước Đặc biệt, cần đầu tư kinh phí cho việc xây dựng phần mềm quản lý thu thuế, trang web thuế 4.2.5.2 Đầu tư kinh phí để nâng cao trình độ đội ngũ cán Cần xúc tiến mạnh mẽ công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức ngành thuế nhằm thích ứng với mơ hình quản lý thu thuế đại 4.2.5.3 Triển khai thực dịch vụ hành cơng thơng qua mạng giao dịch điện tử Triển khai thực dịch vụ hành cơng thơng qua mạng giao dịch điện tử, bao gồm: Đăng ký thuế qua mạng máy tính; Dịch vụ kê khai qua mạng máy tính; Dịch vụ nộp hồ sơ qua mạng máy tính; Dịch vụ nộp thuế qua mạng 24 KẾT LUẬN Một yếu tố quan trọng, định đến thành cơng q trình cải cách thuế giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế, quản lý chặt chẽ ĐTNT, khai thác tối đa nguồn thu cho ngân sách đồng thời tạo điều kiện cách tốt cho thành phần kinh tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh; phát huy tinh thần, ý thức tự giác chấp hành luật thuế người nộp thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đề tài: “Quản lý thu thuế Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào” nhằm nghiên cứu vấn đề lý luận công tác quản lý thu thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Lào thời gian qua Trên sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế thời gian qua để đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thời gian tới phù hợp với tình hình thực tiễn Lào Theo đó, luận án đề xuất giải pháp sau: Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý thu thuế Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào theo hướng mơ hình chức kết hợp với mơ hình tổ chức theo đối tượng Đổi chế quản lý thu thuế, đổi mơ hình quản lý nhóm giải pháp nhiệm vụ quản lý thu thuế nhóm giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin Với giải pháp nêu trên, tác giả hy vọng khắc phục tồn quản lý thu thuế CHDCND Lào thời gian tới DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ Đà CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN Vongphachanh VONGPADITH (2016), “Quản lý thu phí Tỉnh Lng Pra bang CHDCND Lào”, Tạp chí Kinh tế quản lý, (số 17), tr.83 Vongphachanh VONGPADITH (2017), “Công tác quản lý thuế Lào điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí Tài chính, (số 06) kỳ 02, tr.09-10 ... THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.1.1 Bối cảnh nước quốc tế tác động đến quản lý thu thuế. .. sách, quản lý để điều chỉnh kịp thời 2.1.1.3 Đặc điểm quản lý thu thuế So với hoạt động quản lý khác, quản lý thu thuế có đặc điểm sau đây: Quản lý thu thuế quản lý pháp luật; Quản lý thu thuế. .. cứu về: "Quản lý thu thuế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào" Đây khoảng hở cần tiếp tục nghiên cứu quản lý thu CHDCND Lào Cụ thể vấn đề sau: Một là, chưa có sở lý luận tồn diện quản lý thu thuế nước