Phân tích tác động của chính sách thuế đến cơ cấu ngành của nền kinh tế việt nam tt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ HƯƠNG PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN CƠ CẤU NGÀNH CỦA NỀN KINH TẾ VIỆT NAM Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 62.31.01.05 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Đà Nẵng, năm 2018 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Mạnh Toàn PGS TS Võ Thị Thúy Anh Phản biện 1: ……………………………….……………………… Phản biện 2: …………………………………………….………… Phản biện 2: …………………………………………….………… Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận án cấp Cơ sở họp Đại học Đà Nẵng, vào ngày …… tháng …… năm 201… Có thể tìm hiểu luận án tại: Thư viện quốc gia; Trung tâm thông tin học liệu – Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận án Chính sách thuế góp phần chủ động tích cực việc khuyến khích hay kiềm hãm hoạt động kinh tế xã hội ngành Một số ngành có điều kiện thuận lợi để phát triển, số ngành buộc phải thu hẹp qui mô sản xuất Mức độ tác động sách thuế đến ngành khác dẫn đến thay đổi cấu ngành kinh tế Chính sách thuế Việt Nam trải qua nhiều giai đoạn cải cách Năm 2011, Chính phủ ban hành Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 2011- 2020 Theo đó, mục tiêu yêu cầu cụ thể cải cách sách thuế nhấn mạnh đến việc xây dựng thực sách huy động từ thuế hợp lý nhằm thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo định hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa (Thủ tướng Chính phủ, 2011) Chính sách thuế qui định sắc thuế cụ thể văn qui phạm pháp luật mà đó, thuế suất yếu tố đề cập đến Trong bối cảnh tình hình nợ cơng tăng cao, nguồn thu từ thuế nhập sụt giảm thực cam kết thương mại tiến trình hội nhập Chính sách thuế Việt Nam cần tiếp tục điều chỉnh Gần đây, Bộ Tài đề xuất phương án tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng (Bộ Tài chính, 2017), phương án gặp phải ý kiến trái chiều từ chuyên gia, nhà quản lý kinh tế dư luận cơng chúng Phân tích đo lường tác động riêng lẻ thay đổi thuế suất sắc thuế tác động tổng hợp việc thay đổi đồng thời thuế suất nhiều sắc thuế khác đóng vai trị quan trọng nghiên cứu tác động sách thuế kinh tế nói chung đến ngành nói riêng.Trong thời gian qua, có nhiều nghiên cứu phân tích tác động sách thuế đến tăng trưởng phát triển kinh tế Việt Nam nhiều giới hạn nội dung, mơ hình liệu Giải vấn đề lý luận thực tiễn cấp bách giúp cho nhà hoạch định sách kinh tế vĩ mơ có sở khoa học để lựa chọn thực thi sách thuế nhằm hướng đến cấu ngành kinh tế phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế quốc gia, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, ổn định nguồn thu ngân sách gia tăng phúc lợi cho người dân Vì vậy, đề tài “Phân tích tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam” thật cần thiết lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: phân tích dự báo tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam làm sở đề xuất số hàm ý sách để Chính phủ lựa chọn thực thi sách thuế nhằm góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu ngành kinh tế theo định hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa Các mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Phân tích, dự báo tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam Phân tích, dự báo tác động tổng hợp sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam Đề xuất số hàm ý sách để Chính phủ lựa chọn thực thi sách thuế nhằm góp phần thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu ngành kinh tế theo định hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa 3 Câu hỏi nghiên cứu Dưới tác động sách thuế cấu ngành kinh tế Việt Nam có thay đổi theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa hay khơng? Chính sách thuế lựa chọn để góp phần thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu ngành kinh tế Việt Nam theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa? Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu tác động sách thuế theo “Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 2011- 2020” theo dự thảo “Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế tài nguyên” đến cấu ngành kinh tế Việt Nam 4.2 Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Chỉ nghiên cứu thay đổi thuế suất sắc thuế thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân Luận án không nghiên cứu quản lý thuế sách thuế Khi xem xét tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế, đề tài luận án nghiên cứu cấu ngành mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế, thu ngân sách phúc lợi hộ gia đình Về khơng gian: nghiên cứu toàn kinh tế Việt Nam chi tiết thành 63 ngành kinh tế, kết trình bày luận án gộp thành 25 ngành theo chức năng, đặc điểm mối quan tâm ngành kinh tế Về thời gian: kịch thuế suất xây dựng dựa chiến lược cải cách thuế giai đoạn Việt Nam (giai đoạn 2011- 2020) dự thảo Luật năm 2017 Kết mô kịch trình bày theo thứ tự thời gian để xem xét thay đổi ngắn hạn, dài hạn Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu 5.1 Cách tiếp cận Sử dụng cách tiếp cận tiên liệu (ex ante approach) để mơ phỏng, dự báo, lượng hóa phân tích chế tác động sách thuế khác đến thay đổi hệ thống giá cả, thu nhập, cấu ngành kinh tế, xuất khẩu, nhập khẩu, GDP 5.2 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp sử dụng đề tài luận án phương pháp mơ hình hóa mơ thơng qua mơ hình cân tổng thể dạng động (DCGE) Sau thực mô tác động sách thuế mơ hình DCGE, đề tài luận án sử dụng phương pháp thống kê mô tả công cụ bảng đồ thị để tổng hợp, phân tích, đánh giá kết mơ Ngồi ra, đề tài luận án sử dụng phương pháp tổng hợp, đối chiếu, so sánh để hệ thống hóa sở lý thuyết sách thuế, cấu ngành kinh tế, tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế, tổng quan nghiên cứu thực nghiệm tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế, đánh giá liệu thứ cấp liên quan đến thực trạng, xu hướng yếu tố tác động đến sách thuế, cấu ngành kinh tế Việt Nam Đóng góp luận án 6.1 Những đóng góp mặt học thuật Đề tài luận án làm rõ sở lý luận thực tiễn để chế tác động phương pháp phân tích tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Đề tài luận án phân tích rõ chế tác động sách thuế đến kinh tế, cấu ngành kinh tế Đây sở cho nghiên cứu sách thuế luận giải nguyên nhân kết tác động nghiên cứu thực nghiệm Đề tài luận án mở hướng nghiên cứu Việt Nam sử dụng mô hình DCGE phân tích dự báo tác động sách thuế 6.2 Những đóng góp mặt thực tiễn Đề tài luận án tổng hợp sách thuế yếu tố ảnh hưởng đến sách thuế Việt Nam để xây dựng kịch mô thay đổi thuế suất phù hợp với bối cảnh Đề tài luận án tổng hợp, phân tích thực trạng chủ trương, định hướng phát triển kinh tế thay đổi cấu ngành kinh tế Việt Nam, làm sở để đánh giá tác động sách thuế lựa chọn sách thuế phù hợp điều kiện Xây dựng liệu phản ánh đầy đủ thông tin sản xuất – phân phối – tiêu dùng kinh tế Việt Nam (Ma trận hạch toán xã hội Việt Nam năm 2012) Đây liệu cần thiết cho nhà nghiên cứu sử dụng để mơ tác động sách kinh tế dựa mơ hình kinh tế Đề tài luận án phát triển mơ hình cân tổng thể dạng động, đa ngành, đa nhóm Hộ gia đình, cho phép mơ phân tích ảnh hưởng sách kinh tế lên ngành, nhóm Hộ gia đình, cách thức chuyển dịch ngành kinh tế dài hạn Mô hình cho phép lý giải chế phân bổ nguồn lực sách thuế thay đổi đến cấu ngành kinh tế Đây mơ hình thực nghiệm cần thiết cho nhà nghiên cứu thực mô tác động việc thay đổi mức thuế suất khác nhau, sắc thuế khác đến kinh tế Việt Nam nói chung ngành kinh tế nói riêng Từ đó, nhà nghiên cứu, nhà hoạch định sách cân nhắc lựa chọn mức thay đổi thuế suất phù hợp với mục tiêu phát triển đất nước Nội dung đề tài luận án góp phần quan trọng vào việc nghiên cứu, ứng dụng lý luận đánh giá dự báo tác động sách thuế phù hợp với điều kiện cụ thể Việt Nam Đề tài luận án phân tích dự báo tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế thông qua việc xây dựng, mô đánh giá kịch thuế suất cho sắc thuế khác tác động đến cấu ngành Đây chứng thực nghiệm, minh họa cho vấn đề lý thuyết tác động sách thuế Kết nghiên cứu cho thấy việc giảm thuế suất thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân có tác động tích cực đến chuyển dịch cấu ngành kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa Trong đó, việc giảm thuế nhập làm cho ngành thâm dụng vốn có hội phát triển ngành thâm dụng lao động Nghiên cứu góp phần bổ sung thêm chứng quan trọng cho vấn đề thời Việt Nam, ảnh hưởng bất lợi việc tăng thuế giá trị gia tăng đến cấu ngành, tăng trưởng kinh tế phúc lợi Hộ gia đình Kết đề tài luận khoa học cho việc lựa chọn thực thi sách thuế góp phần hình thành cấu ngành kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa 7 Bố cục luận án Ngoài phần mở đầu kết luận, luận án kết cấu thành chương: Chương Cơ sở lý luận tổng quan nghiên cứu tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Chương Thiết kế nghiên cứu Chương Đánh giá tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam Chương Hàm ý sách CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN CƠ CẤU NGÀNH KINH TẾ Nội dung chủ yếu chương 1: (1) hệ thống hóa vấn đề lý luận tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế; (2) tổng hợp cơng trình nghiên cứu thực nghiệm ngồi nước tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Trên sở đó, xác định nội dung phương pháp nghiên cứu cơng trình thực hiện; khoảng trống nghiên cứu tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam mà đề tài hướng đến để giải 1.1 Chính sách thuế 1.1.1 Thuế chức thuế 1.1.2 Quan niệm sách thuế Chính sách thuế phận sách tài khóa, tổng thể quan điểm, tư tưởng, giải pháp công cụ mà Nhà nước sử dụng để định huy động nguồn thu để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước, điều tiết thu nhập, phân bổ nguồn lực bảo hộ sản xuất 1.1.2 Nội dung sách thuế Một nội dung quan trọng sách thuế xác định mức độ điều tiết qua thuế, thể qua việc định lượng tác động mà sách thuế đem lại 1.1.3 Các nhân tố chi phối đến sách thuế 1.2 Cơ cấu ngành kinh tế 1.2.1 Khái niệm cấu ngành kinh tế 1.2.2 Các nhân tố tác động đến cấu ngành kinh tế Nhóm nhân tố tác động từ bên trong: nhân tố thị trường nhu cầu tiêu dùng xã hội; trình độ phát triển lực lượng sản xuất với vận động phù hợp quan hệ sản xuất; nhân tố chế, sách thể chế Nhóm nhân tố tác động từ bên ngồi: xu trị xã hội khu vực giới; xu tồn cầu hóa quốc tế hóa lực lượng sản xuất; thành tựu cuả cách mạng khoa học công nghệ, bùng nổ công nghệ thông tin 1.2.3 Các tiêu xác định cấu ngành kinh tế Cơ cấu kết sản xuất theo ngành: Cơ cấu Giá trị sản xuất, cấu GDP Cơ cấu ngoại thương theo ngành: Cơ cấu xuất khẩu, cấu nhập 1.3 Tác động sách thuế đến kinh tế, cấu ngành kinh tế 1.3.1 Tác động sách thuế đến tiêu kinh tế vĩ mô, cấu ngành kinh tế 1.3.1.1 Tác động sách thuế đến tăng trưởng kinh tế, ngân sách nhà nước 1.3.1.2 Tác động sách thuế đến xuất khẩu, nhập 11 Mơ hình bao gồm ba khối cân bằng: Khối cân động, khối cân tạm thời khối cân dài hạn, cho phép mô hoạt động mối quan hệ dài hạn năm thực thể chủ yếu kinh tế: doanh nghiệp, phủ, hộ gia đình, hoạt động đầu tư phần cịn lại giới (ROW) Mơ hình nghiên cứu mơ hình đa ngành Do vậy, mơ hình cho phép mơ phân tích ảnh hưởng sách kinh tế lên ngành, cách thức chuyển dịch ngành kinh tế dài hạn; lý giải chế phân bổ nguồn lực sách thuế thay đổi đến chuyển dịch cấu kinh tế Đây điểm khác biệt mơ hình CGE nghiên cứu với mơ hình CGE trước 2.2.1 Khối cân động Tiêu dùng/ Tiết kiệm hộ gia đình Doanh nghiệp đầu tư Nợ nước ngồi Vốn tích lũy sở hữu nhóm hộ gia đình 2.2.2 Khối cân tạm thời Cấu trúc lý thuyết khối cân tạm thời xây dựng sở mơ hình CGE tĩnh nghiên cứu Dervis, Melo & Robinson, 1982; Vargas & F.Schreiner et al., 1999; Hosoe, 2001; Chen, 2004 Toàn, 2005 Nhà sản xuất Chính phủ Hộ gia đình Tổng cầu Tổng cung Cân thị trường Giá cân 12 2.2.3 Khối cân dài hạn Tại thời điểm, cân phải đạt tất thị trường hàng hóa, thị trường lao động thị trường ngoại hối Trong dài hạn, kinh tế phải đạt đến trạng thái cân ổn định, điều kiện sau phải đảm bảo: Điều kiện cân đầu tư Điều kiện cân lượng vốn sở hữu nhóm hộ gia đình Điều kiện cân nợ Điều kiện cân lãi suất 2.3 Dữ liệu cho mơ hình DCGE 2.3.1 Ma trận hạch toán xã hội Việt Nam Tại Việt Nam, CIEM phối hợp với tổ chức quốc tế xây dựng công bố bảng SAM cho Việt Nam năm 1999, 2000, 2003, 2007, năm 2011 Để phục vụ cho mục tiêu nghiên cứu luận án, từ Bảng Input – Ouput năm 2012 vừa Tổng cục Thống kê công bố năm 2015, bảng SAM 2011 (CIEM, 2012), toán thu chi ngân sách năm2012 Bộ tài chính, Bảng BOP năm 2012 Ngân hàng nhà nước; tác giả thực việc xây dựng SAM Việt Nam năm 2012 2.3.2 Xây dựng SAM vĩ mô Việt Nam năm 2012 SAM vĩ mô Việt Nam năm 2012 chưa chi tiết hóa ngành, hộ gia đình nhân tố sản xuất 2.3.3 Xây dựng SAM vi mô Việt Nam năm 2012 SAM vi mô phân loại chi tiết Các phân loại VSAM2012 bao gồm: Phân ngành kinh tế, phân ngành sản phẩm gồm 63 ngành Phân loại nhân tố sản xuất gồm nhân tố, bao gồm loại lao động phân theo khu vực (thành thị/nơng thơn), trình độ 13 học vấn (trình độ tới cấp 1, trình độ cấp tới cấp trình độ cấp trở lên) loại vốn Phân loại hộ gia đình gồm 20 loại hộ gia đình dựa tiêu thức: khu vực (thành thị/nông thôn), lĩnh vực (nông nghiệp/phi nơng nghiệp), ngũ phân vị thu nhập từ nhóm hộ nghèo (nhóm 1) đến nhóm hộ giàu (nhóm 5) 2.4 Xây dựng kịch nghiên cứu Kịch (KB 1): thuế suất thuế nhập giảm dần 0% đến năm 2025, giả định loại thuế cịn lại khơng đổi Kịch (KB 2): thuế suất thuế GTGT tăng lên mức 12%, giả định loại thuế cịn lại khơng đổi Kịch (KB 3): thuế suất thuế TNDN giảm xuống mức 17%, giả định loại thuế cịn lại khơng đổi Kịch (KB4): thuế suất thuế thu nhập cá nhân giảm 20%, giả định loại thuế lại không đổi Kịch (KB5): thay đổi thuế suất sắc thuế KB1, KB2, KB3, KB4 Kịch (KB6): Thuế suất thuế GTGT không đổi sắc thuế khác giảm KB1, KB3, KB4 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN CƠ CẤU NGÀNH KINH TẾ VIỆT NAM Trên sở giả thuyết nghiên cứu đề xuất, mơ hình CGE xây dựng chương với phần mềm GAMS để giải mơ hình, chương tổng hợp đánh giá kết tác động sách thuế tồn sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam 3.1 Thực trạng sách thuế, cấu ngành kinh tế Việt Nam 3.1.1 Chính sách thuế Việt Nam từ năm 1990 đến 14 3.1.2 Cơ cấu ngành kinh tế Việt Nam 3.2 Phân tích tác động sắc thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam 3.2.1 Kết mô tác động giảm thuế suất thuế nhập (KB1) Việc giảm thuế suất thuế nhập làm cho kinh tế chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng nhóm ngành cơng nghiệp; giảm tỷ trọng nơng nghiệp dịch vụ Tỷ trọng dịch vụ giảm sản lượng lĩnh vực có xu hướng tăng lên; đó, ngành dịch vụ đóng vai trị động lực kinh tế tăng mạnh Điều cho thấy kinh tế có nhiều chuyển biến tích cực xu hội nhập; cấu ngành khơng cịn thiên dịch vụ truyền thống Trong công nghiệp, ngành sản xuất tư liệu sản xuất phát huy vai trò chủ lực phát triển, ngành sản xuất máy móc thiết bị Kết giảm thuế nhập theo KB1 hàm ý rằng, cơng nghiệp Việt Nam khơng cịn dựa vào ngành thâm dụng lao động chế biến giản đơn mà dần chuyển sang công nghiệp theo hướng đại hóa q trình hội nhập 3.2.2 Kết mơ tác động tăng thuế giá trị gia tăng (KB2) Tăng thuế suất thuế GTGT làm cho kinh tế dài hạn chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng GDP nông nghiệp dịch vụ; giảm tỷ trọng GDP cơng nghiệp Trong nhóm ngành cơng nghiệp, tác động tăng thuế suất thuế GTGT làm tăng tỷ trọng nhóm ngành sản xuất vật phẩm tiêu dùng giảm tỷ trọng ngành sản xuất tư liệu sản xuất Kết việc tăng thuế suất thuế GTGT theo KB2 hàm ý rằng, ngành thâm dụng lao động hưởng lợi mở rộng sản xuất ngành thâm dụng vốn 15 3.2.3 Kết mô tác động giảm thuế thu nhập doanh nghiệp(KB3) Giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp KB3 làm cho kinh tế chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp mức tăng không lớn Kết KB3 hàm ý rằng, giảm thuế TNDN có tác động khơng đáng kể đến đến tình hình sản xuất chuyển dịch cấu ngành kinh tế Việt Nam 3.2.4 Kết mô tác động giảm thuế thu nhập cá nhân (KB4) Giảm thuế suất thuế TNCN KB4 làm cho kinh tế chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp mức tăng không lớn Kết KB4 hàm ý rằng, giảm thuế TNCN có tác động khơng đáng kể đến đến tình hình sản xuất chuyển dịch cấu ngành kinh tế Việt Nam 3.2.5 Tổng hợp kết mô tác động sắc thuế đến cấu ngành kinh tế Thay đổi thuế nhập làm cho cấu ngành thay đổi theo hướng CNH, HĐH Trong đó, thay đổi thuế GTGT làm cho kinh tế dài hạn giảm tỷ trọng ngành công nghiệp GDP Thay đổi thuế thu nhập làm cho cấu ngành kinh tế Việt Nam thay đổi không đáng kể 3.3 Đánh giá tác động tổng hợp sắc thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam 3.3.1 Kết mô kịch Tăng thuế GTGT với giảm thuế nhập khẩu, thuế TNDN, thuế TNCN làm cho kinh tế chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng nhóm ngành cơng nghiệp; giảm tỷ trọng nơng nghiệp dịch vụ Đặc điểm bật kịch phát triển mạnh mẽ 16 ngành dệt may Kết mô theo KB5 hàm ý rằng, việc giảm thuế nhập theo cam kết, phủ thực thay đổi sách thuế theo chiến lược cải cách thuế theo dự thảo Luật hầu hết ngành giảm sản lượng (giảm mạnh ngành trồng trọt sản xuất máy móc thiết bị); ngành dệt may phát huy lợi trở thành ngành chủ lực kinh tế Nhũng tác động tích cực việc giảm thuế suất thuế nhập (KB1) bị triệt tiêu tác động không thuận lợi việc tăng thuế suất thuế GTGT Do vậy, kết thay đổi thuế suất đồng thời sắc thuế KB5 không khả quan 3.3.2 Kết mô kịch Giảm thuế nhập khẩu, thuế TNDN, thuế TNCN, giữ nguyên thuế GTGT KB6 làm cho kinh tế chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng nhóm ngành cơng nghiệp Đặc điểm bật kịch ngành đóng vai trị quan trọng chiến lược cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước tăng mạnh sản lượng Kết KB6 hàm ý rằng, không tăng thuế GTGT theo phương án dự thảo luật Bộ tài tạo động lực phát triển sản xuất ngành thâm dụng vốn có hội phát triển ngành thâm dụng lao động 3.3.3 Tổng hợp kết phân tích tác động đồng thời sắc thuế đến cấu ngành kinh tế Kịch giảm thuế nhập khẩu, thuế TNDN, thuế TNCN thuế GTGT không thay đổi (KB6) lựa chọn hợp lý chiến lược dài hạn Chính phủ Việc tăng thuế GTGT cần xem xét cẩn trọng bối cảnh 3.4 Tác động sách thuế đến tiêu kinh tế vĩ mô 17 Giảm thuế nhập (KB1) làm GDP tăng 7,87% dài hạn Thuế nhập giảm làm cho ngân sách giảm điều tránh khỏi (giảm 1,44% ngắn hạn) Vì vậy, Việt Nam cần trọng thúc đẩy sách khác hay tiết kiệm chi tiêu để bù đắp khoản thiếu hụt Tuy nhiên, giảm thu thuế nhập lại kèm với gia tăng kim ngạch thương mại mở rộng kinh tế, từ lại tạo điều kiện tăng thu từ sắc thuế khác Cho nên, dài hạn giảm thuế nhập ngân sách tăng 3,97% Tăng thuế suất thuế VAT từ 10% lên 12% (KB2) có tác động tiêu cực đến sản xuất (GO giảm 5,35%, GDP giảm 4,22% dài hạn), xuất giảm mạnh nhập dễ gây nên tình trạng thâm hụt thương mại Trong ngắn hạn, thu ngân sách phủ tăng khoảng 7%, mức tăng giảm dần suy giảm hoạt động kinh tế lĩnh vực công nghiệp chiếm tỷ trọng lớn kinh tế (hơn 45%) Kết dài hạn, tổng thu ngân sách từ thuế phủ khơng cải thiện nhiều so với năm gốc (tăng 0,12%) nguồn thu từ thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân giảm Giảm thuế TNDN (KB3) làm GDP giảm nhẹ (-0,03%) ngắn hạn tăng nhẹ dài hạn (0,33%), giá trị nhập xuất tăng Tuy nhiên, kịch ảnh hưởng không thuận lợi đến ngân sách nhà nước với mức thâm hụt khoảng 12% Giảm thuế TNCN (KB4) ảnh hưởng không nhiều đến tiêu kinh tế vĩ mô GDP, giá trị xuất khẩu, nhập Đồng thời, ngân sách nhà nước giảm không đáng kể thuế TNCN chiếm tỷ trọng nhỏ tổng thu ngân sách Nhà nước Tăng thuế GTGT, giảm loại thuế khác (KB5) ảnh hưởng 18 không đáng kể đến GDP biến kinh tế vĩ mô khác, ngân sách giảm 15.32% Giữ nguyên thuế suất thuế GTGT, giảm loại thuế khác (KB5) làm thay đổi đáng kể GDP (tăng 8,27%) , xuất nhập tăng mạnh dài hạn, ngân sách nhà nước giảm 11,28% Có thể nói kịch lựa chọn hợp lý xét mặt phúc lợi (tăng 4,21%) chiến lược dài hạn Chính phủ Tuy nhiên, ngân sách bị suy giảm lớn (11,28%) nên nhà làm sách cân nhắc lựa chọn thay đổi loại thuế khác để giải tình trạng Kết mơ cho thấy, có kịch tăng thuế GTGT làm giảm phúc lợi; kịch lại, thay đổi thuế suất làm tăng phúc lợi cho tất loại Hộ gia đình Trong đó, nhóm giàu (H5, H10, H15, H20) tất khu vực, lĩnh vực tăng mạnh so với nhóm cịn lại nên làm tăng khoảng cách giàu nghèo CHƯƠNG HÀM Ý CHÍNH SÁCH Nội dung chương trình bày sở cho hàm ý sách Trên sở đề xuất số hàm ý cho quan quản lý Nhà nước, nhà hoạch định sách lựa chọn sách thuế phù hợp, góp phần hình thành cấu ngành kinh tế theo định hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa 4.1 Cơ sở đề xuất hàm ý sách 4.1.1 Các phát từ kết nghiên cứu Sau đánh giá kết mô tác động sách thuế đến thay đổi cấu ngành kinh tế Việt Nam mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế, thu ngân sách phủ, phúc lợi Hộ gia đình, kết rút sau: Thay đổi thuế suất thuế gián thu (thuế GTGT, thuế Nhập khẩu) 19 có tác động mạnh thay đổi thuế suất thuế trực thu (thuế TNDN, thuế TNCN) Giảm thuế suất thuế nhập khẩu, thuế TNDN, thuế TNCN có tác động tích cực đến chuyển dịch cấu ngành kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nâng cao phúc lợi Hộ gia đình Tăng thuế suất thuế GTGT có ảnh hưởng bất lợi đến cấu ngành, tăng trưởng kinh tế phúc lợi Hộ gia đình Tăng thuế GTGT với giảm thuế nhập khẩu, thuế TNDN, thuế TNCN làm tăng tỷ trọng nhóm ngành cơng nghiệp kinh tế hầu hết ngành giảm sản lượng Việc tăng thuế GTGT không làm tăng thu ngân sách mong đợi mà trái lại ngân sách giảm Giữ nguyên thuế suất thuế GTGT, giảm thuế suất sắc thuế khác giúp thúc đẩy trình chuyển dịch cấu ngành kinh tế Việt Nam theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa làm tăng mạnh phúc lợi, GDP dài hạn Ngân sách có giảm nhưng % giảm thấp so với việc tăng thuế suất thuế GTGT 4.1.2 Định hướng chuyển dịch cấu ngành kinh tế Việt Nam Đến năm 2020, tỷ trọng ngành nơng nghiệp cịn 10%, đưa tỷ trọng công nghiệp - xây dựng lên 45% tỷ trọng ngành dịch vụ lên 45% 4.1.3 Tình hình thu chi ngân sách Nhà nước giai đoạn 20112015 Việt Nam Tổng thu NSNN 2011 – 2015 tăng gấp lần so với giai đoạn 2006 – 2010, tổng thu từ thuế GTGT thuế TNCN tăng Tỷ trọng chi thường xuyên tăng chiếm 70%tổng chi 20 NSNN 4.2 Hàm ý sách Thứ nhất, Chính phủ cần có sách hỗ trợ hợp lý để thúc đẩy, phát triển ngành có hàm lượng cơng nghệ cao nhằm tăng suất tăng sức cạnh tranh hàng hóa nước đẩy mạnh xuất Chính phủ cần cân nhắc sách hỗ trợ cho hoạt động nghiên cứu phát triển, tạo điều kiện gia tăng giá trị cho hàng hóa xuất khẩu, thay gia cơng chủ yếu thuế suất thuế nhập giảm Ngoài ra, dòng thuế quan giảm 0% khiến cho doanh thu từ thuế giảm Điều làm ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách, làm cho Chính phủ phải tìm cách bù đắp khoản thâm hụt nguồn khác tăng loại thuế khác, tăng vay nợ cắt giảm chi tiêu thường xuyên nhằm giữ ổn định cán cân ngân sách Tuy nhiên, kết mô cho thấy giảm thu thuế nhập lại kèm với gia tăng kim ngạch thương mại mở rộng kinh tế, từ lại tạo điều kiện tăng thu từ sắc thuế khác Cho nên, dài hạn giảm thuế nhập ngân sách tăng 3,97% Hơn nữa, thực tế cho thấy giai đoạn 2011-2015, tổng thu NSNN tăng, tổng thu từ thuế GTGT tăng (trong khơng tăng thuế suất) Vì vậy, Chính phủ khơng thiết phải tăng thuế suất sắc thuế khác để bù đắp phần giảm thuế nhập nhẩu Trong bối cảnh nợ công tăng cao nay, giải pháp tăng vay nợ thực Do vậy, tùy giai đoạn mục tiêu sách, biện pháp cân cán cân ngân sách cần phải cân nhắc để đảm bảo ổn định vĩ mô khuyến khích sản xuất tiêu dùng, tránh gây mâu thuẫn với nỗ lực sách khác Trước mắt, sách nên tập trung vào cắt giảm chi tiêu 21 thường xuyên Thứ hai, bối cảnh kinh tế Việt Nam nay, việc tăng thuế suất thuế GTGT làm cho cấu ngành kinh tế dài hạn chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng GDP nông nghiệp dịch vụ Như vậy, cấu ngành kinh tế tác động tăng thuế GTGT chưa thật phù hợp với mục tiêu chuyển dịch từ nông nghiệp sang công nghiệp dịch vụ đề chiến lược phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2011 – 2020 Việt Nam Ngoài ra, việc tăng thuế suất thuế GTGT giúp cải thiện nguồn thu thuế cho ngân sách phủ (khoảng 7%) ngắn hạn Tuy nhiên, dài hạn việc tăng thuế suất thuế GTGT làm méo mó hệ thống giá hàng hóa, tác động bất lợi đến sản xuất Kết dài hạn, tổng thu ngân sách từ thuế phủ không cải thiện nhiều (0,12%) nguồn thu từ thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân giảm Như vậy, sách tăng thuế GTGT thực thi mục tiêu sách thuế GTGT nhằm tăng thu ngân sách Chính phủ khơng mong đợi Vì vậy, Chính phủ cần cân nhắc sách tăng thuế suất thuế GTGT mục tiêu sách hướng đến cấu kinh tế theo định hướng CNH, HĐH tăng thu ngân sách từ thuế Thứ ba, xu hướng chung nước bước giảm dần thuế suất thuế thu nhập để tăng tính hấp dẫn môi trường đầu tư Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam nay, việc giảm thuế suất thuế thu nhập có tác động khơng đáng kể đến tăng trưởng kinh tế chuyển dịch cấu ngành Tuy nhiên, kết hợp với kịch giảm thuế suất thuế nhập khẩu, tác động tổng hợp sách kích hoạt lớn, cấu 22 ngành thay đổi theo hướng CNH, HĐH đồng thời thúc đẩy tăng trưởng kinh tế mạnh gia tăng phúc lợi Hộ gia đình Vì vậy, Chính phủ cần kết hợp sách thuế thu nhập với sách thuế khác để kích hoạt kinh tế phát triển Cuối cùng, giảm thuế nhập điều tránh khỏi bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng Việt Nam nên giảm thuế nhập cần xem xét đồng thời với sách thuế khác Trong kịch tổng hợp kịch không thay đổi thuế suất thuế GTGT thuế suất thuế nhập khẩu, thuế TNDN, thuế TNCN giảm lựa chọn hợp lý giai đoạn Chính phủ xem xét khía cạnh làm thay đổi cấu ngành theo định hướng CNH, HĐH số kinh tế vĩ mô Tuy nhiên, ngân sách bị suy giảm lớn nên Chính phủ cần cân nhắc lựa chọn phương án cắt giảm chi tiêu thường xuyên phương án huy động nguồn thu khác KẾT LUẬN Những kết đạt luận án Luận án hệ thống hóa số vấn đề lý luận tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Cụ thể, luận án tổng hợp khái niệm, nội dung, nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế, cấu ngành kinh tế Luận án luận giải chế tác động sách thuế đến kinh tế, cấu ngành kinh tế Luận án tổng hợp phân tích thực trạng sách thuế va cấu ngành kinh tế Việt Nam để làm sở xây dựng kịch mô thay đổi thuế suất lựa chọn sách thuế phù hợp điều kiện Luận án xây dựng ma trận hạch toán xã hội Việt Nam năm 2012 sở số liệu cơng bố có nguồn gốc rõ 23 ràng tin cậy để mô tác động sách thuế dựa mơ hình DCGE Đây liệu cần thiết cho nhà nghiên cứu sử dụng để mơ tác động sách kinh tế dựa mơ hình kinh tế Luận án sử dụng mơ hình DCGE, liệu VSAM2012 với phần mềm GAMS để phân tích ước lượng tác động sắc thuế tác động tổng hợp sách thuế đến tiêu kinh tế vĩ mơ, nhóm hộ gia đình xu hướng chuyển dịch cấu ngành kinh tế ngắn hạn dài hạn thông qua việc mô theo kịch thay đổi thuế suất Các kết ước lượng cung cấp chứng thực nghiệm để chứng minh chế, mức độ tác động phù hợp sách thuế Việt Nam Trên sở kết mô thực nghiệm, luận án đưa số hàm ý sách nhằm lựa chọn sách thuế phù hợp (giữ nguyên thuế suất thuế GTGT, giảm thuế suất thuế nhập khẩu, thuế TNDN, thuế TNCN) để cấu ngành kinh tế Việt Nam thay đổi theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa, đồng thời ổn định kinh tế vĩ mơ nâng cao phúc lợi Hộ gia đình Hạn chế luận án Nghiên cứu sử dụng mơ hình CGE động phân tích tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam bộc lộ số hạn chế: Về mơ hình: Mơ hình DCGE sử dụng đề tài luận án mô hình đa ngành, đa nhóm hộ gia đình, cho kinh tế mở, nhỏ, chấp nhận giá cạnh tranh theo định hướng thị trường Mơ hình chưa tích hợp với mơ hình GTAP để phân tích ảnh hưởng sách kinh tế quốc tế 24 Nhược điểm mơ hình CGE gắn với giả định Trong đó, có giả định trạng thái cân kinh tế cho dù điều khó xảy thực tế Về liệu: VSAM2012, Việt Nam quan hệ kinh tế với nước thể chung dòng cột ROW Trong đó, thuế suất thuế nhập hàng hóa từ quốc gia khơng Hơn nữa, việc tính thuế suất trung bình cho ngành sản phẩm VSAM2012 san chênh lệch thuế suất sản phẩm chi tiết Vì vậy, kết thay đổi thuế suất không trùng khớp với thay đổi thuế suất thực tế theo ngành hẹp Hướng phát triển luận án Mơ hình CGE ngày sử dụng phổ biến phân tích sách Có thể sử dụng mơ hình CGE động thực mô tác động việc thay đổi mức thuế suất khác nhau, sắc thuế khác đến kinh tế Việt Nam nói chung ngành kinh tế nói riêng Có thể phát triển mơ hình CGE động phân tích tác động sách kinh tế khác lên kinh tế Việt Nam Có thể tích hợp với mơ hình GTAP để phân tích ảnh hưởng sách kinh tế quốc tế DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ Nguyen Manh Toan, Nguyen Thi Huong, Le Thi Tuong Vi (2017), “Tax reform, sectoral restructuring, and household welfare in Vietnam”, International Journal of Economics & Management, 11(2), pp 371 – 391 Nguyen Manh Toan, Huynh Thi Dieu Linh, Nguyen Thi Huong, Le Thi Tuong Vi (2017), “The Impacts of Tariff Reduction on Tax Revenue - Implication for Public Finance in Vietnam”, Proceeding of the third international conference on accounting and finance 2017 (ICOAF 2017), pp.116-130 Nguyen Thi Huong (2017), “Solution Gams Software for CGE Model Case Study: The Impact of Tariff Reductions on the Industry Structure of Vietnam Economy”, UHD-CTU annual economics and business conference proceedings 2017, pp 488-499 Nguyen Manh Toan, Nguyen Thi Huong, Le Thi Tuong Vi (2016), “Impact of VAT reform on the economy from a CGE model approach: the case study of Vietnam”, Proceeding of Kuala Lumpur International Business, Economics and Law Conference 10, pp 383-407 Nguyễn Mạnh Toàn, Nguyễn Thị Hương (2017), “Liên kết kinh tế kinh tế Việt Nam: Cách tiếp cận từ ma trận hạch tốn xã hội”, tạp chí Kinh tế Phát triển, số: 236, trang 9-16 Nguyễn Mạnh Toàn, Nguyễn Thị Hương (2016), “Phân tích tình hình thay đổi kinh tế Việt Nam qua so sánh ma trận hạch toán xã hội”, kỷ yếu Hội thảo quốc gia “Thống kê tin học ứng dụng" – NCASI 2016, trang 2-11 Nguyễn Thị Hương (2016), “Xây dựng mơ hình cân tổng thể ứng dụng dựa ma trận hạch toán xã hội”, kỷ yếu Hội thảo quốc gia “Thống kê tin học ứng dụng" – NCASI 2016, trang 79-92 Nguyễn Mạnh Toàn, Nguyễn Thị Hương (2016), “Giới thiệu cấu trúc vai trò ma trận hạch tốn xã hội phân tích kinh tế vĩ mơ”, Tạp chí Khoa học kinh tế, số: 4(01), trang: 1-13 ... tiễn tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Phân tích, dự báo tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam Phân tích, dự báo tác động tổng hợp sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam Đề... kết tác động sách thuế tồn sách thuế đến cấu ngành kinh tế Việt Nam 3.1 Thực trạng sách thuế, cấu ngành kinh tế Việt Nam 3.1.1 Chính sách thuế Việt Nam từ năm 1990 đến 14 3.1.2 Cơ cấu ngành kinh. .. Tác động sách thuế đến cấu ngành kinh tế 1.3.1.4 Tác động sách thuế đến phân phối thu nhập phúc lợi hộ gia đình 1.3.2 Cơ chế tác động sắc thuế đến kinh tế, cấu ngành kinh tế 1.3.2.1 Đối với thuế