– Trường hợp nếu cổ tức, lợi nhuận được chia bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì doanh nghiệp phải phân bổ số tiền lãi này, chi có phầ[r]
(1)Phương pháp kế toán doanh thu hoạt động tài theo Thơng tư 133 - TK 515
Ngày 26/08/2016, Bộ Tài vừa ban hành Thơng tư 133/2016/TT-BTC việc hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa thay Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017 VnDoc.com xin giới thiệu tới bạn đọc phương pháp kế tốn doanh thu hoạt động tài theo Thông tư 133 - TK 515, mời bạn tham khảo
1 Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận chia tiền phát sinh kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư:
– Khi nhận thông báo quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
– Trường hợp cổ tức, lợi nhuận chia bao gồm khoản lãi đầu tư dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư doanh nghiệp phải phân bổ số tiền lãi này, chi có phần tiền lãi kỳ sau doanh nghiệp mua khoản đầu tư ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, cịn khoản tiền lãi dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (tổng số cổ tức, lợi nhuận thu được)
Có TK 121, 228 (phần cổ tức, lợi nhuận dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (phần cổ tức, lợi nhuận kỳ sau doanh nghiệp mua khoản đầu tư này)
2 Định kỳ, có chứng chắn thu khoản lãi cho vay (bao gồm lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Nợ TK 121, 128 (nếu lãi cho vay định kỳ nhập gốc) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài
Bằng chứng chắn thu khoản phải thu bao gồm:
(2)hoặc nợ khơng có khả thu hồi, không thuộc diện bị khoanh nợ, giãn nợ; – Có xác nhận nợ cam kết trả nợ bên nhận nợ;
– Các chứng khác (nếu có)
3 Khi nhượng bán thu hồi khoản đầu tư tài chính, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131…
Nợ TK 635 – Chi phí tài (nếu lỗ) Có TK 121, 228
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (nếu lãi)
4 Trường hợp hốn đổi cổ phiếu, kế toán giá trị hợp lý cổ phiếu nhận về và giá trị ghi sổ cổ phiếu mang trao đổi, ghi:
Nợ TK 121, 228 (chi tiết cổ phiếu nhận theo GTHL)
Nợ TK 635 – Chi phí tài (chênh lệch giá trị hợp lý cổ phiếu nhận nhỏ giá trị ghi sổ cổ phiếu mang trao đổi )
Có TK 121, 228 (cổ phiếu mang trao đổi theo giá trị ghi sổ)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (chênh lệch giá trị hợp lý cổ phiếu nhận lớn giá trị ghi sổ cổ phiếu mang trao đổi)
5 Kế toán bán ngoại tệ, ghi:
– Trường hợp bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ tỷ giá giao dịch thực tế lớn tỷ giá ghi sổ TK tiền, ghi:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) (tỷ giá giao dịch thực tế bán) Có TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế tốn)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn tỷ giá ghi sổ kế toán)
– Trường hợp bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế, ghi: Nợ cácTK 111 (1111), 112 (1121)
Có TK 111 (1112), 112 (1122)
(3)Nợ TK 1112, 1122
Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài
6 Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ tốn ngoại tệ mà tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh lớn tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111, 112:
– Trường hợp bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đơn vị tiền tệ kế toán, ghi:
Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 217, 241, 642 (tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch)
Có TK 111, 112 (1112, 1122) (tỷ giá ghi sổ kế tốn)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối)
– Trường hợp bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:
+ Khi chi tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ:
Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 241, 642, 133, … (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch tốn)
Có TK 111, 112 (1112, 1122) (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch toán)
+ Khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ ghi nhận đồng thời chi tiên mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 111, 112(1112, 1122)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
7 Khi tốn nợ phải trả ngoại tệ (nợ phải trả người bán, nợ vay, nợ thuê tài chính, nợ nội bộ…):
– Trường hợp bên Nợ tài khoản phải trả bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đơn vị tiền tệ kế toán tỷ giá ghi sổ kế toán TK phải trả lớn tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền, ghi:
Nợ TK 331, 336, 341, … (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 111, 112 (1112, 1122) (tỷ giá ghi sổ kế toán)
(4)– Trường hợp bên Nợ tài khoản phải trả bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi đơn vị tiền tệ kế toán tỷ giá ghi sổ tài khoản phải trả lớn tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá ghi sổ tài khoản tiền nhỏ tỷ giá giao dịch thực tế, ghi:
+ Khi toán nợ phải trả:
Nợ TK 331, 338, 341,… (tỷ giá giao dịch thực tế)
Có TK 111, 112 (1112, 1122) (tỷ giá giao dịch thực tế)
+ Khoản lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ ghi nhận đồng thời toán nợ phải trả định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 331, 338, 341, 111 (1112), 112 (1122), … (chênh lệch tỷ giá ghi sổ khoản nợ phải trả tài khoản tiền tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả nợ)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
8 Khi thu tiền nợ phải thu (nợ phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác,…) ngoại tệ mà tỷ giá giao dịch thực tế lớn tỷ giá ghi sổ kế toán các TK phải thu:
– Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:
Nợ TK 111, 112 (1112, 1122) (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm giao dịch) Có TK 131, 136, 138 (tỷ giá ghi sổ kế tốn)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối)
– Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:
+ Khi thu khoản nợ phải thu:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ) Có TK 131, 136, 138, … (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ)
+ Khoản lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ ghi nhận đồng thời thu khoán nợ phải thu định kỳ tùy theo đặc điếm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý cua doanh nghiệp:
(5)giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài
9 Khi bán sản phẩm, hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ghi vào Tài khoản 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131,…
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT)
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực (phần chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
– Định kỳ, xác định kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
10 Hàng kỳ, xác định kết chuyển doanh thu tiền lãi khoản cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi trước, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
11 Số tiền chiết khấu toán hưởng toán tiền mua hàng trước thời hạn người bán chấp thuận, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
12 Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
13 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết quả kinh doanh, ghi: