Quyết định 322/1999/QĐ-NHNN5 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc ban hành Quy chế tổ chức thực hiện kiểm toán độc lập đối với các Tổ chức tín dụng.
văn phòng quốc hội sở liệu luật việt nam LAWDATA Quyết định Thống đốc Ngân hàng Nhà n ớc Số 322/1999/QĐ-NHNN5 n g y t h n g n ă m 9 VỊ v i Ư c b a n h µ n h Q u y c h ế tổ chức thực kiểm toán độc lập đối víi c¸c Tỉ c h ø c t Ý n d ụ n g T hống đốc Ngân hàng Nhà n ớc - Căn Luật Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam số 01/1997/QH10 Luật Tổ chức tín dụng số 02/1997/QH10 ngày 12/12/1997; - Căn Nghị định sè 15/CP ngµy 02/03/1993 cđa ChÝnh phđ vỊ nhiƯm vơ, quyền hạn trách nhiệm quản lý Nhà nớc Bộ, quan ngang Bộ; - Căn Nghị định sè 07/CP ngµy 29/01/1994 cđa ChÝnh phđ ban hµnh "Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân"; - Theo đề nghị Vụ trởng Vụ Các Ngân hàng Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng, Quyết định Điều Ban hành kèm theo Quyết định "Quy chế tổ chức thực kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng" Điều Quyết định có hiệu lực sau 15 ngày kể từ ngày ký thay Quyết định số 423/QĐ-NHNN5 ngày 23/12/1997 ban hành Quy định tạm thời việc tổ chức thực kiểm toán ngân hàng thơng mại cổ phần, Quyết định số 272/QĐ-NHNN5 ngày 12/8/1998 việc thực kiểm toán ngân hàng thơng mại cổ phần Điều Chánh Văn phòng, Vụ trởng Vụ Các Ngân hàng Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng, Chánh Thanh tra Ngân hàng Nhà nớc, Thủ trởng đơn vị có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng, Giám đốc Chi nhánh Ngân hàng Nhà nớc tỉnh, thành phố, Chủ tịch thành viên Hội đồng Quản trị, Ban kiểm soát , Tổng giám đốc (Giám đốc) Tổ chức tín dụng có trách nhiệm thi hành Quyết định 2 Quy chế tổ chức thực kiểm toán đ é c l Ë p ® è i v í i c ¸ c Tỉ c h ø c t Ý n d n g (Ban hµnh theo Qut định số 322 /1999/QĐ-NHNN5 ngày14 / /1999 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc) Chơng I Những quy định chung Điều 1 Quy chế quy định việc tổ chức thực kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng đợc phép hoạt động Việt Nam theo quy định Luật Tổ chức tín dụng (gọi tắt Tổ chức tín dụng), gồm: a- Tổ chức tín dụng Nhà nớc (bao gồm: ngân hàng Tổ chức tín dụng phi ngân hàng); b- Tổ chức tín dụng cổ phần Nhà nớc nhân dân (gồm: ngân hàng Tổ chức tín dụng phi ngân hàng), sau gọi tắt Tổ chức tÝn dơng cỉ phÇn; c- Tỉ chøc tÝn dơng níc đợc phép hoạt động Việt Nam (gồm: Tổ chøc tÝn dơng liªn doanh, Tỉ chøc tÝn dơng phi ngân hàng 100% vốn nớc ngoài, Chi nhánh ngân hàng nớc ngoài); d- Quỹ tín dụng nhân dân Trung ơng Việc tổ chức thực kiểm toán độc lập Quỹ tín dụng nhân dân khu vực, Quỹ tín dụng nhân dân sở hợp tác xà tín dụng, Ngân hàng Nhà nớc có quy định riêng để phù hợp với yêu cầu quản lý quy mô hoạt động tổ chức Điều Kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng việc kiểm tra xác nhận Kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc Tổ chức kiểm toán độc lập (gọi tắt Tổ chức kiểm toán) tính xác, trung thực, hợp pháp tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo tài Tổ chức tín dụng theo quy định hành pháp luật Việt Nam Chơng II Những quy định cụ thể Điều Các báo cáo tài năm Tổ chức tín dụng phải đợc kiểm toán: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết kinh doanh; Báo cáo lu chuyển tiền tệ Điều 4: Báo cáo kiểm toán phải thể hiện: §¸nh gi¸, x¸c nhËn vỊ tÝnh chÝnh x¸c, trung thùc, hợp pháp báo cáo tài Tổ chức tín dụng; Nhận xét, đánh giá việc chấp hành sách, chế độ tài chính, kế toán Tổ chøc tÝn dơng KiÕn nghÞ víi Tỉ chøc tÝn dụng đợc kiểm toán vấn đề phát đợc cho không rõ ràng trình kiểm toán đề nghị biện pháp giải Báo cáo kiểm toán phải đợc Tổng Giám đốc (Giám đốc) Tổ chức kiểm toán ngời đợc Tổng Giám đốc (Giám đốc) uỷ quyền ký tên, đóng dấu Kiểm toán viên chịu trách nhiệm trực tiếp kiểm toán Tổ chức tín dụng ký tên (dới chữ ký phải ghi rõ họ tên, số hiệu giấy phép hành nghề kiểm toán Bộ Tài cấp) Điều 5: Các Tỉ chøc kiĨm to¸n thùc hiƯn kiĨm to¸n c¸c Tỉ chức tín dụng phải có đủ điều kiện sau: Đang hoạt động hợp pháp theo quy định hành pháp luật Việt Nam Không có quan hệ mặt kinh tế (nh hùn vốn, liên doanh, gãp vèn cỉ phÇn ) víi Tỉ chøc tÝn dụng đợc kiểm toán ngợc lại Không phải khách hàng hởng điều kiện u đÃi Tổ chức tín dụng đợc kiểm toán (nh đợc cấp tín dụng, bảo lÃnh bảo đảm, cấp tín dụng với điều kiện u đÃi ) Không làm dịch vụ giữ sổ sách kế toán, lập báo cáo toán cho Tổ chức tín dụng đợc kiểm toán Đội ngũ Kiểm toán viên tham gia kiểm toán Tổ chức tín dụng có đủ điều kiện quy định Điều Quy chế Điều Các Kiểm toán viên Tổ chức kiểm toán đợc phép thực kiểm toán Tổ chức tín dụng phải có đủ điều kiện sau: Có Giấy phép hành nghề kiểm toán (còn thời hạn) Bộ Tài Việt Nam cấp; Có đại học lĩnh vực: tài chính, kế toán, ngân hàng; có 05 năm làm công tác tài chính, kế toán, ngân hàng phải Kiểm toán viên chuyên nghiệp có 02 năm kinh nghiệm hành nghề kiểm toán Tổ chức kiểm toán độc lập; Không phải cổ đông ngời đại diện hợp pháp cổ đông sở hữu số cổ phiÕu cã ghi tªn cã qun tham gia bá phiÕu Tổ chức tín dụng đợc kiểm toán; Không phải thành viên Ban điều hành Tổ chức tín dụng đợc kiểm toán; Không phải khách hàng hởng điều kiện u đÃi Tổ chức tín dụng đợc kiểm toán (nh đợc cấp tín dụng bảo đảm, cấp tín dụng với ®iỊu kiƯn u ®·i ); Kh«ng cã quan hƯ họ hàng thân thuộc với thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ngời điều hành Tổ chức tín dụng đợc kiểm toán (nh vợ, chồng, cha, mẹ, anh chị em ruột); Không làm dịch vụ giữ sổ sách kế toán, lập báo cáo toán cho Tổ chức tín dụng đợc kiểm toán Điều 7: ViƯc chän Tỉ chøc kiĨm to¸n thùc hiƯn kiểm toán hàng năm Tổ chức tín dụng Hội đồng quản trị lựa chọn sau thống với Ban kiểm soát (đối với Tổ chức tín dụng có Hội đồng quản trị) Ban giám ®èc lùa chän (®èi víi tỉ chøc tÝn dơng kh«ng có Hội đồng quản trị) Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát (đối với Tổ chức tín dụng có Hội đồng quản trị) Ban giám đốc (đối với Tổ chức tín dụng Hội đồng quản trị) chịu trách nhiệm việc lựa chọn Tổ chức kiểm toán Kiểm toán viên tham gia kiểm toán đơn vị theo quy định Điều Điều Quy chế Tổ chức kiểm toán Kiểm toán viên thực kiểm toán Tổ chức tín dụng phải đợc Ngân hàng Nhà nớc chấp thuận văn Chỉ sau Ngân hàng Nhà nớc có công văn chấp thuận Tổ chức tín dụng đợc thức ký hợp đồng với Tổ chức kiểm toán để kiểm toán Điều Hå s¬ cđa Tỉ chøc tÝn dơng xin chÊp thn Tổ chức kiểm toán, gồm: a Tờ trình Hội đồng quản trị (đối với Tổ chức tín dụng có Hội đồng quản trị), Ban giám đốc (đối với Tổ chức tín dụng Hội đồng quản trị) xin chấp thuận Tổ chức kiểm toán, nêu rõ tên, địa Tổ chức kiểm toán cam kÕt Tỉ chøc kiĨm to¸n, danh s¸ch KiĨm to¸n viên đăng ký tham gia kiểm toán không vi phạm quy định Điều 5, Điều Quy chế này; b Biên họp Hội đồng quản trị với Ban kiểm soát (đối với Tổ chức tín dụng có Hội đồng quản trị) Ban Giám đốc (đối với Tổ chức tín dụng Hội đồng quản trị) việc thống chọn Tổ chức kiểm toán; c Các đợc công chứng Giấy phép hành nghề kiểm toán Kiểm toán viên tham gia kiểm toán Tổ chức tín dụng; d Danh sách Kiểm toán viên tham gia kiểm toán (ghi rõ họ tên, số hiệu giấy phép hành nghề kiểm toán Bộ Tài cấp) Tổng Giám đốc (Giám đốc) Tổ chức kiểm toán ngời đợc Tổng Giám đốc (Giám đốc) uỷ quyền ký tên, đóng dấu xác nhận Kiểm toán viên danh sách có đủ điều kiện tham gia kiểm toán Tổ chức tín dụng theo quy định Điều Quy chế đ Các tài liệu khác chứng minh Tổ chức kiểm toán Kiểm toán viên đảm bảo điều kiện nêu Điều Điều Quy chế Trờng hợp Tổ chức tín dụng chọn Tổ chức kiểm toán Kiểm toán viên năm trớc kiểm toán năm tại, hồ sơ xin chÊp thn Tỉ chøc kiĨm to¸n cđa Tỉ chøc tín dụng gồm văn yêu cầu điểm a b, khoản 1, Điều phải bổ sung tài liệu liên quan đến thay đổi Tổ chức kiểm toán Kiểm toán viên tham gia kiểm toán (nếu có) Sau đợc Ngân hàng Nhà nớc chấp thuận kiểm toán, Tổ chức kiểm toán có yêu cầu bổ sung thay đổi Kiểm toán viên tham gia kiểm toán, Tổ chức tín dụng phải lựa chọn theo quy định khoản 2, Điều Quy chế có tờ trình kèm hồ sơ theo quy định Kiểm toán viên gửi Ngân hàng Nhà nớc Chỉ sau Ngân hàng Nhà nớc có công văn chấp thuận, Kiểm toán viên đợc bổ sung thay đợc phép tham gia kiểm toán Tổ chức tín dụng Điều Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc uỷ quyền viƯc xem xÐt, chÊp thn cho Tỉ chøc kiĨm to¸n thùc hiƯn kiĨm to¸n Tỉ chøc tÝn dơng, nh sau: Chi nhánh Ngân hàng Nhà nớc tỉnh, thành phố xem xét chấp thuận cho Tổ chức kiểm toán, Kiểm toán viên đợc thực kiểm toán Tỉ chøc tÝn dơng cỉ phÇn cã trơ së chÝnh địa bàn Sau ký công văn chấp thuận cho Tổ chức kiểm toán đợc kiểm toán Tổ chức tín dụng, Chi nhánh Ngân hàng Nhà nớc tỉnh, thành phố phải gửi 01 lên Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng (Vụ Các Ngân hàng) để báo cáo 6 Vụ Các Ngân hàng xem xét chấp thuận cho Tổ chức kiểm toán, Kiểm toán viên đợc thực kiểm toán Tổ chức tín dụng Nhµ níc, Tỉ chøc tÝn dơng níc ngoµi vµ Q tín dụng nhân dân Trung ơng Điều 10 Trình tự, thđ tơc xÐt chÊp thn Tỉ chøc kiĨm to¸n Trớc ngày 30 tháng hàng năm, Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng thông báo danh sách Tổ chức kiểm toán đợc phép thực kiểm toán Tổ chức tín dụng để Tổ chức tín dụng tiến hành lựa chọn theo quy định §iỊu vµ §iỊu Quy chÕ nµy ChËm 30 ngày trớc kết thúc năm tài chính, Tổ chức tín dụng phải chọn Tổ chức kiểm toán theo quy định pháp luật để kiểm toán hoạt động gửi hồ sơ theo quy định Điều Quy chế để Ngân hàng Nhà nớc xem xét, chấp thuận cho thực kiểm toán a Hồ sơ xin chấp thn Tỉ chøc kiĨm to¸n cđa Tỉ chøc tÝn dơng cổ phần gửi đến Chi nhánh Ngân hàng Nhà nớc tỉnh, thành phố nơi Tổ chức tín dụng cổ phần đặt trụ sở Trong thời gian không 15 ngày, kể từ nhận đợc đủ hồ sơ xin chÊp thn Tỉ chøc kiĨm to¸n cđa Tỉ chøc tÝn dụng, Chi nhánh Ngân hàng Nhà nớc phải xem xét có công văn trả lời chấp thuận hay không chấp thuận Trờng hợp không chấp thuận, Chi nhánh Ngân hàng Nhà nớc phải thông báo lý cho đơn vị biết b Hồ sơ xin chấp thuận Tổ chức kiểm toán Tổ chức tín dụng Nhà nớc, Tổ chức tín dụng nớc ngoài, Quỹ tín dụng nhân dân Trung ơng gửi Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng Trong thời gian không 15 ngày, kể từ nhận đủ hồ sơ xin chấp thuận Tổ chức kiểm toán Tổ chức tín dụng, Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng xem xét có công văn trả lời chấp thuận hay không chấp thuận Trờng hợp không chấp thuận Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng thông báo lý cho đơn vị biết Công văn chấp thuận cho Tổ chức kiểm toán đợc kiểm toán Tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng (Vụ Các Ngân hàng) Chi nhánh Ngân hàng Nhà nớc đợc lập thống theo mẫu đính kèm Điều 11 Trong thời hạn 120 ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài chính, Tổ chức tín dụng thuộc đối tợng thực kiểm toán phải gửi Ngân hàng Nhà nớc báo cáo kiểm toán kèm với báo cáo tài đà đợc kiểm toán, thĨ: Tỉ chøc tÝn dơng cỉ phÇn gưi báo cáo lên chi nhánh Ngân hàng Nhà nớc tỉnh, thành phố nơi đơn vị đặt trụ sở Trong thời gian tối đa 15 ngày, kể từ ngày nhận đợc báo cáo, chi nhánh Ngân hàng nhà nớc tỉnh, thành phố phải xem xét có ý kiến đánh giá tình hình tổ chức hoạt động Tổ chức tín dụng kèm 02 báo cáo gửi Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng (Vụ Các Ngân hàng Thanh tra Ngân hàng) Tỉ chøc tÝn dơng Nhµ níc, Tỉ chøc tÝn dụng nớc ngoài, Quỹ tín dụng nhân dân Trung ơng gửi 02 báo cáo Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng (Vụ Các Ngân hàng Thanh tra Ngân hàng) Điều 12 Trách nhiệm Tổ chức tín dụng đợc kiểm toán: Ký hợp đồng kiểm toán với Tổ chức kiểm toán đợc chọn, phải quy định rõ yêu cầu nội dung cần kiểm toán, mức phí kiểm toán, trách nhiệm bên liên quan trình kiểm toán, việc xử lý vi phạm hợp đồng kiểm toán Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời tài liệu đơn vị kế toán, tài tài liệu khác có liên quan đến nội dung kiểm toán theo yêu cầu Kiểm toán viên; Tạo điều kiện thuận lợi, không đợc gây khó khăn Tổ chức kiểm toán Kiểm toán viên trình kiểm toán; đồng thời phải tôn trọng nhận xét, kiến nghị đợc nêu báo cáo kiểm toán Điều 13 Các Tổ chức tín dụng phải thực kiểm toán độc lập hàng năm theo quy định Quy chế này, vi phạm tuỳ theo mức độ bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành theo quy định pháp luật Điều 14 Trách nhiệm Tổ chức kiểm toán Kiểm toán viên thực kiểm toán Tổ chức tín dụng: Các Tổ chức kiểm toán có nhu cầu thực kiểm toán Tổ chức tín dụng phải gửi văn đề nghị đến Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng (Vụ Các Ngân hàng) trớc ngày 30 tháng hàng năm để xem xét, chấp thuận cho thực kiểm toán Tổ chức tín dụng Văn đề nghị cần trình bày rõ tình hình tổ chức, hoạt động kinh nghiệm kiểm toán đơn vị, văn cần thiết khác nhằm chứng minh cam kết thực quy định Điều Quy chế này; gửi kèm hồ sơ pháp lý Tổ chức kiểm toán (nếu lần đầu), danh sách Kiểm toán viên đủ tiêu chuẩn tham gia kiểm toán theo quy định Điều Quy chế Riêng năm 1999, Tổ chức kiểm toán có nhu cầu thực kiểm toán Tổ chức tín dụng phải gửi văn đề nghị kèm hồ sơ lên Ngân hàng Nhà nớc Trung ơng (Vụ Các Ngân hàng) trớc ngày 31/10/1999 Tổ chức kiểm toán, Kiểm toán viên thực kiểm toán Tổ chức tín dụng phải chịu trách nhiệm kết kiểm toán theo quy định pháp luật Quy chế này; chịu trách nhiệm vi phạm quy định Nhà nớc việc kiểm toán; chịu trách nhiệm bảo mật thông tin theo quy định Điều 104 Luật Tổ chức tín dụng bồi thờng thiệt hại cho Tổ chức tín dụng đợc kiểm toán vi phạm cam kết hợp đồng (nếu có) Trờng hợp Tổ chức kiểm toán vi phạm quy định Quy chế kết thực kiểm toán không đạt yêu cầu (theo đánh giá Ngân hàng Nhà nớc), Ngân hàng Nhà nớc hạn chế số lợng, đối tợng Tổ chức tín dụng mà Tổ chức kiểm toán đợc phép kiểm toán không chấp thuận cho thực kiểm toán Tổ chức tín dụng Chơng III Điều khoản thi hành Điều 15 Việc sửa đổi điều khoản Quy chế Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc định 9 Ngân hàng Nhà nớc Việt nam Số : Cộng hoà x· héi chđ nghÜa ViƯt nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc /CV-CNH năm Hà nội, ngày tháng V/v chấp thuận cho (tên Tổ chức kiểm toán ) đợc kiểm toán (tên TCTD đợc kiểm toán) năm tài Kính gửi: (tên TCTD đợc kiểm toán) Về đề nghị (tên TCTD đợc kiểm toán) tờ trình số ngày tháng năm hồ sơ kèm đề nghị chấp thuận cho ( tên Tỉ chøc kiĨm to¸n ) thùc hiƯn kiĨm to¸n năm tài ., Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam cã ý kiÕn nh sau: 1/ ChÊp thuËn cho (tªn Tổ chức kiểm toán) đợc thực kiểm toán năm tài (tên TCTD đợc kiểm toán) theo quy định kiểm toán Quy chế tổ chức thực kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số /QĐ-NHNN5 ngày tháng năm Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc 2/ Danh sách Kiểm toán viên tham gia kiểm toán (tên TCTD đợc kiểm toán), gồm: 3/ (tên TCTD đợc kiểm toán) có trách nhiệm gửi báo cáo tài đà đợc kiểm toán báo cáo kiểm toán theo thời gian quy định Điều 11 Quy chế tổ chức thực kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số /QĐ-NHNN5 ngày tháng năm Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Nơi nhận: TL Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc - Nh - Thanh tra NHNN - Lu VP, Vụ CNH Vụ trởng Vụ Các Ngân hàng 10 Ngân hàng Nhà nớc Việt nam Số : Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc /CV-CNH Hà nội, ngày năm tháng V/v chấp thuận cho (tên Tổ chức kiểm toán ) đợc kiểm toán (tên TCTD đợc kiểm toán) năm tài Kính gửi: (tên TCTD đợc kiểm toán) Về đề nghị (tên TCTD đợc kiểm toán) tờ trình số ngày tháng năm hồ sơ kèm đề nghị chấp thuận cho (tên Tổ chức kiểm toán ) thực kiểm toán năm tài ., Chi nhánh Ngân hàng Nhà níc tØnh (TP) cã ý kiÕn nh sau: 1/ Chấp thuận cho (tên Tổ chức kiểm toán) đợc thực kiểm toán năm tài (tên TCTD đợc kiểm toán) theo quy định kiểm toán Quy chế tổ chức thực kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số /QĐ-NHNN5 ngày tháng năm Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc 2/ Danh sách Kiểm toán viên tham gia kiểm toán (tên TCTD đợc kiểm toán), gồm: 3/ (tên TCTD đợc kiểm toán) có trách nhiệm gửi báo cáo tài đà đợc kiểm toán báo cáo kiểm toán theo thời gian quy định Điều 11 Quy chế tổ chức thực kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số /QĐ-NHNN5 ngày tháng năm Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Nơi nhận: TL Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc - Nh - Vụ Các Ngân hàng (để b/c) - Thanh tra NHNN (để biết) - Lu văn th, Phòng Vụ trởng Vụ Các Ngân hàng ... quy định Điều 11 Quy chế tổ chức thực kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số /QĐ-NHNN5 ngày tháng năm Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Nơi nhận: TL Thống đốc Ngân hàng Nhà. .. quy định Điều 11 Quy chế tổ chức thực kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số /QĐ-NHNN5 ngày tháng năm Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Nơi nhận: TL Thống đốc Ngân hàng Nhà. .. quy định Kiểm toán viên gửi Ngân hàng Nhà nớc Chỉ sau Ngân hàng Nhà nớc có công văn chấp thuận, Kiểm toán viên đợc bổ sung thay đợc phép tham gia kiểm toán Tổ chức tín dụng Điều Thống đốc Ngân hàng