Thông tư số 25/2000/TT-BTC về việc hướng dẫn hoàn trả các khoản thu đã nộp ngân sách Nhà nước do Bộ Tài chính ban hành
BỘ TÀI CHÍNH ******** CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 25/2000/TT-BTC Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2000 THƠNG TƯ BỘ TÀI CHÍNH SỐ 25/2000/TT-BTC NGÀY 30 THÁNG NĂM 2000 HƯỚNG DẪN HOÀN TRẢ CÁC KHOẢN THU ĐÃ NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Căn Luật Ngân sách nhà nước ngày 20/3/1996 Nghị định số 87/CP ngày 19/12/1996 Chính phủ quy định chi tiết việc phân cấp quản lý, lập, chấp hành toán ngân sách nhà nước Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Ngân sách nhà nước ngày 20/5/1998 Nghị định số 51/1998/NĐ-CP ngày 18/7/1998 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 87/CP ngày 19/12/1996 Chính phủ quy định chi tiết việc phân cấp quản lý, lập, chấp hành toán ngân sách nhà nước Bộ Tài hướng dẫn hồn trả khoản thu nộp ngân sách nhà nước sau: I./ QUY ĐỊNH CHUNG 1./ Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân (dưới gọi chung đơn vị) quan tài hoàn trả khoản thu nộp ngân sách nhà nước (tài khoản 741), có đủ điều kiện sau: 1.1- Khoản thu quan Thuế, quan Hải quan tỉnh, thành phố, quan Nhà nước uỷ nhiệm thu (dưới gọi tắt quan thu) kiểm tra, xem xét định hoàn trả theo thẩm quyền chế độ quy định 1.2- Khoản thu đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) thực nộp vào ngân sách nhà nước, có xác nhận Kho bạc Nhà nước 1.3- Số tiền hồn trả khơng thực hình thức bù trừ vào khoản thu phát sinh phải nộp ngân sách kỳ sau đơn vị 2./Việc thực bù trừ vào số thu phát sinh phải nộp ngân sách kỳ sau quy định sau: - Đối với doanh nghiệp hoạt động: + Việc bù trừ thực khoản thu có tính chất, khơng thực bù trừ khoản phải thu khơng tính chất như: Thuế giá trị gia tăng bù trừ với thuế giá trị gia tăng; thuế doanh thu bù trừ với thuế doanh thu (hoặc thuế giá trị gia tăng), không bù trừ với thuế lợi tức thuế thu nhập doanh nghiệp ; thuế nhập bù trừ với thuế nhập khẩu, không bù trừ với thuế giá trị gia tăng hàng nhập thuế tiêu thụ đặt biệt hàng nhập + Việc bù trừ thực thời điểm phát sinh khoản thu hoàn với khoản thu phát sinh phải nộp ngân sách nhà nước (đối với khoản thu phát sinh riêng biệt) thực tháng, quý, theo kỳ thuế (đối với khoản có phát sinh phải nộp theo kỳ thuế) - Đối với doanh nghiệp giải thể, phá sản, chuyển địa điểm kinh doanh từ địa bàn sang địa bàn khác khơng có số phát sinh phải nộp kỳ sau, phải có xác nhận quan thu khoản thu nộp thừa ngân sách hoàn trả với khoản thu nộp thiếu phải nộp ngân sách đơn vị số tiền sau quan thu thực bù trừ mà cịn thừa, đề nghị quan tài hồn trả tiếp 3./ Các đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hoàn trả thuế giá trị gia tăng đầu vào thực theo quy định khoản I phần D Thông tư 89/1998/TTBTC ngày 27/6/1998 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng 4./ Khoản thu hạch toán quỹ ngân sách cấp hồn trả từ quỹ ngân sách cấp Khoản thu phân chia ngân sách cấp, quan tài cấp cao có trách nhiệm xem xét định hoàn trả 5./ Các quan liên quan có trách nhiệm hạch tốn, tốn khoản thu ngân sách nhà nước hồn trả cho đơn vị theo chế độ quy định II./ QUY ĐỊNH CỤ THỂ 1./ Các khoản thu nộp ngân sách nhà nước quan tài hồn trả thực sau: 1.1- Bộ Tài (Vụ Ngân sách nhà nước) thực hoàn trả: - Các khoản thu nộp ngân sách nhà nước hạch toán vào ngân sách trung ương 100% - Các khoản thu nộp ngân sách nhà nước, phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương (phần ngân sách trung ương hưởng) 1.2- Sở Tài - Vật giá tỉnh, thành phố (gọi chung tỉnh) hoàn trả: - Các khoản thu nộp ngân sách nhà nước hạch toán 100% cho ngân sách tỉnh - Các khoản thu nộp ngân sách nhà nước phân chia cấp ngân sách (phần ngân sách tỉnh hưởng) 1.3- Phòng tài vật giá huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung huyện) hoàn trả: - Các khoản thu nộp ngân sách nhà nước hạch toán 100% cho ngân sách huyện - Các khoản thu nộp ngân sách nhà nước phân chia cấp ngân sách (phần ngân sách huyện hưởng) 1.4- Ban tài xã, phường, thị trấn (gọi chung xã) hoàn trả: - Các khoản thu nộp ngân sách nhà nước hạch toán 100% cho ngân sách xã - Các khoản thu nộp ngân sách nhà nước phân chia cấp ngân sách (phần ngân sách xã hưởng) 2./ Hồ sơ đề nghị hoàn trả, quan thu lập gửi quan tài bao gồm: 2.1- Cơng văn đề nghị hồn trả (bản chính) quan định hồn trả gửi quan tài chính, cơng văn phải nêu rõ nội dung sau: - Tên đơn vị hoàn trả; số hiệu tài khoản; nơi mở tài khoản (Ngân hàng Kho bạc Nhà nước ) - Căn pháp lý để xác định số phải hoàn trả cho đơn vị; - Lý phải hoàn trả trực tiếp từ ngân sách; - Tổng số tiền đơn vị nộp ngân sách nhà nước; - Tổng số tiền đơn vị hoàn trả theo định quan Nhà nước có thẩm quyền, đó: + Số tiền đơn vị hồn trả hình thức bù trừ + Số tiền lại đơn vị đề nghị hồn trả quan tài Trường hợp đối tượng hồn trả cá nhân khơng có tài khoản mở Ngân hàng Kho bạc Nhà nước, phải hồn trả tiền mặt, cơng văn đề nghị hồn trả gửi quan tài phải ghi rõ: Họ tên người hồn trả, địa thường trú chứng minh thư nhân dân (số , ngày tháng năm nơi cấp chứng minh thư nhân dân) người hoàn trả 2.2- Quyết định hồn trả (bản chính) quan có thẩm quyền theo quy định luật thuế văn hướng dẫn hành Nhà nước 2.3- Giấy xác nhận Kho bạc Nhà nước (bản chính) khoản thu thực nộp vào ngân sách nhà nước Giấy xác nhận đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) yêu cầu, Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) nộp tiền vào ngân sách nhà nước lập cấp theo mẫu quy định kèm theo Thơng tư 3./ Quy trình hồn trả: 3.1- Cơ quan thu lập gửi hồ sơ hoàn trả khoản thu nộp ngân sách nhà nước thuộc thẩm quyền quản lý (theo quy định điểm phần II Thơng tư này) đến quan tài thực hồn trả 3.2- Cơ quan tài cấp, sau nhận hồ sơ đề nghị hoàn trả quan thu, phải kiểm tra, xem xét xử lý: - Nếu hồ sơ không đầy đủ theo quy định điểm phần II Thông tư này, chậm 03 ngày làm việc, phải có cơng văn gửi quan đề nghị hồn trả để hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định - Nếu hồ sơ đầy đủ theo quy định điểm phần II Thông tư này, chậm 07 ngày làm việc, phải lệnh thoái thu ngân sách nhà nước (đối với khoản thu nộp ngân sách thuộc niên độ ngân sách năm hành) cấp lệnh chi tiền ngân sách nhà nước (đối với khoản thu nộp ngân sách thuộc niên độ ngân sách năm trước) chuyển qua Kho bạc Nhà nước đồng cấp để thực hoàn trả cho đơn vị; đồng thời gửi công văn (theo mẫu quy định kèm theo Thơng tư này) báo quan đề nghị hồn trả biết 3.3- Nếu khoản thu phân chia cấp ngân sách, hồ sơ hồn trả gửi đến quan tài cấp cao - Cơ quan tài cấp cao nhận hồ sơ kiểm tra, xem xét, định hoàn trả có cơng văn kèm 01 hồ sơ hồn trả theo quy định điểm phần II Thông tư (bản sao) gửi quan tài cấp - Cơ quan tài cấp nhận cơng văn hồ sơ hoàn trả quan tài cấp trên, thực hồn trả số thu nộp vào ngân sách cấp quy định điểm 3.2 nói 3.4- Kho bạc Nhà nước, sau nhận chứng từ hồn trả (lệnh thối thu lệnh chi tiền) quan tài đồng cấp, phải kiểm tra, kiểm soát chứng từ: - Nếu thấy chứng từ không đầy đủ, không rõ ràng, không chế độ quy định hành, chậm 02 ngày làm việc, phải chuyển trả quan tài đồng cấp kèm theo thơng báo lý từ chối tốn để quan tài biết hoàn chỉnh lại chứng từ - Nếu thấy chứng từ đầy đủ, rõ ràng, chế độ quy định hành, phải làm thủ tục chuyển trả tiền cho đơn vị, cụ thể: + Đối với khoản tiền hoàn trả lệnh chi tiền ngân sách nhà nước, chậm 02 ngày làm việc, Kho bạc Nhà nước đồng cấp phải chuyển trả số tiền hoàn trực tiếp vào tài khoản đơn vị hoàn trả hạch toán chi ngân sách năm hành + Đối với khoản tiền hồn trả lệnh thối thu ngân sách nhà nước, chậm 02 ngày làm việc, Kho bạc Nhà nước đồng cấp có trách nhiệm chuyển chứng từ thoái thu ngân sách nhà nước cho Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) nộp vào ngân sách nhà nước chậm 02 ngày làm việc, Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) nộp vào ngân sách nhà nước, phải chuyển trả số tiền hoàn trực tiếp vào tài khoản đơn vị hạch toán giảm thu ngân sách năm hành theo Chương, Loại, Khoản, Mục Tiểu mục phát sinh + Đối với khoản tiền hoàn trả tiền mặt, Kho bạc Nhà nước cấp có trách nhiệm hướng dẫn đối tượng hoàn thực chế độ quy định thoái trả tiền mặt hành 4./ Trách nhiệm quan nhà nước có liên quan đến việc hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước cho đơn vị: 4.1- Cơ quan Thuế, quan Hải quan quan Nhà nước uỷ nhiệm thu có trách nhiệm: - Ra định hồn trả đảm bảo khoản thu hồn trả xác, thẩm quyền chế độ quy định - Lập gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả (quy định điểm phần II Thông tư này) khoản thu ngân sách nhà nước thuộc thẩm quyền quản lý đến quan tài nơi thực hồn trả Trường hợp phát việc định hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước cho đơn vị khơng quy định pháp luật quan định hoàn trả đơn vị yêu cầu hoàn trả phải chịu trách nhiệm trước pháp luật sai phạm mình; đồng thời đơn vị hoàn trả phải nộp số tiền hoàn trả vào ngân sách nhà nước 4.2- Cơ quan Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm: - Lập giấy xác nhận khoản thu thực nộp vào ngân sách nhà nước (theo mẫu quy định kèm theo Thông tư này) đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) yêu cầu - Chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung xác nhận - Thực chuyển trả tiền cho đơn vị theo quy định điểm 3.2 phần II Thông tư - Hướng dẫn đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) thực quy định Thông tư số 41/1998/TT-BTC ngày 31/3/1998 Thông tư số 12/1999/TT-BTC ngày 1/2/1999 Bộ Tài việc tập trung, quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 4.3- Cơ quan tài có trách nhiệm: - Thực chuyển trả tiền cho đơn vị theo quy định điểm 3.1 phần II Thông tư - Gửi công văn (theo mẫu quy định kèm theo Thông tư này) báo quan đề nghị hoàn trả biết việc thực hồn trả tiền cho đơn vị Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký Những quy định trước trái với Thông tư bãi bỏ Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, quan Nhà nước uỷ nhiệm thu, Kho bạc Nhà nước Trung ương, quan tài cấp đơn vị hoàn trả chịu trách nhiệm thực hướng dẫn đơn vị trực thuộc thực quy định Thông tư Trong q trình thực hiện, có khó khăn vướng mắc, đề nghị quan phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu, hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Phạm Văn Trọng (Đã ký) BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: TC/NSNN Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2000 Kính gửi: Bộ Tài nhận hồ sơ đề nghị hoàn trả số tiền đ, cho gửi đến theo công văn số ngày tháng năm Căn vào hồ sơ, Bộ Tài làm thủ tục hoàn trả số tiền (số ngày tài khoản mở ) cho đơn vị lệch chi tiền (hoặc lệnh thoái thu ngân sách nhà nước) Bộ Tài báo để quý quan biết báo đơn vị theo dõi số tiền nói tài khoản đơn vị Nếu sau 10 ngày nhận công văn mà tiền chưa chuyển tài khoản đơn vị cần báo Bộ Tài để kịp thời xử lý TL/BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Vụ trưởng vụ NSNN Nơi nhận: - Như - Lưu Vụ NSNN Ghi chú: Sở Tài - Vật giá, Phịng Tài huyện, Ban Tài xã gửi cơng văn báo quan đè nghị hoàn trả biết cần thay cụm từ "Bộ Tài chính" cụm từ tương ứng Sở Tài - Vật giá tỉnh, thành phố Phịng Tài huyện , Ban Tài xã chức vụ công văn thay đổi theo cho phù hợp ... vị theo quy định điểm 3.2 phần II Thông tư - Hướng dẫn đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) thực quy định Thông tư số 41/1998/TT-BTC ngày 31/3/1998 Thông tư số 12/1999/TT-BTC ngày 1/2/1999 Bộ... quy định điểm 3.1 phần II Thông tư - Gửi công văn (theo mẫu quy định kèm theo Thông tư này) báo quan đề nghị hoàn trả biết việc thực hoàn trả tiền cho đơn vị Thơng tư có hiệu lực thi hành sau... nước; - Tổng số tiền đơn vị hoàn trả theo định quan Nhà nước có thẩm quyền, đó: + Số tiền đơn vị hồn trả hình thức bù trừ + Số tiền lại đơn vị đề nghị hồn trả quan tài Trường hợp đối tư? ??ng hồn trả