BỘ TÀI CHÍNH ******** CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 26/2002/TT-BTC Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2002 THƠNG TƯ CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 26/2002/TT-BTC NGÀY 22 THÁNG 03 NĂM 2002 HƯỚNG DẪN XỬ LÝ TÀI CHÍNH KHI CHUYỂN ĐỔI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC, DOANH NGHIỆP CỦA TỔ CHỨC CHÍNH TRỊ, TỔ CHỨC CHÍNH TRỊ - XÃ HỘI THÀNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN Thực Nghị định số 63/2001/NĐ-CP ngày 14/9/2001 Chính phủ chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên, Bộ Tài hướng dẫn vấn đề tài liên quan q trình chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên sau: I PHẠM VI, ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG Các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp thuộc tổ chức trị, tổ chức trị xã hội hoạt động kinh doanh (sau gọi tắt doanh nghiệp) Nhà nước tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội định chuyển đổi thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (sau gọi tắt cơng ty) II XỬ LÝ TÀI CHÍNH KHI CHUYỂN ĐỔI DOANH NGHIỆP THÀNH CƠNG TY Khi có thơng báo cấp có thẩm quyền kế hoạch chuyển đổi doanh nghiệp thành cơng ty, doanh nghiệp có trách nhiệm kiểm kê tài sản, nguồn vốn quĩ có doanh nghiệp thời điểm chuyển doanh nghiệp thành công ty để ghi định chuyển đổi Cụ thể: 1.1 Kiểm kê, xác định số lượng tài sản (tài sản cố định đầu tư dài hạn, tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn), đối chiếu với số liệu ghi sổ kế toán để xác định số thừa, thiếu, xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm người có liên quan đề xuất hướng xử lý tài sản thừa, thiếu Đánh giá thực trạng phân loại tài sản có nhu cầu sử dụng, tài sản khơng có nhu cầu sử dụng để kiến nghị biện pháp xử lý loại tài sản 1.2 Kiểm kê đối chiếu khoản công nợ phải thu, phải trả, nguồn vốn, quỹ, số dư tài khoản ngân hàng Đánh giá, phân loại nợ theo qui định hành: - Đối với nợ phải thu, phải xác định rõ nợ thu hồi được, nợ khó địi nợ khơng có khả thu hồi Trong đó, phân tích rõ ngun nhân, trách nhiệm cá nhân tập thể khoản nợ khó địi, nợ khơng có khả thu hồi kiến nghị biện pháp xử lý - Đối với nợ phải trả, phải xác định rõ khoản nợ phải trả Trong đó, phân tích rõ ngun nhân, trách nhiệm cá nhân tập thể khoản nợ khơng cịn đối tượng trả nợ q hạn để kiến nghị giải pháp xử lý Căn kết kiểm kê, phân loại tài sản, vốn số liệu báo cáo tài thời điểm gần nhất, doanh nghiệp lập phương án xử lý vấn đề tài (trong phương án chuyển đổi) để báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt Sau phương án chuyển đổi (trong có phương án xử lý tài chính) phê duyệt, doanh nghiệp chủ động thực việc xử lý vấn đề tài theo qui định sau: 2.1 Đối với tài sản: - Tài sản khơng có nhu cầu sử dụng, tài sản ứ đọng, chờ lý: doanh nghiệp nhượng bán, lý theo quy định hành doanh nghiệp nhà nước Chênh lệch số tiền thu từ nhượng bán, lý với giá trị lại tài sản chi phí lý, nhượng bán, hạch toán vào thu nhập doanh nghiệp - Tài sản thuê, mượn, giữ hộ, nhận ký gửi: tuỳ theo nhu cầu mà doanh nghiệp thoả thuận với người có tài sản cho thuê, cho mượn, ký gửi để tiếp tục kế thừa lý hợp đồng thuê, mượn trước chuyển đổi - Chênh lệch tài sản kiểm kê: doanh nghiệp phải xác định rõ nguyên nhân thừa thiếu xử lý sau: + Đối với tài sản dôi thừa doanh nghiệp không xác định ngun nhân khơng tìm chủ sở hữu: doanh nghiệp hạch toán tăng vốn Nhà nước tương ứng với giá trị thực tế tài sản dôi thừa + Đối với tài sản thiếu hụt, mát khoản tổn thất khác tài sản: Khoản chênh lệch giá trị lại tài sản theo sổ sách với tiền bồi thường cá nhân, tập thể có liên quan quan bảo hiểm (nếu có) bù đắp quỹ dự phịng tài chính; thiếu trừ vào vốn Nhà nước vốn tổ chức trị, tổ chức trị xã hội có doanh nghiệp 2.2 Đối với khoản nợ phải thu, phải trả: - Đối với khoản nợ phải trả: cơng ty có trách nhiệm kế thừa toán khoản nợ phải trả cho chủ nợ theo cam kết, kể nợ thuế khoản nợ ngân sách, nợ cán công nhân viên Các khoản nợ phải trả khơng cịn đối tượng trả doanh nghiệp hạch tốn tăng vốn chủ sở hữu - Đối với khoản nợ phải thu: Cơng ty có trách nhiệm tiếp nhận khoản nợ phải thu doanh nghiệp chuyển đổi thu hồi khoản nợ đến hạn thu hồi Các khoản nợ phải thu khơng có khả thu hồi (bao gồm khoản nợ lại đối tượng nợ hoàn thành việc giải thể, phá sản, người nợ chết khơng có người thừa kế; người nợ thi hành án bỏ trốn năm khơng tốn nợ; khoản nợ quan có thẩm quyền định xố nợ; chênh lệch thiệt hại bán nợ) doanh nghiệp sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi quỹ dự phịng tài để bù đắp sau trừ tiền bồi thường cá nhân tập thể có liên quan Nếu quĩ khơng đủ để bù đắp phần chênh lệch thiếu giảm trừ vào vốn Nhà nước vốn tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội có doanh nghiệp trước chuyển đổi 2.3 Các khoản dự phịng giảm giá hàng hố tồn kho, dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư, dự phịng nợ phải thu khó địi, quỹ dự phịng tài chính, dự phòng việc làm, sau bù đắp khoản tổn thất tài sản, nợ phải thu không thu hồi cịn số dư doanh nghiệp chuyển số dư sang công ty để tiếp tục sử dụng Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc trình chuyển đổi, doanh nghiệp lập báo cáo tài thời điểm chuyển đổi để trình cấp có thẩm quyền phê duyệt làm sở để bàn giao cho cơng ty Báo cáo tài lập theo quy định hành Doanh nghiệp phải thuyết minh rõ việc xử lý tài sản tổn thất, công nợ không thu hồi phải ghi giảm vốn; tài sản dôi thừa, nợ trả ghi tăng vốn - Thẩm quyền phê duyệt báo cáo tài doanh nghiệp thời điểm chuyển đổi: + Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ, ngành Trung ương + Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương doanh nghiệp Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định thành lập + Lãnh đạo tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội quản lý + Hội đồng quản trị Tổng công ty Nhà nước doanh nghiệp thành viên Tổng công ty Nhà nước Thủ tướng Chính phủ định thành lập Vốn chủ sở hữu thực có cơng ty thời điểm chuyển đổi xác định sở báo cáo tài duyệt thời điểm chuyển đổi cấp có thẩm quyền phê duyệt, bao gồm số dư tài khoản: TK 411 - nguồn vốn kinh doanh, TK 441 - nguồn vốn đầu tư xây dựng TK 414 - quỹ đầu tư phát triển Vốn điều lệ công ty xác định sở yêu cầu, qui mô phát triển khả huy động vốn công ty, bao gồm số vốn thực có thời điểm chuyển đổi, số vốn bổ sung dần trình kinh doanh công ty vốn cam kết bổ sung chủ sở hữu (nếu có) Đối với tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội chưa Nhà nước bàn giao quyền sở hữu số vốn Nhà nước đầu tư doanh nghiệp, cần xác định rõ vốn thuộc sở hữu tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội vốn nhà nước thực có doanh nghiệp (nếu có) Nhà nước uỷ quyền cho tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội đại diện chủ sở hữu phần vốn Nhà nước doanh nghiệp Đối với ngành, nghề kinh doanh mà pháp luật qui định phải có vốn pháp định vốn điều lệ công ty không thấp vốn pháp định Trường hợp bổ sung vốn cho công ty, phải ghi rõ số vốn bổ sung thời hạn cam kết bổ sung Chủ sở hữu công ty có trách nhiệm đầu tư đủ vốn điều lệ cho công ty theo thời hạn cam kết Trường hợp chủ sở hữu khơng góp đủ hạn số vốn cam kết phải chịu trách nhiệm theo qui định khoản Điều 27 Luật Doanh nghiệp Doanh nghiệp bàn giao cho cơng ty tồn tài sản, vốn có đến thời điểm chuyển đổi, hồ sơ, tài liệu liên quan Việc giao, nhận tài sản, vốn, quỹ, công nợ từ doanh nghiệp sang cơng ty phải có biên làm để quản lý, theo dõi, kiểm tra, giám sát Những tài sản không cần dùng, ứ đọng, chờ lý xác định phương án chuyển đổi, doanh nghiệp chưa xử lý xong chuyển sang công ty tiếp tục xử lý Tất tài sản doanh nghiệp chuyển đổi tính giá trị Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hội đồng quản trị Tổng công ty Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội uỷ quyền đại diện chủ sở hữu Chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên có trách nhiệm quản lý số vốn nhà nước, vốn tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội theo qui định chế độ hành III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký Trong trình thực có vướng mắc, đề nghị Bộ, ngành, địa phương, doanh nghiệp phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu, hướng dẫn giải Trần Văn Tá (Đã ký) ... nguồn vốn đầu tư xây dựng TK 414 - quỹ đầu tư phát triển Vốn điều lệ công ty xác định sở yêu cầu, qui mô phát triển khả huy động vốn công ty, bao gồm số vốn thực có thời điểm chuyển đổi, số vốn bổ... chứng khốn đầu tư, dự phịng nợ phải thu khó địi, quỹ dự phịng tài chính, dự phịng việc làm, sau bù đắp khoản tổn thất tài sản, nợ phải thu khơng thu hồi cịn số dư doanh nghiệp chuyển số dư sang cơng... phải ghi rõ số vốn bổ sung thời hạn cam kết bổ sung Chủ sở hữu cơng ty có trách nhiệm đầu tư đủ vốn điều lệ cho công ty theo thời hạn cam kết Trường hợp chủ sở hữu khơng góp đủ hạn số vốn cam