Bai tap thue da sua

Bài tập thuế Bài tập 1: Tình hình sản xuất kinh doanh th¸ng 05/2001 ë mét xÝ nghiƯp nh sau: Số lợng sản phẩm tồn kho - Đầu th¸ng: SPA: 5000, SPB: 10.000 - Cuèi th¸ng: SPA: 8.000, SPB: 6.000 Về sản xuất sản phẩm: Trong tháng xí nghiệp xuất kho 23 ngyuên liệu X 37 nguyên liệu Y để sản xuất loại sản phẩm A,B với định mức tiêu hao nguyên vật liƯu lµ: 0,3 kg X/SPA vµ 0,2 kg X/SPB, 0,5kg Y/SPA 0,3 kg Y/SPB Tình hình tiêu thụ sản phẩm Sản phẩm A, B xí nghiệp xuất bán tháng với giá 5.000đ/SPA 2.000đ/SPB, có: + 7.000 SPA 2.000 SPB đà nhận đợc giấy báo chấp nhận trả tiền nhng cuối tháng cha nhận đợc tiền + 5.000 SPA 3.000 SPB đà gửi bán nhng cuối tháng cha nhận đợc thông báo + Số sản phẩm xuất bán lại xí nghiệp ®· nhËn ®đ tiỊn + Trong th¸ng xÝ nghiƯp nhËn đợc giấy báo chấp nhận trả tiền lô hàng gửi bán tháng trớc gồm 10.000 SPA giá bán 5.100đ/SP, đến cuối tháng nhận đủ tiền Yêu cầu: 1/ Xác định số thuế GTGT xí nghiệp phải nộp tháng, biết thuế suất thuế GTGT hai loại SP A, B 10% Đơn vị đăng ký nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, giá bán ghi hoá đơn giá cha có thuế GTGT Tổng số thuế GTGT tập hợp đợc theo hoá đơn nhập vật t nguyên Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD liệu, dịch vụ 18.500.000đ mua phát sinh kỳ 2/ Giả sử sản phẩm B xí nghiệp bán với giá toán 2.200đ/SP nhng không ghi thuế GTGT giá bán, hÃy xác định lại số thuế GTGT phải nộp kỳ so sánh kết hai trờng hợp nói Bài tập Một cửa hàng kinh doanh thơng nghiệp có tình hình kinh doanh tháng năm báo cáo nh sau (Đơn vị VND): Mặt hàng Hàng may mặc Đồ uống Đồ điện Mặt hàng khác (Số liệu đợc Giá trị tồn kho đầu tháng 600.000 Giá trị nhập kho tháng 4.200.000 Giá tri tồn kho cuèi th¸ng 1.000.000 4.500.000 1.200.000 4.000.000 8.500.000 10.000.000 - 1.500.000 3.500.000 1.500.000 hạch toán theo giá mua vào) Doanh số bán hàng tháng: Hàng may mặc 4.500.000 Đồ uống 11.500.000 Đồ điện 11.000.000 Mặt hàng khác 3.300.000 Yêu cầu: 1/ Tính thuế GTGT đơn vị phải nộp, biết đơn vị thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp GTGT Thuế suất thuế GTGT hàng may mặc, đồ uống, đồ điện 10%, mặt hàng khác 5% Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 2/ Giả sử đơn vị không hạch toán riêng doanh số bán loại hàng hoá, hÃy tính lại số thuế GTGT phải nộp Bài tập Một nông trờng trồng chế biÕn chÌ cã sè liƯu q I/2001 nh sau - Nông trờng xuất bán 15 chè đà sơ chế khô cho nhà máy chế biến chè thuộc Bộ Công Nghiệp, giá bán 20.000.000VND/tấn - Xuất bán 40.000VND/tấn chè đà chế biến, giá bán - Uỷ thác cho Cty XNK A xt khÈu 30.000 hép chÌ, gi¸ bán 5.000đ/hộp - Nông trờng có cửa bán, giới thiệu sản phẩm đóng quận quan thuế quản lý Trong quý nông trờng xuất cho cưa hµng 1.000 hép chÌ vµ 50 kg chÌ đà chế biến, cửa hàng đà bán đợc 800 hộp chè với giá 5.500đ/hộp 40 kg chè đà chế biến với giá 42.000 đ/kg Ngoài cửa hàng kinh doanh số mặt hàng khác, doanh số bán mặt hàng quý 10.000.000đ, giá mua vào hoá đơn 8.500.000đ Yêu cầu: Tính thuế GTGT ph¶i nép quý I, biÕt r»ng: - ThuÕ suất thuế GTGT sản phẩm chè đà qua chế biến 10%, mặt hàng khác 10% - Đơn vị nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, giá bán nói giá cha có thuế GTGT - Tổng số thuế GTGT hàng hoá vật t mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, chế biến chè kỳ 3.200.000đ Đơn vị không hạch toán riêng đợc số thuế đầu vào cho loại sản phẩm Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD - Mặt hàng khác đơn vị mua đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp GTGT có sử dụng hoá đơn bán hàng Bài tập Trong kỳ tính thuế công ty thơng mại có tài liệu sau: - Mua 12.000 SPA sở sản xuất, giá mua 40.000đ/SP để xuất nhng không xuất mà bán lại cho cửa hàng bách hoá với giá 42.500đ/SP Hoá đơn mua bán hoá đơn GTGT ghi chép quy định, thuế suất thuế GTGT 10% - XuÊt khÈu 12.000 SPB gi¸ FOB quy tiền VND 43.000đ/SP Thuế GTGT đầu vào số SP theo hoá đơn mua hàng 22.200.000đ Thuế suÊt thuÕ xuÊt khÈu SP B lµ 5% - NhËn uỷ thác nhập lô thiết bị đồng thuộc loại nớc cha SX đợc dùng làm TSCĐ cho dự án đầu t, trị giá theo giá CIF 1,8 triệu USD Lô hàng thiết bị đợc miễn thuế nhập Hoá hồng uỷ thác 3% tính giá CIF Thuế suất thuế GTGT hoa hồng uỷ thác 10%, tỷ giá 1USD=14.500VND - Nhập lô hàng đồ điện dân dụng trị giá lô hàng tính theo giá CIF 128.000.000VND(đà quy ®ỉi) Th st th nhËp khÈu lµ 10%, th GTGT 10% Trong kỳ đơn vị đà tiêu thụ toàn lô hàng với tổng doanh thu 150.000.000VND Đơn vị sử dụng hoá đơn GTGT hợp lệ Yêu cầu: 1/ HÃy xác định đơn vị phải nộp loại thuế ? cho quan nào? Với số lợng Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 2/ Giả sử lô hàng nhập đồ điện dân dụng đợc giảm 50% thuế nhập khẩu, hÃy tính lại số thuế GTGT phải nộp lô hàng này, so sánh với thuế GTGT phải nôp hai trờng hợp Bài tập Tình hình sản xuất kinh doanh nông trêng trång døa cã SX chÕ biÕn døa hép ë tØnh Thanh Ho¸ th¸ng 05/2001 cã sè liƯu tÝnh thuế nh sau: 1/ Xuất bán thị trờng 20 dứa tơi, giá bán 2.000đ/kg 2/ Dùng 80 dứa tơi để chế biến thành 50.000 hộp dứa - Trong kỳ xuất bán 20.000 hộp, đơn giá 10.000đ, hàng bán đà thu đủ tiền - Xuất 2.000 hộp dứa, 1.500 hộp dùng làm quà tặng cho đơn vị N 500 hộp dùng cho tiêu dùng nội bộ, đơn giá hạch toán 10.000đ - Uỷ thác cho công ty XNK Thanh Hoá xuất 20.000 hộp dứa - Nông trờng có cửa hàng tiêu thụ sản phẩm Hà nội hạch toán phụ thuộc Trong kỳ xuất cho cửa hàng 5.000 hộp, đà bán đợc 3.000 hộp với giá bán 11.000đ/hộp Yêu cầu Tính thuế GTGT mà nông trờng cửa hàng phải nộp, biết đầu kỳ nông trờng sản phẩm tồn kho, thuế suất thuế GTGT sản phẩm døa lµ 10% H·y chØ râ sè thuÕ GTGT nµy đợc nộp cho quan thuế địa phơng nào? Bài tập Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD Một doanh nghiệp nhà nớc kinh doanh XNK cã t×nh h×nh kinh doanh quý I/2001 nh sau Mua 200 tÊn g¹o cđa mét sở xay sát gạo để xuất khẩu, đơn giá mua 2.200.000đ/tấn Đơn vị đà xuất đợc 150 tấn, giá xuất bán kho 2.500.00đ/tấn, chi phí vận chuyển xếp dỡ tới cảng 300.000đ/tấn cha thuế Số gạo lại đơn vị đà bán nớc với giá 2.400.000đ/tấn Nhập 300 tủ lạnh, giá cưa khÈu xt 300USD/chiÕc, chi phÝ vËn t¶i, b¶o hiĨm cho toàn lô hàng 5.000USD Đơn vị đà bán toàn lô hàng với giá bán cha thuế GTGT 5.600.000đ/chiếc Nhận uỷ thác nhập cho công ty A 2.000 chai rợu ngoại, giá hoá đơn 70 USD/chai, chi phí vận chuyển, bảo hiểm cho lô hàng 2.500 USD Hoa hồng uỷ thác 10% giá CIF Yêu cầu 1/ Tính loại thuế đơn vị phải nộp quý biết rằng: + Thuế xuất gạo 0% + Thuế nhập rợu 20%, tủ lạnh 20% + Thuế GTGT mặt hàng gạo vận chuyển nội địa 5%, mặt hàng tủ lạnh 10% + Thuế TTĐB rợu 70% + Tỷ giá 1USD=14.500VND + Cơ sở xay sát gạo nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp có hoá đơn bán hàng 2/ Giả sử moi điều kiện khác không thay đổi nhng lô hàng rợu uỷ thác nhập trình vận chuyển khu vực hải quan quản lý bị vỡ 200 chai đà đợc quan giám sát chất lợng, kiểm hoá hải quan xác nhận HÃy tính lại số thuế phải nộp liên quan đến lô hàng nhập khẩu? Bài tập Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD Một công ty cổ phần kinh doanh XNK cã t×nh h×nh kinh doanh kú tÝnh thuÕ nh sau: Nhập 20 xe ô tô giá hoá đơn 12.000USD/chiếc Chi phí vận tải, bảo hiểm 500USD/chiếc Đơn vị đà bán toàn số xe với giá 600.triệu đ/chiếc cha có thuế Thuế suất thuế GTGT hàng ô tô 5% Làm đại lý bán hàng cho công ty nớc theo giá bán bên nớc quy định Công ty đà bán đợc số hàng tri giá 380.000.000đ, hoá hồng đại lý 10%, thuế suất thuế GTGT với loại hàng 10% Mua hàng Cty SX hàng mỹ nghệ, đà làm thủ tục xuất khẩu, trị giá lô hàng theo giá mua cha có thuế ghi hoá GTGT 280.000.000đ thuế suất thuế GTGT hàng thủ công mỹ nghệ 10% Yêu cầu: Xác định loại thuế đơn vị phải nộp kỳ khâu luân chuyển hàng hoá, biết rằng: + Thuế suất thuế XK hàng mỹ nghệ 20% Biết giá FOB lô hàng quy đổi VND 380.000.000đ + Thuế NK ô tô 60% + Thuế TTĐB ô tô 100% + Tỷ giá 1USD = 14500đ + Đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Bài tập Một xí nghiệp điện có số liệu kỳ tính thuế nh sau: Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD Nhập thiết bị giá hoá đơn 50.000USD, chi phí vËn t¶i, b¶o hiĨm 3.000USD Xt khÈu 200 chiÕc quạt, đơn giá bán cửa 650.000đ/chiếc Xuất bán 400 630.000đ/chiếc quạt loại, giá bán Dùng 50 quạt để thởng cho CBCNV, giá hạch toán 500.000đ/chiếc Dùng 30 quạt để trao đổi hàng đối lu, giá trao đổi hạch toán 500.000đ/chiếc Yêu cầu Biết thuế suất thuế XK quạt 2%, thuế suất thuế NK thiết bị 2%, thuế suất thuế GTGT hàng thiết bị nhập hàng quạt 10% Đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp trừ Tổng số thuế đầu vào vật t thiết bị khác nhập kỳ dịch vụ mua dùng cho SX quạt 25.400.000 Tỷ giá 1USD = 14.500VND HÃy xác định số thuế kỳ phải nộp Bài tập Tình hình SXKD cđa mét c«ng ty XNK kú nh sau + Ký hợp đồng với Cty Đài Loan mhận gia công dệt 30 sợi thành vải, định mức 0.2kg sợi/m vải Tiền gia công 5.000đ/m vải Đến kỳ hạn giao hàng công ty giao đợc 130.000m vải, số lại không bảo đảm chất lợng nên Cty phải tiêu thụ nớc với giá 35.000đ/m vải, giá CIF sợi nhập 110.000đ/kg + Ký hợp đồng với Cty Hàn Quốc gia công ga trải gờng, Cty đà nhập 10.000m vải để gia công theo hợp đồng định mức 5m vải/ga, giá gia công USD/ga Sau công ty đa toàn số vải cho sở B trực tiếp gia công, đơn giá gia công 40.000đ/ga Đến kỳ hạn giao hàng, Cty đà giao đủ số ga cho bên nớc Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD + Nhập 1.000 máy móc thiết bị Ytế, giá hoá đơn cửa xuất 4.000USD/chiếc, tổng chi phí vận tải từ cửa xuất đến cửa nhập cho toàn lô hàng 9.500 USD, tổng chi phí bảo hiểm 2000 USD Yêu cầu Tính thuế GTGT, thuế nhập Cty phải nép kú biÕt thuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu ®èi với sợi 5%, vải 20%, với máy móc 6% Thuế suất thuế GTGT hàng may mặc, vải, sợi 10%, máy thiết bị Ytế 5% Tỷ gi¸ 1USD = 14.500VND, thuÕ nhËp khÈu tÝnh theo gi¸ hoá đơn Bài tập 10 Một doanh nghiệp nhà nớc nhà nớc gia công hàng may mặc địa bàn Hà Nội năm báo cáo có hoạt động sau: Nhận hợp đồng gia công sản xuất 30.000 áo phao xuất khẩu, đơn giá gia công 30.000đ/chiếc cho công ty thơng nghiệp nớc Theo định mức thoả thuận hai bên, đơn vị đa gia công đà giao đủ số vải nguyên liệu cho lô hàng 90.000m vải Trong năm đơn vị hoàn thành bàn giao đợc 28.000 Do không giao đủ số lợng hạn theo hợp đồng, đơn vị đà phải bồi thờng thiệt hại cho đơn vị giao gia công triệu đồng Chi phí đơn vị phân bổ cho sản phẩm gia công hoàn thành 436 triệu đồng Trong đó: Khoản mục phí Số tiền (tr.đ) Khấu hao TSCĐ 47 Vật liệu phụ 22 Tiền lơng Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 120 Chi phí nghiên cứu KH, giáo dục, y tế D/nghiệp 30 Dịch vụ mua 26 BHXH, BHYT, KFCĐ 12 LÃi vốn vay phải trả 15 Dự phòng công nợ khoá đòi 34 Chi quảng cáo, tiếp thị, giao dịch chi khác 80 50 10.Các khoản thuế phí đợc khấu trừ Cộng 436 Thông tin bổ sung: - Khoản chi phí nghiên cứu KH, giáo dục, ytế đơn vị vợt định mức chi nhà nớc quy định 20% - Đơn vị đà đợc thành lập vào hoạt động đợc năm - Số lÃi 12 triệu đồng phải trả số tiền lÃi đợc phân bổ theo lÃi suất vay thực tế 3% tháng công nhân đơn vị (lÃi suất thực tế áp dụng cao 1,2%/tháng) - Hết năm báo cáo khoản công nợ đợc coi khó đòi - Quỹ lơng đơn vị 100 triệu đồng - Các khoản chi phí lại đợc tính toán phân bổ theo chế độ nhà nớc ban hành - Thuế suất GTGT gia công 10%, thuế TNDN 32% Yêu cầu Quyết toán số thuế đơn vị thực phải nộp năm với giả thiết giá gia công nói cha có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào vật t dịch vụ mua phát sinh năm tính thuế 16 triệu đồng Giả sử giá gia công nói giá thực toán hai bên nhng hoá đơn toán không ghi riêng Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 10 giá 1% cho khách hàng Xuất kho cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm xí nghiệp 1.000 bao Ngoài xí nghiệp không báo cáo thêm Yêu cầu: Với t cách cán quản lý thu thuế đơn vị, hÃy cho biết cần phải làm rõ thông tin để đảm bảo thu ®đ th, viƯc tÝnh th ®ỵc thùc hiƯn thĨ nh nào? Bài tập 14 Một sở sản xuất thuốc quý có tình hình sản xuất kinh doanh nh sau: Tài liệu sở kê khai - Trong quý sở tiến hành gia công cho đơn vị A 1.700 thuốc lá, đơn giá gia công (kể thuế TTĐB) 21.000đ/cây Đơn vị A đà nhận đủ hàng - Cơ sở tiêu thụ 500 kg thuốc sợi, giá bán 30.000đ/kg - Cơ sở sản xuất bán 5.600 thuốc lá, giá bán ghi hóa đơn 45.600đ/cây, sở đà nhận đủ tiền - Trong quý sở sản xuất bán cho cửa hàng thơng nghiệp 200 thuốc đà thu đủ tiền Tài liệu kiểm tra quan thuế - Số thuốc sợi tồn kho đầu quý 200kg, số thuốc sợi sản xuất quý 2.000 kg, cuối quý tồn kho 50 kg - Số thuốc sợi bán số thuốc bao bán cho cửa hàng thơng nghiệp xác - Cơ sở có cửa hàng giới thiệu sản phẩm, quý sở đà xuất kho cho cửa hàng 200 thuốc Yêu cầu: Với t cách cán thuế hÃy cho biết cần phải làm rõ vấn đề để đảm bảo tính đúng, tính đủ thuế TTĐB sở nói Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 14 Giả sử sở không cung cấp thêm đợc thông tin khác, hÃy xác định số thuế sở phải nộp quý biết rằng: - Đầu cuối quý không tồn kho thuốc bao, định mức tiêu hao nguyên liệu 0,025 kg thuốc sợi cho bao thuốc - Thuế suất thuế TTĐB thuốc 45%, thuế suất thuế GTGT: sản xuất thuốc sợi 10% - Số thuế GTGT tập hợp đợc hóa đơn hµng hãa, vËt t mua vµo kú lµ 30 triệu đồng, đơn vị không hạch toán riêng đợc số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ không đợc khấu trừ Giả sử số thuốc sản xuất cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm đơn vị đà đợc tiêu thụ toàn (mọi điều kiện khác không thay đổi) hÃy xác định lại số thuế GTGT đơn vị phải nộp kỳ Bài tập 15 Một xí nghiệp sản xuất rợu năm có tài liệu sau: - Sản xuất triệu chai rợu, tiêu thụ kỳ 0,8 triệu chai với giá bán buôn 7.500đ/chai (không kể giá trị vỏ chai) - Tài liệu tổng hợp khoản mục chi phí giá thành sản xuất số lợng rợu sản xuất kỳ: + Nguyên liệu trực tiếp 850 triệu đồng + Nhân công trực tiÕp 800 triƯu ®ång + Chi phÝ chung 120 triƯu ®ång Céng 1.770 triƯu ®ång - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp phát sinh kỳ 450 triệu đồng - Chi phí tiêu thụ kỳ 72 triệu đồng - LÃi liên doanh thu đợc 50 triệu đồng - Doanh thu từ hoạt động cho thuê TSCĐ 25 triệu đồng - Doanh thu từ bán TSCĐ không cần dùng 18 triệu đồng Yêu cầu: Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 15 Với t cách cán quản lý thu thuế, hÃy cho biết cần phải làm để xác định số thuế đơn vị phải nộp? Giả sử: Những khoản chi phí theo báo cáo xí nghiệp nói hợp lý, hÃy tính khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp biết rằng: - Xí nghiệp sản phẩm tồn kho đầu kỳ Thuế suất thuế TTĐB 25% - Thuế suất thuế GTGT hoạt động cho thuê tài sản 10%, chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê tài sản coi nh - Thuế suất thuế GTGT TSCĐ đem bán 10%, giá trị lại TSCĐ 2,5 triệu đồng (tài sản đà đợc đơn vị sử dụng năm), chi phí khác liên quan đến việc bán tài sản triệu đồng - Thuế suất thuế TNDN 32% - Đơn vị thuộc loại doanh nghiệp có doanh thu tơng đối đặn hàng tháng phí quản lý doanh nghiệp đợc tính cho toàn sản phẩm tiêu thụ kỳ Khi xác định số thuế GTGT phải nộp TSCĐ không cần dùng đem bán, cán thuế lấy số thuế đầu bán trừ thuế đầu vào ghi hóa đơn mua TSCĐ trớc Theo anh (chị) việc tính toán hay sai? Giải thích sao? Bài tập 16 Một sở sản xuất thuốc Hà Nội năm có tài liệu sau: Tình hình sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm chủ yếu nh sau: Mặt hàng Số lợng sản xuất (triệu bao) 15 18 A B Phan Hữu Nghị Số lợng tiêu thụ (triệu bao) 14 15 - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD Giá bán buôn đơn vị (đồng) 3.000 5.000 16 Trong năm xí nghiệp nhận hàng gia công sản xuất sản phẩm A cho đơn vị khác Tiền gia công đơn vị đợc hởng 10% tính theo giá bán buôn Số lợng sản phẩm A hoàn thành bàn giao triệu bao Chi phí sản xuất, gia công phân bổ 20% tiền gia công thu đợc Chi phí sản xuất trực tiếp chi phí sản xuất chung loại sản phẩm 28.600 triệu đồng Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm B 150% giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm A Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.000 triệu đồng Chi phí tiêu thụ sản phẩm kỳ 60 triệu đồng Yêu cầu: Tính số thuế TNDN sở phải nộp biết thuế suất thuế TTĐB loại sản phẩm 45%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%, thuÕ suÊt thuÕ TNDN 32% Toàn chi phí phát sinh kỳ đợc coi hợp lý Xí nghiệp sản phẩm tồn kho đầu kỳ, giá gia công nói giá thực toán hai bên, đơn vị dùng hóa đơn GTGT hợp lệ Đơn vị thuộc loại có doanh thu tơng đối đặn hàng năm Bài tập 17 Theo báo cáo kết sản xuất kinh doanh DNNN năm nh sau: Doanh nghiƯp kª khai: - Tỉng doanh thu tiªu thụ năm 3.600 triệu - Tổng giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ 2.120 triệu - Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tiêu thụ sản phẩm 200 triệu - Trong năm doanh nghiệp có thực đầu t mở rộng quy mô sản xuất theo kế hoạch đợc duyệt với tổng số vốn đầu t 820 triệu đồng Số lợi tức tăng thêm kết đầu t chiều sâu 130 triệu đồng Tài liệu kiểm tra cán thuế trực tiếp quản lý đợc sở xác nhận: Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 17 - Trong tổng giá thành sản xuất mà doanh nghiệp báo cáo gồm: + Thiệt hại sản phẩm hỏng: 15 triệu đồng Trong thiệt hại vợt định mức: triệu đồng + Tiền chi trợ cấp khó khăn đột xuất cho cán CNV: 40 triệu đồng + Chi cho việc xây dựng nhà kho chứa sản phẩm hoàn thành: 30 triệu đồng + Trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 40 triệu đồng, thực chi sửa chữa kỳ 32 triệu + Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho 20 triệu, thực tế kỳ biến động đáng kể giá - Trong tổng số 3.600 triệu đồng doanh nghiệp kê khai có 3.300 triệu đồng doanh thu đợc hạch toán theo giá cha có thuế GTGT Phần lại hóa đơn bán hàng đơn vị không ghi riêng thuế GTGT giá bán nên doanh nghiệp hạch toán theo giá toán - Trong năm doanh nghiệp nhận đợc khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động kinh doanh nớc 120 triệu đồng, thuế suất thuế TNDN bên nớc 20% Khoản cha đợc doanh nghiệp kê khai - Các tài liệu khác doanh nghiệp kê khai hợp lý Tài liệu bổ sung: - Thuế suÊt thuÕ GTGT 10%, thuÕ suÊt thuÕ TNDN 25% - Doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm thuộc diện chịu thuế GTGT Tổng số thuế GTGT đầu vào vật t tài sản mua vào phục vụ cho sản xuất sản phẩm đầu t mở rộng lực sản xuất kinh doanh 210 triệu đồng Yêu cầu: a Xác định số thuế GTGT thuế TNDN đơn vị phải nộp năm b Giả sử doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm: Một loại chịu thuế GTGT loại không chịu thuế GTGT, hÃy xác định xem cần phải làm rõ thêm thông tin để đảm bảo tính đợc số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 18 Bài tập 18 Một doanh nghiệp có vốn đầu t nớc (vốn hợp doanh) bên nớc góp 4,2 triệu USD hoạt động lĩnh vực sản xuất bánh kẹo năm có tình hình sau: Sản xuất tiêu thụ bán kẹo kỳ: - Doanh số tiêu thụ thực tế kỳ 1.650 triệu đồng - Nhân dịp 2/9 đơn vị tặng làm quà biếu cho CBCNV số quan ban ngành số bánh kẹo trị giá 20 triệu đồng (theo giá thành sản xuất) Đơn vị sử dụng phần tài sản dùng để kinh doanh dịch vụ nhà nghỉ Tổng số tiền thu đợc từ hoạt động 209 triệu đồng Trích báo cáo chi phí sản xuất phân bổ kú: - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp 680 triệu đồng - Chi phí nhân công trực tiếp: 260 triệu đồng - Chi phí sản xuất chung: 420 triệu ®ång - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp: 120 triƯu đồng - Chi phí tiêu thụ sản phẩm: 90 triệu đồng ( Chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh nhà nghỉ đợc tính chung chi phí quản lý doanh nghiệp) Yêu cầu: a Tính thuế TNDN doanh nghiệp mà nhà đầu t nớc phải nộp biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT hoạt động sản xuất bánh kẹo 10%, hoạt động kinh doanh nhµ nghØ lµ 10% Tỉng sè th GTGT hàng hóa, vật t tài sản mua vào kỳ 92 triệu đồng Đơn vị ghi hóa đơn GTGT theo hớng dẫn Bộ Tài - Thuế suất thuế TNDN 25% - Các khoản chi phí phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ đợc coi hợp lý - Trong năm nhà đầu t nớc thực việc chuyển số thu nhập đợc chia vỊ níc Tỉng sè thu nhËp chun níc 450 triệu b Giả sử nhà đầu t nớc không chuyển số thu nhập nói nớc mà dùng để tái đầu t HÃy cho biết Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 19 nhà đầu t đợc hoàn thuế điều kiện Cho nhà đầu t đợc hoàn thuế thu nhập theo tỷ lệ 75%, hÃy xác định số thuế thu nhập đợc hoàn trả cho nhà đầu t Bài tập 19 Một ngời Việt Nam làm việc xí nghiệp liên doanh với nớc có thu nhập năm báo cáo nh sau: - Tiền công 54,6 triệu đồng - Tiền thởng tính theo suất lao động triệu đồng - Tiền nhà, điện, nớc đà đợc xí nghiệp chi trả hộ 5,4 triệu đồng - Phụ cấp độc hại 7,2 triệu đồng - Trong năm ngời đợc cử công tác ngắn hạn nớc đợc đài thọ tiền lại, ăn trọn gói 100 triệu đồng - Tiền thởng sáng kiến cải tiến kü tht triƯu ®ång - Tróng thëng xỉ sè 20 triệu đồng Yêu cầu: Với liệu đà cho đây, theo anh (chị) liệu cần phải có thêm thông tin để xác định đợc số th TN ph¶i nép TÝnh sè th ph¶i nép cđa ngời theo thông tin (nếu có) Bài tập 20 Một ngời Thái Lan định c Việt Nam làm việc Nhà máy bia Sài Gòn Trong tháng năm 2001 có khoản thu nhập sau đây: - Tiền công tháng: 3.000.000 đ - Các khoản phụ cấp có tính chất tiền công: 500.000đ - Tiền thởng tăng suất lao động : 400.000đ - Phụ cấp trách nhiệm: 200.000đ - LÃi tiỊn gưi tiÕt kiƯm: 500.000® - NhËn tiỊn tõ níc gửi (quà biếu) 500 USD Yêu cầu: Xác định thông tin cần thiết để biết xem ngời có phải nộp thuế thu nhập không? Nếu Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - §HKTQD 20 cã h·y tÝnh to¸n sè thuÕ thu nhËp mà ngời phải nộp HÃy cho biết thêm ngời nộp thuế cho quan thuế, với số tiền thuế bao nhiêu? Và số nộp có phải số nộp thức không? Vì sao? Biết tỷ giá NHNN công bố USD = 14.500đ Bài tập 21 Một chuyên gia Đài Loan sang công tác Việt Nam theo hợp đồng liên tục từ 1/8/1998 đến 31/3/1999 (8 tháng) Theo hợp đồng số tiền đợc hởng thời gian làm việc Việt Nam là: - Tiền công 54.000 USD - Phụ cấp độc hại: 2.400 USD - Tiền nhà, điện, nớc: 4.000 USD - Thu nhËp vỊ chun giao c«ng nghƯ 4.500 USD Trong tháng 1/1999 chuyên gia trúng thởng xổ số trị giá 12.000.000 đ Yêu cầu: Xác định số thuế ngời phải nộp biết ngời không khai báo thu nhập phát sinh hàng tháng Đài Loan, tỷ giá NHNN công bố 1USD = 14.500đ Bài tập 22 Một chuyên gia Nam Triều Tiên sang làm việc cho nhà máy X theo hợp đồng thời hạn từ 20/3/1998 đến 18/9/1999 Theo hợp đồng số tiền đợc hởng hàng tháng gồm: Tiền công 8.000 USD Phụ cấp trách nhiệm 400 USD Tiền ăn gi÷a ca 300 USD Trong thêi gian ë ViƯt Nam chuyên gia có tham gia hội thảo khoa học nhận đợc khoản thu nhập 500 USD - Thu nhËp vỊ chun giao qun së h÷u kiĨu dáng công nghiệp sản phẩm 5.000 USD - Yêu cầu: Xác định số thuế thu nhập chuyên gia phải nộp thời gian Việt Nam biết tỷ giá ngoại Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 21 tệ NHNN công bố USD = 14.500đ HÃy cho biêt thêm việc thu thuế quan thuế đợc tiến hµnh nh thÕ nµo? Bµi tËp 23 Mét xÝ nghiƯp liên doanh có tổng số ngời làm việc 500 ngời Trong năm báo cáo có số liệu sau đây: - Định mức cho lao động trực tiếp sản xuất 50 sản phẩm/tháng/lao động, đơn giá lơng 2.500.000đ/tháng/lao động Trong năm có : - 150 ngời sản xuất đợc 25 sản phẩm/lao động/tháng - 100 ngời sản xuất đợc 30 sản phẩm/lao động/tháng - 120 ngời sản xuất đợc 50 sản phẩm/lao động/tháng - 80 ngời sản xuất đợc 56 sản phẩm/lao động/tháng Lơng phận gián tiếp: 10 ngời đợc hởng lơng 2.500.000đ/lao 15 ngời đợc hởng lơng 5.000.000đ/lao 15 ngời đợc hởng lơng 5.600.000đ/lao 10 ngời đợc hởng lơng 9.000.000đ/lao động/tháng động/tháng động/tháng động/tháng Yêu cầu: HÃy cho biết có ngời thuộc diện chịu thuế TNCN Tổng số thuế TNCN mà họ phải nộp năm Bài tập 24 Một hộ nông dân A Thái Bình có diện tích canh tác năm 1999 nh sau: - Diện tích trồng hàng năm: 2,5 sào Bắc ruộng hạng 1,5 sào Bắc ruộng hạng - Diện tích trồng ăn quả: Ông A có sào Bắc vờn trồng cam Diện tích vờn nằm xen kẽ với đất trồng lúa thuộc đất hạng - Trong năm bị bÃo làm ảnh hởng đến thu hoạch, cuối năm sản lợng thu hoạch thực tế là: Ruộng hạng 4.600 kg thóc/ha/năm Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 22 Ruộng hạng 3.400 kg thóc/ha/năm Đối với vờn ăn quả: Sản lợng thu hoạch thực tế bị giảm 18% so với sản lợng bình quân thu hoạch hàng năm Yêu cầu: Xác định thuế sử dụng đất nông nghiệp Ông A phải nộp năm biết giá lúa tính thuế năm 1.400 đ/kg ruộng canh tác thuộc loại trồng lúa vụ Năng suất trung bình để tham khảo phân hạng đất tính thuế đất trồng lúa là: Ruộng hạng 2: 2.600 kg/ha/vụ Ruộng hạng 3: 2.200kg/ha/vụ Cơ quan thuế đà định giảm thuế theo chế độ hành Bài tập 25 Một hộ nông dân đồng s«ng Hång vơ mïa 1999 cã diƯn tÝch trång lóa nh sau: 1,5 rng h¹ng 1,5 ruộng hạng 0,5 ruộng hạng Năng suất thu ho¹ch thùc tÕ vơ nh sau: Rng h¹ng 2: 2.600 kg/ha Ruộng hạng 3: bị sâu bệnh nên đạt 1.500 kg/ha Ruộng hạng 4: 1.800 kg/ha Yêu cầu: Là cán thuế hÃy xác định xem cần phải có thông tin để định hộ nông dân đợc không đợc giảm thuế? Xác định số thuế sử dụng đất nông nghiệp phải nộp vụ theo tình Cho suất tham khảo hạng đất bình quân/vụ nh sau: Đất hạng 2: 2.600 kg/ha §Êt h¹ng 3: 2.200 kg/ha §Êt h¹ng 4: 1.600 kg/ha Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 23 Cơ quan thuế lập sổ thuế theo vụ Giá thóc tính thuế vụ 2.000 đ/kg Việc giảm miễn thuế đợc thực theo chế độ hành Bài tập 26 Một trang trại có tình hình sản xuất kinh doanh năm 1999 nh sau: - 60 ®Êt trång døa, 40 đất hạng 20 đất hạng - 50 trồng bạch đàn Trong năm đơn vị đà khai thác 200 m3 gỗ, đơn vị bán 150 m3 đà qua chế biến với giá 700.000đ/m3 Chi phí chế biến 50.000 đ/m3, đơn vị đà thu đủ tiền Trong năm trang trại thu hoạch 1.000 dứa tơi, đơn vị bán 150 dứa với giá 500.000đ/tấn, đà thu đợc tiền, số lại đơn vị chuyển sang chế biến dứa hộp Doanh thu bán dứa hộp năm đơn vị 80.000.000đ Yêu cầu: Xác định thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế GTGT đơn vị phải nộp biết thuế suất thuế GTGT sản phẩm dứa 5%, chế biến gỗ 5%, Giá thóc tính thuế sử dụng đất nông nghiệp 2.000 đ/kg Bài tập 27 Một hộ nông dân Hà Giang có sử dụng 29.000 m vào sản xuất nông nghiệp vụ đông xuân 1999, 25.000m2 trồng lúa thuộc đất vụ, loại đất hạng 3, chia thành thöa: thöa A 10.000m 2, thöa B 12.000m2, thöa C 3.000m2 Phần diện tích lại hộ nông dân sử dụng 3.000m trồng quýt, lại đào ao thả cá Toàn phần diện tích nằm xen kẽ với đất trồng hàng năm hạng Trong vụ sâu bệnh đà làm thiệt hại đến toàn diện tích trồng lúa vùng, sản lợng thu hoạch thực tế trung bình A 2.200 kg/ha, thưa B lµ 2.100 kg/ha, thưa C lµ 1.800 kg/ha Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 24 Để cho đơn giản, quan thuế đà xác định tỷ lệ thiệt hại chung hộ nông dân nói làm cho việc xét miễn giảm thuế Yêu cầu: HÃy cho biết việc làm quan thuế hay sai? Giải thích sao? Xác định số thuế sử dụng đất nông nghiệp hộ phải nộp vụ theo chế độ hành, biết suất tham khảo để phân hạng đất tính thuế đất hạng 2.400 kg/ha/vụ, đất hạng 1.800kg/ha/vụ Việc lập số thuế đợc tiến hành theo vụ Giá thóc tính th 2.000 kg/ha DiƯn tÝch trång qt ®· cã thu hoạch vài năm gần Bài tập 28 Một nông hộ xà M thuộc vùng đồng miền Nam có tài liệu sau: Nông hộ đợc giao quyền sử dụng đất 15,5 Số đất đợc sư dơng nh sau: - rng lóa vụ, có thuộc đất hạng II thuộc đất hạng III - 10 ®Êt trång cao su thuéc ®Êt h¹ng III - 0,5 đất thổ c thuộc đất hạng III phân theo đất trồng hàng năm, 0,1 dùng để ở, phần diện tích lại năm đợc chuyển sang trồng ăn - Trong năm sản xuất, diện tích trồng nông nghiệp bị sâu rầy làm thiệt hại, tỷ lệ thiệt hại đợc kiểm tra xác định nh sau: đất hạng II 25%, đất hạng III 30% so với suất thực tế bình quân đạt đợc hạng đất tơng ứng năm trớc - Giá thóc đợc quy định thời điểm nộp thuế 2.400đ/kg - Cơ quan thuế định giảm theo chế độ hành - Mức thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu bình quân xà 450 kg/ha Theo anh (chị) xác định đợc loại thuế mà hộ nông dân phải nộp hay không có thông tin trên? HÃy đặt giả thiết cho thông tin thiếu (nếu có) xác định số thuế mà hộ phải nộp? Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 25 Bài tập 29 Nhà «ng A ë Hµng Khay, thµnh Hµ Néi (đô thị loại I), trung tâm thành phố Ông tầng nhà tầng ngõ, phải qua mặt tiền nhà khác Điều kiện sinh hoạt thuận lợi Diện tích sử dụng nh sau: Diện tích 17 m2 Bến công trình phụ 10 m2 Ban công m2 Yêu cầu: Xác định số tiền sử dụng đất ông A phải nộp năm 1999 biết giá tính thuế 1.400đ/kg, mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao thµnh lµ møc cao nhÊt biĨu th Bµi tập 30 Nhà ông Hà xà Nhân thuộc huyện Từ Liêm Một mặt xà tiếp giáp với quận Đống Đa, TP.Hà Nội Ông có nhà tầng xây diện tích 50m 2, ông có diện tích sử dụng khác nh sau: Diện tích sân 10m2 Chuồng lợn 8m2 Vờn trồng ăn quả: 200m2 Trong năm lốc qua nên nhà Ông Hà đà bị thiệt hại số tài sản Theo giám định quan thuế tỷ lệ thiệt hại tài sản gia đình ông Hà 24% Ông Hà đà có đơn xin đợc giảm thuế theo luật định Yêu cầu: Xác định thuế đất mà Ông Hà phải nộp năm biết mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao xà mức đất hạng trồng hàng năm, giá thóc tính thuế 2.400đ/kg Bài tập 31 Một sở khai thác gỗ có số liệu kỳ nh sau: - Đầu kỳ tồn kho 500m3 gỗ Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 26 - Trong kỳ: Khai thác 1.000m3 gỗ + Xuất 500m3 gỗ, giá bán cửa 50 USD/m3 + Bán cho nhà máy sản xuất giấy 800 m gỗ Giá bán 400.000đ/m3 - Cuối kỳ: Tồn kho 200m3 gỗ Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên thuế GTGT mà sở phải nộp, biết thuế suất thuế tài nguyên gỗ 10%, thuế suất thuế GTGT gỗ 10% Toàn số gỗ tồn kho đầu kỳ đà bán hết cho nhà máy giấy Toàn số gỗ đơn vị khai thác loại, số xuất bán kỳ đà thu đợc tiền Tỷ giá NHNN công bố thời điểm tính thuế 1USD = 14.500đ Giá bán gỗ nói giá cha có thuế GTGT Cơ sở nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Tổng số thuế GTGT đầu vào tập hợp đợc chứng từ hóa đơn hàng hóa dịch vơ mua vµo kú tÝnh th lµ 27 triƯu đồng Bài tập 32 Một xí nghiệp khai thác than cã sè liÖu quý I/1999 nh sau: Trong quý khai thác đợc 25.000 than nguyên khai Sau đà loại bỏ tạp chất, tuyển chọn phân loại thu đợc 22.5000 Trong quý xí nghiệp bán nớc 8.000 với giá 280.000đ/tấn, xuất 12.000 với giá FOB 30USD/tấn, tiêu dùng nội 1.500 (dùng quy trình sản xuất khai thác than), 1.000 dùng để trao đổi với đơn vị bạn để lÊy hµng hãa Chi phÝ sµng tun, vËn chun than từ nơi khai thác đến nơi tuyển chọn cho toàn số than quý 56,25 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế GTGT, thuế tài nguyên, thuế XK xí nghiƯp ph¶i nép q biÕt r»ng: - XÝ nghiƯp sản phẩm tồn kho đầu kỳ tiêu thụ sản phẩm đà sơ tuyển - Thuế suất th GTGT lµ 5%, th st th tµi ngun lµ 4%, thuế suất thuế XK 2% Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 27 - Tỷ giá ngoại tệ thời điểm tính thuế 1USD= 14.500đ - Toàn số than xuất bán quý đà thu đợc tiền - Đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ sử dụng hóa đơn GTGT quy định Giá bán nói giá toán gồm thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào tập hợp đợc kỳ 35 triệu đồng Phan Hữu Nghị - Khoa Ngân Hàng Tài ChÝnh - §HKTQD 28